La Partida Doble. Una Técnica de Registro
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- Eduardo Escobar Marín
- hace 8 años
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1 La Partida Doble. Una Técnica de Registro Técnica de Registro de los hechos económicos que afectan a la empresa y que se basa en el principio de dualidad económica y en su demostración matemática Partida Doble Héctor Rosas Inostroza Pontificia Universidad Católica de Valparaíso - Chile
2 Cómo Funcionan y se Definen las Cuentas Con el paso del tiempo, los diferentes elementos sufren variaciones debido a determinados hechos contables Por este motivo, debemos buscar un sistema que nos permita recoger el valor del Elemento Patrimonial, así como las alteraciones que le afectan. Siguiendo este sistema de partida doble, en cada operación que realiza una empresa hay que buscar siempre una doble modificación en los elementos patrimoniales de la misma*. El registro contable se realiza anotando dos veces la cantidad de la operación: al Debe de una cuenta y al Haber de otra* * Extraído de:
3 Cómo Funcionan y se Definen las Cuentas Para ello, se utilizan las cuentas, que recogen el valor del elemento y todas las alteraciones posibles. Así, todos los elementos patrimoniales se representan mediante cuentas.
4 Cómo Funcionan y se Definen las Cuentas Las cuentas, de acuerdo a su naturaleza, se clasifican en : Cuentas Patrimoniales Cuentas de Activo Cuentas de Pasivo Cuentas de Patrimonio (neto) Cuentas de Resultados Cuentas de Ingresos Cuentas de Gastos
5 Cuentas de Activos y Pasivos, Introducción a su Funcionamiento e Interpretación Cuenta T* Las cuentas se pueden representar en forma de una T; el utilizar este tipo de representación es muy útil para entender más sencillamente la forma en que las cuentas son afectadas por las transacciones que la empresa realiza. Extraído del módulo El uso de la información financiera y los estados financieros, de la UDEM (México) en OpenCourseWare. Disponible en:
6 Cuentas de Activos y Pasivos, Introducción a su Funcionamiento e Interpretación Las cuentas se representan a medida como una T, que tiene la siguiente construcción: Nombre de la Cuenta Debe Haber Parte Izquierda Parte Derecha
7 Cuenta T...* Nombre de la cuenta El lado izquierdo de la cuenta T se llama debe Cuando el saldo de la cuenta queda del lado izquierdo se le llama deudor El lado derecho de la cuenta T se llama haber Cuando el saldo de la cuenta queda del lado derecho se le llama acreedor * IDEM
8 Naturaleza de las cuentas* Los gastos y los activos son considerados recursos utilizados por la empresa para generar un beneficio, mientras que los pasivos, capital e ingresos representan las fuentes de donde podemos obtener dichos recursos: ACTIVO = PASIVO ACTIVO = PASIVO +PATRIMONIO ACT.CIRC. + ACT. FIJO + OTROS ACT. = PAS.CIRC.+ PAS. L. PLAZO + PATRIMONIO (ACT.CIRC.+ACT.FJ+OT.ACT)+GASTOS = (PAS.CIRC.+PAS.LP) +PATRIM.+INGRESOS (ACT.CIRC.+ACT.FJ+OT.ACT)+(GTOS+PDAS) = (PAS.CIRC.+PAS.LP) +PATRIM.+(ING.+GAN.) * IDEM
9 Naturaleza de las cuentas... Por lo tanto, las cuentas de activos y gastos son de naturaleza deudora, es decir que su saldo normal está en la columna del debe; por el contrario, las cuentas de pasivos, capital e ingresos son de naturaleza acreedora, es decir que su saldo normal está en la columna del haber*. * IDEM
10 Cuentas de balance y de resultados Las cuentas de activo, pasivo y capital contable están expresadas en la ecuación contable básica y dan origen al balance general, del mismo modo que las cuentas de ingresos y gastos se plasman en el estado de resultados*. * Disponible en:
11 Cuentas de balance y de resultados... Activos Pasivos Capital Ingresos Gastos Balance general Estado de resultados Utilidad o pérdida
12 Expansión de la ecuación contable... A C T I V O P A S I V O = + C A P I T A L Iniciales + Aportes Posteriores - Retiros o reembolsos + Ingresos Utilidad - Gastos o Pérdida
13 Cuentas de Activos y Pasivos, Introducción a su Funcionamiento e Interpretación Pero: Su funcionamiento varía, según se trata de una cuenta de Activo o de pasivo, o Patrimonio Neto. Cuenta de Activo Cuenta de Pasivo Debe Haber Debe Haber (entra) (sale) (sale) (entra)
14 Cuentas de Activos y Pasivos, Introducción a su Funcionamiento e Interpretación Pero: Su funcionamiento varía, según se trata de una cuenta de Activo o de pasivo, o Patrimonio Neto. Cuenta de Activo Cuenta de Pasivo Debe Haber Debe Haber (entra) (sale) (sale) (entra)
15 Cómo funcionan y definen las cuentas Terminología: Todas las operaciones que se realizan deberán reflejarse en las cuentas: Entrada o Aumento Salida o Disminución A continuación, destacaremos algunos términos que son necesarios para el funcionamiento de las cuentas. Abrir una cuenta. Cargar una cuenta. Abonar una cuenta.
16 Cómo funcionan y definen las cuentas Abrir una Cuenta: Consiste en crear una cuenta que recoja valor del elemento patrimonial, que representa. Si se trata de una activo, el valor se anota en el debe, y si se trata de una cuenta de pasivo o patrimonio neto, se abona en el haber.
17 Cómo funcionan y definen las cuentas Cargar, Adeudar o Debitar una Cuenta: Consiste en una anotación en el debe, así, si cargamos unidades monetarias en caja, supone que debemos anotar en el debe de la cuenta T de caja, la cantidad de unidades monetarias. CAJA 3.000
18 Cómo funcionan y definen las cuentas Abonar, Acreditar una Cuenta: Consiste en hacer una anotación en el haber, por ejemplo, abonar unidades monetarias en caja. CAJA 2.000
19 Cómo funcionan y definen las cuentas Saldo de una Cuenta: El saldo de una cuenta, es la diferencia que se obtiene entre la suma del debe y la suma del haber de una cuenta. Es decir: Saldo = La suma del Debe La suma del Haber
20 Cómo funcionan y definen las cuentas Al efectuarse las operaciones, pueden producirse tres resultados o situaciones que dan lugar a tres saldos. Saldo Deudor: Suma Debe mayor Suma Haber Saldo Acreedor: Suma Haber mayor Suma Debe Saldo Cero: Suma Debe = Suma Haber Ejemplo de las tres situaciones: CUENTA CUENTA CUENTA Debe Haber Debe Haber Debe = Haber S. DEUDOR S. ACREEDOR S. CERO
21 Cómo funcionan y definen las cuentas Además, de las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio Neto, existen otros tipos de cuentas que se denominan: Gastos Ingresos Gasto: Corresponde registrar el consumo de los bienes y servicios, para la realización de las actividades de la empresa. Ejemplo: Compra de mercadería que se vende. Compra de insumos básicos.
22 Cómo funcionan y definen las cuentas Ingresos: Corresponde registrar la venta de los bienes fabricados por la empresa, o venta de servicios prestados por la empresa. Resultados: Corresponde a la diferencia entre los Ingresos y los Gastos.
23 Visto así: Cómo funcionan y definen las cuentas RESULTADO = INGRESOS GASTOS De este tipo de operaciones, podemos distinguir tres tipos de resultados posibles: Si Resultado Se Obtiene I>G Positivo Ganancia I=G Cero Nada I<G Negativo Pérdida
24 Reformular Ecuación Contable Activo = Pasivo + Patrimonio Activo = Pasivo + Capital + Resultado Activo = Pasivo + (Cap. + Ing. - Gastos) Así: Activo + Gastos = Pasivo + Cap. + Ing. Generan cuentas Deudoras Generan cuentas Acreedoras
25 Fundamentación Dualidad Económica Activo y Gastos = Usos de Fondos Pasivo, Capital, Ingresos = Fuente Fondos Debe = Uso Fondos Haber = Fuente Fondos Debe = Haber
26 Secuencia Registro (Gráfico) ENTRADA Hecho Económico Comprobante Respaldo Procesamiento Registro: Asiento de Diario Traspaso de Asiento a la Cuenta Salida ESTADOS FINANCIEROS
27 PROCESO DE TRANSACCIONES Nomenclatura Contable Débito: aumento de activo, o disminución de pasivo o patrimonio. Es la acción de debitar o cargar una cuenta CARGO o DÉBITO Aumentan Aumentan Disminución ACTIVOS o PASIVOS PATRIMONIO
28 PROCESO DE TRANSACCIONES Crédito: disminución de activo, o aumento de pasivo o patrimonio. Constituye la acción de acreditar o abonar una cuenta ABONO Disminución o CRÉDITO Aumentan Aumentan ACTIVOS o PASIVOS PATRIMONIO
29 PROCESO DE TRANSACCIONES Asiento contable Puede haber más de una cuenta que se cargue y más de una que se abone, pero al menos una de cada cual. El número de cuentas que se carguen no tienen porque ser igual a las que se abonen. Todo asiento cuadra, es decir, la suma de los cargos es igual a la suma de los abonos (Partida doble)
30 FASES DEL PROCESO CONTABLE 1. IDENTIFICACIÓN DE LAS OPERACIONES 2. RECOLECCIÓN N O CAPTURA DE INFORMACIÓN 5. ESTADOS FINANCIEROS 3. CLASIFICACIÓN Y REGISTRO 4. RESUMENES INTERMEDIOS
31 IDENTIFICACIÓN DE LAS OPERACIONES La contabilidad debe incorporar la totalidad de las operaciones económicas que ocurran en una organización TIPOS DE OPERACIONES RUTINARIAS NO RUTINARIAS Operaciones básicas Operaciones de Apoyo
32 OPERACIONES RUTINARIAS Aquellas que se presentan de manera frecuente y uniforme en desarrollo de las actividades de la organización OPERACIONES RUTINARIAS Deben ser planificadas Planeación de Operaciones Donde se deben definir los aspectos relacionados con la incorporación de la información que ellas originan a la contabilidad.
33 OPERACIONES RUTINARIAS OPERACIONES BÁSICAS Para la obtención de los bienes o servicios que constituyen el objeto social de la organización. Generalmente tienen usuarios o clientes externos OPERACIONES DE APOYO Su propósito es servir de soporte para la prestación de las operaciones básicas Pueden tener usuarios o clientes internos y externos
34 OPERACIONES NO RUTINARIAS AQUELLAS CUYA OCURRENCIA NO ES FRECUENTE NI UNIFORME Daños o pérdidas por casos fortuitos, Pérdidas por fallos judiciales, Adquisiciones o remodelaciones de instalaciones, Procesos de investigación para el desarrollo de nuevos productos, etc. Estas operaciones que igualmente deben ser incorporadas a la contabilidad, en algunas ocasiones requieren definirles procedimientos específicos.
35 RESUMEN DEL PROCESO CONTABLE OPERACIONES REGISTROS AUXILIARES AREAS OPERATIVAS OPERACIONES RUTINARIAS OPERACIONES NO RUTINARIAS REG. AREAS POR GRUPOS Y/O OPERACIONES DE CONTABILIDAD HOMOGENEAS ASIENTOS CONTABLES OPERACIONES INDIVIDUAL REGISTRO DE CONTABILIDAD ASIENTOS CONTABLES LIBROS AUXILIARES CONTABLES LIBRO DIARIO COLUMNARIO LIBRO MAYOR Y BALANCES BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS REGISTROS AUXILIARES AREAS OPERATIVAS LIBROS AUXILIARES CONTABLES OTROS INFORMES
36 Esquema Situación Patrimonial PASIVO ACTIVO (Recursos Propios o Controlados por la Empresa que generarán beneficios futuros) (Compromisos Exigibles con terceros, que significarán un sacrificio económico, pero que persiguen un beneficio futuro) PATRIMONIO CAPITAL + RESERVAS
37 Esquema del Estado de Resultados Ingresos por Venta Menos : ( Costo de Venta ) Menos: Mas: Menos Margen Bruto Gastos de Administración Gastos de Venta Resultado Operacional Ingresos fuera de la Explotación Pérdidas fuera de explotación Resultado No Operacional Resultado antes de Impuesto (Res Op Res NoOp.) Impuesto a la renta Resultado del ejercicio
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