ESTRATEGIAS DE LA FISCALIZACIÓN IMPOSITIVA

Transcripción

1 ESTRATEGIAS DE LA FISCALIZACIÓN IMPOSITIVA HUMBERTO J. BERTAZZA SEMINARIO PYMES CRONISTA COMERCIAL LA RURAL 27/3/13

2 FACULTADES DE LOS INSPECTORES Exigir la presentación de libros, anotaciones, papeles y documentos respaldatorios. Realizar mediciones de ingresos (punto fijo). Realizar controles de ruta. Realizar relevamientos de personal en relación de dependencia. Realizar allanamientos domiciliarios, siempre con orden judicial. Solicitar el auxilio de la fuerza pública, en caso de hallar dificultades para su gestión. 1

3 EL ABC DE LA FISCALIZACIÓN FISCALIZACIÓN CARGOS INSPECCIÓN CONTRIBUYENTE ACEPTA AJUSTES CONTRIBUYENTE NO ACEPTA AJUSTES DDJJ RECTIFICATIVA DETERMINACIÓN DE OFICIO EVALUACIÓN JURÍDICA MULTA MATERIAL DENUNCIA PENAL DISCUSIÓN CONTENCIOSA DENUNCIA PENAL 2

4 BASES DE LA NUEVA ESTRATEGIA DE FISCALIZACIÓN UTILIZACIÓN AL MÁXIMO TECNOLOGÍA DISPONIBLE EXPLOTACIÓN CENTRALIZADA DE LA INFORMACIÓN (INTERNA Y EXTERNA) CONTROL EX- ANTE Y EN LÍNEA DE LAS OPERACIONES INTEGRACIÓN DE MATRICES DE RIESGO (ADUANA IMPOSITIVA SEGURIDAD SOCIAL) 3

5 EXPLOTACIÓN CENTRALIZADA DE LA INFORMACIÓN ACCIÓN UNIFORME ACCIÓN EFICIENTE ACCIÓN COORDINADA ENTRE ORGANISMOS INFORMACIÓN INTELIGENTE 4

6 NUEVO PROCESO DE FISCALIZACIÓN CONTROL EX-ANTE CONTROL SIMULTÁNEO CONTROL EX-POST ACCIONES DE PREVENCIÓN CERCA AL HECHO IMPONIBLE VERIFICACIÓN DE LO ACTUADO EN ETAPAS ANTERIORES IMPOSITIVA ACCIONES COORDINADAS ADUANA 5 SEGURIDAD SOCIAL

7 ACCIONES DE CONTROL SIMULTÁNEO PERSONAS FÍSICAS / JURÍDICAS COLEGIOS PRIVADOS FERIAS INMUEBLES RURALES PRODUCTORES DE SEGUROS TENENCIA BIENES MUEBLES TENENCIA BIENES INMUEBLES INFORMACIÓN FINANCIERA COTI ESCRIBANOS EXPENSAS FIDEICOMISOS CUENTAS BANCARIAS TÍTULOS PÚBLICOS TARJETAS MIGRACIONES CONSUMO SERVICIOS PÚBLICOS MATRICES DE FISCALIZACIÓN EXPLOTACIÓN DE LOS REGIMENES TITULARIDAD Y TRANSFERENCIA DE ACCIONES INFORMACIÓN LABORAL COMERCIO ELECTRÓNICO DONACIONES COC OPERACIONES DE GRANOS TRANSPORTE DE CAUDALES AGENCIAS Y LOTERIAS FACTURA ELECTRÓNICA 6

8 INSPECCIONES EX-ANTE Acciones de fiscalización que permiten la evaluación de un contribuyente en forma previa al perfeccionamiento del hecho imponible. Se divide en: Declaraciones juradas anticipadas Importaciones (DJAI) Servicios (DJAS) Turismo y viajes al exterior Pagos al exterior (DAPE) Operativos (zonas comerciales, rutas, accesos). 7

9 FISCALIZACIONES SIMULTÁNEAS Se realizan en momentos cercanos al perfeccionamiento del hecho imponible y tiene como objeto incrementar la percepción de riesgo de los contribuyentes mediante herramientas sistémicas dirigidas a corregir desvíos. Fiscalizaciones simultáneas en línea. Fiscalizaciones simultáneas electrónicas. 8

10 FISCALIZACIONES EX-POST Comprenden acciones intensivas de fiscalización que se realizan después de presentadas las DDJJ. Comprenden: Fiscalizaciones integrales Fiscalizaciones puntuales Fiscalizaciones puntuales puras (PF, impuestos y temas específicos). Fiscalizaciones puntuales complementarias (tareas de rutina). Verificaciones (inconsistencias detectadas). 9

11 TERMINOLOGÍA 10

12 MATRIZ DE FISCALIZACIÓN 1 BIENES REGISTRABLES (AUTOMOTORES, INMUEBLES, BUQUES Y AERONAVES) CASOS COMERCIOS MONOTRIBUTISTAS COMERCIOS RESPONSABLES INSCRIPTOS SUJETOS QUE PRESENTAN IVA Y SEGURIDAD SOCIAL Y NO GANANCIAS AUTOS DE ALTA GAMA COMPRADORES MONOTRIBUTISTAS INFORMACIÓN CONSUMOS SUJETOS NO INSCRIPTOS / EMPLEADOS 7 INFORMACIÓN CONSUMOS SUJETOS INSCRIPTOS / EMPLEADOS INFORMACIÓN CONSUMOS MONOTRIBUTISTAS VIAJES Y TURISMO PLAZOS FIJOS ACCIONES Y PARTICIPACIONES AUTORIDADES SOCIETARIAS

13 CASOS 13 ACCIONISTAS DE SOCIEDADES DEL EXTERIOR FACTURA ELECTRÓNICA PRODUCTORES DE SEGUROS PRODUCTORES DE SEGUROS MONOTRIBUTISTAS AGENCIAS Y LOTERIAS FIDEICOMISOS FERIAS DONACIONES OPERACIONES DE COMERCIO ELECTRÓNICO OPERACIONES DE COMERCIO ELECTRÓNICO VENDEDORES MONOTRIBUTISTAS 23 CONTROL EXISTENCIAS DE GRANOS DE SOJA INMUEBLES RURALES

14 TIPS A SER OBSERVADOS POR EL CONTRIBUYENTE Planificación impositiva. Estrategia tributaria. Defensa adecuada y oportuna en la etapa de inspección (preconstitución de pruebas). Defensa contenciosa y penal. Responsabilidad personal y solidaria de administradores societarios. Responsabilidad penal de la sociedad y de los administradores. Posible vinculación con lavado de activos. 13