TRIBUTACIÓN DEL COBRO DE LA PRESTACIÓN DE UN PLAN DE PENSIONES CON UNA MINUSVALÍA RECONOCIDA SUPERIOR AL 65%.

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Cristóbal Bustos Suárez
hace 6 años
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1 BOLETIN INFORMATIVO Nº 49 INFORMACIÓN COLECTIVO DE PREJUBILADOS TRIBUTACIÓN DEL COBRO DE LA PRESTACIÓN DE UN PLAN DE PENSIONES CON UNA MINUSVALÍA RECONOCIDA SUPERIOR AL 65%. Muchos compañeros ya beneficiarios del Plan de Pensiones, que se encuentran cobrando el mismo por la contingencia de Incapacidad Absoluta, nos manifiestan, que si les fue reconocido un grado de minusvalía superior al 65%, seria lógico y racional que les resultara de aplicación la exención prevista en el art. 7.w) de la Ley 35/2006 del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, o dicho de otro modo mucho mas claro; que la renta que vienen percibiendo del Plan de Pensiones, no tendría que estar sujeta a retención, y por tanto exenta de tributación por el grado de minusvalía que tienen reconocido. E sta pregunta ya fue planteada a la Dirección General de Tributos, en el año 2007, que dio respuesta a la misma en dos Consultas Vinculantes, la V y la V , consultas que vamos a reproducir prácticamente en su totalidad, ya que resuelven con gran claridad el problema planteado. 1

2 TRIBUTACIÓN DEL COBRO DE UNA PRESTACIÓN DE UN PLAN DE PENSIONES DE EMPLEO, EN FORMA DE RENTA, CON UN GRADO DE MINUSVALÍA DEL PRECEPTOR SUPERIOR AL 65%. NUM- CONSULTA ORGANO V SG DE OPERACIONES FINANCIERAS FECHA-SALIDA 19/10/2007 NORMATIVA Ley 35/2006 arts. 7-w, 17-2-a-3 DESCRIPCION- HECHOS Un partícipe de un Plan de Pensiones de Empleo, se convierte beneficiario del mismo por tener reconocido un grado de minusvalía superior al 65 por ciento, y solicita percibir la prestación del plan de pensiones en forma de renta a partir de CUESTION- PLANTEADA SI RESULTARÍA APLICABLE LA EXENCIÓN PREVISTA EN EL ARTÍCULO 7.W) DE LA LEY 35/2006 DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. O lo que es lo mismo, QUE SI LA RENTA QUE VA A EMPEZAR A PERCIBIR, ESTARÍA EXENTA POR EL GRADO DE MINUSVALÍA QUE TIENE RECONOCIDO El artículo 7.w) de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (BOE de 29 de noviembre), establece que estarán exentos: CONTESTACION- COMPLETA Los rendimientos del trabajo derivados de las prestaciones obtenidas en forma de renta por las personas con discapacidad correspondientes a las aportaciones A LAS QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 53 DE ESTA LEY, así como los rendimientos del trabajo derivados de las aportaciones a patrimonios protegidos a que se refiere la disposición adicional decimoctava de esta Ley, hasta un importe máximo anual conjunto de tres veces el indicador público de renta de efectos múltiples. Por su parte, el artículo 53 al que se alude en dicho precepto SE REFIERE A LAS APORTACIONES A PLANES DE PENSIONES CONSTITUIDOS A FAVOR DE PERSONAS CON DISCAPACIDAD. 2

3 Como puede observarse se establece un régimen fiscal especial para las prestaciones percibidas por personas con discapacidad, siempre y cuando tales prestaciones deriven de aportaciones realizadas a planes de pensiones constituidos a favor de personas con un grado de minusvalía física o sensorial igual o superior al 65 por ciento, psíquica igual o superior al 33 por ciento o con una incapacidad declarada jurídicamente. SIN EMBARGO, NO SE PODRÁN ACOGER A DICHO RÉGIMEN ESPECIAL LAS PRESTACIONES QUE DERIVEN DE APORTACIONES REALIZADAS A PLANES DE PENSIONES CONFORME AL RÉGIMEN GENERAL, AUNQUE SE TENGA RECONOCIDA UNA INCAPACIDAD. CONTESTACION- COMPLETA De acuerdo con lo anterior, si las aportaciones al plan de pensiones se han realizado bajo el régimen general, como parece desprenderse de la información facilitada por el consultante, no podrá aplicarse el régimen especial, aunque en el momento de percibir la prestación tenga reconocido un grado de minusvalía superior al 65 por ciento. Por tanto, sería de aplicación el régimen general de prestaciones de planes de pensiones previsto en los artículos 17.2.a).3ª y disposición transitoria duodécima de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. De acuerdo con tales preceptos, LAS PRESTACIONES DE PLANES DE PENSIONES TRIBUTAN EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS DEL PERCEPTOR, EN CONCEPTO DE RENDIMIENTOS DEL TRABAJO, TENIENDO EN CUENTA QUE SI LA PRESTACIÓN ES EN FORMA DE RENTA (TEMPORAL O VITALICIA), LA CANTIDAD TOTAL PERCIBIDA EN EL AÑO SE INTEGRA EN SU TOTALIDAD (SIN APLICACIÓN DE REDUCCIÓN) EN LA BASE IMPONIBLE GENERAL DEL BENEFICIARIO. Dichos rendimientos del trabajo estarán sujetos a retención en cuenta conforme a las normas generales de retención previstas para este tipo de rendimientos en los artículos 80 y siguientes del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo (BOE de 31 de marzo). Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. 3

4 SE TRATA DE UNA CONTESTACIÓN, VINCULANTE DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS, PRÁCTICAMENTE IDÉNTICA, A LA TAMBIÉN VINCULANTE V2210- NOTIFICADA EL MISMO DÍA 19/10/2007. EN ESTA, EL CONSULTANTE TIENE RECONOCIDO UN GRADO DE MINUSVALÍA DEL 67% Y ADEMÁS ESTA PERCIBIENDO UNA PENSIÓN DE JUBILACIÓN POR INCAPACIDAD PERMANENTE ABSOLUTA. POR TANTO, Y PARA NO CAER EN UNA REPETICIÓN DE LA ANTERIOR, NO TRANSCRIBIREMOS LA CONTESTACIÓN COMPLETA, SI NO QUE HAREMOS UN RESUMEN DE LA MISMA. NUM-CONSULTA V ORGANO SG DE OPERACIONES FINANCIERAS FECHA-SALIDA 19/10/2007 NORMATIVA Ley 35/2006 art. 7-w, 17-2-a-3 DESCRIPCION- HECHOS CUESTION- PLANTEADA El consultante tiene reconocido un grado de minusvalía del 67 por 100 y percibe pensión ordinaria de jubilación por incapacidad permanente absoluta. Con fecha 1 de enero de 2007 comienza a cobrar la prestación de un plan de pensiones en forma de renta mensual. Con fecha 1 de enero de 2008 comenzará a cobrar la prestación de otro plan de pensiones en la misma forma de renta mensual. Si estas prestaciones de planes de pensiones están NO sujetas a retención Y EXENTAS EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS, por aplicación del artículo 7.w) de la Ley 35/2006. El artículo 7.w) de la Ley 35/2006 establece que estarán exentos: Los rendimientos del trabajo derivados de las prestaciones obtenidas en forma de renta por las personas con discapacidad correspondientes a las aportaciones a las que se refiere el artículo 53 de esta Ley CONTESTACION PERO, el artículo 53 al que se alude en dicho precepto SE REFIERE A LAS APORTACIONES A PLANES DE PENSIONES CONSTITUIDOS A FAVOR DE PERSONAS CON DISCAPACIDAD. Se establece un régimen fiscal especial para las prestaciones percibidas por personas con discapacidad, siempre y cuando tales prestaciones deriven de aportaciones realizadas a planes de pensiones constituidos a favor de personas con un grado de minusvalía física o sensorial igual o superior al 65 por ciento POR TANTO, NO SE PODRÁN ACOGER A DICHO RÉGIMEN ESPECIAL LAS PRESTACIONES QUE DERIVEN DE APORTACIONES REALIZADAS A PLANES DE PENSIONES CONFORME AL RÉGIMEN GENERAL, AUNQUE SE TENGA RECONOCIDA UNA INCAPACIDAD. Las prestaciones de planes de pensiones tributan en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del perceptor, en concepto de rendimientos del trabajo, teniendo en cuenta que si la prestación es en forma de renta (temporal o vitalicia), la cantidad total percibida en el año se integra en su totalidad (sin aplicación de reducción) en la base imponible general del beneficiario. 4

RESUMIENDO: Según se desprende de las dos Consultas Analizadas: Solamente estarán exentas de Tributación, las prestaciones, que deriven de aportaciones realizadas a Planes de Pensiones, constituidos

5 RESUMIENDO: Según se desprende de las dos Consultas Analizadas: Solamente estarán exentas de Tributación, las prestaciones, que deriven de aportaciones realizadas a Planes de Pensiones, constituidos a favor de Personas con Discapacidad. No pudiéndose Acoger a este régimen especial, las aportaciones Realizadas a Planes de Pensiones conforme al Régimen General, aunque se tenga reconocida Una Incapacidad igual o superior al 65%. Las prestaciones de los Planes de Pensiones, aunque se cobren por la contingencia de Incapacidad Absoluta, TRIBUTAN en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del perceptor, en concepto de Rendimientos de Trabajo, si la prestación se percibe en Forma de Renta, la cantidad total cobrada en el año SE INTEGRA EN SU TOTALIDAD, sin aplicarle ningún tipo de reducción, en la Base Imponible general del beneficiario. Un cordial saludo para todos nuestros afiliados/as. Santiago Ferreira Marqués CC.OO Telecomunicaciones 5

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