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1 Aprende a rentabilizar tu negocio

2 Índice 1. Qué es el Balance de Situación? Cómo se define el Balance de Situación? Cómo se expresa en el Balance la situación financiera y patrimonial de la empresa? Cómo se clasifican las partidas principales del ACTIVO y del PASIVO? Qué es el Fondo de Maniobra? Qué es el Valor Neto Patrimonial? En resumen: / 8

3 1. Qué es el Balance de Situación? El Balance de Situación es un estado financiero que forma parte de las Cuentas Anuales de una Sociedad o negocio. Las Cuentas Anuales están formadas por el Balance de Situación, la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, el Estado de Origen y Aplicación de Fondos y la Memoria. 2. Cómo se define el Balance de Situación? Es un documento contable, de carácter estático, que presenta la situación patrimonial de la empresa en una fecha determinada. El sistema contable de un negocio consiste en el conjunto de procedimientos y normas para anotar, clasificar y resumir todos los acontecimientos económicos y financieros que suceden en la vida del negocio y que pueden ser expresados en euros. Estos procedimientos y normas están recogidos en el Código de Comercio y el Plan General de Contabilidad. (Existe un Plan de Contabilidad específico para PYMES) No se debe minusvalorar la importancia de la Contabilidad en la empresa. Una contabilidad bien llevada cumple los siguientes objetivos: a) Interno. Contabilidad de Gestión: Facilita y apoya la gestión del negocio proporcionando información a los responsables del mismo. 3 / 8

4 b) Externo. Contabilidad Financiera: Facilita información a los accionistas, instituciones, Bancos financiadores del negocio, etc. El Balance de Situación es un documento básico de la Contabilidad Financiera. 3. Cómo se expresa en el Balance la situación financiera y patrimonial de la empresa? En un Balance existen dos posiciones bien definidas: el ACTIVO y el PASIVO. En el ACTIVO se incluyen todas las inversiones que se han realizado, financiadas con los recursos relacionados en el PASIVO. De esta forma se puede decir: ACTIVO = INVERSIÓN PASIVO = FINANCIACIÓN Por ello, aunque con dos criterios diferentes, origen de los fondos o financiación (PASIVO) y utilización de los fondos o inversión (ACTIVO), el PASIVO y el ACTIVO clasifican una misma realidad económica, que son los recursos totales. Son dos maneras de indicar lo mismo. Por ello siempre se da: ACTIVO TOTAL = PASIVO TOTAL En el PASIVO, por consiguiente, vamos a reflejar los recursos obtenidos directamente en forma de dinero. 4 / 8

5 En primer lugar, hay que incluir los recursos aportados por los propietarios en forma de capital. Asimismo se incluyen los beneficios, después de impuestos, obtenidos por la empresa en el desarrollo de sus operaciones y no distribuidos a los socios en forma de dividendos. Adicionalmente, hay que incluir los recursos obtenidos de terceros directamente en forma de dinero (como por ejemplo, préstamos bancarios) o créditos por aplazamiento de pago de mercancías adquiridas a proveedores o por aplazamiento de pagos de trabajos o servicios de acreedores. También en el PASIVO figuran las deudas pendientes de pago a organismos como Hacienda o la Seguridad Social. Estos recursos se utilizan en la forma que la gestión del negocio considera conveniente. Así, una parte de los mismos se invertirá en edificios, terrenos, maquinaria, equipos informáticos, software, etc. Otra parte se invertirá en mercancías; y por las ventas realizadas con cobro aplazado, figurará en el ACTIVO una inversión en Clientes, que cuando paguen se traspasará a una cuenta en el Banco o directamente a Caja. Así pues, el Balance de Situación a una fecha determinada, nos mostrará unas partidas del ACTIVO y del PASIVO que son fruto de la evolución del negocio y las decisiones tomadas. 4. Cómo se clasifican las partidas principales del ACTIVO y del PASIVO? Existen diversas maneras de clasificar las distintas partidas del BALANCE en su separación entre ACTIVO y PASIVO. 5 / 8

6 Una de las más extendidas es la que clasifica las partidas del ACTIVO de menor a mayor liquidez y las del PASIVO de mayor a menor estabilidad y permanencia. ACTIVO PASIVO INMOVILIZADO FONDOS PROPIOS 1) Gastos de establecimiento. 1) Capital suscrito 2) Inmovilizado Inmaterial 2) Pérdidas y ganancias / Reservas. 3) Inmovilizado Material 4) Inmovilizado Financiero ACREEDORES A LARGO PLAZO Deudas con entidades de crédito ACTIVO CIRCULANTE 1) Existencias ACREEDORES A CORTO PLAZO 2) Deudores 1) Acreedores comerciales. 3) Clientes 2) Otras deudas no comerciales: 4) IVA soportado Hacienda Pública 5) Tesorería Remuneraciones pendientes pago Etc. TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO El Balance de Situación expresa la situación patrimonial a una fecha determinada. Son importantes los balances de cierre mensuales, pero especialmente significativos son los balances de cierre de ejercicio. Pero también es significativo el Balance antes de iniciar la actividad, donde el principio INVERSIÓN = FINANCIACIÓN debe cumplirse. 6 / 8

7 5. Qué es el Fondo de Maniobra? Se define como la diferencia entre el Activo Circulante y el Pasivo Exigible a Corto Plazo (Acreedores a Corto Plazo). Equivale a la diferencia existente entre los Recursos Permanentes (Fondos propios + Acreedores a Largo Plazo) y el Activo Inmovilizado; es una forma adicional de definir el Fondo de Maniobra. El Fondo de Maniobra debe ser positivo; de otra forma la sociedad puede encontrarse con problemas de tesorería. 6. Qué es el Valor Neto Patrimonial? En el ACTIVO del Balance figuran las inversiones, es decir aquellos conceptos en los que se han invertido los fondos del PASIVO. Una información importante que suministra el Balance es el Valor Neto Patrimonial de la Empresa. Y cuál es ese valor? Es la diferencia entre todos los valores del ACTIVO menos las partidas exigibles del PASIVO, es decir todas menos los Recursos Propios, constituidos por el Capital Social, las Reservas y los Beneficios del Ejercicio. A esa diferencia se la denomina como NETO PATRIMONIAL. 7. En resumen: a) Frente a otros documentos contables, como por ejemplo la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, esencialmente dinámico, el Balance de Situación es un 7 / 8

8 documento estático, que presenta la situación patrimonial del negocio a una fecha determinada. b) Las cuentas del Balance se distribuyen entre el ACTIVO y el PASIVO. En el Activo se incluyen las inversiones realizadas con los fondos reseñados en el Pasivo. c) Esto se resume así: ACTIVO = INVERSIÓN; PASIVO = FINANCIACIÓN. En realidad son dos maneras distintas de indicar lo mismo: Por ello siempre se ha de dar la igualdad: ACTIVO TOTAL = PASIVO TOTAL d) El principio que rige la contabilidad es el de la partida doble. El aumento de una partida del Activo debe venir equilibrado por la disminución de una partida del Activo o por el aumento de una partida del Pasivo. e) La diferencia entre ingresos y gastos del ejercicio es lo que se denomina resultado contable del período. Se recoge en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, que, una vez liquidada, se lleva al Balance en una sola línea. f) En el Pasivo, donde se computan los recursos con que se cuenta, se distribuyen estos entre Recursos Permanentes y Exigible a Corto Plazo. g) Por su parte, en el Activo, donde se indican los recursos utilizados, la distribución es entre el Activo Inmovilizado y el Activo Circulante. 8 / 8

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