NORMAS APLICABLES A ENTIDADES LOCALIZADAS EN PAÍSES O JURISDICCIONES DE BAJA TRIBUTACIÓN. Juan Andrés Acosta

Transcripción

1 NORMAS APLICABLES A ENTIDADES LOCALIZADAS EN PAÍSES O JURISDICCIONES DE BAJA TRIBUTACIÓN Juan Andrés Acosta

2 TEMARIO I ANTECEDENTES II DEFINICIÓN DE ENTIDAD BONT III MODIFICACIONES EN EL ÁMBITO TERRITORIAL IV IV MODIFICACIONES EN MONTOS IMPONIBLES Y ALÍCUOTAS V MECANISMOS DE SALIDA Y NORMAS DE PROTECCIÓN FISCAL

3 TEMARIO I ANTECEDENTES II DEFINICIÓN DE ENTIDAD BONT III MODIFICACIONES EN EL ÁMBITO TERRITORIAL IV IV MODIFICACIONES EN MONTOS IMPONIBLES Y ALÍCUOTAS V MECANISMOS DE SALIDA Y NORMAS DE PROTECCIÓN FISCAL

4 ANTECEDENTES Deducción de gastos Precios de transferencia Eliminación de SAFIs Rentas capital mobiliario del exterior

5 ANTECEDENTES Gastos deducibles sujetos a: Deducción de gastos Gravamen contraparte Regla de la proporción LIMITACIONES Precios de transferencia Eliminación de SAFIs Rentas de capital mobiliario del exterior

6 ANTECEDENTES Deducción de gastos Precios de transferencia Vinculación Principio del operador independiente Eliminación de SAFIs Rentas de capital mobiliario del exterior

7 ANTECEDENTES Deducción de gastos Precios de transferencia Eliminación de SAFIs A partir del Rentas de capital mobiliario del exterior

8 ANTECEDENTES Deducción de gastos Precios de transferencia Eliminación de SAFIs Rentas de capital mobiliario del exterior Cláusulas CFC

9 TEMARIO I ANTECEDENTES II DEFINICIÓN DE ENTIDAD BONT III MODIFICACIONES EN EL ÁMBITO TERRITORIAL IV IV MODIFICACIONES EN MONTOS IMPONIBLES Y ALÍCUOTAS V MECANISMOS DE SALIDA Y NORMAS DE PROTECCIÓN FISCAL

10 ENTIDAD BONT Criterio Objetivo Criterio subjetivo (precios de transferencia)

11 ENTIDAD BONT Criterio Objetivo Requerimientos de TM efectiva que determine el PE Niveles de colaboración y transparencia que determine el PE Criterio subjetivo (precios de transferencia)

12 ENTIDAD BONT Criterio Objetivo Criterio subjetivo (precios de transferencia) Confección de nómina de países, jurisdicciones y regimenes especiales: nómina del PE

13 TEMARIO I ANTECEDENTES II DEFINICIÓN DE ENTIDAD BONT III MODIFICACIONES EN EL ÁMBITO TERRITORIAL IV IV MODIFICACIONES EN MONTOS IMPONIBLES Y ALÍCUOTAS V MECANISMOS DE SALIDA Y NORMAS DE PROTECCIÓN FISCAL

14 MODIFICACIONES AMBITO TERRITORIAL Fuente uruguaya Fuente extranjera

15 MODIFICACIONES AMBITO TERRITORIAL Fuente uruguaya Transferencias de participaciones en entidades BONT IRAE IRPF IRNR Importación de bienes cuando provengan de entidades BONT (Vinculación real) IRNR Fuente extranjera Venta de bienes en el exterior realizadas por entidades BONT (Vinculación real) IRNR Enajenación de intangibles realizadas por entidades BONT IRNR

16 MODIFICACIONES AMBITO TERRITORIAL Fuente uruguaya Fuente extranjera Rentas por inversiones canalizadas a través de entidades BONT IRPF

17 Jurisdicciones de baja o nula tributación Impuesto a la Renta de las Personas Físicas RÉGIMEN ACTUAL: PF Residente Participación Dividendos Exentos NR (BT) Rentas Transparencia fiscal Dep. Prést Coloc. Rentas pasivas NR IRPF 12%

18 Jurisdicciones de baja o nula tributación Impuesto a la Renta de las Personas Físicas RÉGIMEN PROYECTADO: PF Residente Participación Dividendos NR (BT) Inversiones de capital Rentas Cat I NR Rentas Asignación como dividendo Exentos IRPF 12% [asignado como dividendo]

19 TEMARIO I ANTECEDENTES II DEFINICIÓN DE ENTIDAD BONT III MODIFICACIONES EN EL ÁMBITO TERRITORIAL IV IV MODIFICACIONES EN MONTOS IMPONIBLES Y ALÍCUOTAS V MECANISMOS DE SALIDA Y NORMAS DE PROTECCIÓN FISCAL

20 MONTOS IMPONIBLES Y ALÍCUOTAS Montos imponibles Rentas por incrementos pat sobre bienes inmuebles obtenidas por entidades BONT: base real. Enajenación de intangibles realizadas por entidades BONT: ingreso IRNR IRNR Alícuotas Renta ficta para otros incrementos patrimoniales : 30% del precio. IRNR

21 MONTOS IMPONIBLES Y ALÍCUOTAS Montos imponibles Alícuota general para entidades BONT: 25%. IRN Rentas obtenidas por BONT provenientes de inmuebles: alícuota complementaria: 5.25% IRNR Alícuotas Alícuota IP para entidades BONT: 3% IP

22 TEMARIO I ANTECEDENTES II DEFINICIÓN DE ENTIDAD BONT III MODIFICACIONES EN EL ÁMBITO TERRITORIAL IV IV MODIFICACIONES EN MONTOS IMPONIBLES Y ALÍCUOTAS V MECANISMOS DE SALIDA Y NORMAS DE PROTECCIÓN FISCAL

23 MECANISMOS DE SALIDA Y NORMAS DE PROTECCIÓN FISCAL Mecanismo de salida (clausura) Mecanismo de salida (transformación) Normas de protección fiscal

24 MECANISMOS DE SALIDA Y NORMAS DE PROTECCIÓN FISCAL Mecanismo de salida (clausura) Trasmisiones patrimoniales realizadas por BONT exoneradas cuando se cumpla simultáneamente: IRNR ITP Mecanismo de salida (transformación) Realizadas antes de El adquirente no sea una entidad BONT Clausura hasta el Normas de protección fiscal

25 MECANISMOS DE SALIDA Y NORMAS DE PROTECCIÓN FISCAL Mecanismos de salida (clausura) Sociedades del exterior con sede principal en el país y adopten tipo societario de S.A: Mecanismo de salida (transformación) Normas de protección fiscal Régimen abreviado de fiscalización: Adoptar modelos de estatutos estandarizados y certificados. Cumplir requisitos de inscripción y publicación. Hasta el

26 MECANISMOS DE SALIDA Y NORMAS DE PROTECCIÓN FISCAL Mecanismos de salida (clausura) Mecanismo de salida (transformación) Costo de ventas a considerar cuando un bien fue adquirido a una entidad BONT : Normas de protección fiscal Valor al que lo adquirió la entidad BONT

27 Muchas gracias.