CURSO-SEMINARIO SECRETARIOS DE CENTROS EDUCATIVOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD EN LOS CENTROS EDUCATIVOS

Transcripción

1 CONSEJERIA DE EDUCACION, CULTURA Y DEPORTE CURSO-SEMINARIO SECRETARIOS DE CENTROS EDUCATIVOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD EN LOS CENTROS EDUCATIVOS

2 Presentación Curso-Seminario Indice Modulo I.- Aspectos básicos de la contabilidad Modulo II.- Aspectos básicos de la contabilidad en los centros educativos

3 CONSEJERIA DE EDUCACION, CULTURA Y DEPORTE CURSO-SEMINARIO SECRETARIOS DE CENTROS EDUCATIVOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD EN LOS CENTROS EDUCATIVOS MODULO I ASPECTOS BASICOS DE LA CONTABILIDAD

4 Indice 1.- Origen de la contabilidad 2.- Concepto de la contabilidad 3.- Objetivos de la contabilidad 4.- Clases de sistemas de la información contable 5.- Usuarios de la información contable 6.- La actividad económica y contable 7.- Los hechos contables 8.- Las cuentas 9.- El balance 10.- La cuenta de pérdidas y ganancias 11.- Casos prácticos

5 1.- Origen de la contabilidad La sistematización de los denominados Principios de la partida doble de deben al monje Fray Luca Pacioli (1494) Este método de contabilización se basa en los siguientes principios: -1º. No hay deudor sin acreedor (no hay partida sin contrapartida) - 2º. A una o más cuentas deudoras corresponden siempre una o más cuentas acreedoras por el mismo importe - 3º. En todo momento, la suma de los anotado en el debe ha de ser igual a la suma de lo anotado en el haber Estos principios después de cinco siglos son la base en la que se fundamenta la contabilidad

6 2.- Concepto de la contabilidad La contabilidad es un sistema de información que transforma datos en información a través del registro de acontecimientos que afecten económicamente a la una entidad valorados en unidades monetarias

7 MODULO I Aspectos generales de la contabilidad 3.- Objetivos de la contabilidad (Cont ) Los objetivos de la contabilidad son los de Informar a través de las cuentas anuales de la unidad económica sobre: - La situación patrimonial y estructura económico- financiera Balance de Situación - Los resultados Cuenta de Perdidas y Ganancias - Informar sobre las causas de estos resultados

8 4.- Clases de sistemas de la información contable

9 5.- Usuarios de la información contable

10 6.- La actividad económica y contable

11 6.- La actividad económica y contable (Cont )

12 7.- Los hechos contables 7,1.- Concepto Se denominan hechos contables a los actos que teniendo consecuencias de contenido económico afectan de una forma directa y concreta al patrimonio de una entidad

13 7.- Los hechos contables (Cont ) Clasificación Los hechos contables los clasificamos en: - Hechos contables simples y compuestos si intervienen dos o más elementos patrimoniales - Hechos contables expansivos si hacen mayor la estructura económica y financiera de la empresa y reductivos si la hacen menor y neutros si la deja indiferente - Hechos contables modificativos si alteran al patrimonio y al neto y permutativos si alteran el patrimonio sin alterar el neto

14 8.- Las cuentas Concepto La cuenta es un instrumento de representación y medida de un elemento del patrimonio o de los resultados, que capta la situación inicial de éste y las variaciones que se vayan produciendo en el mismo Así, cada cuenta ofrece una visión del elemento que representa con independencia de los demás elementos que componen el patrimonio o el resultado empresarial La cuenta es un libro abierto y se representa gráficamente por una T. En la parte izquierda aparece el DEBE (D) y en la parte derecha el HABER (H)

15 8.- Las cuentas (Cont ) El Plan General de Contabilidad El Plan General de Contabilidad contiene un cuadro de cuentas que no tiene carácter obligatorio, así como el desarrollo de las relaciones entre ellas El cuadro de cuentas se divide en grupos (1 dígito), subgrupo (2 dígitos), cuentas (tres dígitos) y subcuentas (4 dígitos) Los grupos son los siguientes: Financiación básica, Inmovilizado, Existencias, Acreedores y deudores por operaciones comerciales, Cuentas financieras, Compras y gastos, Ventas e ingresos, Gastos imputados a patrimonio y Ingresos imputados a patrimonio Las cuentas se clasifican en: - Cuentas de balance (Grupo 1 al 5 del PGC) - Cuentas de gestión (Grupo 6 y 7 del PGC)

16 MODULO I Aspectos generales de la contabilidad 8.- El proceso contable (Cont ) Las cuentas (Cont ) El Plan General de Contabilidad contiene un cuadro de cuentas que no tiene carácter obligatorio, así como el desarrollo de las relaciones entre ellas El cuadro de cuentas se divide en grupos (1 dígito), subgrupo (2 dígitos), cuentas (tres dígitos) y subcuentas (4 dígitos) Los grupos son los siguientes: Financiación básica, Inmovilizado, Existencias, Acreedores y deudores por operaciones comerciales, Cuentas financieras, Compras y gastos, Ventas e ingresos, Gastos imputados a patrimonio y Ingresos imputados a patrimonio La cuenta es un libro abierto y se representa gráficamente por una T. En la parte izquierda se pone DEBE (D) y en la parte derecha HABER (H) Las cuentas se clasifican en: - Cuentas de balance (Grupo 1 al 5 del PGC) - Cuentas de gestión (Grupo 6 y 7 del PGC)

17 MODULO I Aspectos generales de la contabilidad 8.- El proceso contable (Cont ) Las cuentas (Cont ) El Plan General de Contabilidad contiene un cuadro de cuentas que no tiene carácter obligatorio, así como el desarrollo de las relaciones entre ellas El cuadro de cuentas se divide en grupos (1 dígito), subgrupo (2 dígitos), cuentas (tres dígitos) y subcuentas (4 dígitos) Los grupos son los siguientes: Financiación básica, Inmovilizado, Existencias, Acreedores y deudores por operaciones comerciales, Cuentas financieras, Compras y gastos, Ventas e ingresos, Gastos imputados a patrimonio y Ingresos imputados a patrimonio La cuenta es un libro abierto y se representa gráficamente por una T. En la parte izquierda se pone DEBE (D) y en la parte derecha HABER (H) Las cuentas se clasifican en: - Cuentas de balance (Grupo 1 al 5 del PGC) - Cuentas de gestión (Grupo 6 y 7 del PGC)

18 8.- Las cuentas (Cont ) Funcionamiento de las cuentas de balance DEBE Cuentas de Activo HABER Valor inicial de los bienes o derechos ( Ai ) Aumentos de los bienes o derechos ( A ) Disminuciones de los bienes o derechos ( A) DEBE Cuentas de Pasivo HABER Disminuciones de las obligaciones ( P ) Valor inicial de las obligaciones ( Pi ) Aumentos de las obligaciones ( P ) DEBE Cuentas de Neto HABER Disminuciones del Neto ( N ) Valor inicial del Neto ( Ni ) Aumentos del Neto ( N )

19 8.- Las cuentas (Cont ) Funcionamiento de las cuentas de gestión DEBE Cuentas de Gastos y Pérdidas HABER Gastos Pérdidas Traslados a resultados los gastos y pérdidas (*) Excepciones DEBE Cuentas de Ingresos y Beneficios HABER Traslado a resultados los ingresos y beneficios (*) Excepciones Ingresos Beneficios

20 8.- Las cuentas (Cont ) Tecnicismos - Abrir una cuenta: Anotar en ella su título - Debe de una cuenta: Parte izquierda de la cuenta - Haber de una cuenta: Parte derecha de la cuenta - Cargar o adeudar una cuenta: Realizar una anotación en el Debe - Abonar o acreditar una cuenta: Practicar una anotación en el Haber - Liquidar una cuenta: Realizar las operaciones para conocer su saldo - Cuentas deudoras o acreedoras: Cuentas que presentan saldo deudor o acreedor - Saldar una cuenta: Anotar el saldo de ésta del lado en que la suma es Menor - Cerrar una cuenta: Sumar las dos partes de la cuenta, después de que la misma ha sido saldada - Reapertura de una cuenta: Abrirla la cuenta de nuevo

21 9.- El balance La ecuación del patrimonio es la siguiente: - Activo = Pasivo - Bienes + Derechos = Exigible + Fondos Propios (Neto) - Estructura económica = Estructura financiera La empresa se financia con recursos aportados por terceros (exigible) y por los propietarios de la misma (neto). Estos recursos se invierten en bienes y derechos (activo) El conjunto de elementos que integran el patrimonio puede ser considerado desde dos puntos de vista: Estructura económica (Recursos) y Estructura financiera (Financiación)

22 9.- El balance (Cont )

23 9.- El balance (Cont ) Activo no corriente En esta categoría se incluyen los demás elementos del Activo, es decir, los que no son corrientes : I. Inmovilizado intangible II. Inmovilizado material III. Inversiones inmobiliarias IV. Inversiones en empresas del Grupo y Asociadas a largo plazo V. Inversiones financieras a largo plazo

24 9.- El balance (Cont ) Activo corriente En esta categoría se incluyen los demás elementos del Activo, es decir, los que son corrientes : I. Existencias II. Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar III. Inversiones en empresas del Grupo y Asociadas a corto plazo IV. Inversiones financieras a corto plazo V. Periodificaciones VI. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes

25 9.- El balance (Cont ) Patrimonio neto Son los recursos propios, claramente diferenciado del concepto de Pasivo Pasivo corriente Son las obligaciones que la empresa espera liquidar en el ciclo normal de explotación, o bien obligaciones con vencimiento en un plazo de 12 meses desde el cierre del ejercicio. Se incluyen en esta categoría: - Los pasivos financieros clasificados como mantenidos para negociar - Los Acreedores comerciales o por tráfico con vencimiento superior al año Pasivo no corriente Al igual que para el Activo, se entiende por clasificada como corriente Pasivo no Corriente toda deuda que no puede ser

26 10.- La cuenta de Perdidas y Ganancias Recoge el resultado del ejercicio, formado por los ingresos y los gastos del mismo que se encuentran recogidas en los grupos 6 y 7 del Plan General de Contabilidad El objetivo de la Cuenta de Resultados es el de que en todo momento comparativa con el ejercicio anterior o siguiente y tiene forma de lista o vertical Los gastos y los ingresos se siguen clasificando por su naturaleza y son contabilizados por su valor razonable Mantiene una estructura más sintética, que comprende dos grandes apartados: - Operaciones continuadas - Operaciones interrumpidas

27 10.- La cuenta de Perdidas y Ganancias (Cont )

28 11.- Caso práctico nº 1 Enunciado La empresa UNO S.A. dedicada a la compraventa de artículos de fumador realiza en el 201X las siguientes operaciones en la cuenta de clientes: 1. El saldo al 01/01/201X asciende a El 02/03/201X se emite factura nº 01/201X al cliente E SL por importe de El 02/04/201X se cobra a través de bancos la factura emitida nº 01/201X 4. El 09/05/201X se emite factura nº 02/201X al cliente R SL por importe de El 22/07/201X se cobran a través de bancos las facturas emitidas de ejercicios anteriores pendientes de cobro 6. El 02/10/201X se cobra a través de bancos la factura emitida nº 02/200X 7. El 28/12/201X se emite factura nº 03/201X al cliente T SA por importe de Se pide: Abrir la cuenta correspondiente, realizar las anotaciones oportunas al debe (cargos) y al haber (abonos) y liquidar, saldar y cerrar las cuentas

29 11.- Caso práctico nº 1 Solución

30 11.- Caso práctico nº 2 Enunciado La empresa DOS S.A. dedicada a la compraventa de artículos de regalo realiza en el 200X las siguientes operaciones en la cuenta del banco XXX : 1. El saldo al 01/01/200X asciende a El 02/04/200X se cobra a través de bancos la factura nº 01/200X emitida al cliente E SL por importe de El 09/05/200X se paga al proveedor W SL facturas por importe de El 22/07/200X se paga el seguro de la nave industrial por importe de El 22/07/200X se cobran a través de bancos facturas emitidas de ejercicios anteriores por importe de El 02/09/200X se cobra una subvención estatal por importe de El 02/10/200X se cobra a través de bancos la factura nº 02/200X emitida al cliente R SL por importe de El 26/12/200X se realiza una inversión en elementos de transportes que se pagan a través de la entidad financiera por importe total de Se pide: Abrir la cuenta correspondiente, realizar las anotaciones oportunas al debe (cargos) y al haber (abonos) y liquidar, saldar y cerrar las cuentas

31 11.- Caso práctico nº 2 Solución

32 11.- Caso práctico nº 3 Enunciado Elaborar el balance de situación de la empresa TRES S.A. que se dedicada a la fabricación y distribución de piezas mecánicas que presenta al 31 de diciembre de 201X las siguientes cuentas: 1. Dinero en efectivo por importe de Un camión propiedad de la empresa valorado en Saldos a favor de la empresa en cuentas bancarias por Un edificio valorado en , siendo el valor terreno de Una maquinaria de alta tecnología valorada en estando a la fecha pendiente de pago al acreedor la totalidad de la deuda que vence dentro de 15 meses. 6. Un derecho de cobro por la venta a crédito de una partida de piezas mecánicas cuyo importe ascendió a Productos adquiridos por la empresa y destinados a la venta sin transformación valorados en Dicho importe está pendiente de pago al proveedor.

33 11.- Caso práctico nº 3 Solución

34 11.- Caso práctico nº 4 Enunciado Elaborar el balance de situación de la empresa CUATRO S.A. que se dedicada a la compraventa de artículos de decoración si presenta al 31 de diciembre de 201X las siguientes cuentas: 1. Vehículo cuyo valor asciende a Debe al suministrador del vehículo a largo plazo Mobiliario por valor de Existencias en almacén por valor de Clientes por valor de Deuda con suministradores de existencias a c/p por valor de Ordenador y Equipos proceso de información por valor de Saldo a favor en cuentas bancarias BANCO A Una entidad financiera nos concede un préstamo por importes de de las cuales debe amortizar a corto plazo la cantidad de El importe del préstamo se ingresa en la c/c BANCO B de la empresa. 10. La nave donde desarrolla la actividad está construida sobre un solar cuyo valor asciende a y la construcción posterior asciende a Dinero en efectivo en la caja de la empresa Letras a cobrar por valor de

35 11.- Caso práctico nº 4 Solución

36 11.- Caso práctico nº 5 Enunciado Elaborar la cuenta de PyG de la empresa CINCO S.A. que se dedica a la transformación de productos lácteos y presenta al 31 de diciembre de 201X las siguientes cuentas : 1. Venta de mercaderías por importe de euros. 2. Compra de mercaderías por importe de euros. 3.- Rappels sobre compras por importe de Ingresos por arrendamientos por importe de euros. 5.- Servicios profesionales independientes por importe de euros. 6.- Primas de Seguros por importe de euros. 7.- Suministros por importe de euros. 8.- Sueldos y salarios por importe de euros. 9.- Seguridad Social a cargo de la empresa por importe de euros Otros ingresos financieros por importe de euros Otros gastos financieros por importe de 600 euros Perdidas procedentes de inmovilizados material por importe de euros Amortización de inmovilizado material por importe de euros Impuesto sobre beneficios por importe de euros.

37 11.- Caso práctico nº 5 Solución

38 CONSEJERIA DE EDUCACION, CULTURA Y DEPORTE CURSO-SEMINARIO SECRETARIOS DE CENTROS EDUCATIVOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD EN LOS CENTROS EDUCATIVOS MODULO II ASPECTOS BASICOS DE LA CONTABILIDAD EN CENTRO EDUCATIVO

39 MODULO II Aspectos básicos de la contabilidad en los centros educativos Indice 1.- Entorno jurídico técnico de la contabilidad pública 2.- Destinatarios de la información contable pública 3.- Fines de la contabilidad pública 4.- Características de la información contable pública 5.- Principios contables públicos 6.- Peculiaridades a destacar en la contabilidad en los centros docentes

40 MODULO II Aspectos básicos de la contabilidad en los centros educativos 1.- Entorno jurídico-técnico de la contabilidad pública La contabilidad, considerada como un sistema de información, tradicionalmente se ha clasificado en función del sujeto a cuya actividad se refiera. Así, tenemos: - Contabilidad de la empresa (Ámbito microeconómico) - Contabilidad de lo público (Ámbito microeconómico) - Contabilidad nacional (Ámbito macroeconómico) La contabilidad pública es susceptible de análisis desde diferentes puntos de vista: - Punto de vista jurídico, relacionado con la aprobación, ejecución y control de los presupuestos públicos - Punto de vista técnico, relacionado con la elaboración y rendición de las cuentas públicas

41 MODULO II Aspectos básicos de la contabilidad en los centros educativos 2.- Destinatarios de la información contable pública La contabilidad pública moderna tiene como destinatarios a los siguientes entes: - Órganos de representación política - Órganos de representación de gestión - Órganos de representación de dirección - Órganos de control interno y externo - Otros entes: Entidades privadas, asociaciones públicas, ciudadanos,

42 MODULO II Aspectos básicos de la contabilidad en los centros educativos 3.- Fines de la contabilidad pública Atendiendo al objetivo de la información contable y en función de los destinatarios últimos de aquéllas, los fines de la contabilidad pública son los siguientes: - Fines de gestión: - Suministrar información para la toma de decisiones políticas y de gestión - Mostar la ejecución presupuestaria de los gastos - Mostrar la ejecución presupuestaria de los ingresos - Suministrar los datos relativos a la gestión financiera - Mostrar aspecto económicos de la gestión - Determinar el coste y rendimiento de los servicios públicos - Mostar la situación patrimonial

43 MODULO II Aspectos básicos de la contabilidad en los centros educativos 3.- Fines de la contabilidad pública (Cont ) - Fines de control: - Permitir la rendición de cuentas y remitir a los Órganos de control - Posibilitar el ejercicio de los controles de legalidad y financiero - Posibilitar el control de la gestión desde un punto de vista de economía, de eficiencia y eficacia - Fines de análisis y divulgación: - Suministrar información para la elaboración de las cuentas económicas del sector público y de las cuentas nacionales de España - Suministrar información para posibilitar el análisis de los efectos económicos y financieros de la actividad de los entes públicos - Suministrar información a otros destinatarios: Asociaciones, ciudadanos,

44 MODULO II Aspectos básicos de la contabilidad en los centros educativos 4.- Características de la información contable pública Como características de la información contable pública, podemos destacar las siguientes: - Objetivo: Debe cubrir los fines de gestión, de control y de análisis y de divulgación - Soporte de información: Debe ser soportada de forma que se garantice una seguridad interna y externa y se haga su tratamiento con la máxima garantía de exactitud - Presentación de la información: Debe poderse plasmar en estados contables - Marco legal: Debe cumplir con los establecido en la normativa vigente de aplicación - Información en términos monetarias: Debe expresarse en unidades monetarias

45 MODULO II Aspectos básicos de la contabilidad en los centros educativos 5.- Principios contables públicos - Principio de entidad contable: Constituye entidad contable todo ente con personalidad jurídica y Presupuesto propio, que debe elaborar y rendir cuentas - Principio de gestión continuada: Se presume que continúa la actividad por tiempo indefinido - Principio de uniformidad: Adoptado un criterio dentro de las alternativas que, en su caso, se permitan, deberá mantenerse en el tiempo y aplicarse de manera uniforme para transacciones, otros eventos y condiciones que sean similares, en tanto no se alteren los supuestos que motivaron su elección. De alterarse estos supuestos podrá modificarse el criterio adoptado en su día; en tal caso, estas circunstancias se harán constar en la memoria, indicando la incidencia cuantitativa y cualitativa de la variación sobre las cuentas anuales - Principio de importancia relativa: Se admitirá la no aplicación estricta de algunos de los principios y criterios contables cuando la importancia relativa en términos cuantitativos o cualitativos de la variación que tal hecho produzca sea escasamente significativa y, en consecuencia, no altere la expresión de la imagen fiel

46 MODULO II Aspectos básicos de la contabilidad en los centros educativos 5.- Principios contables públicos (Cont ) - Principio de registro: Todos los hechos contables deben ser registrados en el oportuno orden cronológico, sin que puedan existir vacíos, saltos o lagunas en le información - Principio de prudencia: Se deberá ser prudente en las estimaciones y valoraciones a realizar en condiciones de incertidumbre. La prudencia no justifica que la valoración de los elementos patrimoniales no responda a la imagen fiel que deben reflejar las cuentas anuales - Principio de devengo: Los efectos de las transacciones o hechos económicos se registrarán cuando ocurran, imputándose al ejercicio al que las cuentas anuales se refieran, los gastos y los ingresos que afecten al mismo, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro - Principio de precio de adquisición: Como norma general, todos los bienes, derechos y obligaciones deben figurar por su precio de adquisición o coste de producción. No obstante, las obligaciones deben contabilizarse por su valor de reembolso

47 MODULO II Aspectos básicos de la contabilidad en los centros educativos 5.- Principios contables públicos (Cont ) - Principio de correlación de ingresos y gastos: El sistema contable debe poner de manifiesto la relación entre los gastos realizados y los ingresos necesarios para su financiación - Principio de no compensación: Salvo que una norma disponga de forma expresa lo contrario, no podrán compensarse las partidas del activo y del pasivo o las de gastos e ingresos, y se valorarán separadamente los elementos integrantes de las cuentas anuales - Principio de desafectación: Con carácter general, los ingresos de carácter presupuestario se destinan a financiar la totalidad de los gastos de dicha naturaleza, sin que exista relación directa entre unos y otros.

48 MODULO II Aspectos básicos de la contabilidad en los centros educativos 6.- Peculiaridades a destacar en la contabilidad en los centros docentes - Tendrán carácter preferente la cobertura de gastos fijos (Energía, eléctrica, teléfono, ) - Se deberán tener en cuenta, entre otros, los principios de registro, devengo y de no compensación entre ingresos y gastos - Todas las partidas deberán estar debidamente identificadas y deberá exigir la documentación explicativa al respecto. Reglamento 1496/2003, de la Ley IVA - No se podrán realizar pagos aplazados y/o fraccionados - El medio de pago utilizado será normalmente el cheque nominativo o la transferencia bancaria - Solamente podrá existir una cuenta bancaria operativa, de tipo ordinario, y se obligará a realizar la conciliación bancaria al cierre de las Cuentas de Gestión - No deben ordenarse pagos que originen números rojos - La contabilidad del Centro y del Banco tienen carácter antagónico, por el sentido contrario que tiene los movimientos de fondos por una y otra parte

49 MODULO II Aspectos básicos de la contabilidad en los centros educativos 6.- Peculiaridades a destacar en la contabilidad en los centros docentes (Cont ) - Los Centros podrán disponer de una Caja de efectivo para realizar movimientos de ingreso y pago en metálico - En los casos de no informatización contable, los libros oficiales serán oficializados: Diligencia de apertura, foliado, sellado y diligencia de cierre -Todos los Centros docentes deberán contar con CIF propio y deberá liquidar con la AEAT los Modelos 111, 191, 347,

50 MODULO II Aspectos básicos de la contabilidad en los centros educativos 6.- Peculiaridades a destacar en la contabilidad en los centros docentes (Cont ) - Estado de ingresos: El estado de ingresos de los Centros Educativos contendrá : - Recursos del Gobierno de Cantabria - Recursos de otras Administraciones Públicas - Otros recursos - Ingresos por prestaciones de servicios - Uso de instalaciones - Ingresos procedentes de legados y donaciones - Ingresos producto de la venta de bienes - Intereses bancarios - Otros ingresos autorizados

51 MODULO II Aspectos básicos de la contabilidad en los centros educativos 6.- Peculiaridades a destacar en la contabilidad en los centros docentes (Cont ) - Estado de gastos: El estado de gastos de los Centros Educativos contendrá: - Reparación y conservación de edificios y otras construcciones- - Reparación y conservación de maquinaria, instalaciones y utillaje- - Reparación y conservación de mobiliario y enseres - Reparación y conservación de equipos para procesos de información - Material de oficina - Mobiliario y equipos - Suministros - Comunicaciones - Transporte - Trabajos realizados por otras empresas - Gastos diversos

52 CONSEJERIA DE EDUCACION, CULTURA Y DEPORTE CURSO-SEMINARIO SECRETARIOS DE CENTROS EDUCATIVOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD EN LOS CENTROS EDUCATIVOS