Tema de la sesión:registro DE OPERACIONES

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1 Página1 Aplicación:CONTABILIDAD FINANCIERA Tema de la sesión:registro DE OPERACIONES Nota técnica preparada por: Mª Inmaculada Sanz Domínguez Fecha: 2011/2012

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3 Página TEORIA DEL CARGO Y EL ABONO. Como ya hemos visto anteriormente existen cuentas de activo, de pasivo, de neto, gastos e ingresos. A la hora del registro de operaciones funcionan de la siguiente manera: Las cuentas de ACTIVO Y GASTOS van al DEBE SI AUMENTAN HABER SI DISMINUYEN Las cuentas de PASIVO, NETO E INGRESOS van al DEBE SI DISMINUYEN HABER SI AUMENTAN Otra forma de verlo: ACTIVO Y GASTO PASIVO, NETO E INGRESO Debe Haber Debe Haber 4.4. PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE. El método de la partida doble consiste en que siempre que se realiza un apunte contable, se ha de escribir tanto en el debe como en haber. Así por ejemplo, cuando se compra una maquinaria por , el apunte contable a realizar sería: DEBE HABER 4.5 REGISTRO DE OPERACIONES Maquinaria a s El registro de las operaciones surgidas en la empresa se realiza mediante ASIENTOS CONTABLES. Cada vez que nos encontremos ante un hecho contable tenemos que hacernos las siguientes preguntas: - Qué Elementos Intervienen?: Es decir, si por ejemplo hemos hecho una transferencia bancaria para pagar una factura de un proveedor, la respuesta a la pregunta seria que los elementos que están actuando son la cuenta corriente de la empresa y la deuda con el proveedor.

4 Página4 - Qué Naturaleza Tiene?: Saber si los elementos que intervienen son de Activo, Pasivo, Neto, Gasto, Ingreso, en el ejemplo anterior, la cuenta corriente es de Activo y la deuda con el proveedor de Pasivo. - Aumentan o Disminuyen?: En el ejemplo anterior la cuenta corriente de la empresa esta disminuyendo y la deuda con el proveedor, también esta disminuyendo. - Dónde Apunto en el Diario al Debe o al Haber?: Siguiendo el convenio visto anteriormente la cuenta representativa de s (disminuye activo) ira al HABER y la cuenta del Proveedor (disminuye pasivo) irá al DEBE LIBRO DIARIO Es el libro donde se anotan las operaciones que ocurren en la empresa cronológicamente, y está compuesto de dos partes, el DEBE y el HABER. Nos informa del movimiento en sí, o sea, qué cuentas han intervenido, la fecha, las cantidades y el concepto. Es importante distinguir los siguientes aspectos de un asiento contable en el libro diario: Cada asiento en el diario tiene un número, una fecha y una explicación breve sobre la transacción; será corta pero lo suficientemente clara para tener una idea de la naturaleza y condiciones en las que se produjo dicha transacción. El nombre de la cuenta que va en el DEBE se escribe junto al margen izquierdo, en cambio el nombre de la cuenta que va en el HABER se escribe en el margen derecho LIBRO MAYOR Cuando apuntamos en el libro diario, estamos utilizando muchas cuentas que al final precisamos saber su saldo definitivo. Por eso a cada cuenta se le va a abrir una ficha que recoge los movimientos que una determinada cuenta va teniendo al debe o al haber del diario. Esta ficha tiene la forma de "T" mayuscula: D Denominación H Como sabemos según sea la cuenta de A, P, N, G, e I, van al Debe o al Haber del diario irán los aumentos o disminuciones. Por eso al hacer el mayor de una cuenta, por ejemplo, de Activo, los apuntes que aparezcan en el Debe del mayor seran aumentos y al Haber disminuciones. Al final se obtendrá un saldo:

5 Página5 - Debe > Haber: Saldo Deudor. -Haber > Debe: Saldo Acreedor. -Si el Debe = Haber SALDO CERO. Supongamos que un empresario tenía en la Caja de su negocio Euros, y durante un periodo determinado ha realizado pagos por 800 Euros a Juan y a Ana respectivamente, mientras que ha ingresado 1000 Euros de Luis y 500 de Inés. Todas las operaciones son del mes de mayo. En su libro Mayor, practicaría las siguientes anotaciones: Debe Caja Haber Suma Debe: Suma Haber: Saldo deudor: TERMINOLOGÍA DE LAS CUENTAS Abrir una cuenta: Registrarla por vez primera en un espacio de tiempo. Cargar una cuenta: realizar una anotación en el debe. Abonar una cuenta: realizar una anotación en el haber Saldo de una cuenta: Diferencia entre las sumas deudoras y las sumas acreedoras. El saldo puede ser: -Saldo Deudor: Cuando las sumas deudoras son superiores a las acreedoras Sd=500 -Saldo Acreedor: Cuando las sumas acreedoras son superiores a las deudoras Sh= 500

6 Página6 -Saldo Nulo: Cuando las sumas deudoras importan lo mismo que las acreedoras Liquidar una cuenta: Realizar las operaciones necesarias para calcular su saldo. Saldar una cuenta: Anotar su saldo en el lado cuya suma haya sido inferior, con la finalidad de que las sumas acreedoras coincidan con las sumas deudoras. Cerrar una cuenta: Sumar las dos partes de la cuenta, una vez ha sido saldada. Ejercicio 1 Confecciona un Diario con los siguientes hechos contables: 1.- Se constituye la empresa S.L. X con aportados por los socios a una cuenta corriente que la Sociedad ha abierto en BBVA. 2.- La S.L. compra maquinaria por pagando al contado con transferencia bancaria. 3.- Compramos mercancias por a Suministros Perez S.A. (aun no se ha pagado) 4.- Vendemos las mercancias anteriores a Almacenes Ortiz por (aun no se han cobrado). 5.- Almacenes Ortiz nos ingresa en c/c de la factura anterior. 6.- Nos gastamos en la compra de una fotocopiadora y pagamos con una transferencia bancaria.

7 Página7 7.- Pagamos a nuestro proveedor, Suministros Perez la mitad de lo adeudado mediante transferencia bancaria. 8.- La c/c del BBVA nos renta intereses por Nos publican un reportaje promocional (publicidad) en la prensa y por este servicio pagamos mediante cargo de un recibo en nuestra cuenta bancaria Hemos arrendado un local y pagamos mediante transferencia bancaria por este motivo Adquirimos mobiliario de oficinas por que pagamos por el banco Traspasamos por transferencia del BBVA a una nueva cuenta bancaria que hemos abierto en Banesto El cliente Almacenes Ortiz, nos ingresa en Banesto El BBVA nos concede e ingresa en nuestra cuenta en concepto de prestamo Pagamos por el BBVA en concepto de intereses del prestamo anterior.

8 Página Nos cargan en Banesto la factura de Endesa (Luz) por EJERCICIO 2: Las TRES BES es el nombre de una empresa dedicada a la venta ambulante de tejidos. Las primeras operaciones que tienen lugar durante el año son las siguientes: 1. Se aporta capital a una cuenta corriente por Compran géneros a crédito por un importe de con su correspondiente factura. 3. Pagan por de la compra anterior. 4. Las TRES BES llega a un acuerdo con el fabricante al que le compra los géneros, y le emite un pagaré a seis meses, que es aceptad inmediatamente, por la parte aún pendiente de la factura. 5. Se compra una furgoneta para la venta ambulante, que le entregan debidamente equipada y rotulada con su nombre comercial LAS TRES BES. Cuesta que se paga mediante cuenta bancaria. 6. Cuando llega el vencimiento del pagaré, dicho importe se carga en la cuenta corriente del. EJERCICIO 3: El HAZ LUMINOSO es el nombre de una empresa individual que se dedica a la venta al por menor de lámparas. Las operaciones ocurridas durante el ejercicio son: 1. Se inicia el negocio ingresando un capital inicial de en el. 2. Compra a LAMPARAS ALADINO material a crédito por un importe de con su correspondiente factura. 3. Compra un camión para el negocio por El pago se hace a través de la cuenta bancaria. 4. Tras un acuerdo con LAMPARAS ALADINO se le emite un pagaré a 3 meses por la totalidad de la deuda. 5. Compran un solar con idea de ampliar el negocio por que se pagará a los seis meses. 6. Se hace efectivo por medio del el pagaré emitido a LAMPARAS ALADINO. 7. Se obtiene un préstamo de un banco, cuyo importe asciende a , a un plazo de 18 meses. 8. Se compra material nuevamente por a través de la cuenta bancaria. 9. Emite un pagaré al proveedor al que compró el solar. 10. Vende mercaderías por valor de a crédito a HOTELES ASIATICOS. 11. HOTELES ASIATICOS le paga mediante pagaré el total de la deuda. 12. A su vencimiento correspondiente se hace efectivo el pagaré por el. 13. Se permuta la furgoneta por un ordenador, valorado al precio de adquisición.

9 Página9 14. Se paga anticipadamente el préstamo de concedido por el. 15. Llegado el vencimiento del pagaré emitido a al proveedor del solar, se paga por. EJERCICIO 4: PACARSA es una empresa cuyo objeto social es la comercialización de todo tipo de papel y cartón para la decoración. Las operaciones que desarrolla la sociedad desde su costitución hasta el final del ejercicio son las siguientes: 1. Se constituye la sociedad con un capital de Los socios aportan en efectivo y un solar por valor de Adquieren un edificio, en el que se desarrolla su actividad comercial. El valor de la construcción es de y el del solar es de Se paga por caja. 3. Compra mercaderías por valor de Se paga en efectivo y por el resto se acepta un pagaré a 18 meses. 4. Compra una camioneta cuyo valor es de Se paga en efectivo y por el resto se emiten un pagaré a 18 meses. 5. Vende mercaderías por , de los cuales se cobran por y por el resto nos emiten un pagaré. 6. Llega a un acuerdo con el proveedor del punto 3 sobre la deuda de , pagando en efectivo y emitiendo un pagaré por el resto. 7. Abona a su vencimiento el pagaré emitido a los proveedores de la camioneta, cuyo valor ascendía a a través del. 8. Compra un ordenador por Paga en efectivo y por el resto entrega el solar que recibió como aportación al fundar la empresa. EJERCICIO 5: SIL Y SIL S.L. es una sociedad de responsabilidad limitada, que realiza las siguientes operaciones durante su ejercicio económico. 1. Compra mercaderías por valor de 3.000, de las cuales se pagan mediante el y el resto se deja a deber. 2. Se adquiere un terreno en ; se paga por y el resto a crédito. 3. Se paga al vendedor del terreno de la deuda pendiente, entregando en efectivo y por. 4. Se paga la deuda contraída con los proveedores de las mercancías del punto 1, abonando 500 por caja, y el resto extendiendo un cheque contra su cuenta corriente. 5. Se venden mercaderías por a crédito, por la mitad recibimos un pagaré. 6. Se adquieren mercaderías por a crédito, emitiendo un pagaré por valor de Se acuerda con el vendedor del terreno, a quién aún se adeudan pagarle en efectivo y el resto con un pagaré a 2 años. 8. Vende un edificio, cuya construcción está contabilizada en y el solar en El comprador entrega como pago una furgoneta valorada en y el resto queda pendiente de pagar en 10 meses. 9. Se compran mercaderías por 1.000, abonando el 20% en efectivo y el 80% restante por.