TEMA 11: LAS CUENTAS ANUALES

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1 PROCESO O CICLO CONTABLE El ejercicio económico de la empresa comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre, y podemos señalar las siguientes fases: 1) Apertura - Balance Inicial - Libro Diario. - Libro Mayor. 2) Operaciones comerciales y mercantiles - Libros Diario y Mayor. 3) Balance de Comprobación de Sumas y Saldos (Trimestral). 4) Regularización y Cierre - Cálculo de la Variación de Existencias del almacén (Ef-Ei). - Cálculo del Resultado del ejercicio. Regularización contable - Balance Final. LAS CUENTAS ANUALES. Las Cuentas Anuales se componen de los siguientes documentos: 1. BALANCE DE SITUACIÓN, que sintetiza las cuentas patrimoniales al cierre del ejercicio, informándonos de la situación económico-financiera de la empresa (Activo, Patrimonio Neto y Pasivo). 2. CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS, que relaciona los gastos e ingresos del año, informándonos sobre el resultado de gestión de la empresa. 3. LA MEMORIA, es un documento que amplía la información recogida en el Balance y en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, detallándonos información sobre el tamaño de la empresa, volumen de ventas, número de trabajadores, las principales deudas, reparto del beneficio del año, etc.. 4. ESTADO DE CAMBIOS DEL PATRIMONIO NETO, otro documento que informa sobre las variaciones en el patrimonio. Requisitos de la información a incluir en las cuentas anuales - RELEVANTE, que sea importante y de utilidad para tomar decisiones. - FIABLE, que refleje la realidad y no tenga errores. - COMPLETA, que contenga todos los datos, sin omisiones significativas. - COMPARABLE, que nos permita comparar la contabilidad de varios años, así como con la de otras empresas. - CLARA, que sea fácil de entender y examinar. Técnica Contable / Tema 11 1

2 MODELO BALANCE DE SITUACIÓN FINAL Nº de Cuentas 20. A) NO CORRIENTE I. Inmovilizado Intangible 21. II. Inmovilizado material (281) - Amortización Acumulada Inmovilizado V. Inversiones Financieras a largo plazo B) CORRIENTE I. Existencias II. Derechos Comerciales y otras cuentas a cobrar 540 IV. Inversiones Financieras a corto plazo 57 VI. Efectivo y otros activos líquidos TOTAL (A+B) Nº de Cuentas PATRIMONIO NETO Y PASIVO A) PATRIMONIO NETO 10 I. Capital 11 II. Reservas 129 VII. Resultado del ejercicio B) PASIVO NO CORRIENTE II. Deudas a largo plazo Técnica Contable / Tema 11 2

3 C) PASIVO CORRIENTE II. Deudas a corto plazo IV. Deudas comerciales y otras cuentas a pagar TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A+B+C) O bien se puede optar por presentarlo en 2 columnas como este modelo: MODELO BALANCE DE SITUACIÓN FINAL NO CORRIENTE Inmovilizado material CORRIENTE Existencias Derechos y cuentas a cobrar Efectivo (En caja y banco) TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO PATRIMONIO NETO Fondos propios PASIVO NO CORRIENTE Deudas a largo plazo PASIVO CORRIENTE Deudas a corto plazo TOTAL P. NETO Y PASIVO Técnica Contable / Tema 11 3

4 CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS (Cuenta de Resultados) CÓDIGO CUENTAS Importe 700 (706,708,709) Ventas 75 Otros ingresos 610 (+-) Variación de existencias 600(606,608,609) Gastos de Aprovisionamientos 640,642 Gastos de personal 62, 631, 650 Otros gastos de explotación 680,681 Amortización del inmovilizado (670,671) 770, 771 Otros resultados excepcionales A RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (BAII) Ingresos Financieros Gastos Financieros B RESULTADO FINANCIERO A+B RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (BAI) Impuestos sobre beneficios 129 RESULTADO DEL EJERCICIO (BDI) BAII = Beneficio antes de intereses e impuestos BAI = Beneficio antes de impuestos BDI = Beneficio después de impuestos o Beneficio Neto Técnica Contable / Tema 11 4

5 ACTIVIDADES PROPUESTAS: 1) El Balance de Situación al comenzar el tercer trimestre de la empresa "X" es el siguiente: PASIVO (218) Elementos de Transporte (100) Capital social (300) Mercaderías (Ei) (112) Reserva legal (211) Construcciones (401) Proveedores, E.C. pagar 500 (213) Maquinaria (520) Préstamos a c/p (572) Bancos c/c (4750) H.P. acreedora por IVA (570) Caja (430) Clientes 800 (217) Equipos para Proc. Inf. 500 TOTAL.. Durante el 4º trimestre realizó las siguientes operaciones: TOTAL... 1º) Se compran mercaderías por valor de El proveedor nos hace un descuento por volumen, incluido en factura, del 1,5% y carga portes por IVA. 2º) Se paga por transferencia bancaria la totalidad de los efectos a pagar. 3º) El cliente del balance nos paga con cheque todo lo que debe. 4º) Se abona por banco el IVA de la liquidación del trimestre anterior. 5º) Venta de mercaderías a crédito por 4.500, efectuando un descuento por volumen de compra, dentro de factura, del 2,5%. + IVA 6º) Devolvemos 220 de las mercaderías compradas, IVA incluido. 7º) Se devuelve por el banco del préstamo que tenemos concedido. 8º) Emitimos factura rectificativa al cliente del asiento 5 por descuento por pronto pago de IVA. Recibimos transferencia por el importe que nos debe. 9º) Se paga por banco la nómina del personal: valor de la nómina 5.675, S.S. a cargo de los empleados 450 e IRPF º) La Seguridad social a cargo de la empresa asciende a que se abonarán el próximo mes. SE PIDE: - Contabilizar las operaciones en el Diario. - Determinar el Resultado mediante la Regularización. Las existencias finales de mercaderías ascienden a Elaborar el Balance de Situación Final. Técnica Contable / Tema 11 5

6 2) Los saldos de las cuentas de la sociedad Droguería Baeza S.L., a 31/12/XX son: SALDO SALDO CÓDIGO CUENTA DEUDOR ACREEDOR 570 Caja , Banco c/c 7.715, Construcciones , Mobiliario , Mercaderías (Existencias i.) , EPI 7.000, Capital social , Proveedor I. c/p , Clientes , Venta de mercaderías , IVA repercutido , IVA soportado , Rappels sobre ventas 2.107, Proveedores 5.854, Compra de mercaderías , Clientes dudoso cobro 8.553, Dto. s/compras pronto pago 1.952, Devolución de compras 4.410, Acreedores pres. servicios 1.860, Reparaciones y conservación 1.152, Arrendamientos y cánones Otros gastos financieros 240, HP acreedora por IRPF 141, Sueldos y salarios 8.800,00 TOTALES , ,32 SE PIDE: 1) Asiento liquidación IVA 2) Asientos de Regularización Contable (Existencias Finales ) 3) Cuentas Anuales. Técnica Contable / Tema 11 6

7 3) La empresa Comercial Baeza S.L., presenta al 31 de Diciembre del año 20XX, el siguiente Balance de Comprobación de Saldos, en euros: Caja Clientes Proveedores Acreedores p. servicios Construcciones Mobiliario Elementos de Transporte Compras de mercaderías Mercaderías Existencias I Transportes 300 Devoluciones de ventas Ventas de Mercaderías Rappels por compras Otros Ingresos Financieros Otros gastos Financieros 400 Sueldos y Salarios S. Social c/empresa Otros servicios Publicidad y propaganda 800 Descuento s/v pronto pago 300 Arrendamientos Organismos S. Social acreedores 728 Deudas c/p ent. crédito H.P. IVA Repercutido H.P. IVA Soportado Suministros Terrenos y b. n E.P.I Bancos c/c Reservas legales Proveedores I. largo p Préstamos Largo p (deudas E. Cto.) Proveedores I. corto p Capital Social? SE PIDE: 1) Indicar los códigos de las cuentas. 2) Asiento declaración del 4º trimestre del IVA 3) Realizar la Regularización y el Cierre Contable: a. Asiento de regularización y cálculo del Resultado empresarial, teniendo en cuenta que las Existencias Finales de Mercaderías importan b. Modelo de Pérdidas y Ganancias. c. Balance Final. Técnica Contable / Tema 11 7

8 POSIBLES SITUACIONES DE LA EMPRESA La Cuentas Anuales de una empresa son el principal instrumento para analizar su situación económica y financiera. Las posibles situaciones en las que se puede encontrar la empresa son las siguientes: 1) SITUACIÓN DE EQUILIBRIO O DE ESTABILIDAD. NO CORRIENTE CORRIENTE PATRIMONIO NETO Y PASIVO PATRIMONIO NETO PASIVO NO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Esto significa Que la empresa puede pagar sus deudas a corto plazo. AC > PC No tiene problemas de pagos. O lo que es lo mismo, tiene liquidez. FONDO DE MANIOBRA POSITIVO = CORRIENTE - PASIVO CORRIENTE Ejemplo 1: La empresa Comercial Iberia S.L., presenta la siguiente situación: - Activo No Corriente = Activo Corriente = Patrimonio Neto = Pasivo No Corriente = Pasivo Corriente = FONDO DE MANIOBRA = AC PC = = Es decir, que después de pagar sus deudas a corto plazo, le sobran Técnica Contable / Tema 11 8

9 2) SITUACIÓN DE DESEQUILIBRIO TRANSITORIO: (Posible suspensión de pagos) NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO Y PASIVO PATRIMONIO NETO PASIVO NO CORRIENTE CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Esto significa Que la empresa NO puede pagar sus deudas a corto plazo. Tiene problemas de pagos. Pc > Ac O lo que es lo mismo, NO tiene liquidez. FONDO DE MANIOBRA NEGATIVO = CORRIENTE - PASIVO CORRIENTE Ejemplo 2: La empresa Comercial Iberia S.L., presenta la siguiente situación: - Activo No Corriente = Activo Corriente = Patrimonio Neto = Pasivo No Corriente = Pasivo Corriente = FONDO DE MANIOBRA NEGATIVO = AC PC = = Es decir, que no puede pagar sus deudas a corto plazo, le faltan TIENE PROBLEMAS PARA AFRONTAR LOS PAGOS Técnica Contable / Tema 11 9

10 4) SITUACIÓN DE DESEQUILIBRIO PERMANENTE: (Quiebra técnica) PATRIMONIO NETO Y PASIVO NO CORRIENTE CORRIENTE PASIVO Esto significa DEUDAS >. Carece de PN. No puede hacer frente a todas las deudas. Hay que liquidar la empresa. Intervención Judicial (Concurso de acreedores) Ejemplo 3: La empresa Comercial Iberia S.L., presenta la siguiente situación: - Activo No Corriente = Activo Corriente = Pasivo No Corriente = Pasivo Corriente = NO TIENE PATRIMONIO NETO NO PUEDE HACER FRENTE AL PAGO DE TODAS SUS DEUDAS Técnica Contable / Tema 11 10

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