AJUSTE INTEGRAL DE ESTADOS CONTABLES EN MONEDA HOMOGENEA

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1 1 CASO PRACTICO DESARROLLADO EN EL TALLER REEXPRESION DE ESTADOS CONTABLES PARA REFLEJAR EL EFECTO DE LOS CAMBIOS EN EL PODER ADQUISITIVO DE LA MONEDA (*) (*) Incluye metodología y presentación del Estado de Flujo de Efectivo, Estado de Origen y Aplicación de Fondos, y Estado de Variaciones del Capital Corriente Cras. Ana María Giorla y María Diva Ferreri AJUSTE INTEGRAL DE ESTADOS CONTABLES EN MONEDA HOMOGENEA Información 1. La siguiente es la situación patrimonial de una Sociedad a diciembre 2001 y a marzo 2002 y sus resultados por el período de 3 meses terminado en marzo 2002, junto con información adicional sobre transacciones efectuadas durante dicho período: Estado de situación patrimonial Diciembre 2001 Marzo 2002 Referencia en moneda en moneda heterogénea (b) a transacciones de dicha fecha (a) Activo Activo Corriente Caja y bancos (1) Créditos por ventas (2) Bienes de cambio (c) (3) Activo no Corriente Bienes de uso (d) (4) Total Activo ===== ===== Pasivo Pasivo Corriente Proveedores (5) Deudas financieras (6) Total Pasivo Patrimonio Neto Capital (7) Ajuste del Capital Reserva legal Resultados no asignados Total Patrimonio Neto Total Pasivo y Patrimonio Neto ===== ===== (a) Incluye el efecto de los cambios en el poder adquisitivo de la moneda hasta diciembre de (b) Cifras que incorporan a los saldos de diciembre 2001 de la primer columna las transacciones de enero, febrero y marzo de 2002 sin reexpresar. (c) Bienes valuados a costo de reposición de diciembre (d) Bienes incorporados en marzo de 1994 cuya vida útil restante al 31 de diciembre de 2001 es de 10 años.

2 2 Estado de Resultados sin reexpresar por el período de tres meses terminado en marzo 2002 ( sin segregación de C.F.I.) Ventas Costo de ventas (4.900) Utilidad bruta Gastos comerciales (2.025) (8) Gastos administrativos (1.450) (9) Resultados fin y de tenencia Gen por activos Gen. Por pasivos (1.576) Resultado neto final ===== Transacciones de enero, febrero y marzo de 2002: (1) El movimiento de caja y bancos durante el período ha sido el siguiente: Saldo inicial Variación enero Variación febrero (3.000) Variación marzo Saldo final ===== (2) La evolución del rubro créditos por ventas durante el período ha sido: Pesos Moneda extranjera Total (venta al exterior) Saldo inicial Febrero Marzo ( 3.000) (**) Previsión incobrables (500) (*) --- (500) Saldo final ==== ==== ==== (*) El cargo de incobrables se expone dentro de Gastos Comerciales (**) La ganancia de cambio se incluye en Resultados Financieros y de tenencia. Cotiz. U$S al cierre $2,90. (3) Los movimientos de unidades del período y costos de reposición de cada momento fueron los siguientes: Unidades Costo de reposición unitario Saldo inicial Compras enero Ventas enero (100) 50 Compras febrero Ventas febrero (20) 80 Saldo Final ==

3 3 (4) La evolución del rubro Bienes de uso durante el período ha sido: Saldo inicial Valor de Origen Alta de enero Depreciac. Acumul. Inicio (12.000) Depreciaciones sobre saldo inicial (300) Depreciación sobre alta (150) Saldo final ===== Las depreciaciones se incluyen dentro de los Gastos de Administración. (5) El movimiento de proveedores durante el período: Inicio Febrero 525 Marzo (525) Saldo 3500 (6) El movimiento de deudas financieras durante el período ha sido: Saldo inicial Devengamiento de intereses ( 5%mensual) Enero 500 Febrero 525 Marzo Saldo final ====== (7) En febrero se recibió un aporte de capital en efectivo por (8) Los gastos comerciales se devengaron en enero y febrero. El cargo de marzo corresponde a $500 de deudores incobrables. (9) Los gastos administrativos, excepto depreciaciones de bienes de uso, se devengaron en el mes de enero Operaciones del Ejercicio: Enero 2002: Compra Bienes de Cambio: 20 u a $ 50 c/u en efectivo Venta de Bienes de Cambio: 100 u a $ 90 c/u cobrada en efectivo Compra de Bienes de Uso: $ 1000 en efectivo Pago Gastos de Comercialización: $ 1000 en efectivo Pago Gastos de Administración : $ 1000 en efectivo Febrero 2002: Venta de Bienes de Cambio: 20 u a 30 días a $ 150 c/u. Valor de venta contado $ 120. Compra de Bienes de Cambio: 50 u a $ 80 c/u en efectivo Gastos de Comercialización : $ 525 en cuenta corriente a 30 días ( interés mercado 5% mensual) Suscripción y aporte de capital de los propietarios: $ 1000 en efectivo

4 4 Marzo 2002: Cargo de $ 500 a deudores incobrables en gastos de comercialización Cobro venta de B. De Cambio del mes anterior Pago Gastos de comercialización del mes anterior 2. Los índices para medir el efecto de la inflación son los siguientes: Coeficientes de ajuste para IPIM reexpresar a moneda de marzo 2002 Diciembre ,22 1,3428 Enero ,98 1,2580 Febrero ,03 1,1306 Marzo ,58 1, Requerimiento Preparar los estados contables de la Sociedad al , teniendo en consideración las normas contables en vigencia y los indicadores para medir el efecto del cambio en el poder adquisitivo de la moneda del punto 2.

5 5 SOLUCIÓN Estado de Situación Patrimonial en Moneda Homogénea al 31/03/2002 ACTIVO $ Activo Corriente Caja y Bancos 5.475,00 Créditos por ventas 6.800,00 Bienes de cambio 5.400,00 (60 unidades x $90) Activo no Corriente Bienes de uso ,06 (a) TOTAL ACTIVO ,06 PASIVO Pasivo Corriente Proveedores 3.500,00 Deudas financieras ,00 TOTAL PASIVO ,00 PATRIMONIO NETO Capital 3.500,00 Ajuste del Capital 4.344,60 (b) Reserva legal 1.208,52 ( 900 x 1,3428) Resultados no asignados Al inicio 2.014,20 (1.500 x 1,3428) Result. Del Ej ,74 TOTAL PATRIMONIO NETO ,06 TOTAL PASIVO Y PATRIM.NETO ,06 (a) Bienes de uso: Nominal Coef. Mon. Homog. Saldo inicial Valor Origen , ,20 Alta de enero , ,00 Depreciación Acum. Inicio , ,60 Deprec. Del ej. Saldo inicial , ,84 Deprec. Del ej. Alta , ,70 Saldo final ,06 (b) Capital Reexpresado Nominal Coef. Mon. Homog Saldo in.( Cap.nom +Ajuste al cap) 5.000,00 1, ,00 Aporte de febrero 1.000,00 1, ,60 Capital Reexpresado 7.844,60 Menos Capital Nominal 3.500,00 Ajuste del Capital 4.344,60

6 6 2) Estado de Resultados por el ejercicio comprendido entre el 01/01/2002 al 31/03/2002 $ Ventas ,44 (c) Costo de ventas ,96 (d) Utilidad bruta 5.936,48 Gastos comercialización ,30 (e) Gastos administración ,54 (f) Resultados financieros y de tenencia ( incl. el RECPAM) (g) Generados Por Activos 3.456,00 Generados por Pasivos 3.092,10 Resultado final 8.311,74 (c) Ventas: Enero: $ x 1, ,00 Febrero: $ x 1, , ,44 (d) Costo de ventas Enero: 100 unid. X $ 50 x 1, ,00 Febrero: 20 unid. X $ 80 x 1, , ,96 (e) Gastos comercialización Enero: 1000 x 1, ,00 Febrero: 500 x 1, ,30 Incobrables: 500 x 1 500, ,30 (f) Gastos administración Enero: 1000 x 1, ,00 Depreciaciones: ver (a) 591, ,54 (g) Resultados financieros y de tenencia Generados por Activos Caja y Bcos Créditos Bienes de C Proveed. Deudas Financ Totales Intereses (2) 600,00 600,00 Diferencias de cambio (1) 3.114, ,40 Result. De Tenencia ( 3) 1.810, ,24 RECPAM ( 4) ,00-827, ,64 Total Res.fin y de ten. Gen.Activos , , , ,00 Generados por Pasivos Intereses ( 2) -25, , ,57 Diferencias de cambio 0,00 RECPAM (4) 1.265, , ,67 Total Res.fin y de ten. Gen.Pasivos 0,00 0,00 0, , , ,10

7 7 ( 1) Dif. De Cambio Créditos M.Ext Saldo Inicial reexp. Al cierre 2000 x 2.685,60 1,3428 Cotiz. Cierre ( U$S 2000 a $ 2,9) 5.800,00 Dif. De cambio en moneda homog ,40 ( 2) Intereses Deudas Financieras Proveed. Enero 500 x 1, ,00 Segreg. CFI: 525 / (1,05) = 500 x 0,05 = 25 Febrero 525 x 1, ,57 Marzo 551 x 1 551,00 Marzo ,57 Deudores por ventas ( segreg. CFI): = 600 Marzo 600 x 1 600,00 ( 3) Resultado de Tenencia B. De Cambio Determinación de la Existencia Final y el Costo de Ventas Unidades Precios Totales Existencia Inicial , ,00 Compra Enero 20 50, ,00 Venta Enero , ,00 Compra Febrero 50 80, ,00 Venta Febrero 20 unidades ,00-400, ,00-500,00 Existencia Final ( a val. Hist.) ,00 Result. De Ten. E.F. B. De Cambio Valor de Mercado al cierre 60 90, ,00 Costo histórico reexp ( 10 x 50 x 1, x 80 x 5.151,40 1,1306) 1) 248,60 Result. De Ten. Mercad. Vendidas Costo de Ventas a val. Corrientes 8.098,96 Costo de ventas a C.hist. Reexp 100 x 40 x 1, ,32 10 x 40 x 1, x 50 x 1,258 2) 1.561,64 Total Result. De Ten B. De Cambio 1) + 2) 1.810,24 ( 4) RECPAM: ( método directo de las variaciones) Caja y Bancos Coef. Dif. RECPAM Inicio 1.000,00 0,34-342,80 Enero 5.000,00 0, ,00 Febrero ,00 0,13 391,80 Marzo 2.475,00 0,00 0,00 Cierre 5.475, ,00 Créd. Por Ventas mon. Arg. Inicio 1.500,00 0,34-514,20 Febrero 2.400,00 0,13-313,44 Marzo ,00 0,00 0,00 Cierre 1.000,00-827,64

8 8 Proveed. Inicio 3.500,00 0, ,80 Febrero 500,00 0,13 65,30 Marzo -500,00 0,00 0,00 Cierre 4.500, ,10 Deudas Financieras Inicio ,00 0, ,00 Enero 500,00 0,26 129,00 Febrero 525,00 0,13 68,57 Marzo 551,00 0,00 0,00 Cierre , ,57 METODO SECUENCIAL R.T. 6 ACTIVO REEXPRESADO $ 20,900 REEXPRESION AL INICIO menos PATRIMONIO x 1,3428 DEL PERIODO NETO AL INICIO REEX- PASIVO PRESADO REEXPRE- $ 7,400 SADO $ 13,500 VARIACIONES DEL PATRIMO- NIO NETO EN EL PERIODO APORTES $ 1,000 RETIROS $ 0 x 1,1306 ACTIVO REEXPRESA DO $ 34,455,06 REEXPRESION AL CIERRE menos PASIVO REEXPRE- SADO $ 15,076,00 PATRIMONIO NETO AL CIERRE REEXPRESADO $ 19,379,06 menos PATRIMONIO NETO AL INICIO MAS VARIACIONES REEXPRESADOS AL CIERRE $ 11,067,32 RESULTADO FINAL DEL PERIODO $ 8,311,74 menos RESULTADO POR REEXPRESION DE PARTIDAS $ 1,763,64 RESULTA- DOS FINANCIE- ROS Y DE TENENCIA (INCLUYEN- DO EL RECPAM) $ 6,548,10

9 9 PLANILLA PARA CONTABILIZAR LA REEXPRESIÓN: Previamente se deberían haber contabilizado los ajustes correspondientes a la segregación de componentes financieros implícitos: Feb-02 Ventas 600 a Sobreprecios a devengar D x V 600 Sobreprecios a devengar Prov 25 a Gastos de comercialización 25 Mar-02 Sobreprecios a devengar D x V 600 a intereses 600 Intereses 25 a Sobreprecios a devengar Prov 25 Después efectuamos la comparación: Estado de Situación Patrimonial Mon.Homog Contabilizad Diferencia Ref. o ACTIVO $ $ Activo Corriente Caja y Bancos 5.475, ,00 0,00 Créditos por ventas 6.800, ,00 0,00 Bienes de cambio 5.400, ,00 0,00 Activo no Corriente Bienes de uso , , ,06 a) TOTAL ACTIVO ,06 PASIVO Pasivo Corriente Proveedores 3.500, ,00 0,00 Deudas financieras , ,00 0,00 TOTAL PASIVO ,00 PATRIMONIO NETO Capital 3.500, ,00 0,00 Ajuste del Capital 4.344, , ,60 1) Reserva legal 1.208,52 900,00 308,52 2) Resultados no asignados Al inicio 2.014, ,00 514,20 3) Result. Del Ej , , ,74 TOTAL PATRIMONIO NETO ,06 TOTAL PASIVO Y PATRIM.NETO ,06 2) Estado de Resultados Ventas , , ,44 4) Costo de ventas , , ,96 5) Utilidad bruta

10 10 Gastos comercialización , ,00-323,30 6) Gastos administración , ,00-399,54 7) 141,54-258,00 Resultados financieros y de tenencia ( incl. el RECPAM) Generados Por Activos 3.456, , ,00 b) Generados por Pasivos 3.092, , ,10 c) a) Bienes de Uso V.O , ,20 8) Amortiz. Acumul , ,60 9) Deprec. Del Ej -591, ,54 9) 4.230,06 b) Res.por ten. B.Cambio 1.810, ,24 10) Dif. De cambio Créditos 3.114, ,60 11) RECPAM Caja y Bcos , ,00 12) RECPAM Créditos -827,64-827,64 13) Intereses Créditos 600, , ,00 c) Intereses Deud. Fin , ,57 14) RECPAM Proveed 1.265, ,10 15) RECPAM Deudas Fin 3.625, ,57 16) Intereses Proveed -25, , ,10 Registración: ( Asiento global) D H Ref. B. De Uso ( V.O.) 8.485,20 8) Deprec. Del Ej 141,54 9) Costo de Ventas 3.198,96 5) Gastos Comercializ 323,30 6) Gastos Administrac 258,00 7) Dif. De Cambio Créditos 685,60 11) Int. Deudas Financ 197,57 14) RECPAM Caja y Bcos 1.241,00 12) RECPAM Créditos 827,64 13) a Ajuste del Capital 1.844,60 1) a Reserva Legal 308,52 2) a Resultados no Asignados 514,20 3) a Ventas 2.635,44 4) a Result. De ten. B. De Cambio 910,24 10) a RECPAM Proveedores 1.265,10 15) a RECPAM Deudas Financ 3.625,57 16) a Deprec. Acumul. B.Uso 4.255,14 9) , ,81

11 11 PRESENTACION DEL ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO: Estado de evolución del patrimonio neto por el ejercicio finalizado el 31 de marzo de Aportes de los Gan.Reserv Propietarios Capital Ajuste del Total Reserva Resultados TOTAL Suscripto Capital Legal no Asign. Saldos al inicio del ejercicio 2.500, , , , , ,72 Suscrip.e integrac. Capital 1.000,00 130, , ,60 Ganancia del Ejercicio 8.311, ,74 Saldos al cierre del Ejercicio 31/03/ , , , , , ,06 ANEXO... DE BIENES DE USO POR EL EJERCICIO FINALIZADO EL 31 DE MARZO DE 2002 Valores de Origen Depreciaciones Valor Detalle Al Inicio del Incorpora- Al Cierre Acumuladas Del Acumuladas Residual Ejercicio Ciones del ejercicio al inicio del ej Ejercicio al cierre del ej Neto Maquinarias , , , ,60 591, , ,06 Totales , , , ,60 591, , ,06

12 12 MODELO DE NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES 1. NORMAS CONTABLES APLICADAS : Las normas contables aplicadas por el ente en los Estados Contables correspondientes fueron: 1.1. BASE DE PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS CONTABLES: Durante el presente ejercicio económico, y con efecto a partir del 01/01/2002, se reanudó la aplicación del ajuste para reconocer los efectos del cambio en el poder adquisitivo de la moneda. Por lo tanto los Estados Contables han sido preparados en moneda homogénea reconociendo en forma integral los efectos de la inflación, de acuerdo a lo establecido por la Resolución Técnica N 6, modificada por las Resoluciones Técnicas Nos. 17 y 19 de la FACPCE, según lo dispuesto por las Resoluciones Nos. 321 y 324 del Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Pcia. del Neuquén, adoptándose la Resolución N 240/02 de la FACPCE, y aplicando como índice corrector el de precios internos al por mayor publicado por el INDEC. A los efectos de la presentación, se dio cumplimiento a las normas establecidas por las Resoluciones Técnicas Nos. 8, 9 y 12 de la FACPCE, aprobadas mediante Resoluciones Nos. 120, 197 y 237 del CPCE de Neuquén, y se aplicó la Alternativa C de exposición del Estado de Resultados, en virtud que la segregación de los componentes financieros implícitos se realizó únicamente sobre los saldos de activos y pasivos a la fecha de los estados contables, opción admitida por la Res. 327 del CPCE de Nqn. Debido a esta situación y al procedimiento de determinación del costo de ventas según la alternativa dispuesta por el Art. 1 inc b) de la Resolución Técnica N 10 de la FACPCE, existe una limitación en la exposición de las causas generadoras del Resultado del Ejercicio. En cumplimiento de lo establecido por la Resolución N 325 del citado Consejo Profesional, se deja constancia que no se utilizaron los criterios contables de excepción establecidos por la Resolución N 241/02 de la FACPCE. 2. NORMAS PARTICULARES DE MEDICION: Hasta tanto no entren en vigencia las nuevas normas contables no se modifican, excepto en rubros que se valúen a costo histórico reexpresado, como el siguiente: Bienes de uso: Están valuados a su costo original reexpresado en moneda homogénea al cierre del ejercicio, de acuerdo a lo estipulado en la Nota N 1, menos la correspondiente amortización acumulada. La amortización es calculada por el método de..., aplicando... El valor de los bienes de uso, considerados en su conjunto, no supera su valor de utilización económica.

13 13 PLANILLA DE TRABAJO DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Diferencia Análisis Variac. Variaciones F.Efvo Rubros Saldos Inic. Coef. Saldos Inicio Saldos D H D H Aumentos Disminuc en Mon.Hom al cierre Caja y Bcos 1.000,00 1, , , , ,20 Créditos x Vtas 3.500,00 1, , , ,20 c) 786,56 b) 2.886,76 B. De Cambio 4.400,00 1, , ,00 508,32 d) 6.288,72 e) 5.780,40 B. De Uso ,00 1, , ,06 666,46 a) 591,54 f) 1.258,00 Proveed ,00 1, , , ,80 h) 40,30 l) 1.240,10 Deudas Financ ,00 1, , , ,00 m) 1.852,00 Capital ,00 1, , ,00 143,00 k) 143,00 Ajuste del Cap ,00 1, , ,60 987,60 k) 987,60 Reserva Legal -900,00 1, , ,52 Result. Ej. Ant ,00 1, , ,20 Result. Del Ej.: Ventas , ,44 g) ,00 c) 286,56 Costo de ventas 8.098, ,96 d) 8.098,96 h) 40,30 c) 500 Gastos comercialización 2.323, ,30 i) 1.783,00 Gastos administración 1.849, ,54 a) 591,54 Res.fin y ten: j) 1.258,00 Caja y Bcos 1.241, ,00 n) 1.241,00 Créditos x Ventas , ,76 b) 2.886,76 Bienes de Cambio , ,24 d) 1.810,24 Proveedores , ,10 l) 1.240,10 Deudas Financieras , ,00 m) 1.852,00 Causas de las Variaciones: 0, , , ,20 Aum.Efect Disminuc Aumentos Adquisición B. De Cambio en efectivo e) 5.780, ,40 Adquisición B.Uso en efectivo f) 1.258, ,00 Ventas cobradas g) , ,00 Gastos comercializ. Pagados i) 1.783, ,00 Gastos de Adm. pagados j) 1.258, ,00 Aportes en efectivo Propietarios k) 1.130, ,60 RECPAM Caja y Bcos n) 1.241, , , , , , ,20 Aumento

14 14 Explicaciones: a) Se cancela el efecto de las depreciaciones ( gasto no erogable) j) Gtos. Administr. pagados: b) Se elimina result.fin.y de ten. Créditos por Ventas ( resultado no cobrado) Gastos de Administración 1.849,54 c) Se elimina efecto del cargo por incobrabilidad ( gasto no erogable) - gastos no erogables -591,54 d) y e) Para estimar las compras pagadas: - Saldo final Deudas x gtos adm 0 Costo de Ventas 8.098,96 + Saldo inicial Deudas x gtos adm 0 + Exist.Final B. De Cambio 5.400,00 + Result. Fin y de ten. Deudas x gtos adm 0 - Exist. Inicial B. De Cambio ,32 Gastos Administración Pagados 1.258,00 - Result. X ten. B. de ,24 Cambio - Exist. Final Proveedores ,00 k) Se pueden estimar los aportes o retiros de los propietarios: +Exist. Inicial Proveedores 4.699,80 Capital al cierre 3.500,00 +Result. Fin y x ten. Proveedores ,80 + Ajuste del Capital al cierre 4.344,60 Compras de B.de C. Pagadas 5.780,40 + Aportes irrevocables al cierre 0 - Capital al inicio ,00 f) Para estimar adquisiciones B. De Uso pagadas: - Ajuste del Capital al inicio ,00 Saldo cierre B. Uso ,06 - aportes Irrevocables inicio 0 - Saldo inicio B. Uso ,60 + Reservas al cierre 1.208,52 + Deprec. Del ejercicio 591,54 - Reservas al inicio ,52 - Saldo final Deudas por Adq. Buso 0 + Result. No asign al cierre ( sin resultado ej) 2.014,20 + Saldo inicial Deudas por adq. B.Uso 0 - Result. No asign. Al inicio ,20 + Result.fin y de ten. Deudas por adq. B. Uso 0 - Saldo al cierre Otros Créditos c/ accionistas 0 Compras B.Uso pagadas 1.258,00 + Saldo inicio Otros Créditos c/ accionistas 0 + Result.fin y de ten. Otros Créditos c/ acc. 0 g) Para estimar ventas cobradas: - Otros pasivos al cierre c/ accionistas 0 Ventas ,44 + Otros pasivos al inicio c/ accionistas 0 + Result. Fin y de ten. Deud. Por Vtas 2.886,76 + Resut. Fin y de ten. Pasivos c/ accionistas 0 - Saldo final Deud. Por ,00 Aportes (netos) de los propietarios en efectivo 1.130,60 Vtas + Saldo inicial Deud. Por Vtas 4.699,80 ( si tiene signo negativo son retiros) - Incobrabilidad del ej Ventas cobradas ,00 i) Gtos. Comercializ. pagados: Gastos de comercialización 2.323,30 - gastos no erogables Saldo final Deudas Comerc. 0 + Saldo inicial Deudas Comerc. 0 + Result. Fin y de ten. Deudas Comerc. -40,30 Gastos Comercializ. Pagados 1.783,00 h) Se separan los resultados fin. y por ten. generados por Proveedores vinculados con gtos. De comercialización l) Se eliminan los resultados fin y por tenen. Generados por Proveedores porque no implican salidas de efectivo m) Se eliminan los resultados fin y por tenen. Generados por Deudas Financieras porque no implican salidas de efectivo n) Es una causa de la variación porque es un resultado generado por los flujos de efectivo

15 Estado de Flujo de Efectivo Otro método simplificado de confección: Partiendo del Mayor de la Cuenta Caja y Bancos ( nominal): D H Coef En Mon. Homog Ref. planilla anterior Saldo Inicio , ,8 Enero: Adquisición B. Cambio en efectivo 1.000,00 1, ,00 e) Venta B. Cambio en efectivo 9.000,00 1, ,00 g) Adquisición B. Uso en efectivo 1.000,00 1, ,00 f) Pago Gtos comercialización 1.000,00 1, ,00 i) Pago Gtos administración 1.000,00 1, ,00 j) 0,00 Febrero: 0,00 Venta B. Cambio en efectivo 0,00 1,1306 0,00 Adquisición B. Cambio en efectivo 4.000,00 1, ,40 e) Pago Gtos Comercialización 0,00 1,1306 0,00 Aporte de capital en efectivo 1.000,00 1, ,60 k) Marzo: Cobro Venta B. Cambio mes anterior 3.000,00 1, ,00 g) Pago Gtos Comercializ. Mes anterior 525,00 1,00-525,00 i) , ,00 Saldo al cierre: 5.475, ,00 Diferencia : RECPAM Caja y Bancos ,00 n) e) ,40 g) ,00 i) ,00 15

16 Estado de Origen y Aplicación de Fondos ( Método Directo) Alternativa "C" RT 9 VARIACION DE LOS FONDOS Fondos al inicio del ejercicio 1.342,80 Aumento de los fondos 4.132,20 Fondos al cierre del ejercicio 5.475,00 CAUSAS DE VARIACION DE LOS FONDOS Ventas cobradas ,00 Menos: Egresos ordinarios pagados ( nota 1) ,40 Fondos originados en las operaciones Ordinarias 4.259,60 Fondos originados en las operaciones 4.259,60 Aportes de los propietarios 1.130,60 Total orígenes de Fondos 5.390,20 Pagos por adquisición de Bienes de uso Otras causas de aplicación de fondos , ,00 Aumento de los fondos 4.132,20 Nota 1) : Egresos ordinarios pagados: Adquisición B.de C. en 5.780,40 efectivo Gastos Comercializ ,00 Pagados Gastos de Administr ,00 Pagados RECPAM Caja y Bancos 1.241,00 16

17 Estado de Flujo de Efectivo ( Método Directo) RT 9 modificada por RT 19 Efectivo al Inicio 1.342,80 Efectivo al Cierre 5.475,00 Aumento neto del efectivo 4.132,20 Causas de las variaciones del efectivo: Actividades Operativas: Cobros por ventas de bienes ,00 Pagos a Proveed. De B. Y Serv ,40 RECPAM Caja y Bcos ,00 Flujo neto de efectivo generado por las act. Operat 4.259,60 Actividades de Inversión: Pagos por Compras de B. De Uso ,00 Flujo neto de efectivo utilizado en activ. de inversión Actividades de Financiación: Aportes en efectivo de los propietarios , ,60 Flujo neto de efectivo generado en act.de financ 1.130,60 Aumento neto del efectivo 4.132,20 17

18 PLANILLA DE TRABAJO DEL ESTADO DE VARIACIONES DEL CAPITAL CORRIENTE Diferencia Análisis Variac. Variaciones Capital Cte. Rubros Saldos Inic. Coef. Saldos Inicio Saldos D H D H Aumentos Disminuc en Mon.Hom al cierre Caja y Bcos 1.000,00 1, , , , ,20 Créditos x Vtas 3.500,00 1, , , , ,20 B. De Cambio 4.400,00 1, , ,00 508,32 508,32 B. De Uso ,00 1, , ,06 666,46 a) 591,54 b) 1.258,00 Proveed ,00 1, , , , ,80 Deudas Financ ,00 1, , , , ,00 Capital ,00 1, , ,00 143,00 c) 143,00 Ajuste del Cap ,00 1, , ,60 987,60 c) 987,60 Reserva Legal -900,00 1, , ,52 Result. Ej. Ant ,00 1, , ,20 Result. Del Ej.: Ventas , ,44 d) ,44 Costo de ventas 8.098, ,96 e) 8.098,96 Gastos comercialización 2.323, ,30 f) 2.323,30 Gastos administración 1.849, ,54 a) 591,54 Res.fin y ten: g) 1.258,00 Caja y Bcos 1.241, ,00 h) 1.241,00 Créditos x Ventas , ,76 h) 2.886,76 Bienes de Cambio , ,24 h) 1.810,24 Proveedores , ,10 h) 1.240,10 Deudas Financieras , ,00 h) 1.852, ,20 508,32 0, , , ,88 Aum.Cap.Cte Disminuc Aumentos Causas de las Variaciones: Adquisición B.Uso con financiación cte b) 1.258, ,00 Aportes de los Propietarios con capital cte c) 1.130, ,60 Ventas con financiación cte d) , ,44 Costos de bienes de cambio corrientes e) 8.098, ,96 Gastos comercializ. Corrientes f) 2.323, ,30 Gastos de Administr. Corrientes g) 1.258, ,00 Result. Financ. y por tenencia rubros corrientes h) 6.548,10 0, , , , , , ,88 Aumento 18

19 19 ESTADO DE VARIACIONES DEL CAPITAL CORRIENTE ( Método Directo) Alternativa "A" RT 9 VARIACION DEL CAPITAL CORRIENTE Capital corriente al inicio del ejercicio ,88 Aumento de activos corrientes 5.724,08 Disminución de pasivos corrientes 3.051,80 Aumento del capital corriente 8.775,88 Capital corriente al cierre del ejercicio 2.599,00 CAUSAS DE LA VARIACION DEL CAPITAL CORRIENTE Ventas corrientes ,44 Menos: Egresos ordinarios 5.132,16 corrientes Capital corriente originado en las operaciones ordinarias 8.903,28 Capital corriente originado en las operaciones 8.903,28 Aportes de los propietarios 1.130,60 Total de orígenes ,88 Adquisición de Bienes de uso ,00 Otas causas de aplicación de capital corriente ,00 Aumento del capital corriente 8.775,88