HERIBA AUDITORES, S.L. B

Transcripción

1 HERIBA AUDITORES, S.L. B Informe Anual de Transparencia a 31 de Diciembre de 2013

2 C O N T E N I D O 1. Introducción 2. Forma jurídica y Propietarios de la entidad 3. Descripción de las entidades o personas a las que se refiere el Art. 8 ter c) y d) 4. Órganos de Gobierno. 5. Sistema de control de calidad interno. 6. Declaración de los administradores sobre la eficacia del funcionamiento del control de calidad interno y cuando tuvo lugar el último control de calidad. 7. Relación de las entidades de interés público para las que se han realizado trabajos en el último ejercicio. 8. Volumen total de negocios con desglose de ingresos por actividad de auditoría. 9. Bases para la remuneración de los socios. 10. Volumen total de negocios con desglose de ingresos por actividad de auditoría. 11. Bases para la remuneración de los socios. 12. Firma del informe de transparencia.

3 1. INTRODUCCIÓN HERIBA AUDITORES, S.L., constituida en 2011, de acuerdo a la Ley de Sociedades de Responsabilidad Limitada de Marzo de 1995, permaneció inactiva hasta final de Diciembre de 2012, según consta en su alta en el censo de la Agencia Tributaria. Su objeto social ha sido desde su fundación la prestación de servicios de auditoría de cuentas y asesoramiento a empresas en relación con la contabilidad, organización y gestión de recursos. HERIBA AUDITORES, S.L. actúa sin vinculación a ninguna otra sociedad ni grupo empresarial ni financiero. Su actividad profesional en cualquier ámbito geográfico área de su objeto social está sujeta a códigos éticos estrictos. 2. FORMA JURÍDICA Y SOCIOS PROPIETARIOS La forma jurídica desde su constitución es de Sociedad Limitada, inscrita el ROAC con el nº S-2117, y tiene dos socios inscritos en el Registro de Auditores de Cuentas (REA) del Consejo General de Colegios de Economistas de España, que poseen el 54% de las participaciones de la sociedad. Se cumple, por tanto, lo establecido por la Ley de Auditoría vigente, Ley.10/2010 de , que la mayoría de los derechos de voto correspondan a auditores o sociedades de auditoría autorizados en cualquier estado miembro de la Unión Europea. La composición de las aportaciones sociales, comunicada y publicada en los registros oficiales (Mercantil y de Sociedades del ROAC) se distribuye durante el ejercicio 2013 como sigue, entre sus partícipes: Partícipes auditores José M. Heredia Ibáñez 930,- Euros 31 % Carmelo Heredia Heredia 690,- Euros 23 % Partícipes no auditores Felicitas Ibáñez Vázquez 690,- Euros 23 % Benjamín Heredia Ibáñez 690,- Euros 23 % 3. DESCRIPCIÓN DE ENTIDADES O PERSONAS A LAS QUE SE REFIERE EL ARTS. 17 y 18 HERIBA AUDITORES, S.L. no tiene personas vinculadas en los términos a los que se refiere el artículo de referencia al Real Decreto Legislativo 1/2011 de 1 de Julio que publica la Ley de Auditoría de Cuentas.

4 4. ORGANOS DE GOBIERNO Los órganos de gobierno de la sociedad son: la Junta de Partícipes y el Administrador Único. La Junta de Partícipes la componen los partícipes propietarios. 5. SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD INTERNO Para cumplir con el objetivo final de nuestra compañía de proporcionar servicios profesionales independientes de alta calidad, realizamos nuestro trabajo de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, emitidas especialmente por el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas y por el Comité de Normas y Procedimientos del Registro de Economistas Auditores, corporación profesional a la que pertenecemos. El sistema de control de calidad interno implantado por HERIBA AUDITORES, S.L. ha sido diseñado para dar cumplimiento a la Normas Técnicas sobre Control de Calidad, la emitida por el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas el 16 de Marzo de 1993, y la Norma Técnica sobre Control de Calidad Interno, Resolución del 26 de Octubre de 2011 del ICAC de obligado cumplimiento desde 1 de enero de Los objetivos que pretendemos alcanzar con nuestro Sistema de Control de Calidad Interno, a través de inspecciones periódicas recurrentes, son los siguientes: Obtener seguridad razonable de que todo el personal de la empresa, a cualquier nivel de responsabilidad, mantiene sus cualidades de independencia, integridad, objetividad y confidencialidad. Obtener una seguridad razonable de que el personal profesional tiene la formación y la capacidad, así como la actitud adecuadas para cumplir correctamente con las responsabilidades y funciones que se le encomiendan, lo que implica establecer procedimientos apropiados de selección y asignación de personal a los trabajos, además de un plan de formación permanente. Decidir la aceptación y continuidad de los clientes, teniendo en cuenta nuestra independencia y capacidad para prestar un adecuado servicio, así como la integridad de la dirección y socios del cliente. Cuando solicitamos ayuda de personas u organismos externos, asegurarnos de que tengan competencia, criterio y conocimientos adecuados para resolver o contrastar aspectos técnicos. Obtener una seguridad razonable de que la planificación, ejecución, revisión y supervisión de los trabajos se han realizado cumpliendo nuestros requerimientos de calidad. Obtener una seguridad razonable de que los procedimientos establecidos para asegurar la calidad requerida en nuestros trabajos están consiguiendo los objetivos enunciados, y

5 si son suficientes para superar las inspecciones que por parte de los Organismos de Supervisión (ICAC o REA) se lleven a cabo en nuestra empresa. En efecto, hay que resaltar que nuestras actuaciones profesionales están sujetas al control de calidad del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas y del Registro de Economistas Auditores. Nos proponemos alcanzar los objetivos específicos enunciados mediante la implantación de los siguientes medios y procedimientos en nuestra compañía: Fomentando una cultura interna tendente a que la calidad en la ejecución de nuestro trabajo sea un requisito esencial asumido por todo el personal que interviene en el mismo. La experiencia, capacidad y autoridad de la/s persona/s a la/s que se asigne/n cada responsabilidad tienen que estar acordes con el nivel requerido. Para cumplir los objetivos de independencia, integridad y objetividad, así como los requerimientos de ética exigidos por las disposiciones vigentes (Ley de Auditoría de Cuentas, Reglamento y Normas Técnicas) nos apoyamos en : Aportación de información pertinente completa a auditores y colaboradores respecto a la clientela así como las limitaciones establecidas por la normativa. Obtención de confirmación de independencia del personal, del equipo encargado y de la auditoría interna de la entidad auditada. Rotación del auditor responsable del encargo. Autorización obligatoria para aceptar servicios distintos a los de auditoría. Estudio y revisión de la importancia cualitativa de los honorarios sobre el volumen de negocio. Comunicación a toda la organización de clientes afectos a prohibiciones e incompatibilidades. En orden a la toma de decisiones sobre aceptación y conservación de clientes y encargos específicos, los procedimientos son: Obtención de información previa a la aceptación del encargo. Comunicación a todos los partícipes y colaboradores afectados, previa a la aceptación del encargo, para obviar posibles inconvenientes. Resolución de posibles conflictos de intereses u otras cuestiones que puedan provocar la no aceptación o no continuidad del encargo. Revisión con carácter anual del cumplimiento del deber de independencia, verificando que se cumplen los procedimientos expuestos. Comunicación de conclusiones de dicha revisión a socios y colaboradores.

6 Para alcanzar y mantener el nivel de competencia, conocimientos y actitudes personales de nuestros colaboradores, adecuados a las tareas que se les encomiendan, enunciado como segundo objetivo básico, contamos con los medios siguientes: Selección programada de candidatos entre solicitudes recibidas y listas propuestas por empresas auxiliares o colaboradoras, acorde con el profesiograma que utilizamos y permanentemente mantenemos actualizado, en función de avances técnicos y exigencias de la normativa o de nuevos encargos. Confección y aplicación de un Plan de Formación Anual, incluyendo las nuevas materias que las circunstancias requieran y cambiando contenidos o procedimientos que convenga adaptar o eliminar. La formación continuada se lleva a cabo mediante: 1. El estudio personal. 2. El aprendizaje a través de los tutores o del personal especializado en una determinada materia. 3. Sesiones internas para transmitir novedades que interesen. 4. Notas informativas internas. El seguimiento del cumplimiento del citado plan de formación es básico en nuestro sistema de control de calidad, y se realiza mediante la acreditación y constancia de la formación recibida y de las horas empleadas en formación por cada persona que está implicada en las auditorías. Realización de los trabajos: Procedimiento de Calidad de los Papeles de Trabajo En los papeles de trabajo se plasma la totalidad de los documentos preparados o recibidos por el auditor. Compendian la información utilizada y de las pruebas efectuadas en la ejecución de su trabajo, junto con las decisiones que ha debido tomar para llegar a formarse su opinión. es el soporte de la evidencia obtenida. Normalmente se van preparando a medida que se completa el trabajo de la auditoría en cada una de las áreas, y han de intentar ser lo suficientemente claros para permitir a un auditor sin previo conocimiento de la auditoría en cuestión, seguir las incidencias del trabajo y comprobar que la auditoría se ha realizado conforme a lo establecido en las Normas Técnicas. Sirven para la planificación y realización de la auditoría, la supervisión y revisión de la misma (interna, corporaciones, ICAC) y suministran evidencia del trabajo llevado a cabo para respaldar la opinión del auditor. Los auditores deben conservar todos los documentos de trabajo que puedan constituir las debidas pruebas de su actuación, encaminadas a formar su opinión sobre las cuentas anuales.

7 El archivo permanente de papeles de trabajo es un conjunto coherente de documentación conteniendo información de interés permanente y susceptible de tener incidencia en auditorías sucesivas. El archivo de papeles de trabajo (carpeta/s de trabajo) del ejercicio es un conjunto coherente de documentación, conteniendo información relativa a las cuentas anuales sujetas a auditoría en el ejercicio en cuestión. Por lo general el contenido de los papeles de trabajo aunque variará según las circunstancias, generalmente incluirá lo siguiente: - Copia de los estatutos de la sociedad y de cualquier otro documento de naturaleza jurídica. : Extractos de las Actas de las Juntas de Socios, de los Consejos de Administración y de otros órganos de Dirección. -Proceso de planificación, naturaleza, momento de realización y amplitud de las pruebas efectuadas, incluyendo los criterios utilizados para la selección y determinación de las muestras, el detalle de las mismas y los resultados obtenidos. - Los programas de auditoría y principios contables y criterios de valoración seguidos. -Estudio y evaluación del sistema de control interno contable: descripciones narrativas, cuestionarios o flujogramas. - Conclusiones alcanzadas en relación con los aspectos significativos de la auditoría, su resolución y las salvedades puestas de manifiesto a través de la auditoría, si procede. - Una copia de las cuentas anuales auditadas y del informe de auditoría. - Confirmaciones recibidas de terceros. - Indicación de la persona que realizó los procedimientos de auditoría y cuándo. - Revisión y supervisión por el socio si procede. - Un adecuado sistema de referencias, que permita al usuario encontrar el origen de la información utilizada en los papeles de trabajo - Medidas de seguridad en su conservación. No deben destruirse antes de haber transcurrido el tiempo preciso para satisfacer las exigencias legales y las necesidades de la práctica profesional. o Preparación de los papeles de trabajo Los papeles de trabajo deben ser preparados con el máximo cuidado profesional, escritos, cuando se realizan sin programa informático, y de todos modos aptos en su presentación y limpieza. Deberán estar adecuadamente referenciados y completos, con las hojas sumarias con las conclusiones correspondientes.

8 Deben estar localizables en todo momento en el archivo general, con las medidas propias de salvaguarda y custodia. Los papeles de trabajo deben ser revisados por el Socio encargado de la auditoría, dejando evidencia de tal revisión en los mismos por escrito (visé), procediendo a continuación a elaborar el borrador del Informe de Auditoría acorde con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Como norma este borrador se comenta con la empresa auditada. o Supervisión de la preparación de los papeles de trabajo Los trabajos deben estar debidamente planificados, supervisados y revisados, haciendo especial hincapié en la planificación pues de ella se deducirá: La independencia, integridad, objetividad y consistencia en la calidad de los papeles de trabajo. o Fases para revisar los papeles de trabajo: La revisión se aplica tanto a los trabajos de Auditoría como a las personas que participen en ellos. Mediante el diseño y la implantación de respuestas apropiadas a errores importantes evaluados, permiten la auditoría apropiada para responder a dichos riesgos. Los socios se encargan de la supervisión. Todos los papeles de trabajo deben estar revisados. El socio valida las áreas de mayor riesgo e importancia, tras dar su aprobación. La supervisión iniciada en la fase de planificación, nos asegura que los asuntos importantes se han identificado a tiempo y así poder evaluar si se requiere cambiar el plan o ampliarlo con el fin de obtener suficiente evidencia de que el informe será adecuado a las circunstancias. El documento base en la revisión es el Cuestionario de Revisión de Auditoría, que comienza a cumplimentarse al comienzo del trabajo y continúa una vez finalizada la fase de planificación del trabajo de auditoría donde el socio que audita establece los requisitos relativos a planificación, análisis del riesgo general y específico, y diseño del plan de auditoría. o Revisión de los papeles de trabajo: Aunque la revisión debe ser completa, sistemática y crítica, siempre debe tener presente el concepto de "materialidad" para distinguir entre lo que es importante y lo que no lo es. Además de considerar si las cuentas anuales se formularon mediante la aplicación de principios contables adecuados y en consonancia con el año anterior, sus operaciones que podrían requerir cambios en los principios contables o en su aplicación, debe tener en cuenta los cambios o desarrollos recientes de la propia profesión, la economía, leyes e impuestos, el sector del cliente.

9 Deben ser revisados considerando la posición de un tercero que pudiera tener acceso a su contenido en caso de litigio. La revisión debe cubrir: a) Todos los componentes de las cuentas anuales y papeles de trabajo. b) Todas las hojas de trabajo, programas, notas, memorándums. Debe extremarse el celo en todos aquellos asuntos de los que pudieran surgir recomendaciones o sugerencias para el cliente auditado. o Técnicas de revisión: Especificábamos en la revisión que el revisor debe determinar si las cuentas anuales están adecuadamente formuladas, pero además debe valorar la evidencia mostrada en los papeles de trabajo junto con su conocimiento del cliente, sus negocios y su sector: - El conocimiento sobre las operaciones del cliente obtenido en revisiones previas. - La comparación de las cuentas anuales con las del año anterior para analizar las variaciones más significativas y comprobar que la aparición de cuentas nuevas o no usuales tienen su explicación y están suficientemente documentadas y relacionadas con posibles cambios de políticas, de actividades, o de tendencias de la economía. - Antes de ser comunicados al cliente debe ser revisada cuidadosamente la naturaleza y "materialidad" de los ajustes propuestos. - Para determinar que contienen toda la información requerida las cuentas anuales deben ser revisadas para determinar que están correctamente clasificadas y los importes coinciden con los definitivos en los papeles de trabajo. - Hay que revisar conjuntamente con el resto de los papeles de trabajo los archivos permanentes. Debe examinarse detenidamente las Actas del Consejo o Juntas de Socios, pues en ellas se pueden tomar acuerdos importantes sobre planes de pensiones, reparto de beneficios o cualquier otro punto que deba informarse en la Memoria. Al terminar el trabajo preliminar, todos los papeles de trabajo deben ser revisados para asegurar que los ajustes son contabilizados y/o los problemas resueltos. Una revisión similar ha de hacerse de los papeles de trabajo del examen final. Si en la revisión general surgen asuntos que requieran más trabajo, hay que dejar constatación de los mismos con lo que tendremos certeza de que no serán olvidados y el responsable del equipo de trabajo constatará que estos asuntos están pendientes todavía. o Contenido del juego de papeles de trabajo Las conclusiones sobre cada área deben resumirse en un memorándum que como generalidad debe contener:

10 - Los principios contables aplicados por el cliente, explicando los cambios, si los hay, y sus efectos. - La información obtenida y sus fuentes. - La evaluación del control interno. Su adecuación y modificaciones en el alcance, con origen en debilidades encontradas. - La interrelación del trabajo con otras áreas. - Los resultados de las comprobaciones generales y de detalle y la conclusión final. - La lista de puntos que deba valorar o analizar el revisor. Los ajustes propuestos deben incluir: - Naturaleza y motivos que justifican su propuesta. - Referencia a los papeles de trabajo que los soportan. - Motivos por las que el ajuste si, tras su discusión con el cliente, no ha sido contabilizado o finalmente no se propone. - Si hay ajustes propuestos no contabilizados, efecto de los mismos en el informe. En los programas de trabajo: - Si se modifican los programas de trabajo reseñar el resultado de las comprobaciones realizadas debidas a la modificación. - Referencia de los pasos del programa con los papeles de trabajo donde éstos han sido realizados. - Hay que fechar y reflejar la persona, que realizo los pasos del programa, y los cuestionarios de control interno. En las hojas de papeles de trabajo: - En su titulo las hojas de trabajo deben indicar su propósito y la fuente de información. - No incluir información carente de relevancia para el trabajo, tales como: *Balances o análisis del cliente, sobre los que no se ha efectuado ningún trabajo. *No debe haber anotaciones sin interés. - La redacción de los papeles de trabajo debe hacerse de forma que, en caso de litigio, no puedan ser malinterpretados por un tercero. - En cada hoja su conclusión debe estar basada en el trabajo realizado.

11 - Análisis de las transacciones identificadas y enlace en los programas y en los papeles de trabajo. - Toda marca de comprobación deben tener su correspondiente explicación. - Los papeles deben estar ordenados, referenciados e identificado, la persona del equipo que la ha preparado y la que haya revisado; La fecha en que el trabajo fue realizado y revisado; Identificado aquellos análisis preparado por el cliente. - Actualización con cada ejercicio auditado de los archivos permanentes. Procedimiento de Consultas En preciso disponer de las adecuadas fuentes de información para realizar consultas técnicas: Apoyo externo de Corporaciones profesionales y base documental formado por la información técnica publicada por las Corporaciones, artículos especializadas en materia de auditoría y contabilidad, (seguimiento continuo de las comunicaciones del REA vía ), información publicada por el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas y en el Boletín Oficial del Estado. Debe actualizarse las novedades que se publican en las páginas de las Corporaciones y del ICAC, informando a quién enviar la misma dependiendo de la relevancia del tema que trate (vía correo electrónico). Para el caso de las consultas externas, una vez obtenida se ha de facilitar y dar la publicidad en la empresa de la documentación que sea de interés respecto al tema. Las consultas, y las novedades normativas que se van publicando se encuentran en un archivo de Legislación y Normativa Procedimiento de Documentación Los procedimientos establecidos para guardar la confidencialidad, su custodia, acceso y la recuperación de la documentación de los trabajos, pasan por identificar que: a) toda la información existente en nuestra oficina es de uso interno, b) o como consecuencia de nuestros trabajos para los clientes Por lo tanto es confidencial y así debe ser tratada y usada, con el fin de evitar que la misma sea puesta a disposición de otras personas ajenas a nuestra sociedad. Sobre este aspecto hay una única norma para el personal Toda la información técnica que se reciba a través de las múltiples vías de comunicación no debe entregarse a ninguna persona ajena a la empresa. Tampoco se debe comunicar a personas ajenas dato o informe alguno de toda la información existente en poder de la sociedad acerca de nuestros clientes. Sobre la que existe un control permanente y de un modo partículas sobre los informes.

12 La persona encargada del trabajo cuida los papeles de sus clientes, y mantiene un control sobre los mismos, tanto en lo físico como en cuanto a su confidencialidad. La información que no es necesaria se destruye para evitar su reconstrucción Sobre todo en lo referente a la destrucción de borradores de informes. Se prohíbe sacar fotocopias de informes de nuestros clientes para la creación de archivos personales, y mucho menos que estas copias se lleven a los domicilios particulares. Podríamos decir que mantenemos tres tipos de archivo: 1) Archivo de los informes de auditoría de cada cliente y ejercicio: Contiene los informes emitidos. Únicamente los Socios tienen acceso al mismo. Archivo de la documentación de la revisión de control de calidad. Consta del documento original soporte de la Revisión de Control de Calidad, es decir el Cuestionario de Revisión de Auditoría y se archiva junto al informe de auditoría 2) Archivo general En el archivo general quedan archivados los papeles de trabajo. Si existe jefe de equipo él será el responsable de que una vez finalizados y emitido el informe sean guardados en este archivo, en caso contrario será tarea del socio firmante. Los papeles de trabajo se conservan durante 6 años salvo que exista alguna causa que pueda justificar su conservación. Entre la conclusión de la auditoria de un año y el inicio de la del año siguiente los socios deben validar el archivo definitivo de cada trabajo de auditoría tanto en archivo general como en la herramienta informática con lo que se imposibilita cualquier modificación posterior. Claves de acceso informático Las claves que dan posibilidades de acceso, modificación, eliminación, edición..etc. varían en función de la categoría personal, a mayor nivel mayores permisos. Se trata de salvaguardar la confidencialidad. Copias de seguridad Se realizan copias de seguridad incrementales y semanalmente se realiza la copia de seguridad total. Existe una copia de seguridad fuera de las oficinas y en lugar seguro. 3). Archivo de correspondencia y confirmaciones

13 Tiene la consideración de un archivo accesorio. Contiene tanto la correspondencia general con los clientes como las respuestas de circularización recibidas, Se archiva clasificado por clientes y ejercicio. El responsable de cada trabajo revisará periódicamente este archivo y retirará la correspondencia que pueda precisar para el desarrollo de su trabajo. Seguimiento del cumplimiento del Control de Calidad Procedimiento de Inspección Interna Las revisiones internas de los trabajos, son realizadas tanto por parte de la Corporación a la que pertenece, como por parte del otro socio de auditoría de la sociedad. Cada tres años se verifica uno de las trabajos firmados por otro socio para valorar que los procedimientos establecidos se están cumpliendo de manera homogénea y en todos los trabajos realizados como auditores, se llevaran a cabo bajo la Dirección compartida, con el apoyo o ayuda en su caso por otros profesionales externos (de las Corporaciones). Se trata de que dentro de la independencia de cada socio al analizar los principales procedimientos generales de Control de Calidad y una revisión de papeles de trabajo y sus correspondientes informes, la respuesta de la sociedad se homogénea, ajustada a la normativa exigida y buscando una alta calidad en los trabajos realizados. No está fijada la selección de los trabajos a inspeccionar. Es decisión de los socios en base a su criterio y juicio profesional para que se consiga revisar todos los trabajos de todos los socios. Comunicación del procedimiento de inspección Se pone en conocimiento del socio las incidencias o debilidad observada en materia de control de calidad. Procedimiento Disciplinario Las exigencias para tener un nivel de calidad adecuado en los trabajos son reconocidas por todo el personal. Si en algún momento se detectara que algún socio incumpliera las políticas de la sociedad, se le comunicaría inicialmente de forma verbal para su rectificación. En el caso de que no lo haga, se le entrega un informe del incumplimiento detectado, incluyendo las recomendaciones y consecuencias de su actuación para la sociedad. La entidad considerará el asunto con discreción y de forma respetuosa y tomará las medidas apropiadas, incluyendo, si fuera necesario, la contratación de un tercero independiente, buscar asesoría legal e informar a la aseguradora sobre una posible negligencia profesional. Parece inviable una actuación como ésta, no sólo porque no se haya dado, sino porque pensamos que tampoco se va a dar en el futuro.

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15 7. RELACION DE LAS ENTIDADES DE INTERES PÚBLICO PARA LAS QUE SE HAN REALIZADO TRABAJOS EN EL ÚLTIMO EJERCICIO. La relación entidades de interés público (consideradas como tales de acuerdo con lo establecido por el artículo 2 del RD L 1/2011, de 1 de julio por el que se aprueba el texto refundido de la ley de Auditoría de Cuentas y por el artículo 15 del R D 1517/2011, de 31 de octubre por el que se aprueba el reglamento que desarrolla el texto refundido de la ley de Auditoría de Cuentas) para las que se han realizado trabajos de auditoría en el ejercicio cerrado el 31/12/2013 se exponen a continuación, indicando la denominación de la entidad de interés público, el tipo de trabajo de auditoría realizado y el ejercicio económico al que corresponden las cuentas anuales o estados financieros u otros documentos contables auditados. N.I.F. ENTIDAD DE INTERES PUBLICO TRABAJO DE AUDITORIA EJERCICIO V MONTEPÍO DE CONDUCTORES EL VOLANTE ARAGONES Auditoría de Cuentas anuales individuales de carácter obligatorio POLITICAS Y PROCESOS PARA ASEGUAR LA INDEPENDENCIA En HERIBA AUDITORES, S.L., entendemos que la independencia, integridad y objetividad es básico para una relación profesional entre nuestro personal y nuestros clientes. A nivel específico, existen procedimientos de control de calidad interno, relacionado con la independencia cuya implantación plena, estamos llevando a cabo y son: Conocimiento por parte de todos los partícipes, de los encargos realizados por los clientes, así como del alcance y naturaleza de los mismos. Obtención de confirmación de independencia general del personal, del equipo del encargo y de personas vinculadas si procede. Sistema de revisión de necesidad obligatoria de rotación del auditor asignado. Sistema de revisión de honorarios y su importancia cuantitativa sobre el volumen de negocio total, al efecto de no incurrir en la incompatibilidad que marca la legislación vigente de concentración de honorarios. Comunicación a toda la organización de listas de clientes afectos a prohibiciones e incompatibilidades. Obtención de información previa a la aceptación del encargo. Cada partícipe del encargo es responsable de su calidad, control de la independencia de su equipo Con periodicidad anual y dentro de las funciones de seguimiento e inspección de la

16 implantación del sistema de control de calidad interno, se produce una revisión del cumplimiento del deber de independencia, verificando el cumplimiento de los procedimientos antes descritos y con comunicación de las conclusiones y resultados a todo el personal de la entidad. 9. FORMACION CONTINUADA DE LOS AUDITORES Política seguida respecto a la formación continuada: En HERIBA AUDITORES, S.L.,. entendemos que la formación continua del personal, su evaluación que nos permite realizar un asignación correcta de recursos a los encargos, son factores claves para mantener la calidad en los trabajos de auditoría. Anualmente y coordinado con la exigencias de tiempo y horas año a realizar por los socios auditores de cuentas inscritos en el Registro Oficial de Auditores de Cuentas, para las actividades de formación continuada por un tiempo equivalente, se fija un plan de formación adecuado a cada nivel profesional. Los medios utilizados de formación continua por nuestra entidad, son los siguientes: Participación en cursos y seminarios. El estudio personal, El aprendizaje en el trabajo con los responsables del trabajo. ACTIVIDADES Y CURSOS DE FORMACION CONTINUADA REALIZADOS DURANTE EL EJERCICIO EN CUMPLIMIENTO DEL ATTÍCULO 41 DEL REGLAMENTPO DE AUDITORIA DE CUENTAS. 1. A los efectos de lo previsto en el artículo 7.7 del texto refundido de la Ley de Auditoría de Cuentas, desarrollado por el artículo 41 del Reglamento de la Ley de Auditoría, los auditores de cuentas inscritos en el Registro Oficial de Auditores de Cuentas, en situación de ejercientes, salvo aquellos a los que se refiere el artículo 9.3 de dicho texto refundido, o de no ejercientes que prestan servicios por cuenta ajena, deberán realizar actividades de formación continuada por un tiempo equivalente, al menos, a ciento veinte horas en un período de tres años, con un mínimo de treinta horas anuales. Exigencia esta en cuanto a su cuantificación horaria, que es aplicable desde el 5 de noviembre de 2011, fecha de entrada en vigor del citado Reglamento. Formación continuada que se entiende cumplida entre otras actividades por las siguientes actividades, que versen sobre las materias a que se refiere el artículo 34.1: a) Participación en cursos, seminarios, conferencias, congresos, jornadas o encuentros, como ponentes o asistentes. b) Participación en comités, comisiones o grupos de trabajo, cuyo objeto esté relacionado con los principios, normas y prácticas contables y de auditoría. c) Participación en tribunales de examen o en pruebas de aptitud que se deban superar para acceder a la condición de auditor de cuentas. d) Publicación de libros, artículos u otros documentos sobre temas relativos a las

17 materias básicas que constituyen el núcleo de conocimientos del auditor. e) Realización de actividades docentes en Universidades a que se refiere la Ley Orgánica de Universidades y en cursos de formación de auditores homologados por el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas. f) Realización de cursos de autoestudio, bien sea a través de medios electrónicos o de otro tipo, siempre que el organizador del curso haya establecido el adecuado control que garantice su realización, aprovechamiento y superación. g) Realización de estudios de especialización que lleven a la obtención de un título expedido por una Universidad, de conformidad con lo previsto en la Ley Orgánica de Universidades. 2. Al menos 20 horas de formación continuada en un año y 85 horas en el periodo de tres años deben realizarse en materias relativas a contabilidad y auditoría de cuentas. A continuación se exponen las actividades formativas correspondientes al socio auditor y personal inscrito en el ROAC que desarrolla servicios para HERIBA AUDITORES, S.L., en relación con dicha exigencia de formación continuada. José M. Heredia Ibáñez ON-LINE Prevención del Blanqueo de Capitales y Financiación del Terrorismo para socios y directivos. Consejo ON-LINE Excel avanzado. Consejo Horas certificadas Total horas 30 Carmelo Heredia Heredia ON-LINE Prevención del Blanqueo de Capitales y Financiación del Terrorismo para expertos. Consejo ON-LINE Excel avanzado. Consejo Horas certificadas Total horas VOLUMEN TOTAL DE NEGOCIOS, CON DESGLOSE DE INGRESOS DE LA ACTIVIDAD DE AUDITORÍA Y DE LA PRESTACIÓN DE OTROS SERVICIOS DISTINTOS A DICHA ACTIVIDAD Indicamos a continuación el volumen total de negocios de la División de Auditoría de nuestra entidad, correspondiente al ejercicio anual de las entidades auditadas correspondientes al ejercicio terminado el 31 de Diciembre de 2013, distinguiendo entre los ingresos procedentes de la actividad de auditoría y la prestación de otros servicios distintos a dicha actividad. Los ingresos por trabajos de auditoría a la fecha de este informe han sido reportados al Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas - ICAC -, conforme al modelo 03. Por el concepto de Auditoría Legal Euros.

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