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3 Aviso de aumento o disminución de obligaciones fiscales Personas físicas y morales 2008

4 En qué casos debe presentarse el aviso de aumento o disminución de obligaciones fiscales Lo deben presentar las personas físicas y morales para actualizar su situación fiscal en el SAT cuando hayan realizado algún cambio; por ejemplo, de régimen fiscal, de actividades económicas, dejen de tener trabajadores, o deban pagar otro impuesto, entre otros casos. Aviso de aumento de obligaciones Se presenta cuando los contribuyentes deban cumplir obligaciones adicionales o distintas de las que tienen registradas en el SAT. Por ejemplo: cuando contrate trabajadores y deba retener y enterar el impuesto sobre la renta. Las personas físicas que obtengan ingresos por salarios, que se encuentren inscritas en el RFC y deseen aumentar sus obligaciones con otras actividades, como honorarios, arrendamiento, actividad empresarial, etcétera, también deben presentar este aviso. Aviso de disminución de obligaciones Se presenta cuando los contribuyentes dejan de estar sujetos a cumplir con alguna o algunas obligaciones periódicas y deben seguir presentando declaración por otros conceptos. Por ejemplo: cuando deje de realizar actividades gravadas con IVA y por lo tanto deje de ser sujeto de este impuesto. Cuándo se presenta el aviso de aumento o disminución de obligaciones fiscales Dentro del mes siguiente al día en que se modifique su situación fiscal, ya sea porque realice otra actividad económica adicional o deje de realizar alguna, y por ello cambien sus obligaciones fiscales. Dónde se presenta el aviso de aumento o disminución de obligaciones fiscales Existen dos opciones para presentar este aviso: 4

5 Por Internet (sin documentación alguna) 4Ingrese a la sección Mi portal del Portal de Internet del SAT, y capture su RFC y su CIEC; posteriormente, dé clic en Iniciar Sesión. 4 En el menú dé clic en Servicios por Internet y en seguida en Cambio de situación fiscal. 5

6 4 En la pantalla Cambio de situación fiscal, dé clic en Actualización de obligaciones. 4 En la pantalla Actualización de obligaciones, dé clic en Acceso a la aplicación. 4 A continuación, en la aplicación, indique la fecha en que se actualizarán sus actividades; posteriormente, dé clic en Cuestionario para Asignación de Obligaciones e inicie la captura del cuestionario electrónico de acuerdo con las indicaciones del programa. Al finalizar imprima la Vista previa y verifique que su información esté correcta; luego envíe el aviso correspondiente e imprima su acuse de recibo, el cual contiene sello digital con fecha de presentación y folio. 6

7 En forma personal Acuda con cita a cualquier Módulo de Servicios Tributarios. En el módulo proporcione la información que le sea requerida por el personal del SAT, y presente los siguientes documentos: 1. En caso de representación legal: copia certificada del poder notarial para acreditar la personalidad del representante, o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales o ante notario o fedatario público. 2. Identificación oficial vigente, con fotografía y firma, expedida por los gobiernos federal, estatal o municipal del contribuyente o, en su caso, del representante legal. 3. Tratándose de aumento de obligaciones: si es persona física, copia de la constancia de la CURP. Si su identificación oficial contiene impresa la CURP no es necesaria la constancia. Si no cuenta con la CURP: 4 Acta de nacimiento en copia certificada por funcionario público competente o por fedatario público y copia. 4 Tratándose de mexicanos por naturalización: copia certificada u original de la carta de naturalización expedida por la autoridad competente debidamente certificada o legalizada, según corresponda. 7

8 4 Tratándose de extranjeros: original del documento migratorio vigente que corresponda emitido por autoridad competente, con la debida autorización para realizar los actos o actividades que manifiesten en su aviso y, en su caso, prórroga o refrendo migratorio. 4 Tratándose de personas físicas que realicen actividades de exportación de servicios de convenciones y exposiciones: original del documento con el que se acredite que el interesado es titular de los derechos para operar un centro de convenciones o de exposiciones. 4. En el caso de los menores de edad, los padres o tutores que ejerzan la patria potestad o tutela y actúen como representantes deben presentar: 4 Copia certificada del acta de nacimiento del menor expedida por el Registro Civil. 4 Escrito libre en el que se manifieste la conformidad de los padres para que uno de ellos actúe como representante del menor. 4 Resolución judicial o documento emitido por fedatario público en el que conste la patria potestad o la tutela. 4 Original y copia de cualquier identificación oficial vigente con fotografía y firma, expedida por los gobiernos federal, estatal o municipal del padre o padres o tutores que funjan como representantes del menor. 5. Tratándose de aumento de obligaciones por cambio de residencia fiscal de persona moral: 4 Original del documento que acredite su número de identificación fiscal del país en que resida, debidamente certificado, apostillado o legalizado, según corresponda, por autoridad competente, cuando tenga la obligación de contar con dicho número. 4 En caso de continuar actividades en el país sin establecimiento permanente, con ingresos de fuente de riqueza en México: documento debidamente protocolizado ante fedatario público donde conste la designación del representante legal para efectos fiscales en México. Dicho representante debe ser residente en el país o residente en el extranjero con establecimiento permanente en México. 6. Contar con dirección de correo electrónico. 8

9 Cambio de residencia fiscal de personas físicas Las personas físicas que cambien de residencia fiscal tendrán por cumplida la obligación de presentar el aviso por dicho cambio cuando lo hagan a través del formato electrónico RU, a partir de los 15 días anteriores y a más tardar dentro del mes siguiente a la fecha en que suceda el cambio de residencia fiscal, cuando: 1. En caso de suspensión total de actividades para efectos fiscales en el país presenten el aviso de suspensión de actividades por cambio de residencia fiscal. 2. En el caso de continuar con actividades para efectos fiscales en el país presenten aviso de aumento o disminución de obligaciones por cambio de residencia fiscal, donde se manifieste: 4 si es residente en el extranjero con establecimiento permanente, o 4 si es residente en el extranjero sin establecimiento permanente con ingresos provenientes de fuente de riqueza en México. Qué pasa si falta algún documento o no reúne los requisitos Cuando la documentación se presente incompleta o no reúna los requisitos, se entregará al contribuyente un reporte de información pendiente y tendrá un plazo de diez días para integrarla correctamente. Si el contribuyente no presenta la documentación en los plazos señalados, cualquiera que sea el aviso se tendrá por no presentado y se iniciará nuevamente el trámite. Contribuyentes obligados al pago del IETU o del Impac Las personas físicas y morales que vendan bienes, presten servicios independientes o renten bienes, que se encuentren inscritos en el RFC y estén obligadas al pago del IETU, no deben presentar el aviso de aumento de obligaciones correspondiente al citado impuesto. Las personas físicas y morales que hayan estado obligadas al pago del Impac no deben presentar el aviso de disminución de obligaciones del citado impuesto. 9

10 Documento comprobatorio Debe conservar como comprobante del trámite realizado, el acuse de actualización en el Registro Federal de Contribuyentes que se le proporciona una vez concluido el trámite. Cuando realice el trámite de aumento de obligaciones se le proporcionará, en su caso, la Cédula de Identificación Fiscal o Constancia de Inscripción al RFC, así como su Guía de Obligaciones. 10

11 La edición del folleto Aviso de aumento o disminución de obligaciones fiscales, personas físicas y morales, se ha preparado en el Servicio de Administración Tributaria por las Administraciones Generales de Servicios al Contribuyente y de Planeación, a través de las Administraciones Centrales de Operación de Canales de Servicios y de Comunicación Institucional. Consta de 101,800 ejemplares y se terminó de elaborar en septiembre de Servicio de Administración Tributaria, AGSC, AGP, ACOCS, ACCI. Se prohíbe la reproducción total o parcial de esta obra con fines de lucro. Este documento no establece obligaciones ni crea derechos distintos de los contenidos en las disposiciones fiscales vigentes.

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