Jurisprudencia. Expositor Luis Castro Galvez

Transcripción

1 IGV Fiscalización, Recaudación n y Jurisprudencia Expositor Luis Castro Galvez

2 Ingresos! La Reorganización Simple y el! La Bancarización.! Transporte de carga

3 La Reorganización Simple y el Crédito Fiscal

4 Artículo 391 Reorganización Simple Se considera reorganización el acto por el cual una sociedad segrega uno o mas bloques patrimoniales y los aporta a una o mas sociedades nuevas o existentes, recibiendo a cambio y conservando en su activo las acciones o participaciones correspondientes a dichos aportes.

5 EMPRESA X ACTIVO 1 = 3000 PASIVO 1 = 2000 PASIVO 2 = 7000 ACTIVO 2 = 9000 PATRIMONIO = 3000 TOTAL ACTIVO =12,000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO =12,000

6 EMPRESA X PASIVO 2 = 7000 ACTIVO 2 = 9000 ACTIVO 1 = 3000 PASIVO 1 = 2000 PATRIMONIO = 3000

7 EMPRESA X EMPRESA Y PASIVO 2 = 7000 ACTIVO 2 = 9000 ACTIVO 1 = 3000 PASIVO 1 = 2000 PATRIMONIO = 1000 PATRIMONIO = 3000

8 EMPRESA X EMPRESA Y ACTIVO = ACCIONES DE LA EMPRESA Y =1000 PASIVO 2 = 7000 ACTIVO 2 = 9000 ACTIVO 1 = 3000 PASIVO 1 = 2000 PATRIMONIO = 1000 PATRIMONIO = 3000 TOTAL ACTIVO =10,000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO =10,000

9 Cómo se define un Bloque Patrimonial? + 1 Activo Un conjunto de Activos Un Activo y Un Pasivo Un Activo y Uno o más Pasivos Dos o más Activos y un Pasivo Dos o más Activos y dos o más Pasivos

10 ! El contribuyente presenta su declaración del IGV.! Incluye un monto adicional dentro del casillero de saldo a favor del mes anterior! El sistema no reconoce dicho saldo y le emite una orden de pago.! La respuesta en el reclamo fue que dicho crédito fiscal provenía de una reorganización simple.

11 Cómo era el bloque patrimonial trasferido en el caso? ACTIVO = S/. 3,000 PASIVO = S/. 6,000

12 Dos puntos a discutir:! Es posible una Reorganización simple en donde se traslada un activo y un pasivo en donde además el pasivo es mayor que el activo.! Dentro de la reorganización simple es posible la transferencia de crédito fiscal.

13 Numeral 7 Articulo 2 2 del Reglamento de IGV Articulo 24 de la Ley del IGV Articulo 103 de la Ley del Impuesto a la Renta Articulo 391 de la Nueva Ley General de Sociedades Literal c) del Aarticulo 65 del Reglamento del Impuesto a la Renta

14 El cuarto párrafo del artículo 24 de la ley del IGV establece que: Tratándose de la reorganización n de empresas se podrá transferir a la nueva empresa, a la que subsiste o a la adquiriente, el crédito fiscal existente a la fecha de la reorganización

15 Numeral 7 Articulo 2 2 del Reglamento de IGV Articulo 24 de la Ley del IGV Articulo 103 de la Ley del Impuesto a la Renta Articulo 391 de la Nueva Ley General de Sociedades Literal c) del Aarticulo 65 del Reglamento del Impuesto a la Renta

16 Numeral 7 Articulo 2 2 del Reglamento de IGV Articulo 24 de la Ley del IGV Articulo 103 de la Ley del Impuesto a la Renta Articulo 391 de la Nueva Ley General de Sociedades Literal c) del Aarticulo 65 del Reglamento del Impuesto a la Renta

17 Numeral 7 Articulo 2 2 del Reglamento de IGV Articulo 24 de la Ley del IGV Articulo 103 de la Ley del Impuesto a la Renta Articulo 391 de la Nueva Ley General de Sociedades Literal c) del Aarticulo 65 del Reglamento del Impuesto a la Renta

18 El literal c) del Artículo 65 del Reglamento del Impuesto a la Renta establece que: constituye un supuesto de reorganización n de sociedades, la reorganización n simple a que se refiere el artículo 391 de la Ley General de Sociedades...

19 La RTF establece:...no resulta correcto lo afirmado por la recurrente, en el sentido que el crédito fiscal se originó en una reorganización simple realizada al amparo del artículo 391 de la Ley General de Sociedades, toda vez que el valor neto del bloque patrimonial resultó negativo, y en ese sentido el mismo no podía constituir aporte a favor de la recurrente

20 La Bancarización

21 La Bancarización y el IGV El artículo 8 8 de la Ley estableció que: Los pagos que se efectúen en sin utilizar los medios de pago no darán n derecho a deducir gastos, costos o créditos;...

22 La Bancarización y el IGV El inciso b) del artículo precitada ley: 8 de la En el caso de créditos fiscales o saldos a favor utilizados en la oportunidad prevista en las normas sobre el Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y del Impuesto de Promoción Municipal, la verificación del medio de pago utilizado se deberá realizar cuando se efectúe el pago correspondiente a la operación que generó el derecho.

23 La Bancarización y el IGV Se tiene el sistema de control adecuado par identificar las operaciones?

24 Transporte de carga

25 PRIMER ESCENARIO Carga Empresa de carga 1 LIMA Guias de Remisión Boleto aereo Empresa aerea

26 PRIMER ESCENARIO Carga Empresa de carga 1 LIMA Guias de Remisión Boleto aereo Empresa aerea Ciudad del Interior Se va a recoger su mercaderia Guias de Remisión Empresa de carga 2 SEGUNDO ESCENARIO

27 PRIMER ESCENARIO Carga Empresa de carga 1 LIMA Guias de Remisión Guias de Remisión anuladas Boleto aereo Empresa aerea Ciudad del Interior Se va a recoger su mercaderia Guias de Remisión Empresa de carga 2 SEGUNDO ESCENARIO