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1 DE. ENERO DIPLOMATURA EN CCEE El Balance de Comprobación de la empresa UNO, S. A. a 1/12/2007 es el siguiente: SALDOS DEUDORES SALDOS ACREEDORES (210) Terrenos y BN (100) Capital social (231) Construcciones en curso (113) Reservas voluntarias (250) I F a l p en I. P º (477) H P IVA repercutido (254) Créditos l p al personal (490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales (4310) Clientes efectos comerciales (520) Deudas a c p con entidades de en cartera crédito (440) Deudores (700) Venta de mercaderías (472) H P IVA soportado (754) Ingresos por comisiones (572) (759) Ingresos por servicios diversos (621) Arrendamientos y cánones (762) Ingresos de créditos (623) Servicios de profesionales independientes (626) Servicios bancarios y similares 400 (640) Sueldos y salarios (642) Seguridad social a cargo de la empresa (649) Otros gastos sociales TOTAL TOTAL Durante el mes de diciembre la empresa ha realizado las siguientes operaciones: (TODOS LOS COBROS Y PAGOS SE REALIZAN A TRAVÉS DE BANCOS) 1.- Se compran mercaderías a crédito por valor de , figurando en factura un descuento comercial por valor de (IVA 16%). 2.- Posteriormente se liquida la deuda con el proveedor anterior, obteniendo un descuento por pronto pago. 3.- Se descuentan la totalidad de los efectos en una entidad financiera, con las siguientes condiciones: - Intereses Comisión de gestión Llegado el vencimiento de los efectos anteriores son todos abonados. 5.- Se contrata una campaña publicitaria que abarcará los meses de diciembre y enero de 2008 por importe de 900, pagando en este momento 200 (IVA 16%). 6.- Se paga la nómina del mes quedando pendientes las deudas con la Seguridad Social y con Hacienda: - Sueldo bruto Deuda total con la seguridad social Seguridad social a cargo del trabajador Retención en concepto de I R P F 200 1

2 - Se han descontado a los trabajadores 500 del préstamo que figura en el balance. 7.- Por incumplimiento en los plazos de entrega por parte de la empresa, se concede a uno de los clientes un descuento por valor de (IVA 16%), que se considerará como un anticipo de futuras compras. 8.- Se estima el riesgo por fallidos en Se realiza la declaración-liquidación del IVA Las eistencias finales de mercaderías se valoran en SE PIDE: 1º.- Contabilizar en el libro diario las operaciones pendientes en el mes de diciembre. 2º.- Regularizar y determinar el saldo de la cuenta de Pérdidas y Ganancias. 3º.- Elaborar la Cuenta de Resultados (Modelo Abreviado) a 31/12/

3 SOLUCIÓN (600) (472) Compra de mercaderías H P IVA soportado (400) Proveedores 1 a (400) Proveedores a (606) (472) (572) Descuentos sobre compras por pronto pago H P IVA soportado (4311) Clientes efectos comerciales a (4310) Clientes efectos comerciales en cartera (665) (626) (572) Intereses por descuento de efectos Servicios bancarios y similares a (5208) Deudas por efectos (5208) Deudas por efectos (627) (472) (640) (642) Publicidad, propaganda y relaciones públicas H P IVA soportado Sueldos y salarios Seguridad social a cargo de la empresa 4 a (4311) Clientes efectos comerciales 5 a (572) (410) 6 a (4751) 7 (476) (254) (572) Acreedores por prestación de servicios H P acreedora por retenciones practicadas O S S A Créditos a l p al personal

4 (708) (477) Devoluciones de ventas y operaciones similares H P IVA repercutido a (438) Anticipo de clientes (490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales a (794) Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales (694) Pérdida por deterioro de créditos comerciales a (490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales (477) (4700) H P IVA repercutido H P deudora por IVA (300) Mercaderías Regularización: (129) Resultado del ejercicio 9 a (472) H P IVA soportado a (610) Variación de eistencias de mercaderías a (621) (623) (626) (640) (642) (649) (600) (665) (627) (708) (694) Arrendamientos y cánones Servicios de profesionales independientes Servicios bancarios y similares Sueldos y salarios Seguridad social a cargo de la empresa Otros gastos sociales Compra de mercaderías Intereses descuento de efectos Publicidad, p. y r. públicas Devolución de ventas y operaciones similares Pérdida por deterioro de créditos comerciales

5 (700) (754) (759) (762) (606) (794) (610) Venta de mercaderías Ingresos por comisiones Ingresos por servicios diversos Ingresos de créditos Descuentos sobre compras p. p. p. Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales Variación de eistencias de mercaderías a (129) Resultado del ejercicio Resultado del ejercicio Saldo acreedor = (Beneficio) 5

6 CUENTA DE RESULTADOS ABREVIADA 1. Importe neto de la cifra de negocios (700) Venta de mercaderías (708) Devolución de ventas y operaciones similares (6.000) 4. Aprovisionamientos (600) Compra de mercaderías ( ) (606) Descuentos sobre compras p p p (610) Variación de eistencias de mercaderías Otros ingresos de eplotación (754) Ingresos por comisiones (759) Ingresos por servicios diversos Gastos de personal (640) Sueldos y salarios (39.000) (642) Seguridad social a cargo de la empresa (13.200) (649) Otros gastos sociales (3.000) 7. Otros gastos de eplotación (621) Arrendamientos y cánones (35.000) (623) Servicios profesionales independientes (3.800) (626) Servicios bancarios y similares (640) (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas (450) (694) Pérdida por deterioro de créditos comerciales (4.000) (794) Reversión del deterioro de créditos comerciales A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN Ingresos financieros (762) Ingresos de créditos Gastos financieros (665) Intereses por descuento de efectos (800) B) RESULTADO FINANCIERO C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS Impuesto sobre beneficios D) RESULTADO DEL EJERCICIO

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