Contabilidad Autor: jose alfonso chaga galvan

Transcripción

1 Contabilidad Autor: jose alfonso chaga galvan 1

2 Presentación del curso Este curso recoje aquella información más importante y necesaria para conocer el mundo de la contabilidad y poder trabajar con ella. Todos los conceptos relativos a los movimientos, los saldos y las pérdidas y ganancias que puede haber en un proceso tanto empresarial como doméstico. De este modo podrás conocer y llevar tus propias cuentas y entender aquellos conceptos que seguro te han costado de comprender durante mucho tiempo. 2

3 1. La contabilidad, el contador y aspectos legales Contabilidad: Es la diciplina que enseña las normas y los procedimientos para ordenar, analizar y registrara las operaciones practicadas por las unidades economicas constityuidas por un solo individuo o bajo la forma de sociedades civiles o mercantiles (bancos, industrias, comercios e instituciones de beneficiencia, etc.). Fines fundamentales de la contabilidad: Los propositos fundamentales de la contabilidad son los siguientes: 1.- Establecer el control rigurosos sobre cada uno de los recursos y las obligaciones del negocio. 2.- Registrar, en forma clara y precisa todas las operaciones efectuadas por la empresa durante el ejercicio fiscal. 3.- Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara y veridica de la situacion financiera que guarda el negocio. 4.- Preveer con bastante anticipacion el futuro de la empresa. 5.- Servir como comprobante y fuente de informacion, ante terceras personas, de todos aquellos actos de caracter juridico en que la contabilidad puede tener fuerza probatoria conforme a lo establecido por la ley. El contador: Es una persona capaz de estructurar el sistema de procesamiento de operaciones mas adecuado que proporcione la informacion fianciera confiable para tomar a tiempo las decisiones mas acertadas. Es el profecional responsable de establecer los procedimientos de informacion que permitan controlar, registrar, verificar y explicar cada una de las operaciones realizadas por una empresa. Servicios que presta el contador: 1.- Establecer el procedimiento optimo de registro de operaciones efectuadas por la empresa (manual, mecanico o electronico). 2.- Cumplir con los requerimientos de informacion para la toma de decisiones por parte de la Direccion general (estador financieros, auxiliares de conceptos especificos, entre otros). 3.- Cumplir correctamente con las obligaciones fiscales y laborales. 4.- Contribuir para el correcto funcionamiento de las demas areas de la empresa (produccion, ventas,planeacion, mercadotecnia, entre otros). 5.- Administrar en forma adecuada los recursos financieros de la empresa. La obligacion de llevar la contabilidad: Todas las empresas en mexico estan obligadas a llevar la contabilidad conforme a 3

4 las distintas leyes que las regulan. Ejemplo: El el codigo de comercio: Capitulo III Articulo 33 al 38 En la ley del impuesto sobre la renta: Titulo II, Capitulo VIII Articulo 58 Fraccion I y II En el codigo fiscal de la federacion: Titulo II, Articulo 28 En el reglamento del codigo fiscal de la federacion: Seccion III, Articulo 26 al 29 En la ley del impuesto al valor agregado: Capitulo VII, Articulo 32 Fraccion I En el reglamento de la ley del impuesto al valor agregado: Capiyulo VII, Articulo 46 4

5 2. Capital, Activo y Pasivo Capital: Se refiere al dinero o a los bienes, expresados en dinero, que posee una persona. Capital economico: Es uno de los factores de la produccion y esta representado por el conjunto de bienes necesarios para producir riqueza. Capital financiero: Es el dinero que se invierte para que produzca una renta o un interes. Capital contable: Es la diferencia aritmetica entre el valor de todas las propiedades de la empresa y el total de sus deudas. Activo: Representa todos los bienes y derechos que son propiedad de la empresa Pasivo: Representa todas las deudas y obligaciones a cargo de la empresa. Capital contable, Capital liquido o Cpital neto: Es la diferencia entre el activo y el pasivo. Capital contable positivo: Cuando el valor del activo es mayor que el monto del pasivo. Capital contable negativo: Cuando el valor del activo es menor que el monto del pasivo. Capital en giro o capital invertido: Conjunto de valores propios o ajenos invertidos en una empresa Capital propio: El capital que pertenece a una sola persona. Capital social: Es el importe total que se han comprometido a aportar las personas que constituyen una sociedad. 5

6 3. Denominacion y movimiento de las principales cuentas de activo y pasivo Principales cuentas del activo: Caja: Representa el dinero en efectivo, o sea, billetes de banco, monedas, cheques y pagares de targetas de credito recibidos, giros bancarios, postales y telegraficos, etc. Bancos: Valor de los depositos a favor del negocio, hechos e instituciones bancarias. Mercancias: Todo aquello que es onjeto de compra o venta Clientes: Son las personas que deben al negocio por haberles vendido mercancias a credito, a quienes no se les exige especial garantia documental. Documentos por cobrar: Titulos de credito a favor del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc. Deudores diversos: Son las personas que deben al negocio por completo distinto al de venta de mercancias. Terrenos: Son los predios que pertenecen al comerciante. Edificios: Son las casas propiedad del comerciante. Mobiliario y equipo: Escritorios, sillas, mesas, libreros, mostradores, basculas, vitrinas, etc. Equipo de computo electronico: Son las unidades centrales de proceso, monitores, teclados, impresoras, unidades de disco, entre otros. Equipo de entrega o reparto: Entendemos a todos lo vehiculos de transporte que se usan en el reparto de las mercancias. Depositos en garantia: Esta constituida por los contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se dejan en guarda para garantizar valores o servicios que la empresa va a realizar. Gastos de instalacion: Son los gastos que se hacen para adicionar el local a las nececidades del negocio, asi como para darle al mismo cierta comodidad y presentacion. Papeleria y utiles: Son los materiales y utiles que se emplean en la empresa. Propaganmda y publicidad: Medios por los cuales se da a conocer al publico determinada actividad, servicio o producto que el negocio proporciona, produce o vende. Primas de seguros: Los pagos que hace la empresa a las compañias aseguradoras por los cuales se adquiere el derecho de asegurar los bienes de su negocio contra incendios, riegos y accidentes, robos, etc. Rentas pagadas por anticipado: Importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales correspondientes al local que ocupa el negocio, que aun no estando vencidas se pagaron anticipadamente. 6

7 Intereses pagados por anticipado: Intereses que se pagan antes de la fecha del vencimiento del credito. Principales cuentas del pasivo: Proveedores: Personas o casa comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercancia a credito, sin darles alguna garantia documental. Documentos por pagar: Titulos de credito a cargo del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc. Acreedores diversos: Son las personas a quienes debemos por un concepto distinto al de la compra de mercancias. Gastos pendientes de pago, gastos por pagar o gastos acumulados: Son los gastos por servicios o beneficios devengados, que estan pendientes de pago a cargo de la empresa, entre ellas se puede citar los sueldos y salarios de empleados, las comisiones de agentes y dependientes el servicio de llamdas telefonicas, el suministro de energia electrica y agua, el arrendaminto, etc, Impuestos pendientes de pago, impuestos por pagar o impuestos por pagar: Impuestos generados o causados devengados, que estan pendientes de pago a cargo de la empresa entre ellos se pueden citar la cuota patronal del seguro social, la cuota de seguro del retiro (SAR), la cuota del fondo nacional de vivienda (INFONAVIT), el impuesto sobre nominas, el impuesto predial, etc. Acreedores hipotacarios o hipotecas por pagar: Obligaciones que tienen como garantia la escritura de bienes inmuebles. Intereses cobrados por anticipado: Importe de intereses que aun no estando vencidos se hallan cobrado anticipadamente. Rentas cobradas por anticipado: Importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales que aun no estando vencidas se hallasn cobrado anticipadamente. 7

8 4. Clasificación del activo y pasivo Activo: Bienes y derechos propiedad de una empresa. - Activo circulante: Bienes y derechos que tienencierta rotacion o movimiento constante y de facil conversion en dinero en efectivo. Caja, bancos, mercancias, clientes, documentos por cobrar, deudores diversos. - Activo fijo o activo no circulante: Bienes y derechos que tienen cierta permanencia o fijeza, adquiridos con el proposito de usarlos y no de venderlos. Terrenos. edificios, mobiliario y equipo, equipo de computo, equipo de reparto, depositos en garantia, acciones y valores. - Activo diferido: Gastos pagados por anticipado por los que se espera recibir un servicio aprovechable posteriormente. Gastos de instalacion, papeleria y utiles, propaganda y publicidad, primas de seguros, rentas pagadas por anticipado, intereses pagados por anticipado. Pasivo: Deudas y obligaciones a cargo de una empresa. - Pasivo circulante o pasivo a corto plazo: Deudas y obligaciones con vencimiento en un plazo meyor a un año. Proveedores, documentos por pagar, acreedores diversos, gastos pendientes de pago, impuestos pendientes de pago. - Pasivo fijo o pasivo a largo plazo: deudas y obligaciones con vencimiento en un plazo mayor de un año. Hipotecas por pagar o acreedores hipotecarios, documentos por pagar a largo plazo. - Pasivo diferido o creditos diferidos: Cantidades cobradas anticipadamente por las que se tiene la obligacion de proporcionar un servicio y que son convertibles en utilidad conforme pasa el tiempo. Rentas cobradas por anticipado, intereses cobrados por anticipado. 8

9 5. Balance general o estado de situacion financiera Balance general o estado de situacion financiera: Documento contable que presenta la situacion financiera de un negocio a una fecha determinada. Caracteristicas: 1.- El orden va de acuerdo con la facilidad de convertir el dinero en efectivo para cada empresa. 2.- La informacion no es estatica ya que puede cambiar en cualquier momento. 3.- El saldo de las cuentas se puede representar en diferente columnas segun la empresa. 4.- El balance puede traer notas al pie de la pagina explicando o aclarando las cuentas. 5.- Tambien se puede anotar cuantas fuente, complementarias y de orden segun el tipo de sociedad. Partes del balance: 1.- Encabezado - Nombre de la empresa - Nombre del balance - Periodo contable 2.- Cuerpo - Activo - Pasivo - Capital 3.- Pie - Nombre y firmas de quien realizo y autorizo - Notas - Rubros y cifras de las cuentas de orden Formas de presentar el balance: El balance general se puede presentar de dos formas: 1.- Con forma de reporte 2.- Con forma de cuenta 1.- Balance general con forma de reporte: 9

10 Consiste en anotar clasificadamente el activo y el pasivo, en una sola pagina, de tal manera que la suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del pasivo, para determinar el capital contable. Este balance se basa en la formula Activo - Pasivo = Capital que expresada por medio de literales queda A - P =C 2.- Balance general con forma de cuenta: En esta forma se emplean dos paginas; en la izquierda se anota la clesificacion del activo, y en la derecha, el pasivo y el capital contable. En esta forma se aplica la formula Activo = Pasivo + Capital literalmente A = P + C 10

11 6. Balance comparativo Los aumentos y las disminuciones del Activo, Pasivo y Capital: Para hacer una estimacion del aumento o de la disminucion del capital contable, asi como de las modificaciones que han sufrido el activo por las operaciones practicadas, es necesario establecer una comparacion entre el balance existente al principio del ejercicio y el actual. El balance existente al principio del ejercicio se conoce con el nombre de balance inicial y el actual como balance final. El documento en el cual se comparan el balance inicial y el balance final se llama balance comparativo. Balance comparativo: Es un documento contable que muestra los aumentos o disminuciones que han tenido el Activo, Pasivo y el Capital contable por las operaciones efectuadas durante el ejercicio. Los aumentos y disminuciones del Activo y del Pasivo ya fueron tratados ampliamente; por tanto, unicamente se van a estudiar los aumentos y disminuciones del capital contable. Aumentos del Capital contable: El Capital contable aumenta cuando la empresa percibe ingresos o cuando recibe aportaciones adicionales de capital. Ingreso: Son las utilidades que generan los bienes o servicios prestados por la empresa. Aportaciones adicionales de capital: Son las entregas en efectivo o en especie que hace el inversionista para incrementar su capital propio, o las que hacen los socios para aumentar la inversion original de capital social. Los aumentos del Capital contable que producen tanto ingresos como las aportaciones adicionales de capital aumentan el Activo o disminuyen el Pasivo. Disminuciones del Capital contable: El capital contable disminuye cuando la empresa causa egresos o cuando acepta reducciones parciales de capital. Egresos: Son los gastos que originan los bienes o servicios consumidos por la empresa. Reducciones parciales de capital: Son los retiros en efectivo o en especie que hace el inversionista para reducir su capital propio, o los que hacen los socios para disminuir la inversion original del capital social. Las disminuciones del capital contable que originan tanto los egresos como las reducciones parciales del capital disminuyen el Activo o aumentan el Pasivo. 11

12 Determinacion del Capital contable final: Para determinar el Capital contable final se suman al Capital contable inicial de los ingresos y las aportaciones adicionales de capital, y se restan de el los egresos y las reducciones parciales de capital. Precisamente, el balance comparativo es el documento contable que muestra los aumentos o disminuciones que han tenido el Activo, Pasivo y Capital contable por las operaciones efectuadas durante el ejercicio. Modificaciones del Activo y del Pasivo que aumentan el Capital contable: El capital contable aumenta en los siguientes casos: a) Cuando aumenta el activo b) Cuando disminuye el pasivo Modificaciones del Activo y el Pasivo que disminuye el Capital contable: El capital contable disminuye en los siguientes casos: a) Cuando disminuye el activo b) Cuando aumenta el pasivo De las modificaciones anteriores, surgieron los siguientes casos en que el capital contable aumenta o disminuye: Casos en que aumenta el capital contable 1.- Cuando aumenta el activo solamente 2.- Cuando disminuye pasivo solamente 3.- Cuando aumenta el activo y disminuye el pasivo 4.- Cuando aumenta el activo en mayor proporcion que el pasivo 5.- Cuando disminuye el pasivo en mayor proporcion que el activo Casos en que disminuye el capital contable 1.- Ccuando disminuye el activo solamente 2.- Cuando aumenta el pasivo solamente 3.- Cuando disminuye el activo aumenta el pasivo 4.- Cuando disminuye el activo en mayor proporcion que el pasivo 5.- Cuando aumenta el pasivo en mayor proporcion que el activo Para que el balance comparativo se pueda interpretar con mas facilidad es necesario que tanto el activo como el pasivo aparezcan debidamente clacificados. Encabezado -- Nombre del negocio, Indicacion de que se trata de un balance comparativo, Fecha de los ejercicios que se compara. Cuerpo -- Valor detallado de cada uno de los bienes que formen el activo tanto del balance inical como del final, Valor detallado de cada una de las obligaciones que 12

13 formen el pasivo tanto del balance inicial como del final, Importe del capital inicial asi como del final. Firmas -- Del contador que lo hizo y autorizo, Del propietario Al igual que el balance general, el balance comparativo tambien se puede presentar de dos formas: - Con forma de reporte - Con forma de cuenta Balance compartivo con forma de reporte: Esta forma consiste en anotar clacificadamente el activo y el pasivo de los balances que se comparan en una sola pagina de tal manera que a la suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del pasivo para determinar el capital contable de ambos ejercicios. Empleo de columnas: Se utilizan 4 columnas En la primera: se anota la cantidad de cada una de las cuentas que integran el balance final. En la segunda: se anota la cantidad de cada una de las cuentas que integran el balance inicial En la tercera: se anota la diferencia de cada cuenta En la ultima: se anotan los signos de las cuentas si hubo un aumento o disminucion (+, -) Comprobacion del balance: El balance se dice que es correcto cuando la suma de las primeras dos columnas es igual; y cuando la suma de las ultimas columnas tambien es igual. Balance comparativo en forma de cuenta: Se emplean dos paginas; en la izquierda se anota clacificadamente el activode los balances que se comparan, y en la derecha, el pasivo y el capital contable de ambos ejercicios, tambien debidamente clacificados y con sus respectivos signos al igual que el balance en forma de reporte. 13

14 7. Cuentas principales del estado de perdidas y ganacias o estado de resultados Cuentas que integran el estado de perdidas y ganancias o estado de resultados: VENTAS TOTALES: Es el valor total de las mercancias entregadas a los clientes, vendidas al contado o a credito. DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS: Es el valor de las mercancias que los clientes devulven por que no les satisface la calidad, el precio, estilo, color, etcetera. DESCUENTOS SOBRE VENTAS: Es el valor de las bonificaciones que sobre el precio de ventas de las mercancias se conceden a los clientes. COMPRAS: Son el valor de las mercancias adquiridas, ya sea al contado o a credito. GASTOS DE COMPRA: Todos los gastos que se efectuen para que las mercancias adquiridas lleguen hasta su destino. DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS: Valor de las mercancias devuletas a los proveedores, por que no satisfacen la calidad, el precio, el estilo, color, etcetera. DESCUENTOS SOBRE COMPRAS: Valor de las bonificaciones que sobre el precio de compra o de factura nos conceden los proveedores. INVENTARIO INICIAL: Valor de las mercancias que se tienen ene existencia al dar principio el ejercicio. INVENTARIO FINAL: Es el valor de las mercancias existentes al termino del ejercicio. GASTOS DE VENTA: Gastos que tienen directa relacion con la promocion, realizacion y desarrollo del volumen de ventas. GASTOS DE ADMINISTRACION O INDIRECTOS: Todos los gastos que tienen como funcion el sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la direccion y administracion de la empresa, y que solo de un modo indirecto estan relacionados con la operacion de vender. GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS: Las perdidas y utilidades que provienen de operaciones que constituyen la actividad o giro principal del negocio. OTROS GASTOS Y PRODUCTOS: Perdidas o utilidades que provienen de operaciones que no constituyen la actividad o el giro principal del negocio; tambien se puede decir que son perdidas o utilidades que provienen de operaciones eventuales que no son de la naturaleza o giro principal del negocio. 14

15 8. Estado de perdidas y ganancias o estado de resultados Estado de perdidas y ganancias o estado de resultados: Es un documento contable que muestra detallada y ordenadamente la utilidad o perdida del ejercicio. Primera parte del estado de perdidas y ganancias: La primera parte consiste en analizar todas las operaciones relativas a la compra-venta de mercancias hasta determinar la utilidad o perdida de ventas, o sea, la diferencia entre el precio de costo y el de venta de las mercancias vendidas. Para determinar la utilidad o perdida de ventas es necesario conocer los siguientes resultados: - Ventas neta - Compras totales o brutas - Compras netas - Costo de lo vendido Formulas para la primera parte del estado de perdidas y ganancias: Ventas totales menos Devoluciones sobre ventas Descuentos sobre ventas igual Ventas netas Compras mas Gastos de compra igual Compras totales menos Devoluciones sobre compras Descuentos sobre compras igual Compras netas mas Inventario inicial igual Total de mercancias menos Inventario final igual Costo de lo vendido Ventas netas menos Costo de lo vendido 15

16 igual Utilidad en ventas Segunda parte del estado de perdidas y ganancias: La segunda parte consiste en analizar detalladamente los gastos de operacion, asi como los gastos y productos que no corresponden a la actividad principal del negocio y determinar el valor neto que debe restarse de la utilidad bruta, para obtener la utilidad o la perdida liquida del ejercicio. Para determinar la utilidad o la perdida liquida del ejercicio es necesario conocer los siguientes resultados: - Gastos de operacion - Utilidad de operacion - El valor neto entre otros gastos y otros productos Formulas para la segunda parte del estado de perdidas y ganancias: Utilidad bruta o en ventas menos Gastos de venta Gastos de administracion igual Utilidad o perdida de operacion Otros gastos menos Otros productos igual Utilidad o perdida entre gastos y productos ISR mas PTU igual Utilidad o perdida del ejercicio 16

17 9. La cuenta, movimientos y saldos Cuenta: Es el registro donde se controlan ordenadamente las variaciones que producen las operaciones realizadas en los diferentes conceptos del activo, pasivo y del capital. Nombre de la cuenta: El nombre que se asigne a la cuenta debe dar una idea clara y presisa del valor o concepto que controla. Clacificacion de las cuentas: Las cuantas se clacifican en tres grupos que son: - Cuentas del activo - Cuentas del pasivo - Cuentas del capital Cuentas del activo: Las cuantas del activo son las que controlan bienes y derechos propiedad de la empresa. Cuentas del pasivo: Las cuantas del pasivo son las que controlan las deudas y obligaciones a cargo de la entidad. Cuentas del capital: Las cuantas del capital son las que controlan tanto las utilidades asi como las perdidas del negocio. Debe: Es la columna que se encuentra en la parte izquierda. Haber: Es la columna que se encuentra en la parte derecha. Cargar o debitar: Es anotar una cantidad en el debe de una cuenta Abonar o acreditar: Es anotar una cantidad en el haber de una cuenta. MOVIMIENTOS Y SALDOS: Movimiento deudor: Se llama movimiento deudor a la suma de los cargos de una cuenta. 17

18 Movimiento acreedor: Se llama movimiento acreedor a la suma de los abonos de una cuenta. Saldo: Es la diferencia entre el movimiento deudor y el acreedor. Existen dos clases de saldos: Saldo deudor Saldo acreedor Saldo deudor: Una cuenta tiene saldo deudor cuando su movimiento deudor es mayor que el acreedor. Saldo acreedor: Una cuenta tiene saldo acreedor cuando su movimiento acreedor es mayor que el deudor. Cuenta saldada o cerrada: Una cuenta esta saldada o cerrada cuando sus movimientos son iguales. 18

19 10. Registro de operaciones Reglas o principios: 1.- Toda cuenta del activo debe empezar con un cargo, es decir, con una anotacion en el debe. 2.- Toda cuenta del pasivo debe comenzar con un abono, o sea, con una anotacion en el haber. 3.- La cuenta del capital debe empezar con un abono, es decir, con una anotacion en el haber. Como las cuentas del activo empiezan con un cargo, es natural que para aumentar su saldo se debe cargar. En cambio, para disminuir su saldo se deben abonar. Principios que deben observarse: a) Los aumentos del activo se cargan b) Las disminuciones del activo se abonan c) Los aumentos del pasivo se abonan d) Las disminuciones del pasivo se cargan e) Los aumentos del capital se abonan f) Las disminuciones del capital se cargan Reglas del cargo y del abono: Se debe cargar: - Cuando aumenta el activo - Cuando disminuye el pasivo -Cuando disminuye el capital Se debe abonar: - Cuando disminuye el actio - Cuando aumenta el pasivo - Cuando aumenta el el capital Conclusiones de las reglas del cargo y del abono: 1. La cuantas del activo empiezan con un crago, aumetan cargandolas, disminuyen abonandolas, y su saldo es deudor. 2. Las cuantas del pasivo empiezan con un abono, aumentan abonandolas, disminuyen cargandolas y su saldo es acreedor. 19

20 3. La cuanta del capital empieza con un abono, aumenta abonandola, disminuye cargandola, y su saldo por lo general es acreedor. 4. Las cuantas del capital o de resultados; gastos de venta y gastos de administracion, siempre se cargan y, por tanto, su saldo sera deudor. 5. Las cuentas del capital o de resultados; gastos y productos financieros y otros gastos y productos, se pueden cargar o abonar y, por tanto, su saldo podra ser deudor o acreedor. Forma en que se debe proceder para registrar las operaciones: Para registrar las operaciones, en primer lugar se deben analizar, es decir, se debe determinar la variacion que sufren las cuentas afectadas y, despues, se deben aplicar las reglas del cargo y del abono. Modo de expresar correctamente los asientos de diario: Para distinguir la contraposicion que guarda la cuenta de cargo como respecto de la de abono a esta ultima se le antepone en forma expresa, no escrita. Observaciones que se aplican a las alteraciones del balance: 1.- A todo aumento del activo corresponde: a) Una disminucion en el activo mismo b) Un aumento en el pasivo c) Un aumento en el capital 2.- A toda disminucion del pasivo corresponde: a) Una disminucion en el activo b) Un aumento en el pasivo mismo c) Un aumento en el capital 3.- A toda disminucion de capital corresponde: a) Una disminucion en el activo b) Un aumento en el pasivo c) Un aumento en el mismo capital Partida doble: La partida doble consiste en registrar, por medio de cargos y abonos, los efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del balance, de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el activo y la suma del pasivo como el capital. Balanza de comprobacion: Esta balanza se elabora con objeto de verificar si todos los cargos y abonos de los asientos del diario han sido registrados en las cuentas del mayor correspondientes, respetando los principios de la partida doble. La balanza de comprobacion se debe hacer en el momento que sea necesario; se acostumbra formularla a fin de cada 20

21 mes, con objeto de facilitar la preparacion de la balanza de comprobacion que se presenta a fin de año. La balanza de comprobacion debe contener los siguientes datos: 1.- Nombre del negocio 2.- Nombre del documento, o sea, balanza de comprobacion 3.- Folio del mayor de cada cuenta 4.- Nombre de las cuentas 5.- Movimientos deudor y acreedor de las cuentas 6.- Saldo deudor y acreedor de las cuenta En la balanza de comprobacion deben aparecer los movimientos de las cuentas que esten saldadas. Al formular la balanza de comprobacion y saber si se realizo correctamente los saldos deudor y acreedor deben ser los mismos, asi como los de debe y haber, tomando en cuanta que los saldos y movimientos pueden se diferentes. Errores en la balanza de comprobacion: 1. Haber sumado mal los movimientos que figuran en la balanza de comprobacion 2. Haber sumado mal cualquiera de los movimientos de las cuentas que aparecen en el mayor 3. Haber registrado en el diario un asiento sin conciderar el equilibrio entre los cargos y los abonos, y en esta misma forma haberlo pasado a las cuentas del mayor. 4. Haber cargadoo abonado en las cuentas del mayor una cantidad distinta de la que aparece en el asiento del siario. 5. Haber registrado en las cuentas del mayor una cantidad distinta de la que aparece en los asientos de diario. 5. Haber registrado en las cuentas del mayor unicamente el cargo o el abono de uno o varios asientos de diario. Errores que se pueden descubrirpor medio de la balanza de comprobacion: 1.- Haber omitido en las cuentas de mayor el pase completo de un asiento del diario. 2.- Haber cargado una cuenta en lugar de otra. 3.- Haber abonado una cuenta en lugar de otra. 21

22 11. Cuentas principales que se emplean en la contabilidad comercial Cuentas principales del activo: El numero de cuentas que se emplean en la contabilidad de un negocio comercial depende tanto de la clase y numero de operaciones que se efectuen como del analisis que de las mismas se haga, pues entre mas detallado sea este, mayor sera el nhumero de cuentas que se utilicen en el registro de dichas operaciones. Las principales cuentas del activo son: Caja Bancos, en cuanta de cheques Mercancias Clientes Documentos por cobrar Deudores diversos Terrenos Edificios Mobiliario y equipo Equipo de entrega o equipo de reparto Depositos en garantia Gastos de instalacion Papeleria y utiles Propaganda y publicidad Primas de seguros Rentas pagadas por anticipado Intereses pagados por anticipado Cuentas principales del pasivo: Las principales cuentas del pasivo son: Proveedores Documentos por pagar Acreedores diversos Acreedores hipotecarios 22

23 Intereses cobrados por anticipado Rentas cobradas por anticipado Cuenta del capital: La cuenta del capital tiene movimiento al principiar el ejercicio por la diferencia que existe entre el activo y el pasivo; durante el mismo, por las nuevas aportaciones o retiros del capital que haga el propietario y al terminar, por la utilidad o por la perdida neta y el saldo que arroje la cuenta de gastos particulares. Cuentas principales del capital o de resultados: Ventas Mercancias generales Gastos de venta Gastos de administracion Gastos y productos financieros Otros gastos y productos Perdidas y ganancias 23