TEMA 8: LAS COMPRAS EN EL PGC. DE PYMES

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1 TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS MERCADERÍAS: DESGLOSE DE CUENTAS. Al inicio del año Durante el año Al final del año Las Existencias Iniciales aparecen registradas en las cuentas delgrupo 3 Existencias(las E. iniciales) (Valoradas a PRECIO DE COSTE en sus fichas de almacén, tanto las entradas como las salidas) Grupo 6 Compras y Gastos Grupo 7 Ventas e Ingresos 600- COMPRAS DE MERCADERIAS 601- COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS 606- DESCUENTOS SOBRE COMPRAS POR PRONTO PAGO(Fra. rectificativa) 608- DEVOLUCIONES DE COMPRAS (Fra. rectificativa) 609- RAPPELS POR COMPRAS (Fra. rectificativa) 700- VENTAS DE MERCADERÍAS 705- PRESTACIONES DE SERVICIOS 706- DESCUENTOS SOBRE VENTAS POR PRONTO PAGO (Fra.emitida rectificativa) 708- DEVOLUCIONES DE VENTAS (Fra.emitida rectificativa) 709- RAPPELS SOBRE VENTAS (Fra.emitida rectificativa) Se actualiza el saldo de las cuentas del Grupo 3-Existencias, para reflejar el valor de las Existencias Finales. Las cuentas de los grupos 6 y 7 se saldan, traspasando sus importes a la cuenta 129-Resultados del Ejercicio. Las facturas rectificativas también se llaman NOTAS DE ABONO. CONTABILIZACIÓN DE LAS FACTURAS DE COMPRAS DE MERCADERÍAS. Base Imponible de la factura (Géneros + portes descuentos) + Cuota de (% x B.I) = Total factura Técnica Contable/ Tema 8 1

2 El asiento tipo que se hace en el Diario es: Nº de asiento: XX Fecha: 22/11/XX Base imponible Cuota de 600- COMPRAS DE MERCADERÍAS 472- H.P. SOPORTADO 400- PROVEEDORES Total factura ( Fra. recibida de compras) Ejemplo 1: Factura de compras nº 1 Supongamos que somos la empresa Comercial Ibros, S.L. y que realizamos una compra a Almacenes Jaén S.A. Esta es la factura: ALMACENES JAÉN S.A. C/ Polg. Andalucía,14 Jaén A COMERCIAL IBROS S. L. C/ Valle, 35 IBROS (Jaén) B Fecha: 01/10/XX Nº FACTURA: 1 Referencia Producto Cant. Precio % Importe A-1 Producto AA 10 52, , Producto CC 100 4, ,44 Suma Importes % Importe Portes B.I. % Cuota Total Factura 915,62 915,62 21 % 192, ,90 Forma de Pago: Recibo a 15 días. Técnica Contable/ Tema 8 2

3 Nº de asiento: 1 Fecha: 01/10/XX 915, COMPRAS DE MERCADERÍAS 192, H.P. SOPORTADO 400- PROVEEDORES Alm. Jaén S.L ,90 ( Fra. recibida de compras 1) Ejemplo 2: Factura de compras nº 2 ALMACENES JAÉN S.A. C/ Polg. Andalucía, 14 Jaén A COMERCIAL IBROS S. L. C/ Valle, 35 IBROS (Jaén) B Fecha: 01/11/XX Nº FACTURA: 2 Referencia Producto Cant. Precio % Importe A-1 Producto AA 10 52, , Producto CC 100 4, ,44 Suma % Importe Portes B.I. % Cuota Total Importes p.p. Factura 915,62 2 % - 18,31 100,00 997,31 21% 209, ,74 Forma de Pago: Crédito a 60 días. Técnica Contable/ Tema 8 3

4 Nº de asiento: 2 Fecha: 01/10/XX 997, COMPRAS DE MERCADERÍAS 209, H.P. SOPORTADO 400- PROVEEDORES Alm. Jaén S.L ,74 ( Fra. recibida de compras 2) Ejemplo 3: Nuestra empresa Comercial Ibros S.L., compra géneros al proveedor Almacenes Jaén S.L., con fecha 01/12/XX, con el siguiente detalle de la factura nº3: Importe de los géneros 1.200,00, con descuento comercial 80,00 y portes %. Forma de pago a crédito. Nº de asiento: 3 Fecha: 01/12/XX 1.170, COMPRAS DE MERCADERÍAS 245, H.P. SOPORTADO 400- PROVEEDORES Alm. Jaén S.L ,70 ( Fra. recibida de compras 3) NORMAS DE VALORACIÓN DE LAS COMPRAS DE MERCADERÍAS. A la hora de contabilizar los descuentos, la norma distingue entre que éstos vayan en la propia factura o en facturas rectificativas posteriores (también llamadas facturas de abono): DESCUENTOS INCLUIDOS EN LA PROPIA FACTURA a) Por pronto pago Menor importe de la compra (cuenta 600) POSTERIORES FACTURAS (Fra. recibida rectificativa o Nota de abono) 606- Descuentos s/compras pronto pago b) Por volumen de pedido c) Devoluciones a los proveedores Menor importe de la compra (cuenta 600) Menor importe de la compra (cuenta 600) 609- Rappels por compras 608- Devoluciones de compras. Técnica Contable/ Tema 8 4

5 Ejemplo 1: Factura Recibida Rectificativa por devolución de géneros al Proveedor (o Nota de abono) ALMACENES JAÉN S.A. c/ Polg. Andalucía,14 Jaén A COMERCIAL IBROS S.L. c/ Valle, 35 IBROS (Jaén) B Fecha:30/10/XX Nº FACTURA Rectificativa: R-1 Factura Rectificativa de la original A-1 de fecha 01/10/XX Referencia Producto Cant. Precio % Importe A-1 Devolución Producto AA -1 52, ,62 Suma Importes % Importe Portes B.I. % Cuota Total Factura - 49,62-49,62 21 % - 10,42-60,04 Forma de Pago: Anotar en cuenta Nº de asiento: 1 Fecha: 30/11XX 608- DEVOLUCIONES DE COMPRAS 49,62 60, PROVEEDOR Alm. Jaén S.L H.P. SOPORTADO 10,42 ( Fra. recibida Rectificativa 1) Técnica Contable/ Tema 8 5

6 Ejemplo 2: Factura Recibida Rectificativa por volumen de pedido. ALMACENES JAÉN S.A. c/ Polg. Andalucía,14 Jaén A COMERCIAL IBROS S.L. c/ Valle, 35 IBROS (Jaén) B Fecha: 31/12/XX Nº FACTURARectificativa: R-2 Factura Rectificativa por Volumen de pedido Referencia Producto Cant. Precio % Importe Rappels 3 % sobre total pedidos del año: ,00 Suma Importes % Importe Portes B.I. % Cuota Total Factura - 291,00-291,00 21 % - 61,11-352,11 Forma de Pago: Anotar en cuenta Nº de asiento: 1 Fecha: 31/12/XX 352, PROVEEDOR Alm. Jaén S.L RAPPELS DE COMPRAS 291, H.P. SOPORTADO 61,11 ( Fra. recibida Rectificativa 2) Técnica Contable/ Tema 8 6

7 Ejemplo 3: Nuestra empresa Comercial Ibros S.L., devuelve géneros al proveedor Almacenes Jaén S.L., con fecha 10/12/XX, por importe de 200 más 21%. Por lo que, hemos recibido la correspondiente factura rectificativa. Nº de asiento: 3 Fecha: 10/12XX 242, PROVEEDORES Alm. Jaén S.L DEVOLUCIONES DE COMPRAS 200, H.P. SOPORTADO 42,00 ( Fra. recibida Rectificativa 3) ACTIVIDADES: I. Contabilizar en el Libro Diario de tu empresa: 1) Recibes la siguiente factura: géneros por valor de más. 2) Devolvemos géneros de la compra anterior, por no ajustarse al pedido, por valor de 80 más. Recibimos la factura rectificativa del proveedor. 3) Hemos recibido del proveedor nota de abono, en concepto de descuento por pronto pago por importe de 100 más. Se paga por banco. 4) Recibimos del proveedor la siguiente factura: géneros , descuento comercial de 10% y portes por 300. Más correspondiente. 5) Adquirimos productos al precio de 30 con descuento del 2%. Nos han cargado en la misma factura 20 de portes. La operación está gravada con el 21 % de. Forma de pago a crédito. 6) Nos concede el proveedor un descuento de 250 incluido, por volumen de pedido. Recibimos factura rectificativa. II. Nuestra empresa realiza las siguientes operaciones: 1) 06/01: Recibimos de Almacenes Baeza, S.L., la siguiente factura: Importe bruto de los géneros , con descuento comercial del 5% y unos portes de 100. Más. 2) 10/01: Recibimos de Almacenes Baeza, S.L., una factura rectificativa por la devolución de 2 productos H por un valor de 80, más. Técnica Contable/ Tema 8 7

8 3) 28/01: El proveedor Almacenes Baeza S.L., nos realiza un descuento por volumen de pedidos en el mes, por importe de 500 más. 4) 30/01: Pagamos por banco, al proveedor Almacenes Baeza S.L., el 70% de la deuda pendiente hasta el día de la fecha. SE PIDE: 1) Libro Diario. 2) Mayor del proveedor Almacenes Baeza S.L. III. Cuestiones: 1) Mercaderías existencias, es una cuenta que registra: a) Derechos de cobro. b) Capital de la empresa. c) Géneros para compra-venta habitual. 2) La cuenta de mercaderías debe valorar sus entradas y salidas: a) Entradas y salidas a precio de coste. b) Entradas y salidas a precio de venta. c) Entradas a precio de coste y salidas a precio de venta. 3) Clasifica como Gasto o Ingreso las siguientes cuentas de desglose de Mercaderías: a) Ventas de mercaderías. b) Rappels sobre ventas. c) Descuentos sobre compras por pronto pago. d) Devoluciones de compras de mercaderías. e) Compras de mercaderías. 4) Las Existencias Iniciales Mercaderías de un año, son las Existencias. del año anterior. 5) La cuenta 609- Rappels por compras es un Gasto. V/F? 6) Los descuentos por pronto pago dentro de factura se restan de la compra o de la venta, sin necesidad de anotarse como cuenta independiente. V/F? 7) La cuenta 472- H.P. Soportado representa y registra el deducible por la adquisición de bienes y servicios. V/F? IV. Contabiliza en los Libros Diario y Mayor, las siguientes operaciones que realiza tu empresa: 1) Adquieres a crédito mercaderías por valor de más, a un proveedor. 2) Recibida la mercancía se observan defectos de calidad, por ello, el proveedornos realizan una factura rectificativa por 500 más. 3) Por haber alcanzado el volumen de pedido fijado para el año, el Proveedor anterior nos concede un rappels de 400 más. (Fra. R-2). 4) Como pagamos antes de 30 días, obtenemos por ello un descuento de 200 más. (Fra. recibida Rectificativa-3). 5) Enviamos transferencia bancaria al proveedor por el total debido. Técnica Contable/ Tema 8 8