TABLA DE OPERACIONES. Introducción 1

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2 TABLA DE OPERACIONES Introducción 1 El proceso de modernización de la gestión del Estado tiene como finalidad fundamental la obtención de mayores niveles de eficiencia del aparato estatal, de manera que se logre una mejor atención a la ciudadanía, priorizando y optimizando el uso de los recursos público. En ese sentido la Administración Financiera del Sector Público está orientada a viabilizar la gestión de los fondos públicos conforme a las disposiciones del ordenamiento jurídico promoviendo el adecuado funcionamiento de sus sistemas conformantes según las medidas de política económica establecidas. Presupuesto asigna los fondos públicos. Tesoro Público centraliza, custodia y canaliza los fondos y valores de la Hacienda Pública. Endeudamiento Público permite obtener financiamiento externo e interno de acuerdo a la ley del presupuesto y la capacidad de pago del país; y Contabilidad Pública consolida la información presupuestaria y patrimonial de las entidades y organismos del Sector Público para mostrar el resultado Integral de la gestión del Estado a través de la Cuenta General de la República. Como resultado de esta modernización se da una herramienta informática que permita una base de datos que centraliza los aspectos normativos de los entes rectores del Vice Ministerio de Hacienda para automatizar la información y el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público - SIAF-SP se constituye en el medio oficial para el registro, procesamiento y generación de la información. Por lo tanto, el SIAF-SP es un instrumento informático, que automatiza el proceso de ejecución presupuestal, financiero y contable, mediante un registro único de operaciones con mayor rapidez, precisión e integridad válida para la toma de decisiones de los diferentes niveles gerenciales de la organización gubernamental, siendo el medio informático para registrar los procedimientos contables de la contabilidad gubernamental la Tabla de Operaciones. TABLA DE OPERACIONES La Tabla de Operaciones (TO / SIAF SP), está constituida por una matriz donde se registran distintas operaciones financieras de ingresos, gastos y otros las mismas que son procesadas automáticamente mediante el Sistema Informático armonizando la relación entre los Clasificadores Presupuestarios con las Cuentas del Plan Contable Gubernamental, Tipo de Operación, así también permite el registro contable de transacciones complementarias que no afectan el presupuesto pero si la contabilidad de la operación. OBJETIVO Que las operaciones ejecutadas en un año fiscal sean direccionadas a obtener reportes que permitan a la Administración de la Entidad obtener resultados a través de los Estados Financieros y Presupuestarios exigidos por el Ente Rector (Dirección Nacional de Contabilidad Pública), en el marco de la elaboración de la Cuenta General de la República. 1 Fuente MEF

3 IMPORTANCIA El registro contable es el autorizado por la DNCP estando las entidades y organismos públicos a su total cumplimiento utilizando los planes de cuenta y clasificadores presupuestarios de ingresos y gastos públicos así como los sistemas contables que le sean aplicables. El registro contable que se efectúa utilizando el SIAF-SP se sustenta en la Tabla de Operaciones cuya elaboración y actualización permanente es responsabilidad de la DNCP. La Tabla de Operaciones nos permite la contabilización de las operaciones de gastos e ingresos en el Módulo SIAF-SP que tiene como punto de partida el módulo Administrativo (Presupuestal Financiero y otros) realizado por la UE, debiendo evaluarse previamente los procesos iníciales que deben concluir en la contabilidad Y aquellas operaciones que no representan movimiento de fondos (operaciones complementarias) son registradas directamente en el módulo contable con notas de contabilidad. El conjunto de asientos realizados de acuerdo a la tabla de operaciones (gastos + ingresos + operaciones complementarias) asociadas a los procesos iníciales del módulo administrativo conforman la contabilidad de la UE. Además de las operaciones comunes realizadas por las Unidades Ejecutoras, la tabla de operaciones incluye las operaciones propias de la actividad de la DNTP, DNEP y SUNAT. USUARIOS DE LA TABLA DE OPERACIONES Se encuentran comprendidas en la utilización de la Tabla de Operaciones las entidades del Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales y Organismos del Estado. La Tabla de Operaciones (TO / SIAF SP), está constituida por una matriz donde se registran distintas operaciones financieras de ingresos, gastos y otros las mismas que son procesadas automáticamente mediante el Sistema Informático armonizando la relación entre los Clasificadores Presupuestarios con las Cuentas del Plan Contable Gubernamental, Tipo de Operación, así también permite el registro contable de transacciones complementarias que no afectan el presupuesto pero si la contabilidad de la operación. OBJETIVO Que las operaciones ejecutadas en un año fiscal sean direccionadas a obtener reportes que permitan a la Administración de la Entidad obtener resultados a través de los Estados Financieros y Presupuestarios exigidos por el Ente Rector (Dirección Nacional de Contabilidad Pública), en el marco de la elaboración de la Cuenta General de la República. IMPORTANCIA El registro contable es el autorizado por la DNCP estando las entidades y organismos públicos a su total cumplimiento utilizando los planes de cuenta y clasificadores presupuestarios de ingresos y gastos públicos así como los sistemas contables que le sean aplicables. El registro contable que se efectúa utilizando el SIAF-SP se sustenta en la Tabla de Operaciones cuya elaboración y actualización permanente es responsabilidad de la DNCP.

4 La Tabla de Operaciones nos permite la contabilización de las operaciones de gastos e ingresos en el Módulo SIAF-SP que tiene como punto de partida el módulo Administrativo (Presupuestal Financiero y otros) realizado por la UE, debiendo evaluarse previamente los procesos iníciales que deben concluir en la contabilidad Y aquellas operaciones que no representan movimiento de fondos (operaciones complementarias) son registradas directamente en el módulo contable con notas de contabilidad. El conjunto de asientos realizados de acuerdo a la tabla de operaciones (gastos + ingresos + operaciones complementarias) asociadas a los procesos iníciales del módulo administrativo conforman la contabilidad de la UE. Además de las operaciones comunes realizadas por las Unidades Ejecutoras, la tabla de operaciones incluye las operaciones propias de la actividad de la DNTP, DNEP y SUNAT. USUARIOS DE LA TABLA DE OPERACIONES Se encuentran comprendidas en la utilización de la Tabla de Operaciones las entidades del Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales y Organismos del Estado. CONTENIDO DE LA TABLA DE OPERACIONES Las Unidades Ejecutoras (UEs) pertenecientes al ámbito de la Dirección Nacional del Presupuesto Público (DNPP) se encuentran registrando sus Operaciones de Gasto e Ingresos en el Módulo del SIAF Los montos correspondientes a estas operaciones se consignan por Clasificador, Tipo de Operación, Fuente de Financiamiento, Tipo de Financiamiento, Tipo de Recurso. En el caso de las Operaciones de Gasto el monto por Clasificador se distribuye entre las Cadenas Funcionales (Meta) relacionadas a ese gasto. Sin embargo, en términos contables no se requiere un registro a nivel de Meta. Las operaciones de gastos se registran en 4 fases: comprometido, devengado, girado y pagado. Las operaciones de ingresos se registran en 2 fases: Determinado y Recaudado. El registro contable de estas operaciones debiera ser realizado por funcionarios del área contable de la UE. Una parte de estos registros se realizan a partir del registro previo de la gestión administrativa (Contratos, Resoluciones, Órdenes de Servicio, Órdenes de Compra, planillas, facturas, etc.). En otros casos, los registros (operaciones complementarias) se basan en las notas contables generadas por la misma área contable, sin afectación presupuestaria. Las operaciones complementarias no tienen fases ni generan movimiento de fondos. Permiten registrar asientos tales como de apertura y cierre, salida de bienes del almacén, costo de ventas, etc. Un sistema de este tipo requiere que el usuario del área contable tenga un ámbito de referencia de las cuentas y procedimientos contables. Esta Tabla de Operaciones (TO 2009) trata de cubrir esa necesidad. Básicamente, la TO2010 establece una relación entre los nuevos Clasificadores Presupuestales del Gasto e Ingreso, aprobado por R.D. Nº EF, modificado por R.D. Nº EF/76.01 con las cuentas del Plan Contable Gubernamental Nueva Versión (Inicio 2009), aprobado por R.D EF/93.01 Tipo de Operación, Fuente de Financiamiento, Tipo de Financiamiento, Tipo de Recurso. Así, la TO 2010 se constituye en una herramienta vital para el proceso de contabilización.

5 Dentro del Módulo contabiliza del SIAF, en algunas operaciones, el contador confirmará las cuentas y montos afectados en forma automática, en otras, deberá seleccionar las cuentas y consignar los montos correspondientes. La TO 2010 presenta las siguientes transacciones: a) Operaciones de Gastos. Asociadas al Tipo de Operación b) Operaciones de Ingresos asociadas al Tipo de Operación, c) Operaciones Complementarias. Además de las operaciones comúnmente realizadas por las UEs, la TO 2009 comprende operaciones propias de la actividad de la Dirección Nacional del Tesoro Público (DNTP), Dirección Nacional de Endeudamiento Público (DNEP) y la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) En el Cuadro N 1 se indican las operaciones (por cada ciclo) comprendidas en la Tabla de Operaciones. Cuadro N 1 Ciclo Gasto Ingreso Complementaria Ente UE X X X DNTP X X X DNEP X X X SUNAT X La Tabla de Operaciones incorpora el Plan Contable Gubernamental Nueva Versión (Inicio 2009), aprobado por Resolución DNCP N EF/93.01, el cual establece una relación más estrecha con los Clasificadores Presupuestales del Gasto e Ingresos respectivamente, así como, con los Tipo de Operación, Fuente de Financiamiento, Tipo de Financiamiento, Tipo de Recurso. Cuadro N 2 Fase Registro Contable Patrimonial Registro Contable Presupuestario Compromiso X X Devengado X X X ESTRUCTURA DE LA TABLA DE OPERACIONES a) Código de la Operación b) Descripción de la Operación c) Nº de Asiento d) Contabilidad Patrimonial de la Unidad Ejecutora: Debe y Haber para cada asiento. e) Contabilidad Presupuestal de la Unidad Ejecutora: Debe y Haber para cada asiento. f) Cuentas de Orden de la Unidad Ejecutora: Debe y Haber para cada asiento. Cuadro N 3 Registro de Cuentas de Orden Girado X X Pagado X Código Asiento Cont. Patrimonial Cont. Presupuestal Ctas. de Orden De Descripci Nº Operación ón Debe Haber Debe Haber Debe Haber Doc. Ref.

6 a) Código de la Operación: compuesto por un mínimo de 12 dígitos, sirve para identificar las operaciones de gastos, ingresos y complementarias. a.1) Ciclo de ejecución (1 dígito) Gasto (G) Ingreso (I) Operación Complementaria (C) a.2) Fases del Ciclo de ejecución (1 dígito) Ciclo Gasto: Fases Comprometido (C), Devengado (D), Girado (G) y Pagado (P) Ciclo Ingreso: Fases Determinado (D) y Recaudado (R). Ciclo Complementaria: No tiene fases. En todos los casos se consigna C. a.3) Naturaleza del gasto o ingreso (mínimo 6 dígitos) Son los Clasificadores del Gasto (a nivel de específica) y del Ingreso (a nivel de sub-específica) aprobados por la DNPP. Con respecto a las operaciones complementarias, cabe señalar que éstas no se encuentran ordenadas según el Clasificador de Gasto o Ingreso. Más bien, han sido clasificadas en 14 Grupos Generales de operaciones más usuales y comunes de la Contabilidad Gubernamental. Estos grupos se encuentran ordenados en forma secuencial, cuyo detalle se encuentra indicado al inicio de la Sección de Operaciones Complementarias. a.4) Cuenta divisionaria (mínimo 6 dígitos) Corresponde al código de cuenta del Nuevo Plan Contable Gubernamental asociado al detalle del gasto o ingreso. EJEMPLO 1 - Código de TO 2010 para Gasto en Alimentos y Bebidas para Consumo Humano CICLO FASE CLASIF.DEL GASTO T.O DIVISIONARIA CÓDIGO TO G=gasto C=compromiso N GC D=Devengado GD G=Girado GG P=Pagado GP C=Complementarias C b) Descripción de la Operación: La glosa de las operaciones de la TO 2010 es el resultado de la unión de la glosa de los Clasificadores Presupuestales del Gasto e Ingresos y las subcuentas contables del Nuevo Plan Contable Gubernamental. Así por ejemplo: Diagrama Nº 1

7 Humano Aliment os y Bebida s para Consu mo G C Ciclo: Gasto (G) Fase : Compromiso (C) Clasificador del Gasto: Alimentos y Bebid para Cons Humano Subcuenta contable: Alimentos y Bebid para Cons Humano Glosa c) Nº de Asiento: Esta columna es una referencia de orden de los asientos contables en cada fase. Por lo general, en cada fase, las operaciones de gastos están asociadas a un sólo asiento patrimonial y presupuestal. Mientras que las operaciones de ingresos, en su fase recaudado, están vinculadas a 2 asientos patrimoniales. SUSTENTO NORMATIVO La Tabla de operaciones o modulo contabiliza en el SIAF SP tiene sustento normativo mediante las disposiciones legales siguientes: a) LEY Nº Ley Marco de la Administración Financiera Art Registro Único de Información 10.1 El registro de la información es único y de uso obligatorio por parte de todas las entidades y organismos del Sector Público, a nivel nacional, regional y local y se efectúa a través del Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP) que administra el Ministerio de Economía y Finanzas, a través del Comité de Coordinación EL SIAF-SP constituye el medio oficial para el registro, procesamiento y generación de la información relacionada con la Administración Financiera del Sector Público, cuyo funcionamiento y operatividad se desarrolla en el marco de la normatividad aprobada por los órganos rectores b) LEY Nº Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad Art... Nº 17º Registro Contable en el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF SP) El registro contable que se efectúa utilizando el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP), tiene como sustento la Tabla de Operaciones cuya elaboración y actualización permanente es responsabilidad de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública.

8 SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA (SIAF) Elaborado por el Proyecto SIAF - Ministerio de Economía y Finanzas EL SIAF es un Sistema de Ejecución, no de Formulación Presupuestal ni de Asignaciones (Trimestral y Mensual), que es otro Sistema. Sí toma como referencia estricta el Marco Presupuestal y sus Tablas. El SIAF ha sido diseñado como una herramienta muy ligada a la Gestión Financiera del Tesoro Público en su relación con las denominadas Unidades Ejecutoras (UEs). El registro, al nivel de las UEs, está organizado en 2 partes: Registro Administrativo (Fases Compromiso, Devengado, Girado) y Registro Contable (contabilización de las Fases así como Notas Contables). El Registro Contable requiere que, previamente, se haya realizado el Registro Administrativo. Puede realizarse inmediatamente después de cada Fase, pero no es requisito para el registro de la Fase siguiente. A diferencia de otros sistemas, la contabilización no está completamente automatizada. Esto, que podría ser una desventaja, ha facilitado la implantación pues el Contador participa en el proceso. Ámbitos del Sistema Registro Único: El concepto de Registro Único está relacionado con la simplificación del registro de las UEs de todas sus operaciones de gastos e ingresos y el envío de información a los Órganos Rectores: Dirección Nacional de Presupuesto Público (DNPP), Dirección General de Tesoro Público (DGTP); y Contaduría Pública de la Nación (CPN). Gestión de Pagaduría: (Sólo para las operaciones financiadas con recursos de Tesoro Público). Las UEs sólo pueden registrar sus Girados en el SIAF cuando han recibido las Autorizaciones de Giro de parte del Tesoro Público. En base a estos Girados la DGTP emite las Autorizaciones de Pago, las que son transmitidas al Banco de la Nación (BN), cuyas oficinas a nivel nacional pagan sólo aquellos cheques o cartas órdenes cargadas en su Sistema, afectando recién en ese momento la cuenta principal del Tesoro Público. En verdad, más allá que luego tenga que intervenir el Tesoro Público para la Autorización de Pago, el Girado registrado por la UE termina en el BN, por lo que podríamos decir que los equipos SIAF que operan en las UEs son como terminales del Tesoro Público para realizar el proceso de Pago a través del BN. Implantación del Sistema En el período la tarea primordial del MEF ha sido la Implantación del SIAF- SP en todas las UEs del Gobierno Central y Regiones, para cuyo logro se han realizado programas de entrenamiento, difusión y pruebas. Ha sido fundamental el nivel de credibilidad de los Usuarios en el Sistema, el mismo que se ha consolidado durante este período. Debe destacarse muy especialmente el enorme esfuerzo de los funcionarios de

9 las UEs que han participado en la etapa de Implantación. Al respecto, debemos destacar algunos elementos importantes Coordinación permanente con los Órganos Rectores. El Sistema debía adecuarse a sus procedimientos y Normas, así como instrumentos operativos (Tablas). Acercamiento, desde fines de 1996, con los usuarios (UEs) a través de los Residentes, nexo permanente. Registro manual paralelo en Permitió conocer el ámbito de operaciones de las UEs para su adecuado tratamiento en el Sistema. Además hizo posible un relevamiento del uso de Clasificadores Presupuestales así como operaciones contables, insumos para la primera versión de la Tabla de Operaciones. Igualmente se prestó mucha atención al tema de los documentos fuente. Se logró establecer la figura del expediente u operación, unidad de registro del sistema. En los últimos meses de 1997 las UEs registraron sus operaciones en una primera versión en Fox del Módulo de Registro SIAF-SP. En enero de 1998, el MEF entregó 506 equipos (Computador Personal, Módem, Impresora, Estabilizador o UPS) a igual número de UEs. El equipo tiene instalado además de un software general (MSOffice97), el Módulo Visual de Registro SIAF- SP. El Sistema incluye un mecanismo de correo electrónico para la transferencia de información. Registro automatizado paralelo en 1998, utilizando los equipos y sistemas entregados. Las UEs registraron y transmitieron más de un millón de operaciones por un valor cercano al 50% del total del Presupuesto Anual, las mismas que se reflejaban en la Base de Datos ORACLE de la sede MEF. Este registro permitió reforzar el entrenamiento, así como identificar nuevas operaciones para la Tabla de Operaciones. Un aspecto muy importante de esta etapa fue la revisión del tratamiento a las operaciones típicas (planillas, compras, encargos, caja chica, entre otras). Personal entrenado en cada UE. A fines de 1998, antes de ponerse en marcha el Sistema existía al menos una persona adecuadamente entrenada en cada UE. Progresivamente se ha incorporado un mayor número de funcionarios, especialmente en aquellas UEs que trabajan en Red. Organización y Puesta en Marcha de la Mesa de Atención, como centro de recepción de llamadas de los usuarios y su derivación a las diversas áreas (Soporte, Análisis, Contadores, Control de Calidad, informática). Organización del Equipo de Soporte a Usuarios, con 12 técnicos entrenados en la instalación del Sistema, conectividad, hardware. Cuentan con un stock de equipos y partes (PCs, UPS, discos duros, tarjetas de red). Este equipo asegura que una UE restablezca su capacidad operativa en un máximo de 72 horas. Equipos de Trabajo en la Sede: Análisis, para revisar el tratamiento de las operaciones, preparación de manuales; Control de Calidad, para revisar cada versión de software y apoyar a las UEs para un adecuado registro; Contadores, encargados de elaborar y dar mantenimiento a la Tabla de Operaciones); Informática (grupos de Análisis de Sistemas, Visual, ORACLE, Conectividad, Soporte Técnico); Usuarios (Sectoristas) para monitorear el trabajo de Residentes. Puesta en Marcha oficial del Sistema. A partir de enero de 1999 el SIAF se ha constituido en un Sistema Oficial de registro de las operaciones de Gasto e Ingreso de las UEs, sustituyendo diversos registros y reportes de la DNPP, la DGTP y la CPN.

10 Cada mes las UEs reciben, a través del SIAF, su Calendario de Compromisos (CALCOM) elaborado por la DNPP. Las UEs registran en el SIAF sus operaciones de gastos e ingresos, información que luego es transmitida al MEF para su verificación y aprobación. En el Ciclo de Gasto las UEs registran sus operaciones (expedientes), cada una de las cuales incluye las Fases de Compromiso, Devengado y Girado. El registro del Compromiso implica el uso de un Clasificador de Gasto a nivel de Específica, una Fuente de Financiamiento y la Meta correspondiente asociada a ese gasto. El sistema verificará si esa operación está acorde al CALCOM aplicando el criterio de techo presupuestal. La UE sólo puede comprometer dentro del mes de vigencia del Calendario. El registro del Devengado está asociado a la verificación del cumplimiento de la obligación por parte del proveedor, esto es la entrega de bienes. Esta fase requiere un Compromiso previo que a su vez establece techos y otros criterios. El Devengado puede darse en el mismo mes o en otro posterior al registro del Compromiso. El registro del Girado requiere no sólo un Devengado previo (que a su vez establece techos) sino la correspondiente Autorización de Giro por parte de la DGTP, que aplica el criterio de Mejor Fecha. El Girado puede darse en el mismo mes o en otro posterior al registro del Devengado. La DGTP emite la Autorización de Pago de los Girados (cheques, cartas órdenes) de las UEs, transmitiéndose al BN, quien actualiza sus archivos con cada lote enviado, atendiendo a los beneficiarios de los Girados. El registro de la Fase Pagado en la UE es procesado automáticamente por el Sistema, con la información de los cheques y cartas órdenes pagados remitida por el BN. En el Ciclo de Ingreso, las UEs registran las Fases de Determinado y Recaudado. Las operaciones de gastos, ingresos y otras, complementarias, son contabilizadas utilizando la Tabla de Operaciones (TO SIAF), matriz que relaciona los Clasificadores Presupuestales con los Cuentas del Plan Contable Gubernamental. Estos registros son procesados por el Sistema, permitiendo la obtención de los Estados Financieros y Presupuestarios exigidos por el Ente Rector Contaduría Pública de la Nación (CPN) en el marco de la elaboración de la Cuenta General de la República. Cabe señalar que, 29 Pliegos (109 UEs) realizaron el Cierre Contable 1999 a través del Módulo Contable SIAF. Productos del Sistema Mejora en la Gestión Financiera del Tesoro Público. Base de Datos con información oportuna, confiable y con cobertura adecuada. Monitoreo por los Sectores y Pliegos de la Ejecución del Presupuesto. Ventajas de la Base de Datos Proporciona a los Órganos Rectores información oportuna y consistente. Permite obtener reportes consistentes de estados presupuestales, financieros y contables. Permite un seguimiento de la ejecución presupuestaria en sus diferentes fases. Proporciona una visión global y permanente de la disponibilidad de los recursos financieros del Estado.

11 Pone a disposición de la CPN, información para la elaboración de la Cuenta General de la República. Permitirá la obtención de los reportes COA para SUNAT. Pondrá a disposición de la Contraloría General de la República, información de detalle, reduciendo los requerimientos de reportes y mejorando la capacidad de Control en oportunidad, cobertura y selectividad. Contribuye a una mejor asignación de recursos y toma de decisiones. Flujo de Información Organismos Rectores del MEF (DNPP, DGTP y CPN) Organismos Sectoriales y Pliegos. Otras instituciones usuarias de la información (Contraloría General de la República y SUNAT). Elaborado por el Proyecto SIAF - Ministerio de Economía y Finanzas Contabilidad Pública La Dirección General de Contabilidad Pública tiene competencia de carácter nacional como órgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad, es la encargada de aprobar la normatividad contable de los sectores público y privado; elaborar la Cuenta General de la República procesando las rendiciones de cuentas remitidas por las entidades y empresas públicas; elaborar la Estadística Contable para la formulación de las cuentas nacionales, las cuentas fiscales, el planeamiento y la evaluación presupuestal y proporcionar información contable oportuna para la toma de decisiones en todas las entidades.

12 Ministerio de Economía y Finanzas Módulo Contable del SIAF-SP 2012 C.P.C.C. LUIS MUÑOZ VÁSQUEZ Lima, julio 2012

13 Retroalimentación Programación. Formulación. Aprobación (Mayo-Dic del año anterior) Ejecución del Presupuesto (01.Ene-31.Dic del año corriente) Evaluación I-Sem (Ago) Anual (Abri-May) (año siguiente) SIAF SP - M. Formulación Presupuestaria - M. Procesos Presupuestarios - M. Ejecución presupuestaria. - M. Contable - M. Registro de Deuda Pública - Otros - M. Procesos Presupuestarios

14 El Registro Contable en el SIAF-SP Registro único de información Registro contable en el SIAF-SP El registro de la información es único y de uso obligatorio por parte de todas las entidades del Sector Público, a nivel nacional, regional y local y se efectúa a través del SIAF-SP que administra el MEF. El SIAF-SP es el medio oficial para el registro, procesamiento y generación de la información relacionada con la Administración Financiera del Sector Público. El registro contable que se efectúa utilizando el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP), tiene como sustento la Tabla de Operaciones cuya elaboración y actualización permanente es responsabilidad de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública. 3

15 Proceso Contable Financiero en el SIAF-SP Anotación de datos de transacciones en las cuentas del plan contable, de acuerdo a la documentación. Registro contable Elaboración de estados contables Las transacciones son clasificadas y ordenadas para la elaboración de la información contable. Las entidades integran los estados contables de su ámbito de competencia funcional. Integración Consolidación La Dirección Gral. de Contabilidad Pública consolida información y elabora la Cuenta Gral. República Módulo Contable del SIAF-SP 4

16 Componentes del Registro Contable Registros administrativos de ingresos y gastos. Notas de contabilidad. Documentos entregados. 5

17 El Plan Contable Gubernamental 6

18 El Plan Contable Gubernamental Elemento 1 dígito Grupo 1 dígito Cuenta 2 dígitos Sub Cuenta 1 2 dígitos Sub Cuenta 2 2 dígitos Sub Cuenta 3 2 dígitos Códigos E G C SC-1 SC-2 SC-3 CATALOGO DE CUENTAS 1 ACTIVO 1 3 ACTIVOS NO FINANCIEROS BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO Vestuarios y textiles Vestuario, Zapatería y Accesorios, Talabartería y Materiales Textiles Vestuario, accesorios y prendas diversas 7

19 El Plan Contable Gubernamental Listado de cuentas Botón para búsqueda Estado de la cuenta Listado de sub cuentas Naturaleza de la cuenta 8

20 El Plan Contable Gubernamental Clasificador Presupuestal Plan Contable Materiales y utiles de enseñanza Materiales y útiles de enseñanza Libros, textos y otros materiales impresos Libros, textos y otros materiales impresos Material didactico, accesorios y utiles de Material didactico, accesorios y utiles de enseñanza enseñanza Otros materiales diversos de enseñanza Otros materiales diversos de enseñanza Suministros para uso agropecuario, forestal y veterinario Suministros para uso agropecuario, forestal y veterinario Suministros y equipo de uso zootécnico Suministros de uso zootécnico Material biológico Material biológico Animales para estudio Animales para estudio Fertilizantes, insecticidas, fungicidas y Fertilizantes, insecticidas, fungicidas y similares similares Suministros, accesorios y/omateriales de Suministros y equipo de uso forestal uso forestal Productos farmaceuticos de uso animal Productos farmacéuticos de uso animal 9

21 Tabla de Operaciones del SIAF-SP Ciclo + Fase + Tipo de Operación + Clasificador + Plan de Cuentas = Tabla de Operaciones 10

22 Niveles de información contable Nivel Unidad Ejecutora Registra, procesa, formula información contables. Detalle de transacciones de ingresos y gastos. Intervienen los operadores del SIAF-SP en la UE. Nivel Pliego Integra información de las Unidades Ejecutoras. Información resumida en los reportes contables. Interviene el Contador General del Pliego. 11

23 Tabla de Operaciones del Módulo Contable 12

24 Consulta de Registros Contables Filtros de selección Ejecución de búsqueda Mes contable Botones de proceso automático Secuencia compromiso anual 13

25 Pantalla para el Registro Contable Clasificadores Secuencial contable Tipo contabilidad Cuentas propuestas en la Tabla Operac. Cuentas seleccionadas 14

26 Registro de notas de contabilidad Código de nota contable Grupo de nota contable Cuentas propuestas Cuentas seleccionadas 15

27 Función Agrupar Girados Función Agrupar Girados Criterios: Fecha, Rubro, Cta.Banc. 16

28 Fases del Proceso Contable Presupuestal en el SIAF-SP Registro SIAF Proceso contable Estados Presupuestarios Registro de ingresos Registro de Gastos Acumula ejecución presupuestaria Emitir reportes de ejecución presupuestaria 17

29 Registro Administrativo de Gastos Fecha contable Fte. Fto./Rubro Clasificador para ejecución presupuestaria Tipo de Recursos para EP1 18

30 Registro Administrativo de Ingresos Fte. Fto./Rubro Clasificador para ejecución presupuestaria Tipo de Recursos para EP1 Fecha ejecución 19

31 Formatos del Presupuesto de Ingresos y Gastos Módulo Procesos Presupuestarios (SIAF-SP) Presupuesto Institucional de Apertura Notas de Modificación Presupuestaria Hojas de Trabajos de Resoluciones Conciliación del Marco Presupuestal Programación del Presupuesto de Ingresos (PP1) Programación del Presupuesto de Gastos (PP2) 20

32 Ministerio de Economía y Finanzas C.P.C.C. Luis Muñoz Vásquez lmunoz@mef.gob.pe Telf anexo 3423

33 Uso de Tipos de Operaciones SIAF

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35 Anexo A - Tipos de Operación Sec. Cód. Tipo de Operación Descripción 1 A ENCARGO INTERNO 2 AV ENCARGO INTERNO PARA VIATICOS 3 C GASTO-FONDO FIJO PARA CAJA CHICA (APERTURA Y/O AMPLIACIONES) 4 E GASTO-ENCARGO 5 EO ENCARGO OTORGADO Entrega de dinero con cargo a de rendir cuentas a personal de la Entidad (no incluye viáticos). Entrega de dinero a personal de la Entidad con cargo a de rendir cuentas por viáticos. Registro de la Apertura y/o Ampliaciones del Fondo Fijo para Caja Chica, utilizado para las fuentes de financiamiento diferentes a Recursos Ordinarios (FF-1). Utilizado por aquellas UEs que otorgan encargos a Entidades que no cuentan con el SIAF-SP, o si tuviera no existe una cuenta Central de Encargos y cuentas de reversión SIAF. Para encargos otorgados a UEs que cuentan con el SIAF, aperturan una Cuenta Central de Encargo y Cuentas de Reversión. 6 F 7 N 8 OG GASTO-FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO (APERTURA Y/O AMPLIACIONES) GASTO-ADQUISICION DE BIENES Y SERVICIOS GASTO-OTROS GASTOS DEFINITIVOS (SIN PROVEEDOR) Apertura y/o ampliaciones del FPPE. Operaciones de gasto (adquisición de bienes o prestación de servicios) que afectan el presupuesto. El Proveedor es identificado por su RUC cuando es nacional o con un código de proveedor cuando es extranjero. Operaciones de gastos con afectación presupuestal, diferentes a Planillas. Ejemplo: Gastos Bancarios,Pagos de: Sentencias Judiciales, Subvenciones Sociales, Subvenciones Económicas, Cuotas a Organismos Internacionales, Suscripción de Acciones en Organismos Internacionales, etc. 9 ON GASTO-PLANILLAS Pago de Planillas de Haberes, Penionistas, Racionamiento, Movilidad, etc. 10 RC 11 RF GASTO-FONDO CAJA CHICA (RENDICION Y REEMBOLSO) GASTO-FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO (RENDICION Y REEMBOLSO) Rendiciones del Fondo de Caja Chica, el Sistema controla que no supere 3 veces el monto del fondo. La última rendición se registra en el Expediente de la Aperturay/o Ampliación. Rendiciones del FPPE, el Sistema controla que no supere 3 veces el monto del fondo. La última rendición se registra en el Expediente de la Aperturay/o Ampliación. 12 S GASTO- SIN CLASIFICADOR Operaciones de gastos sin afectación presupuestal. etc. 3

36 Anexo A - Tipos de Operación Sec. Cód. Tipo de Operación Descripción 13 SD SERVICIO DE LA DEUDA Pago de Deuda Pública, interna o externa, tanto el principal como los intereses. 14 TC TRANSFERENCIA ENTRE CUENTAS BANCARIAS Transferencia entre sus Cuentas Bancarias, ya sea dentro de una misma Entidad Financiera o entre diferentes Entidades Financieras. 15 TF TRANSFERENCIA FINANCIERA OTORGADA Para el registro de Transferencias Financieras Otorgadas por las Entidades, identificándo a la Entidad a quien se le otorga la transferencia. 16 Y INGRESO-OPERACIONES VARIAS Operaciones de Ingresos. 17 YC INGRESO-SIN CLASIFICADOR Operaciones de ingreso sin afectación presupuestal.. 18 YF TRANSFERENCIA FINANCIERA RECIBIDA 19 YG OPERACIÓN GASTO/INGRESO 20 YT INGRESOS TRANSFERENCIA Registro de la Transferencia Financiera Recibida, identificando a la UE quien le entregó la transferencia. Registro de operaciones sin afectación presupuestal que involucran gasto e ingresos, se registran en un mismo Expediente, por ejemplo: Encargos recibidos de FF distintas a FF-00, depósitos y giros realizados por error, etc. Transferencias de ingresos de una UE a su Pliego o entre UEs. Convenio para la transferencia de parte de lo recaudado. 21 YV IGV-REBAJA INGRESOS X PAGO A SUNAT Pago del IGV a la SUNAT. Utilizadas sólo por los Gobiernos Locales (no existe control con SEACE): 22 CA CONTRATO-ADELANTOS Registro del adelanto al Proveedor según Contrato, para este Tipo de Operación el Sistema realizará un seguimiento teniendo en Cuenta del RUC del Proveedor y Nº de Contrato suscrito. 23 CL CONTRATO-LIQUIDACION Registro de la Liquidación del Contrato, matricular previamente el Contrato 24 CP CONTRATO-PAGOS A CUENTA Para el registro de las liquidaciones o pagos parciales, realizando el Sistema un seguimiento, requiere que previamente se haya matriculado el Contrato suscrito con el Proveedor 4

37 Gastos que se realizan bajo la modalidad de encargo, el mismo que se otorga a un trabajador para cualquier acción distinta a viáticos. Sujeto a rendición. Se refiere a los gastos que en los cuales se Se refiere a los gastos que en los cuales se entrega recursos a un trabajador de la entidad con cargo a que él rinda cuenta luego de ejecutado el gasto.

38 Son gastos bajo la modalidad de encargo para viáticos que se otorga al trabajador para acciones de comisión de servicio, capacitaciones, etc. Sujeto a rendición.

39 Fondo para Pagos en Efectivo El Fondo para Pagos en Efectivo se constituye con Recursos Ordinarios y se destina únicamente para gastos menores que demanden su cancelación inmediata o que, por su finalidad y características, no puedan ser debidamente programados. Dicho fondo debe estar rodeado de condiciones que impidan la Dicho fondo debe estar rodeado de condiciones que impidan la sustracción o deterioro del dinero en efectivo y se mantienen, preferentemente, en caja de seguridad o en otro medio similar.

40 Precisiones respecto al manejo del Fondo para Pagos en Efectivo ElFondoparaPagosenEfectivosesujetaalasNormasGeneralesdeTesorería05y 07 aprobadas por la Resolución Directoral Nº EF/77.15 y, adicionalmente, a lo dispuesto en el presente artículo: a) El documento sustentatorio para la apertura del Fondo para Pagos en Efectivo es la Resolución del Director General de Administración, o de quien haga sus veces, en la que se señale la dependencia a la que se asigna el fondo, el responsable único de su administración, los responsables a quienes se encomienda el manejo de parte de dicho fondo, el monto total del fondo el monto máximo para cada adquisición y los procedimientos y plazos para la rendición de cuentas debidamente documentada, entre otros aspectos. b)elgastoenelmesconcargoadichofondonodebeexcederdetresveces el monto constituido, indistintamente del número de rendiciones documentadas que pudieran efectuarse en el mismo periodo. c) Los cheques se giran a nombre del responsable de la administración del Fondo para Pagos en Efectivo o de los responsables en las dependencias a favordelascualesseasignedichofondo.

41 Precisiones respecto al manejo del Fondo para Pagos en Efectivo d) No está permitida la entrega provisional de recursos con cargo al Fondo para Pagos en Efectivo, excepto cuando se autorice en forma expresa e individualizada por el Director General de Administración, o quien haga sus veces, en cuyo caso los gastos efectuados deben justificarse documentadamente dentro de las 48 horas de la entrega correspondiente. e) El Director General de Administración, o quien haga sus veces, debe aprobar una Directiva para la administración del Fondo para Pagos en Efectivo, en la misma oportunidad de su constitución, y disponer la realización de arqueos inopinados sin perjuicio de las acciones de fiscalización y control a cargo del Órgano de Control Institucional. Partedelasaccionesaserdesarrolladasenlosarqueosdebereflejarseenun estado mensual de las entregas, a que se refiere el inciso precedente, con indicación de la persona receptora, montos, finalidad, período transcurrido entre su entrega y rendición o devolución y nombre del funcionario que la autorizó, estableciéndose las medidas correctivas pertinentes.

42 Este tipo de operación es de uso exclusivo para los gobiernos locales, sirve para la apertura y/o ampliaciones de caja chica. Se trata de los mismos gastos explicados en el Tipo de Operación F, a diferencia que son financiados con recursos de Rubros diferentes a Recursos ordinarios. La Caja Chica se encuentra normada en el artículo 37 de la Directiva de Tesorería.

43 RF Fondos para Pagos en efectivo (Rendición y Reembolso) Se utiliza para registrar los gastos que atienden la reposición parcialototaldelfondoparapagosenefectivounavezquese ha utilizado este fondo, el sustento para solicitar un reembolso es la Rendición de Cuentas. El fondo puede reponerse hasta por 3 veces el monto total de Fondo, indistintamente del número de vecesorendicionesdecuentasqueserealicenoseregistrenen el sistema. RC Fondo Caja Chica (Rendición y Reembolso) Este Tipo de Operación tiene las mismas características que el Tipo de Operación RF, siendo utilizado para reponer el Fondo Fijo aperturado con recurso de Rubros diferentes a Recursos Ordinarios.

44 Se refiere a gastos efectuados para la adquisición de bienes, servicios, consultorías y obras las cuales se realizan al amparo de un Contrato, Orden de Compra u Orden de Servicio, en estas operaciones de gastos siempre se registra el proveedor a través del RUC o del código de proveedor extranjero creado para estos fines.

45 Este tipo de operación Se utiliza para pagos de gastos distintos de Bienes y Servicios. (Sin RUC) En este Tipo de Operación se registran las operaciones con afectación presupuestal en las cuales no se puede asignar un proveedor y son diferentes a Planillas, por ejemplo gastos bancarios, pagos por sentencias judiciales, subvenciones económicas, subsidios, cuotas a organismos internacionales, etc.

46 Este tipo de operación Se utiliza para el pago de planillas, dietas.(sin RUC) Clasificación utilizada para el registro de gastos de todos los tipos de Planilla que se existen, como por ejemplo Planilla de Haberes, de Pensionista, de Servicios No personales, Propinas, Racionamiento, Movilidad, Directorio, CAS, Locadores, etc.

47 EO Encargo Otorgado Se utiliza para gastos en que se entrega fondos a otra entidad pública en amparo de un convenio, la cual puede ser una Unidad Ejecutora, una Unidad Operativa o incluso una Municipalidad, con el fin de que realice la ejecución financiera y rinda cuenta por los gastos efectuados. ParautilizaresteTipodeOperaciónlaEntidadalacualseentregaelEncargo debe encontrarse dentro del siguiente Grupo: Unidad Ejecutora del Gobierno Nacional o Gobierno Regional. UnidadOperativaqueutiliceelSIAFparaelregistrodesusgastos. UnaMunicipalidadenlacualsehaimplementadoelSIAF. Así mismo deben existir las siguientes condiciones: UnaCuentaCentraldeEncargoenlaUnidadEjecutoraEncarganteparael RubroyelTipodeRecursoalcualseafectapresupuestalmenteelgasto. UnaCuentadeReversióndeEncargoenlaUnidadEncargadaparael RubroyelTipodeRecursoalcualseafectapresupuestalmenteelgasto

48 E Encargo De la misma forma que el Tipo de Operación EO, se utiliza para gastos en que se entrega fondos a otra entidad, pudiendo ser esta privada o pública, en amparo de un contrato o convenio, la cual puede ser una Unidad Ejecutora, una Unidad Operativa o incluso una Municipalidad, con el fin de que realice la ejecución financiera y rinda cuenta por los gastos efectuados. Se registra este tipo de Operación en casos de Encargos: HaEntidadesquenoutilizanelSIAFy Cuando se entrega recursos a entidades que utilizan el SIAF, peronosehaaperturadounacuentacentraldeencargoenla Unidad Ejecutora Encargante o Cuentas de Reversión en la Unidad Encargada.

49 ENCARGOS Del manejo de fondos en la modalidad de Encargos Se denomina Encargo, en el marco de lo establecido en el inciso b) del artículo 59 de la Ley Nº 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, a la ejecución de determinadas actividades y proyectos por parte de: a) Unidades desconcentradas conformantes de la misma Unidad Ejecutora, que para el efecto se denominan Unidades Operativas ; b) Otra Unidad Ejecutora, distinta de aquella en la cual han sido aprobados los créditos presupuestarios correspondientes, siempre que pertenezca a otro pliego presupuestal Se denomina Encargante a la Unidad Ejecutora de donde proceden los recursos y Encargada a la Unidad Ejecutora u Operativa que los recibe.

50 ENCARGOS Artículo 63.- Casos de Encargos 63.1 El manejo de fondos públicos en la modalidad de Encargos puede darse en los casos siguientes: a) Entre Unidades Ejecutoras que pertenecen a diferentes pliegos presupuestales. En este caso, los titulares del pliego o los funcionarios a quienes les sea delegada esta función en forma expresa, suscriben un Convenio. b) Entre la Unidad Ejecutora y una o más de sus Unidades Operativas. En estecaso,eltitulardelpliegooelfuncionarioaquienseledelegueesta función en forma expresa deberá emitir una Directiva Las Unidades Operativas "Encargadas" deben efectuar el registro de susoperacionesdegastoenelmódulosiaf-sp,queseráinstaladoenla oportunidad en que la Unidad Ejecutora correspondiente asegure a la DNTP la disponibilidad de equipos, software y líneas de comunicación necesarias para ello Sólo proceden los Encargos a Municipalidades que utilizan el SIAF-SP.

51 ENCARGOS Principales términos y condiciones de Convenios y Directivas de Encargos Los Convenios y las Directivas a que se refiere el artículo precedente, entre otros términos y condiciones que se estimen pertinentes para garantizar la adecuada ejecución de los encargos, deben contemplar lo siguiente: a) La fuente de financiamiento de los recursos a ser ejecutados en la modalidad de Encargo. b) Los fondos que provengan de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios u otros administrados y procesados a través de la DNTP son manejados exclusivamente en el Banco de la Nación para cuyo efecto, en el caso de las Unidades Ejecutoras, la Encargante debe solicitar la apertura de una cuenta central de"encargos" y de la(s) cuenta(s) bancaria(s) de reversión necesarias y, de ser pertinente, las cuentas corrientes específicas conforme a lo establecido en la presente Directiva. Los encargos otorgados por las Municipalidades se manejan en cuentas corrientes específicas a solicitud de la Encargante. c) Las condiciones o requisitos de los actos administrativos propios de la ejecución delgastoqueesmateriadelencargo,enelmarcodelosprocedimientosyplazos establecidos a través de la normatividad presupuestal y de tesorería vigente.

52 ENCARGOS d) Inmediatamente después de aprobado el crédito presupuestario a través del Calendario de Compromisos del período, la Encargante determina los conceptos y montos de las transferencias y realiza el Gasto Comprometido, Devengado y Girado en el mismo período y con la debida oportunidad a fin de permitir que la Encargada registre en el SIAF-SP la información de sus operaciones. e) Los términos a que deben sujetarse las rendiciones de cuenta por parte de la Encargada, respecto del cumplimiento de las actividades y proyectos encomendados, con indicación de la documentación e información sustentatoria correspondiente. f) Las rendiciones de cuentas documentadas sobre el estado de ejecución del gasto por los encargos recibidos deben realizarse cada 30 días. g) Los comprobantes de pago que sustenten la ejecución del gasto deben ser emitidos a nombre de la Encargante. h) Las reversiones a que hubiera lugar por parte de las Encargadas, producto de la recuperación de pagos indebidos y devoluciones, deben ser depositados directamente por ellas en la respectiva cuenta central de Encargos de la Encargante, a través del SIAF-SP, mediante Papeleta de Depósitos (T-6), con indicación expresa del número de registro de la operación en el SIAF-SP en virtud de la cual se afectó la ejecución del gasto para efectos de las remesas correspondientes.

53 ENCARGOS i) Se prohíbe a las Encargadas delegar en otras Unidades Ejecutoras, Unidades Operativas o instituciones, la ejecución de los fondos recibidos en la modalidad de Encargo. j) El incumplimiento de los términos y condiciones establecidos a través de la correspondiente Directiva o Convenio dará lugar a la suspensión de la entrega de nuevas remesas. La Cuenta central de encargos de la Unidad Ejecutora y cuentas bancarias de reversión de las Encargadas Las cuentas bancarias de reversión para el manejo de Encargos tienen las siguientes características: a) Bajo ningún concepto reciben abonos, salvo cuando lo disponga la DNTP; b) Sólo registran cargos por los cheques girados o cartas orden emitida; c) El giro y pago de cheques se sujeta a las normas del Sistema Nacional de Tesorería.

54 ENCARGOS 65.2 Las operaciones en la cuentacentral dela Unidad Ejecutora Encargante se realizan únicamente mediante Cartas-Orden, siendo responsabilidad del Director General de Administración o de quien haga sus vecesydeltesorerolosgirosenexcesodeloautorizado en dichas cuentas centrales Los montos no comprometidos en el mes por las "Encargadas" deben ser devueltos por la Unidad Ejecutora "Encargante" mediante una Carta-Orden, dentro de los primeros cinco(5) días calendario del mes siguiente, a la cuenta bancaria de la cual provienen los fondos materia del Encargo.

55 CA Contrato Adelantos, CL Contrato Liquidación CP Contrato - Pagos a Cuenta Estos Tipos de Operación permiten hacer seguimiento a una Contrato registrado en el SIAF, lo utilizan las Municipalidades que actualmente no vinculan las operaciones de gastos a un registro en el SEACE, sea un Contrato, Orden de Compra o de Servicio.

56 Este Tipo de Operación permite registrar las Operaciones de Ingresos con afectación presupuestal que perciben las Unidades Ejecutoras y las Municipalidades.

57 Gastos e Ingresos sin Afectación Presupuestal S Gasto sin Afectación Presupuestal Se selecciona este Tipo de Operación para registrar las transacciones de Gastos que tienen las Unidades Ejecutoras y las Municipalidades que no afecta al presupuesto, no hay un Clasificador de Gastos para estas operaciones por lo que en la Tabla de Operaciones se encuentran los códigos. YC Ingresos sin Afectación Presupuestal Al igual que el anterior, es para registrar las transacciones de Ingresos que tienen las Unidades Ejecutoras y las Municipalidades que no afecta al presupuesto, no hay un Clasificador de Ingresos para estas operaciones por lo que en la Tabla de Operaciones se encuentran los códigos.

58 Gastos e Ingresos sin Afectación Presupuestal TC Transferencias entre Cuentas Bancarias Este Tipo de Operación permite registrar los traslados de fondos que se realizan de una cuenta bancaria a otra pertenecientes a una misma Unidades Ejecutoras o Municipalidades YG Operación Gastos / Ingresos Se utiliza para operaciones sin afectación presupuestal que involucran siempre un ingreso y un gasto como transacción financiera en la Unidad Ejecutora o en la Municipalidad, por ejemplo Encargos recibidos financiados con Rubros que no se ha aperturado una cuenta central de encargos, devoluciones de gastos efectuados en ejercicios anterior que deben ser depositados en la cuenta principal del Tesoro Público.

59 (YT) INGRESO TRANSFERENCIA Este Tipo de Operación se crea para registro de transacciones en las que una Unidad Ejecutora o Municipalidad transfieren parte de sus ingresos a otra entidad, se registra los clasificadores de ingresos en los cuales se recaudó y el monto en negativo, el cual se considera como una rebaja de la recaudación de ingresos YV IGV Rebaja de Ingresos por Pago a SUNAT Se registra los pagos que se realizan a la SUANT por IGV recaudado a través de las operaciones de ingresos de las Unidades Ejecutoras y las Municipalidades, en esta operación se registra los clasificadores de ingresos en los cuales se recaudó y el monto en negativo, el cual se considera como una rebaja de la recaudación de ingresos.

60 Lo utilizan las Unidades Ejecutoras de los Gobiernos Regionales y Municipalidades para registrar los ingresos de Deuda Pública Interna correspondientes a Contratos de Deuda que son registrados en el Módulo de Deuda (PD) PAGO POR DESEMBOLSO Lo utilizan las Unidades Ejecutoras de los Gobiernos Regionales y Municipalidades para registrar los pagos de Deuda Pública Interna correspondientes a Contratos de Deuda que son registrados en el Módulo de Deuda.

61 (TF) TRANFERENCIA FINANCIERA OTORGADA Se utiliza para registrar las transferencias de presupuesto que realiza la entidad a otra entidad bajo el concepto de transferencia presupuestal. Se utiliza para el registro de gastos en los que una Unidad Ejecutora o Municipalidad entrega recursos a otra Unidad Ejecutora o Municipalidad los cuales son ingresados en el presupuesto de la Entidad receptora la cual no tiene que hacer una rendición de cuentas por la utilización de los fondos, en estas operaciones se ingresa el Mnemónico de la UE que recepciona los recursos.

62 Se utiliza para registrar las transferencias de presupuesto que recibe la entidad de otra bajo el concepto de transferencia presupuestal Se utiliza para registrar los ingresos recepcionados por las Se utiliza para registrar los ingresos recepcionados por las Unidades Ejecutoras y las Municipalidades por Transferencias Financieras, en estas operaciones se ingresa el Mnemónico de la UE que entrega los recursos, estas operaciones deben registrarse afectando al Rubro 13 Donaciones y Transferencias y al Tipo de Financiamiento T Transferencias.

63 Sistema Integrado de Administración Financiera para los Gobiernos Locales (SIAF-GL) 1 I. FILOSOFIA Y MODULOS DEL SISTEMA. El SIAF-GL es una herramienta para ordenar la gestión administrativa de los Gobiernos Locales, simplificar sus tareas en este ámbito y reducir los reportes que elaboraban así como el tiempo dedicado a la conciliación. El Sistema recoge la normatividad vigente de cada uno de los Órganos Rectores y de Control y promueve las buenas prácticas, el orden en el uso de recursos públicos, la rendición de cuentas y la transparencia. El SIAF-GL cuenta con los siguientes Módulos:! Presupuestario (Formulación, Modificaciones, Asignación Mensual);! Ejecución Presupuestal Tesorería (Administrativo);! Contabilización de Operaciones y Elaboración de los EE.FF para la Cuenta de la República 2 y! Rentas - Catastro 3 El Módulo de Ejecución Presupuestal Tesorería (Administrativo), está organizado en 2 partes,! Registro Administrativo Fases del gasto ( Compromiso, Devengado, Girado y Pagado ) y del Ingreso ( Determinado y Recaudado )! Registro Contable (contabilización de las Fases así como registro de Notas de Contabilidad) para la obtención de los Estados Presupuestarios y Financieros de acuerdo a los Instructivos Nºs 6 y 7 de la Contaduría Pública de la Nación (DNCP) II. AMBITOS DEL SISTEMA. Podemos decir que el Sistema tiene 3 ámbitos claramente definidos, a saber: II.1 REGISTRO UNICO. El concepto de Registro Único está relacionado con la simplificación del registro de los GLs de todas sus operaciones de gastos e ingresos y el envío de información a los Órganos Rectores: # Dirección Nacional de Presupuesto Público (DNPP), # Dirección Nacional de Tesoro Público (DNTP), # Dirección Nacional de Contabilidad Pública (DNCP); y # Dirección Nacional de Endeudamiento Público (DNEP) II.2 GESTION DE PAGADURIA. Los GLs sólo pueden registrar sus Girados en el Módulo SIAF-GL cuando la fase Devengado aparece aprobada, en el caso de las operaciones financiadas con Recursos Ordinarios, la 1 La reproducción total o parcial de este documento está permitida, siempre que se haga de manera exacta, se mencione la fuente y no se utilice para fines comerciales 2 A diferencia de otros sistemas, la contabilización no está completamente automatizada. Esto, que podría ser una desventaja, ha facilitado la implantación pues el Contador participa en el proceso. 3 Incluye una ficha Catastral que consta de los siguientes formatos: Ficha Individual, Ficha Actividades Económicas, Ficha Condominio, Ficha Bienes Comunes. 1

64 DNTP emite las Autorizaciones de Pago en base a estos girados las que son transmitidas al Banco de la Nación (BN), cuyas oficinas a nivel nacional pagan sólo aquellos Cheques o Cartas Órdenes cargadas en su Sistema, afectando recién en ese momento la Cuenta Principal del Tesoro Público. Ver Diagrama N1. II.3 INTEGRACION. La información registrada en cada módulo es compartida por uno o más de los otros módulos. Así, el denominado Registro Administrativo (i.e. datos de una operación de compra de un bien o un ingreso por impuesto predial) está inmediatamente a disposición del área Contable para proceder a su contabilización, que relaciona Clasificadores Presupuestarios de Gasto con el Plan Contable. El área Contable no puede modificar los Registros Administrativos. Igual ocurre con el resumen de Caja del Módulo de Recaudación que genera un resumen de ingresos en el Registro Administrativo incluyendo fecha del mismo y los campos del banco y fecha de depósito de lo recaudado. III. IMPLANTACION DEL SISTEMA. III.1 OBJETIVOS DEL PROCESO DE IMPLANTACION. Implantar un sistema o módulo, desde el punto de vista de Proyecto SIAF, significa contar con una versión de Sistema instalada en la institución (en este caso un Gobierno Local), personal capacitado y en uso a satisfacción del mismo. Esto supone varias fases y participación de consultores con diferentes capacidades: Diseño y Desarrollo del Sistema, Control de Calidad, Residentes y Soporte Técnico (incluyendo Mesa de Atención). Este proceso de implantación supone la realización de las siguientes actividades: 1. Capacitación al personal administrativo en temas referidos a manejo presupuestal, contabilidad, tesorería y normatividad en procesos de compras y adquisiciones del Estado, entre otros; a fin de garantizar la calidad de registro SIAF. 2. Redefinición de procedimientos básicos del Municipio como la Asignación Presupuestal Mensual. 3. Calendario mensual en base a un Comité de Caja, estableciendo topes de gasto de acuerdo a previsión real de ingresos. 4. Proceso crítico de migración de datos de Rentas del sistema actual al Módulo de Recaudación SIAF GL. 5. Mesa de atención en la Sede (uso de línea 0800) para absolver consultas. 6. Apoyo de Control de Calidad in situ. 7. Soporte Técnico para atender a los GL en la operación del Sistema. 2

65 III.2 PROCESO DE IMPLANTACION DEL SIAF-GL. En los 3 últimos años se ha venido trabajando con todos los municipios: 1. A partir de mayo del 2003 el proceso de implantación se concentró en el uso del Módulo de Formulación Presupuestal del SIAF-GL, para que todos los Gobiernos Locales (GLs) estuviesen en capacidad de formular su presupuesto La cobertura ha ido creciendo desde 1,776 GLs en el 2004 hasta 1,827 GLs para el 2005 y 1,829 para el 2006, esto es 100% de cobertura. Más allá que el uso del Sistema, lo importante ha sido capacitar al personal de los GLs en el uso de la metodología y el proceso de Formulación de su Presupuesto, que es muy similar al utilizado por las Unidades Ejecutoras de los Gobiernos Nacional y Regional. En ésta y otras tareas ha jugado un rol fundamental la presencia de los técnicos Residentes por cada zona geográfica de trabajo (actualmente son 72), acompañando a los funcionarios municipales en todo el proceso de implantación y reforzando el esquema de orientación al Usuario del Proyecto. 3. Durante el año 2004 se logró equipar a los entonces 1829 GLs (un grupo de 320 no cuentan con electricidad y operan en locales alternos) con un set básico (PC 5, impresora, MODEM, software de comunicaciones, SIAF-GL y otras licencias de Sistema Operativo y Suite de Oficina). El contrato con el proveedor incluye mantenimiento preventivo y correctivo por 3 años. En algunos casos (aislamiento, falta de energía y conectividad), estos equipos se han instalado en locales alternos. 4. En junio del 2005 se oficializó el uso del módulo crítico que permite el Registro de Gastos e Ingresos y Contabilización. Esto, a partir de la Directiva Nº EF/77.15 Directiva de Tesorería para Gobiernos Locales correspondiente al Año Fiscal 2005, que oficializa el uso del SIAF-GL para el registro de los Gastos e Ingresos de 606 municipios incluyendo un candado (no se paga si no se registra) para las operaciones de la Fuente de Financiamiento (FF) de Recursos Ordinarios 6. Para esta FF, se opera con sub-cuentas (con abonos virtuales, no depósitos de efectivo). Se sigue manejando el esquema de Transferencias para las Fuentes de Financiamiento más importantes; tales como Canon, FONCOMUN. En el periodo junio-diciembre del 2005 se logró un buen avance de registro por estos 606 GLs. El 100% de las operaciones de la FF Recursos Ordinarios han sido registradas oportunamente, sin afectar a un solo municipio en los Programas Vaso de Leche, Víctimas de Terrorismo o de los otros conceptos. 4 La Dirección Nacional del Presupuesto Público, publica todos los años (desde el 2003) Directivas para que los GLs utilicen el Módulo de Formulación Presupuestal del SIAF-GL para registrar y transmitir sus presupuestos. 5 El contrato con el proveedor incluye mantenimiento preventivo y correctivo por 3 años. 6 Incluye básicamente Programas Sociales como Vaso de Leche, Provías Rural, PRONAA - Comedores, Alimentos por Trabajo, Hogares y Albergues, PRONAA - Otras Acciones Nutricionales y Asistencia Solidaria, FONCODES, Víctimas del Terrorismo e Imp. Derogados D. Leg. Nº 622, D.L y 25988). 3

66 Estos 606 GLs también avanzaron con parte del registro de las demás FF (8 adicionales). Un grupo de 226 GLs de este grupo de 606 han presentado su Cierre Contable del 2005 (Estados Financieros, Presupuestales y Anexos) a la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, a través del Sistema. Para lograr este significativo logro, el municipio tuvo que registrar en el Sistema todas sus operaciones de Gasto e Ingresos del año 2005 para todas las Fuentes de Financiamiento. 5. En el 2006 la DNTP ha emitido la Directiva Nº EF/ Directiva de Tesorería para Gobiernos Locales correspondiente al Año Fiscal 2006, incluyendo otros 133 GLs, pasando a 739 los GLs que están utilizando este módulo. Estos 739 GLs (que representan el 80% del presupuesto de todos los municipios) vienen registrando sus operaciones del 2006 en el Sistema, mostrando un nivel creciente de cobertura. Aquellos municipios que están operando en línea (están realizando el registro de cada operación en el Sistema conforme se cumple cada fase administrativa), pueden verificar el aporte del Sistema como una herramienta que contribuye al orden y su gestión administrativa-financiera. Igualmente la DNTP ha extendido el uso de subcuentas para la FF 00, para todos los 1831 municipios. 6. Si bien el SIAF-GL mantiene la filosofía y cuerpo principal del SIAF-SP, toma en cuenta el carácter autónomo de los GLs, incorporando funcionalidades tales como: o Mayor flexibilidad para que realicen sus Modificaciones Presupuestales; o El Calendario es preparado por cada GL (nuevamente mayor flexibilidad para modificar y trasladar montos de un mes a otro dentro de un trimestre). Se ha sugerido la conformación de un Comité de Caja, estableciendo topes de gasto para cada mes, basado en montos reales que dispone el municipio ya sea de transferencias del MEF (montos se reciben a través del Sistema) como los Recursos Propios, evitando emitir obligaciones que no se pueden atender; y o Aprobación automática de la DNTP a sus Girados para la Fuente de Recursos Ordinarios de Tesoro Público. 7. El SIAF-GL incluye el Módulo de Rentas-Catastro, orientado a incrementar los ingresos propios. Al respecto, se ha desarrollado una Metodología para estandarizar el uso de Códigos (de Predios y de Propietarios) y conceptos. Se viene trabajando con 28 Municipios Provinciales. Otros Municipios (Ferreñafe y Cerro de Pasco, Puno, Belén) vienen aplicando con sus propios recursos esta Metodología verificándose a la fecha una recuperación de la inversión en términos de incremento de la recaudación. IV. ASPECTOS NORMATIVOS. 1. A partir del 29 mayo de 2003, con la Ley que autoriza un Crédito Suplementario en el Presupuesto a favor del Ministerio de Economía y Finanzas proveniente de Operación de Endeudamiento externo con la Corporación Andina de Fomento CAF destinada a financiar el Proyecto Sistema integrado de Administración Financiera para Gobiernos Locales, se inicia el proceso de implantación y puesta en marcha del SIAF-GL en todos los Gobiernos Locales. 2. El 28 de Noviembre de 2003 se publicó en el Diario Oficial El Peruano la Ley N 28112, Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público, que en su Artículo 2 señala que los Gobiernos Locales y sus respectivas entidades descentralizadas están sujetos al cumplimiento 4

67 de dicha Ley y de las leyes, normas y directivas de los sistemas confortantes de la Administración Financiera del Sector Público. 3. Con fecha 19 de marzo de 2005, la Dirección Nacional de Tesoro Público (DNTP) publicó la Directiva Nº EF/77.15 Directiva de Tesorería para Gobiernos Locales correspondiente al Año Fiscal 2005, que oficializa el uso del SIAF-GL para el registro de los Gastos e Ingresos de 606 municipios. 4. Con fecha 4 de febrero de 2006, la Dirección Nacional de Tesoro Público (DNTP) publicó la Directiva Nº EF/ Directiva de Tesorería para Gobiernos Locales correspondiente al Año Fiscal 2006, que oficializa el uso del SIAF-GL para el registro de los Gastos e Ingresos de 133 municipios adicionales a los seleccionados en el Con fecha 18 de Marzo de 2006 el Ministerio de Economía y Finanzas, con Resolución Ministerial Nº EF/77, establece las precisiones para la Utilización de Saldo de Balance en la Fuente Recursos Ordinarios para Gobiernos Locales. 6. Con fecha 22 de Marzo de 2006 la Dirección Nacional de Tesoro Publico (DNTP), publicó la Ley General del Sistema Nacional de Tesorería aprobada con la Ley Nº en el cual se establecen las Normas Generales de Tesorería. 7. Con fecha 11 de Mayo de 2006 la Dirección Nacional de Tesoro Público (DNTP), emitió el Comunicado Oficial Nº EF/77.15 en el cual se establecen fechas límites para regularizar el proceso de Registro 2006 en el SIAF. 8. Con fecha 10 de Junio de 2006 la Dirección Nacional de Tesoro Público (DNTP), emitió el Comunicado Oficial Nº EF/77.15 sobre la extensión de Plazos para el Registro del Compromiso de acuerdo a solicitud de la Municipalidad. V. REGISTRO SIAF. V.1 REGISTRO ADMINISTRATIVO OPERACION DE GASTO. 1. Cada mes los Gobiernos Locales generarán en el SIAF-GL, su Calendario de Compromisos que establece los topes máximos de gasto de dicho mes, para la combinación de Genérica de Gasto, Función Programa y Fuente de Financiamiento. 2. Los GLs registran en el SIAF-GL sus operaciones (expedientes) del Ciclo de Gasto, cada una de las cuales incluye las fases de Compromiso, Devengado, Girado y Pagado El registro del Compromiso. Se selecciona el mes de ejecución (mostrando el Sistema en la parte inferior izquierda de la pantalla) implica el uso de un(os) Clasificador(es) de Gastos a nivel de Específica, una(s) Fuente(s) de Financiamiento y la(s) Meta(s) correspondiente(s) asociada(s) a ese gasto. El Sistema verificará si esa operación está acorde al Calendario aplicando el criterio de techo presupuestal. El Municipio sólo puede comprometer dentro del mes de vigencia del Calendario. Ver Pantalla Nº1 5

68 Pantalla Nº1 6

69 2.2. El registro del Devengado está asociado a la verificación del cumplimiento de la obligación por parte del proveedor, esto es la entrega del bien o prestación del servicio. Esta fase requiere un Compromiso previo que a su vez establece techos y otros criterios. El Devengado puede darse en el mismo mes o en otro posterior al registro del Compromiso (dentro del mismo ejercicio presupuestal). Ver Pantalla Nº2. Pantalla Nº El registro del Girado requiere un Devengado previo, se puede proceder a extinguir, parcial o totalmente, la obligaciones contraídas, hasta por el monto del devengado. El Girado puede darse en el mismo mes o en otro posterior al registro del Devengado. Ver Pantalla Nº3. Pantalla Nº3 7