Contabilidad Básica. Autor: Leslie Liliana Martínez Matamoros

Transcripción

1 Contabilidad Básica Autor: Leslie Liliana Martínez Matamoros

2 CONTABILIDAD BASICA CAPITULO 10. ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Objetivos: Al finalizar la unidad el participante será capaz de elaborar Estados Financieros. Proceso Final para la Elaboración de los Estados Financieros 1- Balanza de saldos Ajustados Una vez que se han registrado los asientos de ajuste tanto en el libro diario como en el mayor, es necesario formular una nueva balanza denominada de saldos ajustados, es como una balanza de Comprobación (balance de prueba), pero se le llama así porque las cuentas que se presentan ya están ajustadas, tienen saldos reales y comprueba que todas las partidas de ajuste fueron pasadas correctamente al mayor. Se obtiene sumando o restando las cifras de las columnas de asientos de ajuste con las de la balanza de comprobación. Se debe comenzar con la primera cuenta en la hoja de trabajo y continuar línea por línea, hasta que cada cuenta haya sido pasada a las columnas del balance de saldos. Los saldos de las cuentas que no han sufrido ajuste se pasan a la balanza de saldos ajustados con los importes que tienen en el balance de prueba. Luego se suman las columnas para verificar que sean iguales. Si existe diferencia analizar el procedimiento anterior y si es necesario se debe revisar nuevamente todos los ajustes hasta encontrar la diferencia (para cuadrar la balanza de saldos ajustados).

3 2- Partidas o Asientos de Ganancias o Pérdidas Se hacen con el fin de liquidar las cuentas de Resultado que han quedado abiertas (con saldo). Se les llama así porque se lleva una cuenta llamada Ganancias o Pérdidas a la cual se traslada el saldo de las cuentas que registran ingresos y egresos, esta al final también se cancela trasladando su saldo a la cuenta de Utilidad del Ejercicio o Pérdida del ejercicio según sea el resultado obtenido. Como elaborar las partidas de Ganancias o Pérdidas Anotar en las columnas de asientos de Ganancias o Pérdidas las cuentas que producen ingresos y gastos en el período. Para cancelar estas cuentas que producen ingresos o gastos (egresos) en el período; se utiliza una cuenta transitoria denominada Ganancias o Pérdidas. Si los ingresos son mayores que los gastos, la cuenta de Ganancias o Pérdidas presenta saldo acreedor, luego se procede a cancelarla contra la cuenta Utilidad del Ejercicio, (Ventas, cuando refleja utilidad bruta en ventas, Las Reservas, otros productos, productos financieros). Si los gastos son mayores que los ingresos, la cuenta de Ganancias o Pérdidas presenta un saldo deudor, en este caso se hace un asiento para cancelarla y registrar la Pérdida Neta del Ejercicio. (Ventas, cuando refleja pérdida bruta en ventas, Gastos de ventas, Gastos de Administración, gastos financieros, otros gastos). Se registra el Impuesto sobre la Renta a pagar y el aumento al Patrimonio, en caso de que haya utilidad o la disminución en caso de que resulte pérdida. Al final se totalizan ambas columnas, estas deben estar cuadradas (ser iguales).

4 Partida de Cierre Las cuentas que no han quedado saldadas en el mayor muestran los movimientos de todo el período (por lo general de un año), y no hay ventaja alguna seguir arrastrando esos movimientos indefinidamente, en consecuencia conviene cortar las sumas y cerrar las cuentas. Esto se logra mediante una partida en la que se cargan todas las cuentas de pasivo y de patrimonio neto (cuentas acreedoras) y se acreditan las de activo (cuentas deudoras). Partida de Reapertura Con la partida de Cierre todas las cuentas quedan saldadas momentáneamente, solo por el cierre del período, luego se abren nuevamente para el inicio del nuevo período contable, generalmente con fecha 1º de enero, en esta partida se cargan todas las cuentas de activo y se acreditan las de pasivo y patrimonio neto. Pasos para Elaborar una Hoja de Trabajo: 1- Escribir el Encabezado: - Escribir el titulo de los cinco pares de columnas que serán utilizadas; Balanza de Comprobación (balanza de Prueba), Asientos de Ajuste, Balanza de Saldos Ajustados, Asientos de Ganancias o Pérdidas y Balanza Previa. - Elaborar la balanza de comprobación (la última). - Realizar los asientos de ajuste (todos los que sean necesarios). - Elaborar la Balanza de Saldos Ajustados. - Realizar los asientos de Ganancias o Pérdidas. - Elaborar la Balanza Previa.

5 Ciclo Contable Es la secuencia de procedimientos contables ejecutados durante un período contable. Los procedimientos incluyen el registro de las transacciones en el diario, la mayorización, la preparación de una hoja de trabajo y estados financieros, el ajuste y cierre de las cuentas y la preparación del balance de prueba después del cierre. Es un proceso completo del sistema contable, que va desde el inicio del ejercicio hasta que este finaliza. Este ciclo consta de los siguientes pasos: a) Se va registrando las transacciones en el libro diario, así como se van presentando. b) Se pasan a las cuentas del libro mayor y libro auxiliar los débitos y créditos de las cuentas del libro diario. c) Se elabora el Balance de Prueba, con los datos del libro mayor, esto se hace para comprobar que los datos registrados en el libro diario se trasladaron

6 correctamente al libro mayor. Partimos de este documento para terminar el ciclo contable, cuyo objetivo principal es elaborar los estados financieros. Al terminar el ejercicio contable es necesario elaborar el documento contable llamado hoja de trabajo, que antecede a la elaboración de los Estados financieros (Estado de situación Financiera y Estado de Resultados). d) Elaboración de la hoja de trabajo Es un borrador que utiliza el Contador al final del período contable, que le permite la elaboración de las partidas que lo llevan a la elaboración de los estados Financieros. Nota: esta hoja es necesario elaborarla cuando se trabaja con métodos manuales, cuando se utilizan métodos electrónicos no es necesario elaborarla. Una vez elaborada la hoja de trabajo, se ejecutan una serie de pasos del ciclo contable que se describen a continuación: e) Se registra en el libro diario los asientos de ajuste. f) Se Pasa los asientos de ajuste al libro mayor y libro auxiliar. g) Se elabora la Balanza de saldos ajustados, con el saldo que presentan las cuentas en el libro mayor (ya ajustadas). h) Se registra las partidas de Ganancias o Pérdidas en el libro diario. i) Los asientos de Ganancias o Pérdidas se pasan al libro mayor. j) Se elabora la Balanza Previa en el libro de inventarios y balances, con los saldos de las cuentas del libro mayor, esta debe ser igual a la que aparece en la hoja de trabajo. k) Se elabora el Estado de Resultados y el Estado de Situación Financiera. l) Se registra en el libro diario la partida de cierre. En esta partida las cuentas que tienen saldo deudor se acreditan y las de saldo acreedor se debitan. m) Se realizan los traspasos de la partida de cierre al libro mayor. n) Se registra la partida de reapertura en el libro diario. Al inicio del período siguiente se hacen los pases al libro mayor. En la vida real no es necesario hacer los pases de los incisos l, m y n, esto no afecta el proceso contable, el libro mayor siempre presentará los saldos correctos de las cuentas.

7 A continuación les mostramos una hoja de trabajo (que ahora con los programas contables ya casi no se utiliza). En la plataforma (panel del curso) en la unidad X tienen la autoevaluación final, dele clic en el icono (pestaña) que dice autoevaluación final. El proceso es automático e inmediatamente después de haber finalizado el mismo puede ingresar a la plataforma en el icono o pestaña que dice: Calificaciones para ver su nota. GRACIAS POR SU PARTICIPACION EN NUESTROS CURSOS E- LEARNING INFOP