CARRERA ADMINISTRACION DE NEGOCIOS INTERNACIONALES SEPARATA COSTOS, PRECIOS Y COTIZACIONES INTERNACIONALES. Ciclo III

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1 CARRERA ADMINISTRACION DE NEGOCIOS INTERNACIONALES SEPARATA COSTOS, PRECIOS Y COTIZACIONES INTERNACIONALES Ciclo III El presente documento es una recopilación de información obtenida en libros de autores prestigiosos y diversos sites de internet. El uso de este material es estrictamente educativo y sin fines de lucro Edición de circulación restringida sustentada en la Legislación sobre Derechos del Autor DECRETO LEGISLATIVO 822 Artículo 43 Respecto de las obras ya divulgadas lícitamente, es permitida sin autorización del autor. La reproducción por medios reprográficos, para la enseñanza o la realización de exámenes de instituciones educativas, siempre que no haya fines de lucro y en la medida justificada por el objetivo perseguido, de artículos o de breves extractos de obras lícitamente publicadas, a condición de que tal utilización se haga conforme a los usos honrados y que la misma no sea objeto de venta u otra transacción a título oneroso, ni tenga directa o indirectamente fines de lucro

2 SESIÓN N 1 TEMA: COSTOS Y GASTOS - EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) 1. CONCEPTO BÁSICO DE COSTO Cualquier inversión monetaria para la elaboración de un producto, adquisición de bienes para su venta u obtención de un servicio; se le conoce como costo, también se define al costo como un desembolso de recursos monetarios, el cual retornará principalmente con un beneficio; decimos principalmente, porque un costo se puede revertir en una pérdida, esto siempre y cuando no retorne a la empresa en forma de dinero (cobranza de la venta con problemas de recuperación) 1.1 INGRESO VS COSTO El costo es parte del ingreso o del importe de la venta, de tal manera que la suma del costo con el beneficio calculado, nos da como resultado el valor de venta de un producto, cabe señalar que el impuesto general a las ventas no debe considerarse costo ni gasto. COSTO + BENEFICIO = VALOR DE VENTA Y si al valor de venta le sumamos el impuesto general a las ventas, obtenemos como resultado el precio de venta o precio de lista. VALOR DE VENTA + IGV = PRECIO DE VENTA 1.2 COSTO VS GASTO Sabemos que el costo es una inversión el cual retornará con una utilidad, un gasto es el desembolso de recursos monetarios el cual retornará a la empresa como un servicio o un bien. El origen de los recursos monetarios, que se necesitan para cubrir gastos es obtenido de las utilidades, generadas en el proceso de venta. COSTO + UTILIDAD = VALOR DE VENTA GASTOS SERVICIOS BIENES 2

3 1.3 CLASES DE GASTOS Los gastos se clasifican en: Gastos operativos Son los gastos que necesitan cada área funcional de la organización para su normal operatividad entre los principales podemos mencionar los siguientes: Sueldos Alquileres Energía eléctrica Agua potable Honorarios Seguros Útiles de oficina Movilidad Los gastos operativos, se dividen en: Gastos de administración Gastos de ventas Gastos financieros 2. COSTOS SEGÚN LA ACTIVIDAD QUE DESARROLA LA EMPRESA 2.1 EMPRESA COMERCIAL El costo de una empresa comercial es determinado por el importe de adquisición del producto que se va a comercializar, importe que se refleja en el valor de venta de la compra (no se considera el IGV), más todos los gastos vinculados con la compra, para que las existencias lleguen con éxito a los almacenes. 2.2 EMPRESA INDUSTRIAL El costo de una empresa industrial se divide en tres elementos básicos, los cuales intervienen en el proceso productivo, estos son: Materia prima Mano de obra, y Gastos de fabricación MATERIA PRIMA: Es el bien el cual va a ser modificado o transformado sustancialmente en comparación a su presentación original, estos bienes pueden ser primarios, inclusive. MANO DE OBRA: Es el potencial o recursos humanos que se va a utilizar en el proceso productivo en este rubro se deberá tener en cuenta todos los conceptos que intervienen en la planilla de remuneraciones (sueldos, salarios, horas extras, bonificaciones, asignación familiar, etc), así como los impuestos, aportes y beneficios laborales que puedan tener derecho los trabajadores en cumplimiento a una serie de normas legales. De acuerdo a las normas vigentes, vinculadas con las planillas de remuneraciones estos aportes y derechos son: ASIGNACIÓN FAMILIAR 10% del sueldo mínimo vital (S/. 600,00) APORTES DEL EMPLEADOR Essalud 9% GRATIFICACIONES 1/6 de la remuneración pagada 3

4 COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS 1/12 de la remuneración pagada GASTOS DE FABRICACIÓN: Son los gastos necesarios para terminar un proceso productivo, estos gastos son: la depreciación de activos fijos vinculados con la producción, la energía eléctrica, gastos de mantenimiento de planta, los alquileres, los suministros diversos, envases, embalajes, y cualquier gasto necesario, para obtener el producto terminado, listo para su venta. La suma de estos tres elementos nos da como resultado el costo de producción. MATERIA PRIMA + MANO DE OBRA + GASTOS DE FABRICACIÓN = COSTO DE PRODUCCIÓN 2.3 EMPRESA DE SERVICIOS Los Costos de una empresa de servicios, son todos los desembolsos que se realizan para prestar el servicio, algunas empresas por su clasificación de acuerdo a las Naciones Unidas (CIUU), son empresas de servicios, pero en el cálculo de sus costos toma posición de empresa industrial, tal es el caso por ejemplo de las empresas de alimentos preparados. 3. CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS Y GASTOS De las diversas formas en que se pueden clasificar los costos, posiblemente la más útil a efectos de poder tomar decisiones, sea la realizada sobre la base de su respuesta frente a los cambios de volumen, que son: Costos y gastos fijos: Son los importes que no sufrirán cambios en relación a los cambios del volumen de la actividad, en otras palabras, son los importes que se mantendrán fijos, aún se produzca una unidad ó más. Por ejemplo podemos mencionar algunos de ellos: alquiler de local, consumo de teléfono, consumo de agua potable, sueldos del área de administración, sueldos del área de ventas, etc. Costos y gastos variables: Estos varían directamente con los cambios de los niveles de producción, el costo de la materia prima, el costo de la mano de obra; elementos que intervienen en el proceso productivo, variarán casi en proporción directa con los cambios de volumen o niveles de producción. También algunos gastos operativos toman la posición de variables, como por ejemplo: - Las comisiones de ventas - El impuesto a la renta (Régimen Especial) En la práctica. Mientras la materia prima directa es casi siempre variable, la mano de obra directa tiene muchas posibilidades de ser al menos parcialmente fija. 4

5 4. EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) El impuesto general a las ventas (IGV), es un impuesto interno que grava a las operaciones internas y a las importaciones. La tasa del IGV es de 16%, simultáneamente se cobra el 2% del Impuesto de promoción municipal, en conjunto suma el conocido por todos nosotros 18% Las exportaciones se encuentran afectas con tasa 0% El IGV de las operaciones de compras, se llama CRÉDITO FISCAL, y el IGV de las operaciones de ventas se llama DÉBITO FISCAL, de tal manera que la liquidación del IGV, se calcula de la siguiente manera: DÉBITO FISCAL (-) CRÉDITO FISCCAL = IGV POR PAGAR O (CRÉDITO PARA EL MES SIGUIENTE Las importaciones de bienes y servicios se encuentran incluidos en el sistema de percepción del IGV (Sistema de mejoramiento de recaudación del impuesto), las condiciones y las tasas son las siguientes: Primera importación, domicilio no habido, RUC dado de baja, suspensión de actividades, estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV : 10% Bienes usados 5% Ninguna de las anteriores condiciones 3.5% 5

6 SESIÓN N 2 TEMA: INCOTERMS-CÁLCULO DEL SEGURO 1. DEFINICIÓN Los incoterms (acrónimo del inglés international commercial terms, términos internacionales de comercio) son normas acerca de las condiciones de entrega de las mercancías. Se usan para dividir los costos de las transacciones comerciales internacionales, delimitando las responsabilidades entre el comprador y el vendedor, y reflejan la práctica actual en el transporte internacional de mercancías. La Convención sobre contratos para la venta internacional de mercancías de las Naciones Unidas (en inglés, CISG, U.N. Convention on Contracts for the International Sale of Goods) en su Parte III, Venta de las mercancías ; describe el momento en que el riesgo sobre la mercancía se transfiere del vendedor al comprador, pero reconoce que, en la práctica, la mayoría de las transacciones internacionales se rigen de acuerdo con las obligaciones reflejadas en los incoterms La CCI (Cámara de Comercio Internacional o ICC: International Chamber of Commerce se ha encargado desde 1936 (con revisiones en 1953, 1980, 1990, 2000 y 2010) de la elaboración y actualización de estos términos, de acuerdo con los cambios que va experimentando el comercio internacional. Actualmente están en vigor los Incoterms 2010, desde el 1 de Enero de CATEGORIZACIÓN DE LOS INCOTERMS Los Incoterms 2010, se categorizan en 4 categorías: E, F, C y D 2.1 Término en E: EXW El vendedor pone las mercancías a disposición del comprador en los propios locales del vendedor; esto es, una entrega directa a la salida. 2.2 Términos en F: FCA, FAS y FOB Al vendedor se le encarga que entregue la mercancía a un medio de transporte elegido por el comprador; esto es, una entrega indirecta sin pago del transporte principal. 6

7 2.3 Términos en C: CFR, CIF, CPT y CIP El vendedor contrata el transporte, pero sin asumir el riesgo de pérdida o daño de la mercancía o de costos adicionales por los hechos acaecidos después de la carga y despacho; esto es, una entrega indirecta con pago del transporte principal. 2.4 Términos en D: DAT, DAP y DDP El vendedor soporta todos los gastos y riesgos necesarios para llevar la mercancía al país de destino; esto es una entrega directa a la llegada. Los costos y los riesgos se transmiten en el mismo punto, como los términos en E y los términos en F. Los términos en D no se proponen cuando el pago de la transacción se realiza a través de un crédito documentario (carta de crédito), básicamente porque las entidades financieras no lo aceptan. 3. Grupo E Entrega directa a la salida EXW Artículo principal: Ex works Ex Works (named place) en fábrica (lugar convenido) El vendedor pone la mercancía a disposición del comprador en sus instalaciones: fábrica, almacén, etc. Todos los gastos a partir de ese momento son por cuenta del comprador. El incoterm EXW se puede utilizar con cualquier tipo de transporte o con una combinación de ellos 4. Grupo F Entrega indirecta, sin pago del transporte principal FCA Artículo principal: Free carrier Free Carrier (named place) franco transportista (lugar convenido) 7

8 El vendedor se compromete a entregar la mercancía en un punto acordado dentro del país de origen, que pueden ser los local transitorio, una estación ferroviaria, (este lugar convenido para entregar la mercancía suele estar relacionado con los espacios del transportista). Se hace cargo de los costos hasta que la mercancía esté situada en ese punto convenido; entre otros, la aduana en el país de origen. El incoterm FCA se puede utilizar con cualquier tipo de transporte: transporte aéreo, ferroviario, por carretera y en contenedores/transporte multimodal. Sin embargo, es un incoterm poco usado. FAS Artículo principal: Free alongside ship Free Alongside Ship (named loading port) franco al costado del buque (puerto de carga convenido). El vendedor entrega la mercancía en el muelle pactado del puerto de carga convenido; esto es, al lado del barco. El incoterm FAS es propio de mercancías de carga a granel o de carga voluminosa porque se depositan en terminales del puerto especializadas, que están situadas en el muelle. El vendedor es responsable de las gestiones y costos hasta la aduana de exportación (en la versión anterior Incoterms 2000, el comprador organizaba el despacho aduanero de exportación). FOB Artículo principal: Free on board Free On Board (named loading port) franco a bordo (puerto de carga convenido) El vendedor entrega la mercancía sobre el buque. El vendedor contrata el transporte a través de un consignatario, pero el costo del transporte lo asume el comprador. El incoterm FOB es uno de los más usados en el comercio internacional. Se debe utilizar para carga general (bidones, bobinas, contenedores, etc.) de mercancías, no utilizable para granel. El incoterm FOB se utiliza exclusivamente para transporte en barco, ya sea marítimo o fluvial. 4. Grupo C Entrega indirecta, con pago del transporte principal CFR Artículo principal: Cost and freight Cost and Freight (named destination port) costo y flete (puerto de destino convenido) El vendedor se hace cargo de todos los costos, incluido el transporte principal, hasta que la mercancía llegue al puerto de destino. Sin embargo, el riesgo se transfiere al comprador en el momento que la mercancía se encuentra cargada en el buque, en el país de origen. Se debe utilizar para carga general, que no se transporta en contenedores; tampoco es apropiado para los gráneles. El incoterm CFR sólo se utiliza para transporte en barco, ya sea marítimo o fluvial. CIF Artículo principal: Cost, insurance and freight Cost, Insurance and Freight (named destination port) costo, seguro y flete (puerto de destino convenido) El vendedor se hace cargo de todos los costos, incluidos el transporte principal y el seguro, hasta que la mercancía llegue al puerto de destino. Aunque el seguro lo ha contratado el vendedor, el beneficiario del seguro es el comprador. Como en el incoterm anterior, CFR, el riesgo se transfiere al comprador en el momento que la mercancía se encuentra cargada en el buque, en el país de origen. El incoterm CIF es uno de los más usados en el comercio internacional porque las condiciones de un precio CIF son las que marcan el valor en aduana de un producto que se importa. Se debe utilizar para carga general o convencional, pero no se debe utilizar cuando se transporta en contenedores. 8

9 El incoterm CIF se utiliza para cualquier transporte, pero sobretodo barco, ya sea marítimo o fluvial. CPT Artículo principal: Carriage paid to Carriage Paid To (named place of destination) transporte pagado hasta (lugar de destino convenido) El vendedor se hace cargo de todos los costos, incluido el transporte principal, hasta que la mercancía llegue al punto convenido en el país de destino. Sin embargo, el riesgo se transfiere al comprador en el momento de la entrega de la mercancía al transportista dentro del país de origen. El incoterm CPT se puede utilizar con cualquier modo de transporte incluido el transporte multimodal (combinación de diferentes tipos de transporte para llegar a destino). CIP Artículo principal: Carriage and insurance paid Carriage and Insurance Paid (To) (named place of destination) transporte y seguro pagados hasta (lugar de destino convenido) El vendedor se hace cargo de todos los costos, incluidos el transporte principal y el seguro, hasta que la mercancía llegue al punto convenido en el país de destino. El riesgo se transfiere al comprador en el momento de la entrega de la mercancía al transportista dentro del país de origen. Aunque el seguro lo ha contratado el vendedor, el beneficiario del seguro es el comprador. El incoterm CIP se puede utilizar con cualquier modo de transporte o con una combinación de ellos (transporte multimodal). 5. Grupo D Entrega directa en la llegada DAT Delivered At Terminal (named port): entregado en terminal (puerto de destino convenido) El incoterm DAT se utiliza para todos los tipos de transporte. Es uno de los dos nuevos Incoterms 2010 con DAP. Reemplaza el incoterm DEQ. El vendedor se hace cargo de todos los costos, incluidos el transporte principal y el seguro (que no es obligatorio), hasta que la mercancía se coloca en la terminal definida. También asume los riesgos hasta ese momento. El Incoterm DEQ se utilizaba netamente en el comercio internacional de gráneles porque el punto de entrega coincide con las terminales de gráneles de los puertos. (En las versiones anteriores Incoterms 2000, con el Incoterm DEQ, el pago de la aduana de importación era a cargo del vendedor; en la versión actual, es por cuenta del comprador). 9

10 DAP Delivered At Place (named destination place) entregado en un punto (lugar de destino convenido). El Incoterm DAP se utiliza para todos los tipos de transporte. Es uno de los dos nuevos Incoterms 2010 con DAT. Reemplaza los Incoterms DAF, DDU y DES. El vendedor se hace cargo de todos los costos, incluidos el transporte principal y el seguro (que no es obligatorio), hasta que la mercancía se ponga a disposición del comprador en un vehículo listo para ser descargado. También asume los riesgos hasta ese momento. DDP Delivered Duty Paid (named destination place): entregada derechos pagados (lugar de destino convenido) El vendedor paga todos los gastos hasta dejar la mercancía en el punto convenido en el país de destino. El comprador no realiza ningún tipo de trámite. Los gastos de aduana de importación son asumidos por el vendedor. El incoterm DDP se puede utilizar con cualquier modo de transporte, sobre todo en transporte combinado y multimodal. 10

11 6. INCOTERM Y COSTOS 11

12 7. CÁLCULO DEL SEGURO CONTRATADO Al contratar un seguro en una operación de comercio exterior, La compañía de seguros nos fijara un %, que tomará posición de DEDUCIBLE (importe que la compañía de seguros se va a deducir si es que ocurriera el siniestro). Para calcular el seguro contratado, se debe tomar como base de cálculo la suma que se va a asegurar, es decir; el valor FOB o FCA, más el flete del transporte internacional; en este caso se tomará como base de cálculo de la suma asegurada el valor CFR o CPT, según sea el caso. Para calcular la suma asegurada es igual: CFR o CPT/ 1- Deducible 7.1 PAGO A LA COMPAÑÍA DE SEGUROS Luego de haber calculado la suma asegurada, se comunica a la compañía de seguros procediendo está a realizar la liquidación como sigue: Prima Neta = % de la suma asegurada = US$ X X X X (1) Derecho de Emisión = 3 % de la Prima Neta = X X (2) Valor de Venta = US$ X X X X IGV = 18 % V.V. = X X (3) Precio de Venta = US$ X X X X (1) Importe que toma posición en la DUA (formato C), en el campo de seguro (2) El Derecho de emisión es costo de importación (3) El IGV será considerado como crédito fiscal 8. CÁLCULO DEL SEGURO ADUANERO Cuando la importación no ha sido asegurada, el cálculo del seguro se hará aplicando al valor FOB, el % asignado por la SUNAT, de la partida arancelaria de la operación, el importe calculado NO SERA CONSIDERADO COMO COSTO, la finalidad del cálculo es solo para determinar el valor CIF, el cual tomará posición de base imponible para el cálculo de los derechos e impuestos. SESIÓN N 3 TEMA: CARGA IMPOSITIVA DE LAS IMPORTACIONES, GASTOS DE IMPORTACIÓN, GASTOS FINANCIEROS 1. DEFINICIÓN Los derechos e impuestos que gravan una importación se detallan en la DUA (declaración única de aduana), formato C; la liquidación de los derechos arancelarios se aplica tomando como base el valor CIF o valor en aduana, según sea el caso 2. ESTRUCTURA IMPOSITIVA De acuerdo a las normas vigentes, los derechos e impuestos que gravan una importación son: TRIBUTO BASE IMPONIBLE TASA Ad valorem CIF o valor en aduana 0%, 6%, 11% Derecho específico Productos agrícolas: arroz, azúcar, maíz y trigo Productos Lácteos: Grasa anhidra de leche, Leche descremada en polvo, Leche entera en polvo) Imp. Selec. al Consumo CIF + ADV + DE Tasa o sobre precio. Imp. Gen. a las Ventas CIF + ADV + DE+ ISC 16 % Imp. de Prom. Munic. CIF + ADV + DE + ISC 2 % Anti Dumping FOB S/relación Tasa de Despacho Aduanero UIT / Tipo de cambio 2,35 %; 1,55 % 12

13 La suma de todos estos conceptos se les denomina deuda aduanera, el cual será pagado en SUNAT - ADUANAS, para nacionalizar la mercadería. La deuda aduanera se desglosa íntegramente de la siguiente manera: El IGV e IPM, formarán parte del Crédito Fiscal. El Ad Valorem, el derecho específico (si existiera), el ISC (si existiera), el anti dumping y la tasa de despacho aduanera, formarán parte de nuestros costos de importación. 3. SISTEMA DE PERCEPCIÓN DEL IGV 3.1 EXCLUSIONES No se aplicará en las operaciones de importación definitiva: Derivadas de regímenes de importación temporal para reexportación en el mismo estado o de admisión temporal para perfeccionamiento activo. De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no exceda los mil dólares americanos (US $ 1,000.00) a que se refieren los incisos a) y b) del artículo 78 del Reglamento de la Ley General de Aduanas, de bienes considerados envíos postales según el artículo 1 del Decreto Supremo N EF o ingresados al amparo del Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa, así como de bienes sujetos al tráfico fronterizo a que se refiere el inciso a) del artículo 83 de la Ley General de Aduanas. Realizada por agentes de retención del IGV designados por la SUNAT. Efectuada por el Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N EF y norma modificatoria. De los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del Anexo N 1 de la Resolución 203/2003 SUNAT. Realizada al amparo de la Ley N Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía. De mercancías consideradas envíos de socorro, de acuerdo con el artículo 67 del Reglamento de la Ley General de Aduanas. 3.2 MONTO DE LA PERCEPCIÓN El importe de la percepción del IGV será determinado aplicando un porcentaje sobre el importe de la operación, el cual será establecido mediante Decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, los cuales deberán encontrarse dentro de un rango de dos por ciento (2%) a cinco por ciento (5%). Excepcionalmente, se aplicará el porcentaje del 10% cuando el importador se encuentre, a la fecha en que se efectúa la numeración de la DUA o Declaración Simplificada de Importación (DSI) en alguno de los siguientes supuestos: Tenga la condición de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes. La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripción en el RUC y dicha condición figure en los registros de la Administración Tributaria. Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condición figure en los registros de la Administración Tributaria. No cuente con número de RUC o teniéndolo no lo consigne en la DUA o DSI. Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero. Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV. Podrán aplicarse porcentajes diferenciados cuando el importador nacionalice bienes usados o cuando no nacionalice estos bienes ni se encuentre en el supuesto excepcional del párrafo anterior. Sin embargo, hasta que se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la percepción será, según sea el caso: 13

14 5%, cuando el importador nacionalice bienes usados. 3.5%, cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se encuentre en el supuesto excepcional antes referido. Tratándose de la importación de bienes definidos en las normas aduaneras como mercancías consideradas sensibles al fraude por concepto de valoración, el monto de la percepción del IGV se determinará considerando el mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido de: a. Aplicar el porcentaje establecido en los párrafos anteriores según corresponda, sobre el importe de la operación. b. Multiplicar un monto fijo, el cual deberá estar expresado en moneda nacional, por el número de unidades del bien importado, según sea la unidad de medida, consignado en la DUA. 3.3 UTILIZACIÓN DE LA PERCEPCIÓN El importador podrá deducir del IGV a pagar las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día del período al que corresponda la declaración. Si no hubiera operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se podrá utilizar como deducción en los meses siguientes hasta agotarlo. El importador podrá solicitar la devolución de las percepciones no utilizadas que consten en la declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor a tres (3) períodos consecutivos. 3.4 BASE IMPONIBLE La base imponible es la suma del CIF (CIP) más la deuda aduanera, y esto es pagado a SUNAT Tributos internos. 4. GASTOS DE IMPORTACION Los gastos de importación son todos los gastos en que se incurren para llevar la mercancía hacia los almacenes de la empresa importadora, todos estos gastos serán considerados también como COSTOS DE IMPORTACIÓN, entre los gastos de Importación, tenemos los siguientes: Derecho de Emisión (del seguro). Tasas del puesto o aeropuerto Descarga Handling (Manipuleo de documentos). Tracción. Movilización de carga Precinto Conducción. Gastos Operativos. Almacenaje. Servicio al cliente. Uso de equipo Servicios Administrativos Lavado del contenedor. Comisión del Agente de Aduana. Otros Gastos (dependerán del producto importado). 5. GASTOS ADMINISTRATIVOS Y FINANCIEROS Los gastos administrativos y financieros, se originan principalmente por el uso del medio de pago en la operación; así como la comunicación SWIFT, como medio de comunicación, entre los más importantes tenemos: Comisiones por emisión y confirmación de la Carta de crédito. Comisiones por transferencia. Intereses de Letras en descuentos. 14

15 Intereses de Pagaré (ejm: Garantía Warrant). Intereses del Advance Account. Otros intereses y comisiones. Gastos Administrativos. Los gastos administrativos y financieros, formarán parte del COSTO DE IMPORTACIÓN. De tal manera que el costo total de importación, estará formado por: CIF (CIP) + Deuda aduanera + Gastos de Importación + Gastos Administrativos y Financieros. SESIÓN N 4 TEMA: CASO DE IMPORTACIÓN N 1 CASO DE IMPORTACIÓN N 1 STAR S.A., es una empresa nacional dedicada a la fabricación y comercialización de ropa de algodón para damas y caballeros, y necesita tener sus máquinas plenamente operativas, por este motivo importa por primera vez repuestos desde Alemania. El 20 de mayo solicitó a ANRE (representante de la empresa alemana GEL AG), una cotización de los repuestos que requería. El día 24 de mayo, STAR S.A., recibe la cotización Nº 897, con los precios FCA Y CPT, de los productos solicitados, la cual es aceptada. Las condiciones entre otras son las siguientes: Transferencia bancaria a 30 días fecha de la factura comercial. Términos de venta FCA = US$ El 26 de mayo GEL A.G. envía la confirmación del pedido. El 28 de mayo, informa que la mercadería va a ser embarcada el 29 por vía aérea y la fecha aproximada de llegada al aeropuerto Jorge Chávez será el 04 de junio. Además informan que el flete es Collect. El mismo día se gestiona la póliza de seguros. El deducible es de 5 %, la prima neta es de 0,8 %. El día 02 de Junio se reciben los documentos entre los cuales figuran: Air way Bill, importe del flete collect es US$ 687, 80. Packing List. Factura Comercial. Cantidad Producto FCA Unit. US$ FCA Total US$ 40 ESPOLETAS FCA Total: US$ El 05 de junio, llega el vuelo procedente de Alemania y traslada la carga al Almacén temporal de aduana. El mismo día, STAR S.A., se pone en contacto con su Agente de Aduana, y le solicita el financiamiento para pagar los derechos e impuestos además de los gastos necesarios para trasladar la carga hasta sus almacenes. Por lo que la Agencia de Aduanas le envía una letra a 45 días, además de la Nota de Débito por el financiamiento cobrando el 2,4 % por cada 30 días. El 7 de junio se solicitó el volante de despacho, el cual obtiene inmediatamente. El 8 de junio se envía electrónicamente la Declaración Única de Aduanas con los datos necesarios. Aduanas otorga la Numeración y la liquidación la cual es cancelada el 10 de junio (el ad valorem es 6 %). Luego de cancelada otorgan el canal naranja. Además se realizan los siguientes pagos: 15

16 - Handling US$ 32,40 - Servicio de descarga US$ 60,00 - Servicios Administrativos US$ 10,00 - Movilización de carga US$ 22,10 - Transporte interno US$ 40,00 - Servicio al cliente US$ 7,80 - Gastos operativos US$ 30,00 - Almacenaje US$ 15,00 - Otros Gastos pagados al agente de carga US$ Comisión del agente 1 % del CIP (mínimo US$ 80,00) Luego de recibir la orden de levante por el aforo documentario, se traslada la mercadería a los almacenes de STAR S.A., y se descarga, con la presencia del Ajustador de Seguros. Luego de descargada la mercadería el Ajustador de seguros emite el informe correspondiente, culminando la importación. Los Gastos Administrativos asignados por la empresa son US$ 75,00. El tipo de cambio es S/. 2,82 El 25 de junio se realiza la transferencia bancaria a GEL AG, y el Banco cobra US$ 47,80, más $ de comunicación SWIFT. Con esta información se pide: 1. Hallar el Costo de Importación total y por producto. 2. Establecer el crédito fiscal. 1.- Cálculo del seguro: RESOLUCION DEL CASO DE IMPORTACIÓN N 1 FCA $ 14, Suma asegurada= CPT/1-Deducible FLETE $ S.A. = $ 15,175.00/ CPT $ 15, S.A. = $ 15, SEGURO: Prima neta S.A. $ 15, * 0.8% = $ (DUA C) Derecho de emisión 3% = $ 3.83 (Costo) Valor de Venta = $ IGV 18% = $ (Crédito fiscal) Total = $

17 2.- DUA Formato C: FCA $ 14, (Costo) FLETE $ (Costo) SEGURO $ (Costo) VALOR CIP $ 15, DERECHOS 6% $ Del CIP (Costo) IGV 16% $ 2, Del CIP+DERECHOS (Crédito fiscal) IPM 2% $ Del CIP+DERECHOS (Crédito fiscal) TDA $ % de S/. 3, (1 UIT), entre tipo de cambio (Costo) 3.- Percepción del IGV: Base Imponible: CIP+ DEUDA ADUANERA Base imponible : $ 19, Tasa : 10% Percepción : $ (Crédito fiscal) 4.- Gastos de importación: Handling US$ 32,40 Servicio de descarga US$ 60,00 Servicios Administrativos US$ 10,00 Movilización de carga US$ 22,10 Transporte interno US$ 40,00 Servicio al cliente US$ 7,80 Gastos operativos US$ 30,00 Almacenaje US$ 15,00 Otros Gastos pagados al agente de carga US$ Comisión del agente US$ Subtotal US$ (Costo) IGV 18% US$ (Crédito fiscal) Total US$ Gastos administrativos y financieros: Gastos administrativos US$ 72,00 Transferencia bancaria US$ 47,80 Comunicación SWIFT US$ 22,00 Total US$ (Costo) 17

18 6.- Nota de débito por intereses del agente de aduana: Total deuda con agente de aduana US$ 6, Tasa de interés 3.6% Intereses US$ (Costo) IGV US$ (Crédito fiscal) Total US$ RESPUESTAS: COSTO TOTAL DE IMPORTACIÓN: $ 17, COSTO UNITARIO DE IMPORTACIÓN : $ CRÉDITO FISCAL DEL IGV : $ 4,

19 SESIÓN N 5 TEMA: CASO DE IMPORTACIÓN N 2 CASO DE IMPORTACIÓN N 3 CASO DE IMPORTACIÓN N 2 DROKASA S.A.C., es una empresa nacional dedicada a la comercialización de Licores de todo tipo. En esta oportunidad, decide realizar su primera importación, por lo que se pone en contacto con VINOS CONCHA Y TORO Co., ubicada en Chile. El día 15 de octubre, VINOS CONCHA Y TORO Co., envía una cotización por 500 cajas de vinos (cada una de 12 botellas), de diferentes calidades, cuyas condiciones entre otras son las siguientes: Carta de crédito, irrevocable confirmada y pagadera a 90 días fecha del B/L. Fecha de embarque 15 días después de haber recibido la confirmación de la carta de crédito. Embalaje: 12 botellas por caja Unitarización: Paliers de madera Términos de venta CFR. Después de haber analizado esta cotización, deciden gestionar el día 20 de Octubre la carta de crédito en el Banco, depositándose como garantía el 40 % del total CFR. El Banco, le informa que antes de la emisión de la carta de crédito, deberán presentar una copia de la póliza de seguros, la cual estará endosada a favor del Banco. Por el motivo antes mencionado, se solicita una póliza de seguros; el deducible es de 15 %, la Prima Neta es de 1.00 %. El 23 de Octubre se presenta al Banco la póliza de seguros solicitada. Luego de emitir la carta de crédito, el Banco informa que la confirmación se ha realizado el día 27 de octubre por medio del CITIBANK en Santiago de Chile. El día 29 de octubre el Banco carga en la cuenta corriente de DROKASA S.A.C. 1,5 % del precio CFR por concepto de comisiones de confirmación de la carta de crédito y US$ 22,00 por comunicación SWIFT. El 14 de Noviembre, VINOS CONCHA Y TORO Co. informa que la mercadería será embarcada en el vapor Fantasy, la fecha de salida aproximada será el 20 de Noviembre y estará llegando al puerto del Callao el 26 de Noviembre. El 19 de Noviembre DROKASA S.A.C., recibe la comunicación del Banco, quien le informa que los documentos han llegado, y deben acercarse a sus oficinas para recogerlos endosados. El día 24 de Noviembre el Banco entrega los documentos entre los cuales figuran: Bill of Lading, importe del flete marítimo collect es US$ 1850,00 Packing List. Factura Comercial. 19

20 FOB Total US$ 120 Cajas de Vinos A , Cajas de Vinos B , Cajas de Vinos C , Cajas de Vinos D , Cajas de Vinos E , TOTAL FOB US$ 16, Cantidad Descripción FOB Unit US$ El 26 de Noviembre, llega el vapor, y traslada la carga al almacén temporal aduanero. El mismo día, DROKASA S.A.C., se pone en contacto con su Agente de Aduana y le solicita el financiamiento para pagar los derechos e impuestos además de los gastos necesarios para trasladar la carga hasta sus almacenes. Por lo que la Agencia de Aduana., le envía 4 letras cuyos vencimientos son a y 75 días. Las letras serán descontadas en el Banco y el interés por cada 30 días es de 1.5 %, lo que será enviado en una nota de débito. El 29 de Noviembre se solicitó el volante de despacho el cual obtiene inmediatamente. El 02 de Diciembre se envía electrónicamente la D.U.A. con los datos necesarios. Aduanas otorga la Numeración y la liquidación la cual es cancelada luego nos dan el canal rojo. El Ad valorem a pagar es 11 % y el ISC 20%. Además se realizan los siguientes pagos: - Handling US$ 45,00 - Servicio de descarga directa US$ 180,00 - Precinto US$ 5,00 - Servicios Administrativos US$ 20,00 - Servicio al cliente US$ 10,50 - Movilización de carga US$ 75,40. - Tracción US$ 50,00 - Transporte interno US$ 190,00 - Cuadrilla cargadores US$ 50,00 - Gastos Operativos US$ 30,00 - Almacenaje US$ 57,90 - Otros Gastos pagados al Agente marítimo US$ 70,00 - Comisión del agente 1 % del CIF.(mínimo US$ 120,00) El 04 de Diciembre se traslada la mercadería a los almacenes de DROKASA S.A.C., y se descarga con la presencia del Ajustador de Seguros. Luego de descargada la mercadería el Ajustador de seguros emite el informe correspondiente, culminando la importación. Los Gastos administrativos del ajustador asignados son US$ 275,00; y el tipo de cambio es S/. 2,78. Se pide: 1. Determinar el Costo de Importación total y por producto. 2. Calcular el precio de venta sugerido al público tomando en cuenta lo siguiente: Margen del Importador 25 % sobre sus costos. Margen del minorista 40 % de utilidad de la venta. 3. Además se pide establecer el cuadro del crédito fiscal. 20