6 Foro Tributario Latinoamericano Novedades tributarias

Transcripción

1 6 Foro Tributario Latinoamericano Novedades tributarias

2 Agenda Argentina Chile Paraguay Perú Uruguay 2

3 Panelistas Ignacio Rodríguez Luis Avello Nadia Gorostiaga Gino Menchola Eliana Sartori Argentina Chile Paraguay Perú Uruguay 3

4 Novedades tributarias Argentina Ignacio Rodríguez

5 Argentina Unificación del Mercado de Cambios Flotación administrada por el Banco Central. Remoción de controles de cambio y restricciones de facto para pagos cross-border Remoción total de restricciones para pagos de bienes, servicios y giros al exterior por atesoramiento, préstamos, inversiones, etc. Ingreso de fondos en Argentina Préstamos financieros no requieren ser ingresados. Se deroga el Encaje y se reduce el período mínimo de permanencia a 120 días (solo requerido en caso de ingreso al MULC). Eliminación de controles adicionales para reembolso de IVA a exportadores en operaciones trianguladas 5

6 Argentina Intercambio automático de información: adopción de OECD standards Early Adopter : información a ser intercambiada en Septiembre FATCA: sin IGA firmado aún. Negociaciones preliminares. Eliminación de export duties (excepto para ciertos productos (p.e. soja, ciertos hidrocarburos). Derogación de 10% de retención sobre dividendos incorporada en 2013 El equalization tax continúa siendo aplicable. Reducción del Impuesto sobre Bienes Personales: responsable sustituto Se reduce de 0,5% a 0,25%. En caso de buen cumplidor durante por FY 2014 y FY 2015, se reduce a 0% para años 2016 a

7 Argentina Derogación del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta desde 2019 Creación de Comisión Parlamentaria para Reforma Fiscal Amnistía Fiscal Plan de pagos para obligaciones fiscales, de la seguridad social y aduaneras vencidas hasta el 31 de mayo de Plan de pagos: o General: pago a cuenta del 5% + 60 cuotas. o PyMEs: pago a cuenta del 10% + 90 cuotas. o Grandes Contribuyentes: pago a cuenta del 15% + 90 cuotas. o Pago al contado goza de 15% descuento adicional. Plazo de adhesión hasta el 31 de Marzo de Exención total de multas no firmes y parcial de intereses. 7

8 Novedades tributarias Chile Luis Avello

9 Chile Nuevo sistema de tributación: reforma 2017 Observación FUT FUT? El régimen parcialmente integrado también es conocido como régimen en base a retiros o remesas. El régimen de Renta Atribuida, es conocido por que la tributación se cumple exista flujo o no. Impuesto Soportado por dueño Sin perjuicio de lo anterior, en el régimen de renta atribuida, existen retiros, remesas o distribuciones que también se gravan con impuestos finales. Recaudación Fiscal Total

10 Chile Obligación de informar al SII Los contribuyentes de Renta Atribuida deberán determinar al 31 de diciembre de 2016 e informar al Servicio mediante declaración jurada que deberá ser presentada antes del 15 de marzo de 2017, en la forma que se establecerá por resolución, los siguientes antecedentes: Al Al de de diciembre de 2016, de 2016, Hasta el el de de marzo marzo de 2017 de 2017 Mantener anualmente 10

11 Novedades tributarias Paraguay Nadia Gorostiaga

12 Paraguay Incentivos para la inversión extranjera Consideraciones generales del impuesto: los tres 10. Regímenes especiales e incentivos fiscales: en la década de los 90 se regularon estas disposiciones, pero recién desde el 2008 y recientemente con el gobierno actual se ha dado un gran impulso para su utilización, principalmente en lo relacionado con las operaciones de maquila. Ley de Alianza Público Privada: es otra apuesta del gobierno con mira a la inversión combinada con capital privado en proyectos de infraestructura (aeropuertos, concesiones de rutas, entre otros). Inversiones en zonas de interés social: enfoque geográfico. Uso de la tecnología en las obligaciones formales de carácter impositivo: importante crecimiento en su utilización; corriente que se ha extendido a otras instituciones gubernamentales. 12

13 Paraguay Modificación parcial de legislación 2014 Incremento del IVA a determinados hechos imponibles (venta de producto agrícolas, frutícolas y hortícolas en estado natural, entre ellos la soja, maíz, arroz, aceite vegetal virgen o crudo desgomado, etc.). Se incrementa la tasa sobre las financiaciones (10%). Se reduce el porcentaje de devolución del IVA crédito del exportador al 50%. Obligación de ajustes de precios para la determinación de los ingresos gravados por la exportación de productos cuyo precio internacional pueda establecerse en función de cotizaciones en mercados transparentes, bolsas de comercio o similares. Aplica a la exportación de soja y derivados. Se establece un Registro de contratos a cargo de la Administración Tributaria (contrato marco, addenda, etc.). Precio internacional a la fecha de cumplido de embarque. 13

14 Paraguay Modificación parcial de legislación 2014 Modificación: similar a otras disposiciones de la región, que consideran el precio de embarque a efectos de la liquidación del impuesto a las ganancias. Precios de transferencia: si bien en Paraguay no existen aún normas de este tipo, se ha determinado que debería realizarse un análisis de la valoración conforme a precios de mercado para admitir la deducción de ciertos gastos. 14

15 Novedades tributarias Perú Gino Menchola

16 Perú Delegación de facultades A través de la Ley N se otorgan al Ejecutivo poderes para legislar. Los mismos son por 90 días. La delegación venecería el 7 de enero de La delegación efectuada para legislar incluye, entre otras materias: Reactivación económica. Formalización. 16

17 Perú Modificación de tasas Impuesto a la Renta Reducciones a la tasa corporativa % % Desde % Incremento a la retención por dividendos ,8% ,0% Desde ,3% Cambio de tasa para el 2017: Retorno a la tasa corporativa de 30% y retención de dividendos de 4,1% IGV/IVA Reducción de la tasa del IGV/IVA de 18% a 17%. 17

18 Perú Iniciativas de formalización: MIPYME Régimen Especial Sinceramiento de deudas Devolución IGV/IVA Régimen especial para micro y pequeñas empresas que incluye tasas progresivas aplicadas a la utilidad o ingresos a opción del contribuyente. Descuentos sobre intereses y multas para deudas de personas naturales, micro, pequeñas y medianas empresas (MIPYME). Extinción de deudas de personas naturales y MIPYME menores a 1 UIT. Perfeccionar el régimen de devolución del IGV/IVA. Crear un régimen especial similar para MIPYME. 18

19 Perú Amnistía tributaria Perú Régimen temporal y sustitutorio del IR para declaración y repatriación de rentas no declaradas y generadas hasta el 31 de diciembre de El porcentaje de este impuesto será del 10% al 12% para los que declaren, y del 5% al 8% para los que también repatrien e inviertan en el país. 19

20 Perú Introducción de normas BEPS Intercambio de información Precios de transferencia Fiscalidad internacional BEPS Combate contra elusion tributaria Erosión de bases imponibles Secreto bancario y reserva tributaria 20

21 Novedades tributarias Uruguay Eliana Sartori

22 Uruguay Limitación a la deducción de pérdidas fiscales ejercicios anteriores Se mantiene período de prescripción de 5 años, pero se limita su deducción al 50% del resultado fiscal del ejercicio (IRAE). Ajuste por inflación fiscal Se podrá realizar cuando la variación del índice de precios al consumo acumulado en los últimos 36 meses supere el 100% (economía hiperinflacionaria). Efecto: eliminación. Impacto: IRAE. Resultados gravados por contribuyentes de IRAE no distribuidos: dividendos fictos (IRNR, IRPF) Antes: resultados sujetos a retención cuando el órgano social competente haya resuelto la distribución. Hoy: gravar resultados fiscales acumulados con antigüedad mayor a 3 años (aunque no se haya resuelto su distribución). Aplicaría reducción de tasas que disponga CDI vigente. 22

23 Uruguay Incentivos para acelerar actividad económica Centro de Servicios Compartidos: Antes: beneficio exoneración 90% IRAE; condición: 150 nuevos puestos trabajo. Hoy: exoneración 75% IRAE; condición: 100 puestos de trabajo. Extenderlo a más actividades: logística y almacenamiento, servicios de administración financiera, soporte a I+D. Régimen de Zonas Francas: se permite prestar servicios de gestión, administración y contabilidad a territorio uruguayo no franco (límite: 5% ingresos totales). Sujetos a tributación general. Emprendimientos innovación tecnológica y científica: incentivo al financiamiento. Exoneración a distribución de utilidades por 5 años. Eventos y congresos internacionales: promoción al turismo de convenciones. Exoneración IVA sobre arrendamiento de sala y servicios asociados. 23

24 Uruguay Transparencia Octubre 2014: compromiso intercambio automático de información financiera a efectos fiscales (a partir de 2018). Junio 2016: adhesión a Convención Multilateral sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal. Entidades residentes, domiciliadas, constituidas o ubicadas en países de baja o nula tributación (BONT) Tasa 25 %: aumenta tasa para rentas obtenidas por entidades BONT (antes del 12%). Excepción para dividendos distribuidos por contribuyentes de IRAE (sigue al 7%). Impuesto al Patrimonio: 3% (antes 1,5%). Sobre bienes que entidades BONT posean en el país. Para ser considerado BONT: había lista taxativa en IRAE (PT). Cambio: el Poder Ejecutivo establecerá condiciones que deban cumplirse para ser BONT (podrá seguir aplicando la lista). Parámetros: tributación efectiva y cooperación. 24

25 Uruguay Transparencia Nuevas rentas gravadas: ampliación de fuente Rentas de transmisión de participaciones en entidades BONT: cuando el patrimonio esté constituido (directa o indirectamente) en más de un 50% por bienes situados en Uruguay. Anti-abuso: impacto IRAE/IRPF/IRNR. Rentas de no residentes que deriven de importación de bienes de entidades BONT y de venta indirecta en el exterior: sujetas al 25% de IRNR cuando la contraparte sea sujeto pasivo del IRAE y sea vinculada. Aún en ausencia de vinculación, se gravará por IRNR: Ingresos de la enajenación de intangibles a ser utilizados económicamente en territorio nacional por contribuyentes de IRAE. Rentas de inmuebles situados en Uruguay: tasa incrementada 30,25%. Rentas de otras transmisiones patrimoniales de bienes situados en el país: renta ficta 30% (hoy ficto de 20%). 25

26 Muchas gracias PricewaterhouseCoopers Ltda., PricewaterhouseCoopers, PricewaterhouseCoopers Professional Services Ltda. y PricewaterhouseCoopers Software Ltda. Todos los derechos reservados. refiere a la firma miembro de Uruguay y en algunas ocasiones a la red. Cada firma miembro es una entidad legal separada. Por favor visite para más detalles.