Seminario de Infraestructura y Contrataciones Públicas en Brasil y en Colombia, Bogotá, 30 de noviembro 2011 SISTEMA TRIBUTARIO BRASILEÑO

Transcripción

1 Seminario de Infraestructura y Contrataciones Públicas en Brasil y en Colombia, Bogotá, 30 de noviembro 2011 SISTEMA TRIBUTARIO BRASILEÑO

2 Contenido de la presentacíon Supremacía de la Constitución de 1988 Principios constitucionales tributarios Principio del federalismo y tributacion Especies y subespecies de tributos de Brasil Brasil en números Beneficios fiscales e proyectos de infraestructura

3 Supremacía de la Constitución de 1988 Tenemos la Constitución como norma fundamental del ordenamiento jurídico brasileño. Es el fundamento de validez de todas las demás normas, indicando al menos: (i) el modo de producción de otras normas legales (ii) y que tiene el poder para editarlas.

4 Principios constitucionales tributarios (i) el principio de estricta legalidad, contenida en el art. 150 I de la Constitución, que establece que sin perjuicio de otras garantías aseguradas a los contribuyentes, está prohibido por la Unión, los Estados, el Distrito Federal y los municipios imponer o aumentar un impuesto sin una ley para establecer (ii) el principio de retroactividad de art. 150, III, "a" de la Constitución, por el cual, sin perjuicio de otras garantías aseguradas a los contribuyentes, está prohibido a las políticas cobrar tributos en relación con los acontecimientos que ocurren antes de la fecha de vigencia de la ley que estableció o amplió (iii) el principio de la anterioridad, llevado por el art. 150, III, "b" de la Constitución, según el cual, sin perjuicio de otras garantías aseguradas a los contribuyentes, las entidades políticas están prohibidas de cobrar impuestos en el mismo ejercicio en que ha sido la ley que estableció o amplió.

5 Principios constitucionales tributarios "El respeto irrestricto a los principios constitucionales, como es evidente deber ineludible del gobierno de delito, el Estado con estos valores -. Juegan como categorías fundamentales que están atando un papel en el establecimiento de sus propios derechos individuales y colectivos - introduce un lado, un factor peligroso desequilibrio sistémico y se rompe el otro, en conjunto, la armonía que debe regir las relaciones, que es tan estructuralmente desigual entre los individuos y el Poder ".

6 Principio del federalismo y tributacion La Constitución garantiza la igualdad entre federales, estatales, del Distrito Federal y los municipios, dotándolos de la autonomía financiera, política, administrativa y legislativa (Ii tienen la potestad tributaria en Brasil, las personas jurídicas de derecho público (ii) la potestad tributaria y son privados y exclusivos (iii) el tema es eminentemente constitucional

7 Especies y subespecies de tributos de Brasil Espécie Tributária Dispositivo Constitucional Imposto 145, 147, 153, 154, 155 e 156 Taxa 145 Contribuição de melhoria 145 Empréstimo compulsório 148 Contribuição social 149, 195 Contribuições especiais: 149 (i) de intervenção no domínio econômico (ii) e de interesse de categoria profissional ou econômica Contribuição de iluminação pública 149-A

8 Especies y subespecies de tributos de Brasil Impuestos dentro de la competencia exclusiva de la Unión - Artículo 153 de la Constitución Importación de productos extranjeros Las exportaciones de productos nacionales o nacionalizados Ingresos y ganancias de cualquier naturaleza Los productos manufacturados Préstamos, efectivo y seguro, o relativas a títulos o valores Propiedad rural

9 Especies y subespecies de tributos de Brasil Impuestos a la competencia exclusiva de los Estados y del Distrito Federal - Artículo 155 de la Constitución Sucesiones causa mortis y donaciones de bienes o derechos Las operaciones en el movimiento de bienes y la prestación de la interestatal e intermunicipal de transporte y comunicación La propiedad de vehículos de motor

10 Impuestos a la competencia exclusiva de los municipios y el Distrito Federal - Artículo 156 de la Constitución Propiedad de la tierra urbana Inter vivos, de cualquier manera, a título oneroso, de bienes raíces e inmuebles, así como la asignación de derechos Servicios de cualquier tipo, excepto los incluidos en el art. 155, II, de la Constitución.

11 Brasil en números Por cuarto año consecutivo, la recaudación tributaria brasileña superó R$ 1,000,000,000, (un billón de reais), equivalente a 540 mil millones de dólares. (i) ICMS es el impuesto que recauda la mayoría, con 20,09% del total (ii), seguido por las contribuciones de seguridad social para el INSS al 17,26% (iii) el impuesto sobre la renta con el 16,82% (iv) y COFINS 10,59%

12 Brasil en números (i) São Paulo es el estado con la colección más grande, con 38,19% del total recaudado, (ii), seguido de Rio de Janeiro con el 17,09% (iii) del 6,74% en Minas Gerais, (iv) y el Distrito Federal con 6.65%.

13 Brasil en números Indicador Colômbia Brasil América Latina e OCDE Caribe Pagamentos (número por ano) Tempo (horas por ano) Tributo sobre o lucro (% lucro) Contribuições e imposto sobre o trabalho (% lucro) Outras taxas (% lucro) Alíquota de tributo total (% lucro)

14 Brasil en números Tributo Pagamentos Tempo (horas) Alíquota Base de cálculo Alíquota de tributo total (% lucro) ICMS (similar ao % Valor adicionado 91.4 IVA) IPI (similar ao % Valor adicionado 84.6 IVA) PIS/COFINS % Valor adicionado 39.1 (similar ao IVA) Contribuições % Salário bruto 22.6 sociais (INSS) IRPJ % + 10% Lucro tributável 16.4 Imposto sobre o 1 0 9% Salário bruto 9.3 salário FGTS % Salário bruto 9 CSLL 1 0 9% Lucro tributável 5.9 IPTU % Valor de mercado 3.7 Imposto sobre os % Juros 0.5 juros IPVA % Valor de mercado 0.1 Total

15 Brasil en números

16 Brasil en números Indicador DB2006 DB2007 DB2008 DB2009 DB2010 DB2011 DB2012 Ranking Pagamentos (nº por ano) Tempo (horas por ano) Alíquota de tributo total (% lucro) ,600 2,600 2,600 2,600 2,600 2,600 2,

17 Colombia en números Indicador DB2006 DB2007 DB2008 DB2009 DB2010 DB2011 DB2012 Ranking Pagamentos (horas por ano) Tempo (horas por ano) Alíquota de tributo total (% lucro)

18 Beneficios fiscales e proyectos de infraestructura Deficiencias en la infraestructura representan uno de los principales obstáculos para el crecimiento económico del país. En este sentido, como Brasil y la ciudad de Río de Janeiro fueron seleccionados respectivamente como la sede de la Copa del Mundo y Juegos Olímpicos de 2014 en el año 2016, la necesidad de inversión en el sector parece ser urgente.

19 Beneficios fiscales e proyectos de infraestructura En Río de Janeiro: (i) Obras de reforma y modernización del periodista Mario Filho estadio Maracaná (presupuesto de aproximadamente $ 230 millones). (ii) la reforma y modernización del aeropuerto de Santos Dumont y Tom Jobim (presupuesto de aproximadamente $ 527 millones). (iii) la construcción de las líneas 3 y 4 del metro (en conjunto, el presupuesto de aproximadamente $ 2,20 mil millones).

20 Beneficios fiscales e proyectos de infraestructura En el Sao Paulo: (i) la construcción de las partes oriental y septentrional de la carretera de circunvalación, una carretera de circunvalación que conecta algunas de las principales carreteras del país; (ii) la ampliación y renovación del Gobernador André Franco Montoro aeropuertos de Congonhas y Viracopos (presupuesto de aproximadamente $ 4,5 mil millones); (iii) la construcción de la línea 4 del metro. (Presupuesto de aproximadamente $ 2,5 mil millones)

21 Beneficios fiscales e proyectos de infraestructura Con el fin de garantizar la seguridad para los inversionistas, el gobierno brasileño se ha preocupado por las diversas formas de regulación, ya sea mediante la creación de mecanismos para facilitar grandes inversiones que necesita, ya sea eximiendo inversionistas de los sectores estratégicos de la carga tributaria.

22 Beneficios fiscales e proyectos de infraestructura Régimen especial de estímulo del desarrollo de la infraestructura - REID, establecido por la Ley N º , de , y reglamentado por el Decreto N º 6144 de 03/07/2007 Suspende el requisito de la Contribución para el PIS / PASEP y COFINS en adquisiciones e importaciones de bienes y servicios relacionados con los proyectos de infraestructura aprobados en el período de cinco años a partir de la fecha de su aprobación. Para las personas jurídicas de derecho privado, que tienen proyectos en (i) transporte, vías navegables, puertos organizados, las instalaciones portuarias para uso privado, trenes de cercanías y los ferrocarriles, de locomotoras y vagones, (ii) la energía, (iii) servicios de saneamiento, (iv) de riego, (v) las tuberías.

23 Beneficios fiscales e proyectos de infraestructura Proyecto de Ley N º 5310/2009: Prevé la compensación de las deudas tributarias a realizar por la entidad deportiva de fútbol deportes para realizar la construcción, modernización y renovación de su estadio elegido para albergar partidos de la Copa Mundial de Fútbol 2014.

24 Beneficios fiscales e proyectos de infraestructura Acuerdo N º 133/08 del ICMS: Autoriza a los Estados y del Distrito Federal para eximir de ICMS con herramientas de equipo, maquinaria, equipo y otros productos, nacionales o extranjeras, incluyendo a los animales, para los Juegos Olímpicos y Paralímpicos de 2016; El beneficio fiscal previsto se aplica a las transacciones llevadas a cabo por (i) las entidades relacionadas con los Juegos Olímpicos y el deporte paralímpico, tanto nacionales como extranjeros, (ii) acreditado por los medios de comunicación (iii) los patrocinadores, (iv) y por los proveedores de bienes y servicios para la organización y realización de estos eventos.

25 Beneficios fiscales e proyectos de infraestructura La Ley N º /2008: Exención de la ISS (Impuesto sobre Servicios de Cualquier Naturaleza), donde a través de la ciudad de Sao Paulo, en la prestación de cualquier servicio directamente relacionado con la organización y realización de la Copa Confederaciones 2013, Copa Mundial de Fútbol y los Juegos Olímpicos de 2014 y los Juegos Paralímpicos en 2016, cuando las asociaciones de la FIFA, el fútbol y confederaciones, entre otros.

26 Sistema tributario brasileño Gracias! David Sampaio Barretto