DIPLOMADO NIIF PLENAS Y PYMES INGRESOS DE ACTIVDADES ORDINARIAS SEPTIEMBRE DE NIC 18 Sección 23

Transcripción

1 DIPLOMADO NIIF PLENAS Y PYMES INGRESOS DE ACTIVDADES ORDINARIAS SEPTIEMBRE DE 2015 NIC 18 Sección 23

2 Conceptos clave 1. Transferencia de riesgos y ventajas asociadas a la venta 2. Descuentos, rebajas o bonificaciones 3. Retención de riesgos significativos 4. Retención de riesgos insignificativos 5. Reconocimiento (Probabilidad vs incertidumbre) 6. Agente o principal 7. Ventas múltiples 8. Ingresos por prestación de servicios. (Semejante a NIC 11). 9. Lease back 10. Permuta de bienes

3 Agenda 1. Objetivo y Alcance 2. Identificación de la transacción 3. Venta de bienes y prestación de servicios 4. Ventas sujetas a condición 5. Otros casos especiales 6. Intereses, regalías y dividendos 7. Medición 8. Revelaciones 9. Diferencias NIIF Plenas y NIIF para Pymes

4 1. Objetivo y alcance (1/2) Objetivo Alcance Tratamiento contable de los ingresos de actividades ordinarias Principal preocupación cuando deben reconocerse Venta de bienes Prestación de servicios Intereses, regalías y dividendos

5 1. Objetivo y alcance (2/2) Extracción de minerales en yacimientos Contratos de construcción Contratos de arrendamiento Valor razonable activos biológicos No aplica Dividendos (método de participación) Cambios de valor de otros activos corrientes Cambios en el valor razonable de instrumentos financieros Contratos de seguro

6 2. Identificación de la transacción Separar la transacción por componentes identificables Reconocimiento Se aplica por separado a cada transacción Se aplica conjuntamente cuando están ligadas comercialmente

7 3. Venta de bienes y prestación de servicios Venta de bienes: a) Se ha transferido al comprador los riesgos y ventajas b) La entidad no conserva implicación en la gestión corriente de los bienes vendidos c) El importe puede medirse con fiabilidad d) Es probable recibir los beneficios económicos asociados con la transacción e) Cuando los costos incurridos o por incurrir se miden con fiabilidad Prestación de servicio: a) El importe puede medirse con fiabilidad b) Es probable recibir los beneficios económicos asociados con la transacción c) El grado de realización de la transacción puede medirse con fiabilidad d) Cuando los costos incurridos o por incurrir se miden con fiabilidad

8 Facturación sin entrega Reconocimiento 4. Ventas sujetas a condición (1/3) La entrega se pospone a voluntad del comprador El comprador adquiere la titularidad de los bienes Acepta la facturación No aplica cuando existe simplemente la intención de adquirir o manufacturar a tiempo para la entrega Sea probable que se efectuará la entrega La partida este disponible, identificada y dispuesta para la entrega El comprador reconozca las condiciones de entrega Se apliquen las condiciones usuales de pago

9 Ventas sujetas a condición Aceptación del comprador 4. Ventas sujetas a condición (2/3) El comprador acepta la entrega una vez se ha completado la instalación e inspección. No obstante se puede reconocer tras la mera aceptación del comprador cuando: a) El proceso de instalación es simple por naturaleza b) La inspección se ejecuta solo con el propósito de determinar los precios finales del contrato

10 4. Ventas sujetas a condición (3/3) Aprobación cuando el comprador ha negociado un derecho limitado de devolución Si existe incertidumbre acerca de la posibilidad de devolución, los ingresos se reconocerán cuando la mercancía ha sido aceptada y caducó el plazo para la devolución Ventas en consignación Se reconocen los ingresos cuando los productos son vendidos por el comprador a tercera personas Ventas cobradas a la entrega Se reconocen los ingresos cuando se hace la entrega y se recibe el cobro por parte del vendedor o su agente

11 5. Otros casos especiales (1/5) Ventas con custodia Los bienes se entregan solo cuando el comprador realiza el pago final. El ingreso se reconoce cuando los bienes son entregados. Si la experiencia lo indica se reconoce cuando el comprador realice un depósito significativo Siempre deben estar los bienes disponibles e identificados. Pagos que se reciben cuando no esta listo el producto Los ingresos se reconocen cuando los bienes se entregan efectivamente al comprador.

12 5. Otros casos especiales (2/5) Contratos de venta con recompra posterior El vendedor acuerda recomprar los mismos artículos en una fecha posterior. Cuando el vendedor tiene la opción de compra sobre los bienes en poder del comprador El comprador tiene opción de venta que le permite exigir la recompra de los bienes por parte del vendedor Reconocimiento Analizar la sustancia y naturaleza del contrato Si el vendedor conserva los riesgos y ventajas, aunque la titularidad legal ha sido transferida, no se reconoce un ingreso.

13 5. Otros casos especiales (3/5) Ventas a intermediarios Tales como distribuidores, concesionarios Se reconocen los ingresos cuando los riesgos y ventajas de la propiedad se han transferido Cuando el comprador esta actuando como un agente se trata como una venta en consignación Suscripciones a publicaciones y otras partidas similares Cuando las partidas pagadas por el comprador tienen un valor similar en cada intervalo de tiempo (cuotas), los ingresos se reconocerán linealmente sobre el intervalo de tiempo de la suscripción. Ventas a plazos La contraprestación se recibe fraccionada en varios pagos Los ingresos (excluyendo los intereses) se reconocen al momento de la venta. Precio de venta = valor presente de la contraprestación Los intereses se reconocen como ingresos de actividades ordinarias en proporción al tiempo transcurrido

14 5. Otros casos especiales (4/5) Honorarios por instalación se reconocen de acuerdo al grado de realización a menos que sea obligación menor. Honorarios incluidos en el precio se difieren a lo largo del periodo que se ejecuta el servicio. Comisiones de publicidad se reconocen a medida que los anuncios aparecen al público. Comisiones de agentes de seguros se reconocen en la fecha de comienzo efectivo o renovación de las pólizas correspondientes. Si existen servicios adicionales se difiere a lo largo de la póliza.

15 Permuta 5. Otros casos especiales (5/5) No se producen ingresos por intercambio de: Se producen ingresos por intercambio de: Bienes y servicios similares (naturaleza y valor) Bienes y servicios diferentes Valor razonable bienes recibidos (ajustados) Valor razonable bienes entrados

16 6. Intereses, regalías o dividendos Intereses Método de tasa de interés efectiva como se indica en las normas de instrumentos financieros Regalías Con base en causaciones y de acuerdo con la naturaleza del acuerdo Dividendos Cuando se establece el derecho de un accionista a recibir pagos

17 7. Medición (1/3) Medición Valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir menos descuentos Efectivo y equivalente de efectivo Valor descontado de los cobros futuros Tasa vigente instrumento de deuda similar Tasa que iguala el valor nominal al precio de contado

18 7. Medición (2/3) Método de porcentaje de terminación: el ingreso se reconoce en los resultados, en la medida en que se va ejecutando el contrato. Métodos: a) La proporción de los costos del contrato incurridos en relación con los costos totales; b) La inspección de los trabajos ejecutados; c) La proporción física del contrato total ejecutado.

19 7. Medición (2/3) Estimación confiable de los ingresos? Si Utilidades? No Gastos recuperables? Si No Si No Reconocer ingresos de acuerdo con la etapa de progreso Reconocer las pérdidas esperadas de inmediato Reconocer ingresos según los gastos sean recuperables (no se reconocen utilidades) No se reconocen ingresos (los costos incurridos se reconocen como gastos)

20 8. Revelaciones Política contable para el reconocimiento de ingresos Métodos usados para determinar el grado de realización de los servicios Cuantía de cada categoría importante de ingreso Ingreso en intercambio de bienes y servicios

21 9. Diferencias NIIF para Pymes y Plenas Venta de bienes, prestación de servicios, intereses, dividendos y regalías. Las NIIF completas - NIC 18, y las NIIF para las PYMES - Sección 23, comparten los mismos principios para la contabilización y la presentación de ingresos de actividades ordinarias.

22 Francisco Vasco Consulting S.A.S. agradece su atención