ÍNDICE. Actualización on line. Regístrese y manténgase informado!... Planillas y Modelos para la práctica profesional...

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1 Actualización on line. Regístrese y manténgase informado!... Planillas y Modelos para la práctica profesional... Abreviaturas de la colección... Lectura de íconos y simbología de la colección... Introducción... V VI XIX XX XXI PARTE I - EJERCICIO PROFESIONAL CAPÍTULO I - CLAVES DEL EJERCICIO PROFESIONAL Ejercicio profesional = Capacitación... 3 Ética profesional... 4 Matrícula... 6 Consideraciones generales del asesoramiento tributario... 6 CAPÍTULO II - SOCIEDADES Tipos de sociedades y sus principales características... 9 Sociedades anónimas, SRL y sociedades simples... 9 Sociedad anónima Excepción de publicar convocatoria Sociedad de responsabilidad limitada Disposiciones comunes a las sociedades de responsabilidad limitada y por acciones.. 11 Instrumento constitutivo de la sociedad Sociedad anónima unipersonal Comparación entre distintas figuras jurídicas Esquemas generales de tramitación de inscripciones en distintos organismos Inscripciones de personas físicas sin actividad ni inscripciones previas Inscripciones de personas jurídicas sin actividad ni inscripciones previas Inspección General de Justicia Libros. Rúbricas Tasas IGJ y organismos de contralor provinciales Tasa de constitución de sociedades Tasa anual Direcciones y horarios de organismos Nómina de delegaciones DPPJ Registros Públicos y Direcciones de Personas Jurídicas Provinciales VII

2 GUÍA PRÁCTICA PARA EL CONTADOR Ejemplos prácticos Modelos de actas y convocatorias Convocatoria a asamblea general ordinaria en primera convocatoria Modelo de convocatoria a publicar Modelos de actas de reuniones de directorio y asambleas Acta de directorio Acta de directorio (convocatoria a asamblea general ordinaria) Acta de asamblea general ordinaria Modelos societarios de uso habitual Compraventa de acciones Distribución de dividendos Aportes irrevocables CAPÍTULO III - EJERCICIO DE LA PROFESIÓN Informes y certificaciones profesionales Modelos de informes de uso frecuente Modelo Nº 1: Informe del auditor independiente Modelo Nº 2: Certificación sobre DDJJ de ingresos personales Modelo Nº 3: Certificación literal sobre estados contables Modelo N 4: Ingresos brutos. Certificación del formulario de declaración jurada CM 05 - SIFERE Modelo N 5: Certificación sobre declaración jurada anual ISIB, categoría Locales, CABA Normas contables profesionales Pericias judiciales PARTE II - IMPUESTOS CAPÍTULO IV - INSCRIPCIÓN DE CONTRIBUYENTES Generalidades Normas principales Clave fiscal (AFIP) Niveles de seguridad Blanqueo de clave fiscal Esquema de inscripción de contribuyentes en impuestos nacionales Alta de contribuyentes (excepto monotributo). Cuadro resumen Sociedades, asociaciones, entidades y empresas Requisitos Acreditación de domicilio Firma CAPÍTULO V - PROCEDIMIENTO FISCAL Concepto AFIP. Fiscalización y facultades Domicilio Domicilio físico Domicilio electrónico Domicilio fiscal. Cuadro resumen Plazos Aplicación supletoria del artículo 124, "in fine", del Código Procesal Civil y Comercial de la Nación Ejemplo VIII MARCELO ZANGARO

3 Notificaciones Comunicaciones al fisco Vencimientos. Cancelación de obligaciones Modalidades de presentación y pago Pago electrónico. RG (AFIP) Grandes contribuyentes Contribuyentes comunes Sistema de presentación y pago electrónico Cuentas tributarias SIPER. Sistema de perfil de riesgo Reconsideración Medios de pago. Ley antievasión Saldos a favor del contribuyente Tratamiento del saldo a favor. Cuadro resumen Compensación Requisitos y formalidades para compensar saldos de impuestos Imposibilidad de compensar con saldos a favor propios obligaciones en carácter de deuda ajena o de responsable sustituto Prescripción Suspensión de la prescripción Infracciones y sanciones Reducción de sanciones Certificado fiscal para contratar Sujetos excluidos de la posibilidad de obtener el certificado para contratar con el Estado Formularios. Código de impuestos, conceptos y subconceptos Formularios Códigos de impuestos, conceptos y subconceptos Volante electrónico de pago (VEP) Volante electrónico consolidado Intereses Blanqueo. Ley de sinceramiento fiscal Introducción Blanqueo (régimen de sinceramiento fiscal) (arts. 36 a 51) Beneficios para contribuyentes cumplidores (arts. 63 a 66) Términos y fechas importantes Normas legales CAPÍTULO VI - VALOR AGREGADO Concepto Normas principales Sujetos pasivos Nacimiento del hecho imponible Categorizaciones Alícuotas Alícuotas generales. Evolución Alícuotas diferenciales. Evolución Mecánica de liquidación (arts. 10, 11 y 12 de la ley del gravamen) Base imponible Cuáles son los conceptos que no integran la base imponible? Impuestos internos Ejemplo Débito fiscal IX

4 GUÍA PRÁCTICA PARA EL CONTADOR Crédito fiscal Ejemplo: Papeles de trabajo Tope Prorrateo del crédito fiscal Contribuciones patronales computables como crédito fiscal Presentación y pago del impuesto Carga a través del sistema IVA web Carga con aplicativo SIAp IVA PyMes Solicitud de beneficios Regímenes de retención y percepción CAPÍTULO VII - MONOTRIBUTO RÉGIMEN SIMPLIFICADO Concepto Normas principales Categorización Venta de bienes muebles Impuesto a ingresar Ejemplo de categorización Mi Categoría / Declaración jurada informativa cuatrimestral Declaración jurada informativa cuatrimestral Período 2010/ Recategorización Régimen anterior al año Conceptos comprendidos en la cuota Quiénes pueden ingresar en el monotributo Quiénes están excluidos Adhesión Adhesión en caso de inicio de actividades Adhesión posterior al inicio de actividades Trámite de adhesión Obtención de la clave fiscal Personas físicas y sucesiones indivisas Sociedades admitidas Contribuyentes que no posean CUIT Efectos de la adhesión Actividad agropecuaria Renuncia. Baja Qué efectos tiene la renuncia o exclusión del régimen simplificado? Facturación Facturación manual Registración de operaciones Régimen sancionatorio Pago Obligación de realizar pagos por medios electrónicos Sociedades. Forma de pago Obra social Régimen de inclusión social y promoción del trabajo independiente Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social (monotributo social) Retención de IVA y ganancias a monotributistas Agentes de retención X MARCELO ZANGARO

5 CAPÍTULO VIII - FACTURACIÓN Y REGISTRACIÓN Generalidades Emisión de comprobantes. Cuadro resumen Excepciones a la emisión de comprobantes Controladores fiscales Inclusión en el régimen Importe de la operación para emitir tiques Altas y bajas de controladores fiscales Régimen de imprentas/autoimpresores Solicitud de autorización de impresión de facturas. Imprentas. Obligaciones CITI-Compras y ventas Registro fiscal de imprentas, autoimpresores e importadores de comprobantes Consideraciones generales Comprobantes comprendidos Factura electrónica Concepto Cronograma de implementación escalonada para responsables inscriptos Factura electrónica. Contribuyentes notificados por la AFIP Principales características Comprobantes clase "M" y "A" con leyenda "Pago en CBU informada" Régimen de información de compras y ventas [RG (AFIP) 3685] Emisión y almacenamiento de duplicados electrónicos de comprobantes Requisitos para optar por el régimen Trámites web Constatación de comprobantes emitidos (CAI) Constatación de comprobantes electrónicos emitidos (CAE) Registración electrónica Esquema de la RG (AFIP) Situación de los responsables inscriptos frente a la factura electrónica CAPÍTULO IX - GANANCIAS Y GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA GANANCIAS Introducción Normas principales Residencia. Ganancias Objeto del impuesto Sujetos del impuesto Sociedades simples (de hecho) Matrimonio UT AC Exenciones Categorías de ganancias Mecánica de liquidación de las distintas categorías Personas físicas Esquema de la determinación del impuesto para personas físicas Sociedades Referencias importantes Personas físicas y sucesiones indivisas vs. sociedades Principales diferencias respecto de la liquidación del impuesto a las ganancias Deducciones Deducciones. Personales y generales Ejemplos de deducciones admitidas y no admitidas Deducción de gastos de automóviles XI

6 GUÍA PRÁCTICA PARA EL CONTADOR Ejemplo Amortizaciones Honorarios de directores Valuación impositiva Tasas de impuesto Presentación y pago de la declaración jurada del impuesto a las ganancias Declaración jurada conjunta con bienes personales (personas físicas) Declaración jurada sociedades Programa aplicativo versión Facilidades de pago para el ingreso del impuesto Anticipos del impuesto a las ganancias Metodología de cálculo de personas jurídicas Metodología de cálculo de personas físicas Reducción de anticipos Beneficiarios del exterior Ejemplo de la retención a beneficiarios del exterior Tasa incrementada "grossing up" Retenciones y pagos a cuenta Retenciones Régimen general de retención de la RG (AFIP) Escala aplicable Débitos y créditos Precios de transferencia Guía de solicitud de datos al contribuyente Ganancias de cuarta categoría - Empleados en relación de dependencia Novedades destacadas para el período SIRADIG Trabajador web Conceptos sujetos a retención y procedencia de las deducciones Tablas mensuales aplicables para el ejercicio GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA Introducción Normas principales Características Sujetos obligados a presentar declaración jurada Mecánica del impuesto Cómputo del pago a cuenta Finalidad del impuesto Activo exento o no computable Alícuotas e importe mínimo exento Ejercicios inferiores a un año Ejemplo de liquidación. Activo de una SA Ejemplos de la mecánica de liquidación y pago a cuenta con el impuesto a las ganancias en ejercicios sucesivos Presentación y pago del impuesto Anticipos Reducción de anticipos CAPÍTULO X - BIENES PERSONALES Introducción Normas principales Bienes sujetos a impuesto Tasas y mínimos Ejercicio 2016 y siguientes XII MARCELO ZANGARO

7 Ejercicio 2015 y anteriores Titulares del país. Alícuotas vigentes Titulares del exterior. Alícuotas e impuesto no sujeto a ingreso Exenciones Cómo se valúan los bienes dentro del matrimonio? Mecánica de liquidación e ingreso del gravamen Procedimiento general Generación de la declaración jurada Anticipos. Metodología de cálculo Reducción de anticipos Facilidades de pago para el ingreso del impuesto Empleados en relación de dependencia Ejemplos prácticos Sociedad conyugal Inmuebles Inmueble adquirido. Hipoteca Construcción Exenciones. Inmuebles rurales Menores de edad Automotores Créditos de impuestos Depósitos en el exterior Cesión de nuda propiedad Sucesión indivisa Acciones y participaciones Consideraciones generales Hecho imponible Sujetos que se encuentran obligados a actuar como responsables sustitutos Liquidación del impuesto Sujetos que no posean fecha de cierre al 31 de diciembre Sociedades simples (sociedades de hecho) Ejemplo práctico CAPÍTULO XI - REGÍMENES DE INFORMACIÓN Introducción RG (AFIP) Participaciones en empresas Inicio de actividades y/o patrimonio neto negativo RG (AFIP) "Código de oferta de transferencia de inmuebles" Esquema de aplicación del COTI Agentes de información Código de oferta de transferencia de inmuebles Procedimiento para la obtención del código Inmobiliarias Escribanos Vigencia del código RG (AFIP) Régimen de información de vehículos automotores y motovehículos usados. CETA RG (AFIP) Embarcaciones y maquinarias Régimen de información de compras y ventas CAPÍTULO XII - IMPUESTOS PROVINCIALES Introducción Impuesto a los ingresos brutos XIII

8 GUÍA PRÁCTICA PARA EL CONTADOR Base y hecho imponible Actividades en más de una jurisdicción. Convenio Multilateral Esquema de interacción entre jurisdicciones y convenio Ejemplo de liquidación del impuesto sobre los ingresos brutos. Convenio Multilateral (régimen general, art. 2) Consideraciones previas Gastos computables Gastos no computables Gastos comunes asociados a operaciones de exportación Primer ejercicio comercial [RG (CA) 2/2017, art. 4] Ventas por Internet [RG (CA) 2/2017, art. 19] Gastos de transporte [RG (CA) 2/2017, art. 15] Gastos de escasa significación [RG (CA) 2/2017, art. 14] Alta de jurisdicción Ejemplo práctico CAPÍTULO XIII - SITUACIONES ESPECIALES Principales regímenes Régimen de fomento para las micro, pequeñas y medianas empresas - PYMES Categorización de PYMES Paquete de medidas ejecutivas y legislativas para el fomento de las PYMES PARTE III - SEGURIDAD SOCIAL CAPÍTULO XIV - PERSONAL DE CASAS PARTICULARES (EX SERVICIO DOMÉSTICO) Concepto Normas principales Exclusiones Remuneración Situaciones especiales. Formulario 575/RT SAC Vacaciones Finalización del contrato laboral Preaviso Integración del mes de despido Indemnización por antigüedad Régimen de ART Cómo se registra la relación laboral CAPÍTULO XV - AUTÓNOMOS Y DEPENDIENTES Autónomos Afiliaciones voluntarias Aportes mensuales de los trabajadores autónomos Categorización de directores, administradores y socios Inscripción Autónomos. Recategorización anual Empleados en relación de dependencia CAPÍTULO XVI - OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR Ministerio de Trabajo Rúbrica de libros de sueldos y jornales Formalidades para rubricar el libro de sueldos XIV MARCELO ZANGARO

9 Modelo de nota de solicitud de rúbrica del libro de sueldos y jornales Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Requisitos para la rúbrica Modelo del sistema de hojas móviles a utilizar Planilla de horarios de jornada laboral Formalidades para rubricar la planilla de horarios Modelo de nota de solicitud de rúbrica de la planilla de horarios para la Ciudad de Buenos Aires Modelo de planilla de horarios AFIP. Recaudación de seguridad social Registro de altas y bajas Plazos Bajas Requisitos e información a suministrar Modificación de datos Anulación de la comunicación de alta en el "Registro" Presentación de las comunicaciones ART. Accidentes de trabajo Objetivos Accidente de trabajo Enfermedades profesionales Seguros de vida ANSeS. Asignaciones familiares Financiación Beneficios Asignación por hijo Asignación por hijo con discapacidad Asignación prenatal Asignación por ayuda escolar anual para la educación inicial, general básica y polimodal Asignación por maternidad Asignación por nacimiento de hijo Asignación por adopción Asignación por matrimonio Montos de asignaciones familiares a partir de marzo Trabajadores dependientes Jubilados y pensionados. Titulares del SIPA Veteranos de guerra del Atlántico Sur Régimen simplificado para pequeños contribuyentes - Monotributistas Documentación a presentar Asignación familiar por ayuda escolar anual SUAF Asignación familiar por prenatal Sistema Único de Asignaciones Familiares (SUAF) Obras sociales Pluriempleo Opción de cambio de obra social Conflictos de encuadramiento Fondo Nacional de Empleo (prestación por desempleo) Trámite del beneficio Sujetos que no acceden a esta prestación Forma y plazo para presentar la solicitud de la prestación Cobertura, monto y duración de la prestación Trabajadores permanentes XV

10 GUÍA PRÁCTICA PARA EL CONTADOR CAPÍTULO XVII - LIQUIDACIÓN DE SUELDOS Generalidades Salario mínimo vital y móvil Evolución del salario mínimo, vital y móvil Inscripción en los organismos de la seguridad social. Consecuencias de la falta de inscripción Legajo de personal Aportes y contribuciones Topes Conceptos que conforman la retribución del trabajador Sueldo anual complementario Trabajador que cobra mensualmente Trabajador jornalizado Trabajador con antigüedad inferior a 6 meses Licencia por vacaciones Modelo de comunicación de la licencia anual ordinaria Feriados en vacaciones Jornalizados (retribución fijada por día o por hora) Salario a destajo, comisiones individuales o colectivas, porcentajes u otras formas variables Cálculo Formas de contratación Tipos de contratación. Cuadro resumen Extinción de la relación laboral Formas de extinción de la relación laboral Renuncia Abandono del puesto Despido con justa causa Despido sin justa causa Por voluntad concurrente de las partes Por vencimiento de la obra, plazo o servicio de la contratación Fuerza mayor Muerte de alguna de las partes Quiebra o concurso del empleador Jubilación Preaviso Suspensión de trabajadores Indemnizaciones Indemnización sustitutiva de preaviso Integración mes de despido Indemnización rubro antigüedad Conceptos que integran la liquidación final Ejemplo Indemnización por vacaciones no gozadas Ejemplos Obligaciones. Certificado de servicios y remuneraciones Retenciones de ganancias para empleados en relación de dependencia. RG (AFIP) 4003-E/2017 (ex 2437) Introducción Características del régimen Ganancia neta Ganancia neta sujeta a impuesto Extinción de la relación laboral XVI MARCELO ZANGARO

11 PARTE IV - CARACTERÍSTICAS DE LAS PRINCIPALES ACTIVIDADES CAPÍTULO XVIII - PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS DE LAS ACTIVIDADES MÁS COMUNES Aclaraciones previas Restaurantes Comercio (supermercados, autoservicios, maxikioscos, etc.) Construcción Trabajo agrario/explotaciones agropecuarias Turismo Deportes Transporte Medicina Publicidad Importación Exportación Estaciones de servicio y garajes Panadería Farmacias Educación (enseñanza privada) Índice temático Índice de voces XVII