R. GRENABUENA APLICACION TRIBUTARIA S.A.

Transcripción

1 MONOTRIBUTO Adhesión Categorización Recategorización Declaración Jurada Informativa Cuatrimestral SILVIA R. GRENABUENA APLICACION TRIBUTARIA S.A.

2 APLICACION TRIBUTARIA S.A. Guido Spano 550 (1824) Lanús Oeste - BUENOS AIRES Telefax: /6692/ info@aplicacion.com.ar Web: Grenabuena, Silvia R. Monotributo : adhesión, categorización, recategorización, declaración jurada informátiva cuatrimestral / Silvia Ramona Grenabuena. - 1a ed. - Lanús Oeste : Aplicación Tributaria, p.;21x15cm. ISBN Impuesto. 2. Monotributo. I. Título. CDD COPYRIGHT 2016 BY APLICACION TRIBUTARIA S.A. 1º Edición, Mayo de 2016 I.S.B.N PROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN TOTAL O PARCIAL POR CUALQUIER MEDIO, YA FUERE MECÁNICO, ELECTRÓNICO, ETCÉTERA, SIN AUTORIZACIÓN ESCRITA DEL AUTOR Y DEL EDITOR El presente trabajado ha sido minuciosamente revisado y corregido. No obstante, ni la Editorial ni la autora se hacen responsables, bajo ningún concepto, de ningún tipo de perjuicio que cualquier error y/u omisión puedan ocasionar. Este libro será actualizado, en caso de corresponder por internet ingresando a la página: durante el plazo de un año desde la fecha de edición o hasta que se edite la nueva edición, lo que suceda primero. Este libro se terminó de imprimir en Mayo de 2016 en APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Guido Spano 550 Lanús Oeste Buenos Aires

3 Prólogo El Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (conocido como Monotributo ) presenta distintos trámites y obligaciones que deben cumplir los sujetos, como la adhesión, categorización, recategorización, presentación de la declaración jurada informativa cuatrimestral, modificaciones de datos, bajas. Teniendo en cuenta ello, decidimos realizar este material para que sirva como guía para poder cumplir con estas obligaciones del Monotributo y evitar sanciones o la exclusión del Régimen Simplificado. Para su mejor comprensión, en el presente libro se dividio en los siguientes capítulos: Conceptos Básicos Adhesión, Modificación, Renuncias, Exclusión, Cese y Baja Categorización Recategorización Declaración Jurada Informativa Cuatrimestral Régimen Especial de los Recursos de la Seguridad Social para Pequeños Contribuyentes De esta manera, se reduce el tiempo a emplear por el lector en su análisis, permitiéndole acceder directamente a los puntos de su interés.

4 La presente edición será actualizada en forma gratuita por Internet; de esta forma, cualquier modificación que pudiera surgir será analizada, y su tratamiento estará disponible en la forma de un archivo que podrá ser descargado por cualquier poseedor del libro, ingresando al portal Con la seguridad que el presente trabajo cumplirá con las expectativas, sólo nos resta agradecerles nuevamente la confianza dispensada. LA EDITORIAL

5 Sumario Analítico CAPÍTULO 1 Conceptos Básicos DEFINICIÓN Y CONCEPTOS QUE INCLUYE REGÍMENES QUE INCLUYE DEFINICIÓN DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE Sujetos excluidos DEFINICIÓN DE INGRESOS BRUTOS...15 CAPÍTULO 2 Adhesión, Modificación, Renuncias, Exclusión, Cese y Baja IMPUESTOS COMPRENDIDOS ADHESIÓN AL MONOTRIBUTO Efectos Trámite de adhesión Sujetos que posean C.U.I.T Requisitos y formalidades Sujetos que no posean C.U.I.T Solicitud de la Clave Única de Identificación Tributaria Inscripción en el Monotributo Credencial para el pago Sustitución de la credencial de pago Acreditación de la condición de monotributista MODIFICACIÓN DE DATOS EXHIBICIÓN DEL F. 960/NM Elementos a exhibir OBTENCIÓN DE LA CONSTANCIA DE OPCIÓN AL MONOTRIBUTO EXCLUSIONES Enumeración de las exclusiones Efectos de la exclusión Comunicación al Fisco de la exclusión Exclusión de oficio Relación de dependencia, jubilación, pensión o retiro Reimportaciones de mercaderías Actividades excluidas...33 APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Monotributo / 5

6 6.7. Sujetos excluidos RENUNCIA AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO CESE DEFINITIVO DE ACTIVIDADES Causas Cancelación de la inscripción Posibilidad de optar nuevamente por ser Responsable Monotributista BAJA AUTOMÁTICA BAJA RETROACTIVA CAPÍTULO 3 Categorización CATEGORÍAS Clasificación Parámetros Ingresos brutos Superficie de afectación Determinación Aplicación Actividades en las que no se considera este parámetro Energía eléctrica consumida Determinación Actividades en que no se considera este parámetro Alquileres devengados Precio máximo unitario de venta CATEGORIZACIÓN Determinación Inicio de actividades Inscripción en el Monotributo antes de los doce (12) meses desde el inicio de actividades Inscripción en el Monotributo luego de los doce (12) meses posteriores al inicio de actividades Cambio de actividad Doble actividad Rectificaciones Declaración jurada categorizadora y recategorizadora IMPUESTO A INGRESAR Importe del gravamen Características del pago Formas y fecha de vencimiento de los pagos Débito en cuenta bancaria / Monotributo APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

7 Caja de ahorro fiscal Ingreso de las cotizaciones previsionales fijas Ingreso de otros conceptos Incentivo al cumplimiento. Reintegro Reintegro. Forma LOCACIÓN DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES Y DE OBRAS RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA SOCIEDADES Y SUS INTEGRANTES. DISPOSICIONES ESPECIALES Requisitos Impuestos sustituidos Categoría excluida Impuesto integrado Cotizaciones previsionales fijas de los socios Efectos de la exclusión del Monotributo de la sociedad CASOS PRÁCTICOS Persona física que desarrolló actividades en todo el año calendario anterior Persona física. Profesional y comerciante Sociedad de personas. Inicio de actividades menor a doce (12) meses Persona Física que inicia actividades Sociedades que inicien actividades...79 CAPÍTULO 4 Recategorización SUJETOS. OPORTUNIDAD REQUISITOS Y FORMALIDADES PLAZO PARA LA RECATEGORIZACIÓN PERÍODO COMPRENDIDO EN LA RECATEGORIZACIÓN. OBLIGACIÓN DE PAGO FALTA DE RECATEGORIZACIÓN SUJETOS NO OBLIGADOS A RECATEGORIZARSE RECATEGORIZACIÓN DE OFICIO DECLARACIÓN JURADA CATEGORIZADORA Y RECATEGORIZADORA CASOS PRÁCTICOS Persona física Sociedades de personas...89 APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Monotributo / 7

8 CAPÍTULO 5 Declaración Jurada Informativa Cuatrimestral DECLARACIÓN JURADA INFORMATIVA CUATRIMESTRAL Normativa Sujetos obligados Datos a informar Presentación de la información Procedimiento Declaraciones juradas presentadas con errores. Procedimiento para corregirlas Sujetos que disminuyen su categoría o dejan de ser empleadores o cambia su condición Solicitud de la constancia de inscripción y de facturas Sanciones Vencimiento CAPÍTULO 6 Régimen Especial de los Recursos de la Seguridad Social para Pequeños Contribuyentes EMPLEADOR Contribuciones y aportes TRABAJADORES AUTÓNOMOS Cotizaciones personales fijas Aportes Ingreso de las cotizaciones previsionales fijas Declaración jurada de salud y denuncia del grupo familiar primario Integrantes de sociedades Prestaciones Enumeración Efectos de la adhesión al Monotributo Sistema Nacional del Seguro de Salud Opción a la obra social / Monotributo APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

9 CAPÍTULO 1 CAPÍTULO 1 Conceptos Básicos 1. DEFINICIÓN Y CONCEPTOS QUE INCLUYE El Monotributo es un sistema integrado y simplificado de recaudación de gravámenes a cargo de la Administración Federal de Ingresos Públicos, que alcanza a los pequeños contribuyentes y abarca los siguientes conceptos: Impuesto a las ganancias Impuesto al valor agregado Sistema de la Seguridad Social (previsional y obra social) 2. REGÍMENES QUE INCLUYE El Anexo a la Ley Nº , modificado por la Ley Nº , contiene cinco (5) regímenes diferentes a saber: Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes: Aplicable a los pequeños contribuyentes en general y a los profesionales. Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente. Régimen Especial de los Recursos de la Seguridad Social: Aplicable a los pequeños contribuyentes adheridos al Monotributo. APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Monotributo / 9

10 CAPÍTULO 1 Régimen Simplificado para los Asociados a Cooperativas de Trabajo: Aplicable a aquellas personas físicas que estén asociados a Cooperativas de Trabajo. Régimen Simplificado para los Pequenos Contribuyentes Inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social (Monotributo Social). 3. DEFINICIÓN DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE El artículo 1º del Anexo de la Ley Nº , texto según la Ley Nº , define como pequeño contribuyente, a los fines del Monotributo, a aquellas personas físicas o sucesiones indivisas continuadoras de las mismas, que reúnan las siguientes características: Realicen venta de cosas muebles, locaciones y/o prestaciones de servicios, incluso la actividad primaria. A las actividades primarias y de fabricación se les aplicará el tratamiento previsto para la venta de cosas muebles. Hayan obtenido en los doce (12) meses calendario inmediatos anteriores a la fecha de adhesión, ingresos brutos por las actividades a ser incluidas en el monotributo, inferiores o iguales a cuatrocientos mil pesos ($ ), o En el caso de venta de cosas muebles cuyos ingresos brutos superen los cuatrocientos mil pesos ($ ) y hasta la suma de seiscientos mil pesos ($ ), se deberá cumplir con el requisito de cantidad mínima de personal dispuesto en el tercer parrafo del artículo 8º del Anexo de la Ley Nº , que dispone: De cuatrocientos mil pesos ($ ) hasta cuatrocientos setenta mil pesos ($ ): Un (1) empleado 10 / Monotributo APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

11 CAPÍTULO 1 Más de cuatrocientos setenta mil pesos ($ ) hasta quinientos cuarenta mil pesos ($ ): Dos (2) empleados Más quinientos cuarenta mil pesos ($ ) hasta seiscientos mil pesos ($ ): 3 empleados No superar, en el mismo período doce (12) meses calendario inmediatos anteriores a la fecha de adhesión, los parámetros máximos de las magnitudes físicas y alquileres devengados establecidos para su categorización e ingreso del impuesto integrado. En los casos de venta de cosas muebles, que el precio máximo unitario de venta no sea superior a dos mil quinientos pesos ($ 2.500). No realizar importaciones de cosas muebles y/o servicios durante los últimos doce (12) meses del año calendario. El artículo 8º del Decreto Reglamentario dispone que se considerarán directamente relacionadas con la actividad que desarrolle el contribuyente, a las importaciones realizadas en los doce (12) meses calendario inmediatos anteriores a la adhesión. No realizar más de tres (3) actividades simultáneas o no tener más de tres (3) unidades de explotación. El artículo 1º del Decreto Reglamentario Nº 1/2010 dispone que los pequeños contribuyentes, podrán inscribirse como monotributistas, por la obtención de ingresos de actividades incluidas en el Régimen, aún cuando las mismas estén exentas o no alcanzadas en los impuestos al valor agregado y a las ganancias. APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Monotributo / 11

12 CAPÍTULO 1 Además aclara, que es incompatible la condición de pequeño contribuyente con la realización de alguna actividad por la cual el contribuyente conserve el carácter de responsable inscripto en el impuesto al valor agregado. El artículo 22 del Anexo de la Ley del Montributo dispone que la condición de pequeño contribuyente no es incompatible con el desarrollo de actividades en relación de dependencia, ni con la percepción de prestaciones en concepto de jubilación, pensión o retiro por alguno de los regimenes previsionales nacionales o provinciales. En el caso de las sucesiones indivisas, el artículo 3º del Decreto Reglamentario aclara, que sólo podrá permanecer en el Monotributo durante el período que va desde el mes de fallecimiento del causante hasta la finalización del mes en que se dicte la declaratoria de herederos o se apruebe el testamento, y siempre y cuando en este período no ocurra alguna de las causales de exclusión al régimen simplificado o se produzca la renuncia al mismo. También serán considerados pequeños contribuyentes, las sociedades de hecho y comerciales irregulares regidas por la Ley de Sociedades Comerciales, Sección IV, Capítulo I, siempre y cuando tengan un máximo de hasta tres (3) socios. Estas sociedades para poder adherir al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes, además de cumplir con todos los requisitos exigidos a las personas físicas, todos sus socios deben reunir las condiciones para poder ser Monotributistas. Por lo tanto, si uno de sus socios, por el desarrollo de otras actividades, queda excluido del Monotributo, la sociedad no podrá adherir al mismo. Además, el artículo 7º del Decreto Nº 1/2010 aclara que los socios de sociedades comprendidas o no en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes, son sujetos diferentes en cuanto a otras actividades 12 / Monotributo APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

13 CAPÍTULO 1 que realicen en forma individual, por lo tanto no deberán computar los ingresos originados en su participaciones sociales para realizar la categorización individual por dichas actividades. Los que tengan por actividad la locación de bienes muebles, inmuebles y de obras, si reúnen los requisitos mencionados en este punto, serán considerados pequeños contribuyentes y podrán adherir al Monotributo. A estas actividades se le dará el tratamiento previsto para las locaciones y/o servicios. Cuando se trate de condominios de bienes muebles e inmuebles se le aplicará el mismo tratamiento que a las sociedades comprendidas en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes. El segundo párrafo del artículo 1º de la Resolución General Nº 2746 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/01/2010) dispone que los directivos o integrantes de los cuerpos de fiscalización de las asociaciones mutuales, por las funciones que en ese carácter realicen como trabajadores autónomos, y siempre que reúnan los requisitos para ser considerados pequeños contribuyentes que hemos comentado en este punto, podrán adherir al Monotributo. También quedan incluidas como pequeños contribuyentes monotributistas, las personas físicas integrantes de cooperativas de trabajo, en los términos y condiciones que se indican en el Título VI del Anexo de la Ley de Monotributo. Por último, también son considerados pequeños contribuyentes a los trabajadores del servicio doméstico que no encuadren en el Régimen Especial de Seguridad Social para Empleados del Servicio Doméstico establecido en el Título XVIII de la Ley Nº APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Monotributo / 13