VALORACIÓN ADUANERA MINISTERIO PÚBLICO SETIEMBRE 2016

Transcripción

1 VALORACIÓN ADUANERA MINISTERIO PÚBLICO SETIEMBRE 2016

2 TEMARIO Marco normativo de la valoración aduanera. Determinación del valor en aplicación del primer método de valoración. Elementos necesarios para descartar este método. Determinación del valor en aplicación del 2do y 3er métodos de valoración. Importancia de la búsqueda de referencias adecuadas. Otros métodos. Procedimiento Específico sobre valoración de mercancías según Acuerdo del Valor de la OMC : Duda Razonable. Regalías (Cánones y Derechos de Licencia)

3 MARCO NORMATIVO "Acuerdo de Valor de la OMC" - Resolución Legislativa Comité de Valoración Decisiones Comité Técnico Valoración Instrumentos Comunidad Andina - Decisión Reglamento Comunitario SG Reglamento de Valoración (D.S. N EF y modificatorias) - Procedimiento "Valoración de las mercancías según el Acuerdo de Valoración de la OMC, INTA-PE.01.10a

4 INSTRUMENTOS DECISIONES CTV INSTRUMENTOS CTVA Art. 66 AAAAA AAAAA AAAAA AAAAA AA Integran Reglamento SGCAN (Anexo) Incluye expedidos a futuro Facultad País Miembro RESERVA ACTUALIZACIÓN A cargo de SGCAN para futuros Instrumentos

5 ACUERDO DEL VALOR DE LA OMC MÉTODOS VALOR DE TRANSACCIÓN (Art. 1 y 8) VALOR DE TRANSACCION DE MERCANCÍAS IDÉNTICAS (Art. 2) VALOR DE TRANSACCION DE MERCANCÍAS SIMILARES (Art. 3) MÉTODO DEDUCTIVO (Art. 5) VALOR RECONSTRUIDO (Art. 6) MÉTODO DEL ÚLTIMO RECURSO (Art. 7)

6 PRIMER MÉTODO : VALOR DE TRANSACCIÓN (ART. 1 Y 8) Método Principal Valor en Aduana = Valor de Transacción VT = PRPP +/- Ajustes art. 8 VENTA para la exportación al país de importación. Cumplimiento de las 4 CIRCUNSTANCIAS (Art. 1 ).

7 PRIMER MÉTODO : VALOR DE TRANSACCIÓN (ART. 1 Y 8) CIRCUNSTANCIAS PARA LA APLICACIÓN DEL PRIMER METODO A. Ninguna restricción a la cesión o utilización de las mercancías, excepto: - impuestas o exigidas por la ley - limitación geográfica - que no afecten sustancialmente al valor. B. Venta o precio NO dependan de alguna condición o contraprestación. C. Ninguna parte del producto REVIERTA al vendedor, salvo que pueda efectuarse el ajuste conforme al artículo 8. D. NO VINCULACIÓN (Comprador y vendedor); si lo están, que vinculación no influya en el precio.

8 PRIMER MÉTODO : VALOR DE TRANSACCIÓN (ART. 1 Y 8) REQUISITOS Negociación internacional Efectiva - Venta para la Exportación Precio Real Existencia de pago Posibilidad de demostrar documentalmente PRPP Cumplimiento circunstanciass art. 1º Acuerdo (restricciones, condición, reversiones, vinculación) VALOR DE TRANSACCIÓN PRPP susceptible de ser ajustado art. 8º Acuerdo Mercancía conforme estipulaciones contrato Información contable conforme PCGA Requisitos Factura Comercial

9 PRECIO REALMENTE PAGADO O POR PAGAR PRPP = PAGO TOTAL Pagos Directos Pagos Indirectos C V C V T Por las mercancías. Condición de la venta

10 AJUSTES DEL ARTÍCULO 8 AJUSTES OBLIGATORIOS (Artículo 8.1) Comisiones de Venta. Corretajes. Envases. Embalajes Prestaciones Cánones y Derechos de Licencia Reversiones

11 AJUSTES DEL ARTÍCULO 8 AJUSTES OBLIGATORIOS (Artículo 8.1.a) A cargo del comprador Añadir al PRPP si: No están incluidos en el PRPP Comisiones de Venta. Corretaje Envases Embalajes En base a datos objetivos y cuantificables.

12 AJUSTES DEL ARTÍCULO 8 AJUSTES OBLIGATORIOS (Artículo 8.1.b) Suministrados por el comprador PRESTACIONES Materiales Herramientas Materias Primas Servicios Intangibles Añadir al PRPP si: No están incluidos en el PRPP Gratuito o a precio reducido. Necesario para la producción y venta para la exportación de la mercancía.

13 AJUSTES DEL ARTÍCULO 8 AJUSTES OBLIGATORIOS (Artículo 8.1.c) No están incluidos en el PRPP CÁNONES Y DERECHOS DE LICENCIA Patente Marcas de Fábrica o Comercio Derechos de Autor Añadir al PRPP si: Relacionado con la mercancía importada. Condición de la venta.

14 AJUSTES DEL ARTÍCULO 8 AJUSTES OBLIGATORIOS (Artículo 8.1.d) REVERSIONES Parte del producto de la reventa, cesión o utilización Posterior de las mercancías importadas que revierta directa o indirectamente al vendedor.

15 AJUSTES DEL ARTÍCULO 8 Gastos de Transporte AJUSTES FACULTATIVOS (Artículo 8.2) Carga, descarga y manipulación Costo de Seguro En el Perú se añaden al PRPP. Decisión 571 Reglamento Comunitario de Valoración N 1684 Reglamento Nacional de Valoración (D.S. N EF)

16 SEGUNDO Y TERCER MÉTODOS DE VALORACIÓN MERCANCÍAS IDÉNTICAS O SIMILARES MERCANCÍAS IDÉNTICAS MERCANCÍAS SIMILARES Idéntica Características físicas, calidad, prestigio comercial No afectan pequeñas diferencias de aspecto Similar Características y composición semejante Cumplen las mismas funciones Comercialmente Intercambiables Factores a considerar

17 SEGUNDO Y TERCER MÉTODOS DE VALORACIÓN MERCANCÍAS IDÉNTICAS O SIMILARES ASPECTOS A CONSIDERAR Mismo momento o momento aproximado. Fecha de exportación. Misma Cantidad. Mismo Nivel Comercial. Diferente Cantidad y Nivel Comercial de no tener influencia en la fijación del precio.

18 SEGUNDO Y TERCER MÉTODOS DE VALORACIÓN MERCANCÍAS IDÉNTICAS O SIMILARES ASPECTOS A CONSIDERAR Mercancías producidas en mismo país que mercancías objeto de valoración. Mercancías: - 1ero: producidas por la misma persona. - 2do : producidas por persona diferente. No se consideran mercancías idénticas o similares las que incorporen planos, croquis, diseños, etc. que no se hayan ajustado, por ser efectuados en el país de importación

19 SEGUNDO Y TERCER MÉTODOS DE VALORACIÓN MERCANCÍAS IDÉNTICAS O SIMILARES MERCANCIA IMPORTADA MERCANCÍA REFERENCIA SUNAT RTF A-2013 TELA POLAR FLEECE TELA POLAR DESCRIPCION: TEJIDO DE PUNTO PORDESCRIPCIÓN: TEJIDO DE PUNTO POR TRAMALas mercancías son similares. TRAMA DE FIBRAS SINTÉTICAS, DE FIBRAS SINTÉTICAS, PERCHADO EN AMBAS PERCHADO EN AMBAS CARAS, TEÑIDO. CARAS, TEÑIDO. ANCHO:164 CM. GRAMAJE: Características y composición ANCHO:166 CM. GRAMAJE: 227g/m2. 231g/m2. semejantes. Cumplen las mismas funciones. COMPOSICIÓN: 100% FIBRAS DECOMPOSICIÓN: 100% FIBRAS DE POLIÉSTER. Comercialmente intercambiables. POLIÉSTER. MARCA: SIN MARCA Misma composición. MARCA: SIN MARCA MODELO: SIN MODELO Medidas de gramaje y ancho muy MODELO: SIN MODELO ORIGEN:CHINA próximas. ORIGEN: CHINA PROCEDENCIA:CHINA PROCEDENCIA:CHINA USO:CONFECCIONES No tienen marca ni modelo. Procedentes de china. USO:CONFECCIONES FECHA EXPORTACIÓN: Cantidades difieren pero son FECHA EXPORTACIÓN: CANTIDAD: 28,526 MT NIVEL COMERCIAL: MAYORISTA CANTIDAD: 45,151.7 MT NIVEL COMERCIAL: MAYORISTA comparables, pues no se concedieron descuentos por tal motivo.

20 SEGUNDO Y TERCER MÉTODOS DE VALORACIÓN MERCANCÍAS IDÉNTICAS O SIMILARES MERCANCIA IMPORTADA MERCANCÍA REFERENCIA SUNAT RTF A-2013 CINTA DE EMBALAJE CINTA DE EMBALAJE DESCRIPCION:BOPP PACKING TAPE 40MIC xdescripcion:bopp PACKING TAPE 48MM xlas mercancías son similares: 48MM x 80YDS. MARCA: SUPER TEFI 40MIC x 80YDS. MARCA: SIN MARCA Tienen características y composición MODELO: SIN MODELO ORIGEN:CHINA PROCEDENCIA:CHINA FECHA EXPORTACIÓN: CANTIDAD: ROLLOS NIVEL COMERCIAL: MAYORISTA MODELO:CT9001 ORIGEN:CHINA PROCEDENCIA:CHINA FECHA EXPORTACIÓN: CANTIDAD: ROLLOS NIVEL COMERCIAL: MAYORISTA semejantes. Cumplen las mismas funciones. Comercialmente intercambiables. CINTA DE EMBALAJE CINTA AUTOADHESIVA TRANSPARENTE DESCRIPCIÓN: BOPP PACKING TAPE 40MIC xdescripción: BOOP PACKING TAPE 48MM x 48MM x 80YDS. 80Y x 40 MIC MARCA: SUPER TEFI MARCA: IMPERIO MODELO:SIN MODELO MODELO: SIN MODELO ORIGEN:CHINA ORIGEN:CHINA PROCEDENCIA: CHINA PROCEDENCIA:CHINA FECHA EXPORTACIÓN: FECHA EXPORTACIÓN: CANTIDAD: ROLLOS CANTIDAD: ROLLOS NIVEL COMERCIAL: MAYORISTA NIVEL COMERCIAL: MAYORISTA Diferencia en la marca comercial no tiene mayor incidencia, pues se trata de marcas que no son notorias. Razonamiento marca notoria también aplica al modelo. Cantidades difieren pero son comparables, pues no se concedieron descuentos por tal motivo.

21 SEGUNDO Y TERCER MÉTODOS DE VALORACIÓN MERCANCÍAS IDÉNTICAS O SIMILARES MERCANCÍA IMPORTADA MERCANCÍA REFERENCIA SUNAT RTF A-2013 BALDOSAS BALDOSAS DESCRIPCIÓN: ESMALTADAS, 6MM, 40x40CM, DESCRIPCIÓN: ESMALTADAS, 6MM, 40x40CM, Las mercancías son similares: POR EXTRUSIÓN, MONOCOCCIÓN, PARAPOR EXTRUSIÓN, MONOCOCCIÓN, PARA PISOS. PISOS. Tienen características y composición MARCA: SIN MARCA. ORIGEN:CHINA PROCEDENCIA:CHINA FECHA EXPORTACIÓN: CANTIDAD: 1,574 M2 NIVEL COMERCIAL: MAYORISTA MARCA: TWYFORD. ORIGEN:CHINA PROCEDENCIA:CHINA FECHA EXPORTACIÓN: CANTIDAD: 1,396.8 M2 NIVEL COMERCIAL: MAYORISTA semejantes. Cumplen las mismas funciones. Comercialmente intercambiables. ESTUCHE DE DVD ESTUCHE PORTADISCOS DESCRIPCIÓN: DVD SLIM, DOBLE NEGRO, 7MM, PARA DISCOS. PARA DISCOS. MARCA: ESPECTACULAR MARCA: MATRIX ORIGEN:CHINA ORIGEN:CHINA PROCEDENCIA:CHINA PROCEDENCIA:CHINA FECHA EXPORTACIÓN: FECHA EXPORTACIÓN: CANTIDAD: U CANTIDAD: U NIVEL COMERCIAL: MAYORISTA NIVEL COMERCIAL: MAYORISTA DESCRIPCIÓN: DVD SLIM, DOBLE NEGRO, 7MM, Diferencia en la marca comercial no tiene mayor incidencia, pues se trata de marcas que no son notorias. Cantidades difieren pero son comparables, pues no se concedieron descuentos por tal motivo.

22 OTROS MÉTODOS : VALOR DEDUCTIVO Valor de reventa de la mercancía Precio unitario de la mayor cantidad Comisiones Deducciones Beneficios y Gastos Generales Transporte y Seguro en país de importación Derechos e Impuestos- importación Mercancías Idénticas o Similares En el mismo estado o diferente (transformación) valor añadido.

23 OTROS MÉTODOS : VALOR RECONSTRUIDO Costo de materiales y fabricación Valor Reconstruido Beneficios y Gastos Generales, usuales para mercancías de la misma especie o clase. Transporte y Seguro hasta el país de importación Inversión del 4to y 5to método la SUNAT. a solicitud del importador con aceptación de

24 OTROS MÉTODOS : ÚLTIMO RECURSO 1. Flexibilidad Razonable Aplicación de métodos precedentes Verificar exigencias a flexibilizar en cada método, así como prohibiciones 2. Criterios Razonables

25 PROCEDIMIENTO DE VALORACIÓN SUNAT INTA.PE.01.10a DUDA RAZONABLE ELEMENTOS A CONSIDERAR Objeto de la duda. Motivos para dudar. Sustento del valor declarado. Presentación de garantía para levante. Evaluación de la documentación presentada. Ausencia de respuesta Determinación del valor en Aduana. Plazo Derechos/Garantías en el proceso de Duda Razonable.

26 DUDA RAZONABLE OBJETO DE LA DUDA Procedimiento de la Administración cuando no tiene certeza del: Valor declarado, o Información presentada con la DAM.

27 DUDA RAZONABLE MOTIVOS PARA DUDAR SIVEP Valores de mercancías idénticas /similares Reglamento Nacional Libros, Publicaciones, Revistas, cotizaciones Precios de referencia Reglamento Comunitario

28 DUDA RAZONABLE SUSTENTO DEL VALOR DECLARADO La Administración requiere: Una explicación complementaria Explicaciones escritas Documentos Otras Pruebas Plazo 5 días hábiles, prorrogables 5 días adicionales.

29 DUDA RAZONABLE Qué se garantiza? PRESENTACIÓN DE GARANTÍA PARA LEVANTE La diferencia existente entre la cuantía de tributos cancelados y la de aquellos a los que podría estar sujeta la mercancía. Tipo de garantía Fundamentalmente Depósito en efectivo. No están comprendidos aquellos casos amparados en garantía global o específica.

30 DUDA RAZONABLE EVALUACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN PRESENTADA Resulta de aplicación el Primer Método de Valoración? SITUACION 1 La documentación proporcionada sustenta que el valor declarado corresponde al PRPP, ajustado de conformidad con el artículo 8 del Acuerdo. CONSECUENCIA Desvirtúa la duda razonable SITUACION 2 Cuando las pruebas aportadas no resultan idóneas o suficientes para demostrar la veracidad o exactitud del valor declarado CONSECUENCIAS Confirma la duda razonable. Descarta la aplicación del primer método de valoración. Determina el valor en aduana en aplicación de los restantes Métodos en forma sucesiva y excluyente.

31 DUDA RAZONABLE AUSENCIA DE RESPUESTA Resulta de aplicación el Primer Método de Valoración? SITUACION 3 Vence el plazo concedido sin que el Importador proporcione respuesta alguna. CONSECUENCIAS Confirma la duda razonable. Descarta la aplicación del primer método de valoración. Determina el valor en aduana en aplicación de los restantes Métodos en forma sucesiva y excluyente.

32 DUDA RAZONABLE DETERMINACIÓN DEL VALOR EN ADUANA. PLAZO Plazo legal (03) meses contados a partir de la numeración de la DAM. Puede ampliarse el plazo? Sí, hasta máximo un (1) año. Requisitos: Previa notificación al importador. Casos debidamente justificados.

33 DUDA RAZONABLE DERECHOS/GARANTÍAS EN EL PROCESO DE DUDA RAZONABLE IMPUGNACIÓN Constituye una garantía a favor del importador dar inicio al procedimiento contencioso. AUTOLIQUIDACIÓN Decisión voluntaria de no sustentar el valor declarado ni desvirtuar la duda razonable. Puede presentarla en cualquier momento del trámite de Duda Razonable.

34 DUDA RAZONABLE SUNAT: Investigación del valor Valor Declarado corresponde al VT? Duda NOTIFICACION DE DUDA RAZONABLE (Plazo: 5 d + 5d) Presenta sustento Demuestra el valor declarado? Sí Desvirtúa Duda Razonable Sí No Acepta el valor declarado. No presenta sustento Confirma Duda Razonable Descarte del Primer Método Aplicación Métodos secundarios

35 REGALÍAS (CÁNONES Y DERECHOS DE LICENCIA) Ajuste por cánones y derechos de licencia. Requisitos (Artículo 28 numeral 2) Relacionado con la mercancía Condición de la venta Comentario 25.1 CTVA

36 REGALÍAS (CÁNONES Y DERECHOS DE LICENCIA) Comentario 25.1 CTVA Relacionado con la mercancía importada Modo para determinar Mercancía Importada Incorpora Se fabrica Con propiedad intelectual licenciada Condición de venta Factor Clave El c. no puede comprar la mercancía sin pagar el canon o dl

37 REGALÍAS (CÁNONES Y DERECHOS DE LICENCIA) CONDICIÓN DE VENTA Factor Clave C. no puede comprar mercancía sin pagar canon o dl CTVA : los documentos de la venta posiblemente no incluyan disposición explícita, en especial cuando se paga a una parte no vinculada al vendedor Examen de otros factores: elementos de hecho relacionados con venta e importación, incluyendo relación entre CL y CCV e información pertinente

38 REGALÍAS (CÁNONES Y DERECHOS DE LICENCIA) Examen de elementos de hecho relacionados con venta e importación, incluyendo relación entre CL y CCV e información pertinente El CCV o conexos refieren al canon/dl El CL refiere a la venta El CCV ó CL refiere que CCV rescide cuando c. no paga canon/dl El CL establece que de no efectuarse pago canon/dl fabricante no autorizado a fabricar o vender Factores a considerar, ENTRE OTROS El CL autoriza a licenciante gestionar producción o venta entre el fabricante e importador > Control Calidad Examen individual de cada caso, considerando circunstancias que le sean propias

39 GRACIAS