REGULARIZACIÓN CONTABLE TRABAJO INDIVIDUAL

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1 REGULARIZACIÓN CONTABLE TRABAJO INDIVIDUAL PROFESORES MORELIA VILLALOBOS I. Cuartos: D-E-F-G-H TIPO DE EVALUACION Evaluación Sumativa DESARROLLO DE LIBRO DIARIO DE REGISTRO CONTABLE DE UN CONTRATO DE LEASING FECHAS DE ENTREGA Jueves 22 de Junio 2016 (Hasta las 24:00 horas) INSTRUCCIONES 1. Leer el apunte sobre asiento contable de registro de operaciones contable de un contrato de Leasing. Financiero. 2. Responder los asientos contables del ejercicio N 2 planteado para desarrollo, con lápiz de pasta azul, no usar corrector y manuscrito en una hoja de oficio cuadriculada 3. Fotografiar o escanear el trabajo realizado 4. Enviar por correo electrónico al profesor del módulo Con las siguientes especificaciones: TRABAJO REGULARIZACIÓN CONTABLE (Nombre, Apellidos del o la estudiante y curso) Nombre archivo: Nombre, Apellidos del o la estudiante y curso APUNTE Y TRABAJO ASIGNADO

2 CONCEPTO DE AJUSTES AJUSTES Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, por cuanto estos valores servirán de base para preparar estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste. Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor real y son los asientos que se realizan con frecuencia, en la empresa en cada periodo contable. CONTABILIZACION DE OPERACIONES DE LEASING (B.T y 37) DEFINICION Un leasing es un contrato mediante el cual una persona (lessor o arrendador), natural o jurídica, traspasa a otra (lesee o arrendataria) el derecho a usar un bien físico a cambio de alguna compensación, generalmente un pago periódico y por un tiempo determinado, al término del cual el arrendatario tiene la opción de comprar el bien, renovar el contrato o devolver el bien. El valor total de las cuotas más el monto de la opción de compra es denominado, Valor Nominal del Contrato. TIPOS DE OPERACIONES DE LEASING Leasing Financiero y Operativo, cuyas principales características básicas, son las que mencionamos a continuación: Los compromisos adquiridos tanto por el arrendatario como por el arrendador, no pueden ser rescindidos unilateralmente durante la vigencia del contrato. El contrato contempla expresamente a su fecha de término, una opción a favor del arrendatario para comprar el bien, renovar el contrato o devolver el bien. LEASING FINANCIERO Se trata de un "leasing" financiero cuando el contrato establece una o más de las siguientes condiciones: a) Se transfiere la propiedad del bien al arrendatario al término del contrato. b) El monto de la opción de compra al final del contrato es significativamente inferior al valor de mercado del bien que tendría en ese momento.

3 c) El valor actual de las cuotas de arrendamiento corresponde a una proporción significativa del valor de mercado del bien al inicio del contrato. (90 % o más). d) El contrato cubre una parte significativa de la vida útil del bien (75% o más). TRATAMIENTO CONTABLE LEASING FINANCIERO ASIENTOS HASTA LLEGAR A LA OPCION DE COMPRA ASIENTOS HASTA LLEGAR A LA OPCION DE COMPRA LEASING FINANCIERO DEBE HABER REGISTRO CONTABLE DEL ARRENDATARIO ACTIVO EN LEASING INTERESES DIFERIDOS X LEASING OBLIGACIONES POR LEASING (SUSCRIPCION DE CONTRATO) OBLIGACIONES POR LEASING IVA CF FORMA DE PAGO ( PAGO DE CUOTA ANTICIPADA ) GASTOS FINANCIEROS INTERESES DIFERIDOS X LEASING ( DEVENGO INTERESES ) OBLIGACIONES POR LEASING IVA CF FORMA DE PAGO ( PAGO DE PRIMERA CUOTA )

4 ASIENTOS HASTA LLEGAR A LA OPCION DE COMPRA LEASING FINANCIERO DEBE HABER REGISTRO CONTABLE DEL ARRENDADOR DEUDORES POR LEASING ACTIVO EN LEASING INTERESES DIFERIDOS X LEASING ASIENTOS HASTA LLEGAR A LA OPCION DE COMPRA (SUSCRIPCION DE CONTRATO) FORMA DE PAGO DEUDORES POR LEASING IVA DEBITO F. ( CUOTA ANTICIPADA AL CONTADO) INTERESES DIFERIDOS X RECIBIR INTERESES LEASING GANADOS ( DEVENGO INTERESES PRIMERA CUOTA ) FORMA DE PAGO DEUDORES POR LEASING IVA DEBITO F. ( PRIMERA CUOTA AL CONTADO) LEASING OPERATIVO Si ninguna de las características señaladas están presentes en la operación, se trata de un Leasing Operativo. No obstante pueden existir contratos de leasing operativo que contengan características o condiciones especiales, que si bien individualmente consideradas no califican el contrato como leasing financiero, analizadas en el contexto general del mismo pueden requerir su contabilización como tal. Algunos ejemplos de estas características podrían ser: El control y los riesgos de la propiedad son asumidos por el arrendatario. Se entiende por riesgo de propiedad el mantenimiento, los seguros, la obsolescencia técnica, las reparaciones, las patentes, impuestos que pueden surgir de la legislación, etc. El o los bienes objetos de leasing han sido comprados por el arrendador a petición expresa del arrendatario, quien ha definido las especificaciones y en consecuencia es poco probable que exista un mercado secundario para ellos. La proporción del valor actual de las cuotas de arrendamiento, respecto del valor de mercado del bien al inicio del contrato, es significativamente superior a la proporción de la vida útil económica del bien cubierta por el contrato. Contabilización Leasing Operativo

5 Las operaciones de leasing operativo se contabilizarán en forma normal a un contrato de arrendamiento. 1. Análisis para el Arrendatario El arrendatario contabilizará los arriendos devengados en una cuenta de resultados operacionales, añadiendo una nota explicativa a los estados financieros en la cual indicará las características y condiciones relevantes del contrato respectivo. Cuando corresponda, el arrendatario deberá activar como gasto diferido los arriendos pagados anticipadamente y amortizar los mismos a medida que se devengan. 2. Análisis para el Arrendador El arrendador contabilizará los arriendos devengados en una cuenta de resultados operacionales, añadiendo una nota explicativa a los estados financieros en la cual indicará las características y condiciones relevantes del contrato respectivo. Cuando corresponda, el arrendador deberá contabilizar como pasivo transitorio, en una cuenta de ingresos diferidos, los arriendos recibidos anticipadamente y traspasar los mismos resultados operacionales a medida que se devengan. LEASING OPERATIVO DEBE HABER ARRIENDO PAGADO POR LEASING IVA C,F. FORMA DE PAGO ARRIENDO LEASING ANTICIPADO FORMA DE PAGO CONCEPTOS VALOR ACTUAL CONTRATO Valor descontado más la cuota al contado, otra manera de poder determinarlo es la suma de la obligación por leasing mas la cuota al contado, menos los intereses diferidos en leasing. VALOR NOMINAL DEL CONTRATO Cuotas del contrato leasing, mas opción de compra y cuota contado.

6 INTERESES DIFERIDOS Valor nominal menos valor actual del contrato VALOR ACTUAL CONTRATO CONCEPTO APLICADOS AL EJERCICIO US$ (US$ más US$ opción de compra) VALOR NOMINAL DEL CONTRATO US$ (59 cuotas x US$ más US$ opción de compra y US$ cuota contado) INTERESES DIFERIDOS US$ (Valor nominal US$ menos US$ valor actual) FORMULAS CALCULO DE CUOTAS: CUOTA * ((1+ i) v n - 1 ) ( i * ( 1 + i ) v n ) OPCION DE COMPRAS : OPCION DE COMPRAS X (1) (( 1+ i ) v n ) CASO PRACTICO N 1 LEASING 1-. La sociedad San Jorge- Rocha Ltda.- Contrata un leasing financiero con la empresa leasing América S.A. por una partida de maquinas, comprometiéndose a pagar 8 cuotas trimestrales de $ cada una, en el contrato queda estipulado una opción de compra al termino del segundo año por un valor de $ y el pago anticipado de una cuota, la vida útil es de 5 años, la tasa de interés asciende a un 4% trimestral. El valor de la maquina al comprarla leasing América S.A. es de $ DESARROLLO

7 A) CALCULAR EL VALOR DEL CONTRATO: 8 CUOTAS DE $ C/ U $ CUOTA DE OPCION $ VALOR CONTRATO $ B) VALOR ACTUAL DE CONTRATO FORMULA CALCULO DE CUOTAS: CUOTA * ((1+ i) v n - 1 ) ( i * ( 1 + i ) v n ) * (( 1+ 0,04 ) 7-1 ) = $ ,04 ( 1+ 0,04 ) (1, ) -1 0, , = , C) VALOR ACTUAL OPCION OPCION DE COMPRAS : OPCION DE COMPRAS X (1) (( 1+ i ) v n ) * 1 = $ ( 1+ 0,04 ) * 1 = $ ,

8 = $ , POR TANTO EL VALOR ACTUAL DEL CONTRATO ES DE $ = D) TABLA DE AMORTIZACION Estructuracion de la tabla de amortización: (1) (2) (3) (4) (5) PERIODO VALOR AMORTIZACION SALDO CUOTA INTERESES CAPITAL CUOTA total (2) (Cuota) (3) * interés = * 0.04 = (4) (Cuota Interés)= = (5) Saldo Insoluto = Saldo Amortización de Capital =

9 obs. (3) * interés = * 0.04 = , , , , , , , , TOTAL obs. (4) (Cuota Interés)= = TOTAL obs. (5) Saldo Insoluto = Saldo Amortización de Capital =

10 ASIENTOS HASTA LLEGAR A LA OPCION DE COMPRA ASIENTOS HASTA LLEGAR A LA OPCION DE COMPRA LEASING FINANCIERO DEBE HABER REGISTRO CONTABLE DEL ARRENDATARIO ACTIVO EN LEASING INTERESES DIFERIDOS X LEASING OBLIGACIONES POR LEASING (SUSCRIPCION DE CONTRATO) OBLIGACIONES POR LEASING IVA CF FORMA DE PAGO ( PAGO DE CUOTA ANTICIPADA ) GASTOS FINANCIEROS INTERESES DIFERIDOS X LEASING ( DEVENGO INTERESES ) OBLIGACIONES POR LEASING IVA CF FORMA DE PAGO ( PAGO DE PRIMERA CUOTA ) ASIENTOS HASTA LLEGAR A LA OPCION DE COMPRA PROFESORA: ASIENTOS MORELIA HASTA VILLALOBOS I. -moreliav@gmail.com LLEGAR A LA OPCION DE COMPRA

11 LEASING FINANCIERO DEBE HABER REGISTRO CONTABLE DEL ARRENDADOR DEUDORES POR LEASING ACTIVO EN LEASING INTERESES DIFERIDOS X LEASING ASIENTOS HASTA LLEGAR A LA OPCION DE COMPRA ASIENTOS HASTA LLEGAR A LA OPCION DE COMPRA (SUSCRIPCION DE CONTRATO) FORMA DE PAGO DEUDORES POR LEASING IVA DEBITO F ( CUOTA ANTICIPADA AL CONTADO) INTERESES DIFERIDOS X RECIBIR INTERESES LEASING GANADOS ( DEVENGO INTERESES PRIMERA CUOTA ) FORMA DE PAGO DEUDORES POR LEASING IVA DEBITO F ( PRIMERA CUOTA AL CONTADO) CASO PRACTICO LEASING N 2 A DESARROLLAR 1-. Una empresa de leasing adquiere maquinaria, de acuerdo a las especificaciones proporcionadas por el arrendatario, suscribiéndose un contrato de leasing financiero que contiene, entre otras, las siguientes estipulaciones: A. El valor de la maquinaria $ B. El arrendatario se compromete a pagar 6 cuotas semestrales de , teniendo una opción de compra al término del contrato, ascendente a $ C. Se establece un interés de 6% semestral. 2.- Se fija a la maquinaria una vida útil de 10 años, sin considerar valor residual alguno.( D.A. al final del contrato $ ) DESARROLLO

12 Pauta de Evaluación TRABAJO ESCRITO A MANO Aspectos Puntaje Total Desarrollo tema Tabla desarrollo Leasing Financiero 1 puntos c/u 28 puntos Registro (asientos) contables del arrendatario 1 puntos c/u 15 puntos Libro mayor de todas las cuentas involucradas 1 punto c/u 5 puntos Aspectos generales Fotografía legible 5 puntos Orden y limpieza en la presentación 5 puntos Cumple con las formalidades 5 puntos No presenta errores de ortografía y/o redacción 5 puntos Presenta texto claro y legible 5 puntos Plazos Entrega en plazo establecido 5 puntos Totales nota puntos