SESIONES 5, 6 Y 7 PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

Transcripción

1 SESIONES 5, 6 Y 7 PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA Julio Raggio Villanueva Febrero 2016

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3 RETENCIÓN A TERCEROS Ordenar que un deudor comercial del deudor tributario, entregue los montos adeudados a la Administración Tributaria en vez del deudor tributario, para hacerse cobro. Se produce una subrogación por orden administrativa que dispone la entrega del pago a la Administración Tributaria. Julio Raggio Villanueva Febrero

4 Deudor en COCOA Cliente (deudor comercial)» Orden de retener el pago y entregarlo a la SUNAT SUNAT Julio Raggio Villanueva Febrero

5 RETENCIÓN A TERCEROS Qué hace el cliente si no tiene dinero? SUNAT no puede obligar el pago inmediato Informar sobre deuda pendiente, así como la imposibilidad de pago. Informar cronograma de pagos. Julio Raggio Villanueva Febrero

6 RETENCIÓN A TERCEROS Cómo proceder cuando se está pagando en cuotas? SUNAT no puede alterar o cambiar reglas comerciales Informar sobre vencimientos futuros. Comunicar que se entregaran los monto de las cuotas en cada vencimiento. Julio Raggio Villanueva Febrero

7 RETENCIÓN A TERCEROS Pagada la deuda, qué obligación tiene el deudor? Y si la deuda está en moneda extranjera? Dar por cancelada la deuda, aún cuando no haya recibido el pago. Informar y convertirla a moneda nacional Julio Raggio Villanueva Febrero

8 INTERVENCIÓN EN RECAUDACIÓN Intervenir las cajas del deudor para disponer del dinero que ingresa de las ventas diarias y hacerse cobro de la deuda. Requiere hacer un arqueo de caja inicial y uno final por cada día de intervención en cada caja intervenida. Se retira el dinero, descontando lo necesario para mantener la empresa en marcha. Julio Raggio Villanueva Febrero

9 INTERVENCIÓN EN RECAUDACIÓN Cuánto tiempo puede durar esta medida? Qué tipo de gastos se autorizan pagar? El tiempo que sea necesario mientras que el embargo sea eficaz. Luz, agua, remuneraciones, proveedores, etc. Julio Raggio Villanueva Febrero

10 INTERVENCIÓN EN INFORMACIÓN Supone hacer una revisión de la situación económica y financiera del negocio, al fecha de la intervención, para conocer quienes su patrimonio, deudas y acreencias. Permite revisar toda documentación contable o extracontable vinculada con hechos generadores de obligaciones tributarias. Julio Raggio Villanueva Febrero

11 INTERVENCIÓN EN INFORMACION Es una verificación o mini auditoría? Qué pasa si no se tienen los libros y registros al día? NO. Es un embargo que busca conocer qué embargos realizar después. Suerte. No se imponen multas, pero si se puede avisar a fiscalización Julio Raggio Villanueva Febrero

12 INTERVENCIÓN EN INFORMACION Se puede solicitar copia de lo revisado? SI. Incluyendo CdP, libros, contratos, etc. Se puede pedir prórroga respecto de la orden de embargo? NO. 106 del Código Tributario. Se suele dar plazo Julio Raggio Villanueva Febrero

13 INTERVENCIÓN EN ADMINISTRACION DE BIENES Tomar el control del negocio o de una línea del negocio, con la finalidad de hacerse cobro con los resultados o frutos del negocio. Faculta para poder designar a un Administrador del negocio, durante un tiempo pre determinado. Julio Raggio Villanueva Febrero

14 INTERVENCIÓN EN INFORMACION Qué supone tomar el control del negocio? Se puede sustituir al representante legal? Gerenciar, asumir las labores normales de un administrar diligente. SI. El interventor designado por el Ejecutor reemplaza al rpte legal Julio Raggio Villanueva Febrero

15 INTERVENCIÓN EN INFORMACION Quién paga al interventor? Quien lo designa. Con sus recursos Qué ocurre si no hay frutos? Embargo fallido Posibilidad de responsabilidad por daños y perjuicios Julio Raggio Villanueva Febrero

16 DEPÓSITO SIN EXTRACCIÓN DE BIENES Inventariar parte de los activos, bienes y derechos del deudor, con el fin de garantizar la deuda tributaria. Requiere de la designación de un depositario quien custodia los bienes embargados. Usualmente se nombra al representante legal como depositario. Julio Raggio Villanueva Febrero

17 DEPÓSITO SIN EXTRACCIONES DE BIENES Qué tipo de bienes se pueden embargar? Activos, valores, mercadería, todo lo que sea realizable. No perecibles o con caducidad cercana. Cuánto tiempo puede durar esta medida? En principio no mas de 30dh. Puede ser más Julio Raggio Villanueva Febrero

18 DEPÓSITO SIN EXTRACCIÓN DE BIENES Qué ocurre si no se paga la deuda tributaria? La SUNAT puede extraer (llevarse) los bienes. Qué obligaciones asume el depositario? Informar y convertirla a moneda nacional Julio Raggio Villanueva Febrero

19 DEPÓSITO SIN EXTRACCIÓN DE BIENES El embargo impide la venta de lo inventariado? No, pero si obliga a reponer los bienes. Debe comunicarse la venta. Cómo se procede cuando caduca la vigencia del bien? Sustituir los bienes Julio Raggio Villanueva Febrero

20 DEPÓSITO CON EXTRACCIÓN DE BIENES Retirar del negocio, bienes, activos, mercaderías y, en general, cualquier bien realizable (vendible) con el fin de hacerse cobro, luego del remate. No requiere de un deposito sin extracción previo. Julio Raggio Villanueva Febrero

21 DEPÓSITO CON EXTRACCIÓN DE BIENES Qué tipo de bienes pueden extraerse? Qué constancia queda con el deudor tributario? Los depositados. Maquinarias que no afectan proceso productivo, activos, mercaderías, etc. Acta que detalla la situación de los bienes. Julio Raggio Villanueva Febrero

22 DEPÓSITO CON EXTRACCIÓN DE BIENES Cuál es la obligación del deudor en una extracción? Permitir y facilitar el retiro de los bienes. Quién asume la condición de depositario? SUNAT, asumiendo las mismas obligaciones Julio Raggio Villanueva Febrero

23 DEPÓSITO CON EXTRACCIÓN DE BIENES Dónde se guardan los bienes? Almacenes y depósitos de la Sunat. Lugares especiales Cuál es la finalidad de la extracción? Proceder con el remate de los bienes Julio Raggio Villanueva Febrero

24 DEPÓSITO CON EXTRACCIÓN DE BIENES Cuánto tiempo transcurre hasta la tasación y remate? No hay plazo. Se estima no menos de 30dh Cómo se procede si los bienes se pierden en manos de SUNAT? Obligación de reponer a costo de la SUNAT Julio Raggio Villanueva Febrero

25 INSCRIPCIÓN Afectación del derecho inscrito en cualquier Registro Público. Inmuebles, Bienes Muebles, Vehicular, Aeronaves, Minería, Hidrocarburos, Caballos de Paso, Signos Distintivos, Marcas y Patentes, Apdayc, etc. Julio Raggio Villanueva Febrero

26 INSCRIPCIÓN Cuál es el efecto legal de la inscripción? Publicitar que el derecho puede ser rematado. Cómo se sabe cuanto vale un derecho inscribible? Tasación o acuerdo con el deudor tributario. Julio Raggio Villanueva Febrero

27 INSCRIPCIÓN Se puede vender si el bien está gravado por un tercero? Si. Con demanda judicial, hipoteca, embargo, prenda, etc. Que pasa si compro un bien embargado por un tercero? Se compra con yaya, salvo inmuebles. Julio Raggio Villanueva Febrero

28 INNOVATIVA Art. 118 El Ejecutor Coactivo......podrá adoptar otras medidas no contempladas en el presente artículo siempre que asegure, de la forma más adecuada el pago de la deuda tributaria materia de cobranza... N reglamentada / Discrecional Julio Raggio Villanueva Febrero

29 Cuántas Medidas Cautelares se pueden trabar? Cuántos expedientes coactivos puede tener un mismo contribuyente? Existe la posibilidad de que se traben conjuntamente? Julio Raggio Villanueva Febrero

30 Y si los embargos son excesivos? Cuándo se levantan los embargos? Los embargos prescriben o caducan? Julio Raggio Villanueva Noviembre

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32 Ejecución forzada implica Falta de pago de la deuda tributaria. Que las medidas cautelares no tuvieron el efecto esperado de inducir al pago. Que el deudor tributario estaría incapacitado para poder asumir el pago. Se han agotado las gestiones de cobranza amical. Julio Raggio Villanueva Febrero

33 La Ejecución forzada se manifiesta: Al retirar el dinero retenido en los bancos. Al imputar el dinero entregado por el tercero, Al extraer los bienes depositados previamente, Al ejecutar las garantías dadas por el deudor, Cuando se procede con la extracción directa. Al disponer la tasación y posterior remate de los bienes embargados. Julio Raggio Villanueva Febrero

34 TASAR: Valuar, fijar oficialmente el valor máximo y mínimo de una mercancía. REMATAR: Vender en subasta pública Desde la óptica tributaria, el remate implica la transferencia obligada por parte del deudor tributario de parte de sus activos, mercadería, derechos o, en general patrimonio, en favor de un adquirente. Julio Raggio Villanueva Febrero

35 » Respecto de la tasación caben 3 escenarios No se requiere la tasación Cuando se trata de commodities o bienes cotizados en bolsa. Tasación convencional Cuando hay acuerdo en el valor del bien entre el deudor y el Ejecutor. Se deja constancia a través de un acta. Tasación Pericial Valuación por un perito o especialista de la SUNAT o externo. Julio Raggio Villanueva Febrero

36 PROCEDIMIENTO» El Ejecutor ordena la tasación y designa al perito encargado.» Luego de recibir el informe pericial, éste se notifica al deudor para que formule observaciones.» De no formularse observaciones el Ejecutor Coactivo tiene la facultad de aprobar la tasación quedando todo listo para el remate. Julio Raggio Villanueva Febrero

37 PROCEDIMIENTO» Si el deudor formula observaciones o presenta una tasación de parte, se ponen en conocimiento del perito para que se ratifique o rectifique en su tasación.» Luego de ello el Ejecutor podrá aprobar la tasación, disponer que se realice una segunda tasación por el mismo perito o disponer la designación de otro perito. Julio Raggio Villanueva Febrero

38 PROCEDIMIENTO» Si el deudor formula observaciones o presenta una tasación de parte, se ponen en conocimiento del perito para que se ratifique o rectifique en su tasación.» Luego de ello el Ejecutor podrá aprobar la tasación, disponer que se realice una segunda tasación por el mismo perito o disponer la designación de otro perito. Julio Raggio Villanueva Febrero

39 » Respecto del Remate, son 3 los sujetos que pueden llevarlo adelante: Martillero Público Cuando se trata de bienes muebles, marcaderías y cosas similares. Agente de Bolsa Cuando se trata de bienes con valor fijado en bolsa de valores o de productos. Ejecutor Coactivo Cuando se trata de inmuebles, derechos y también los casos del martillero Julio Raggio Villanueva Febrero

40 » Respecto del Remate, son 4 las formas como se puede rematar: A viva voz En rueda de bolsa A sobre cerrado Por internet Julio Raggio Villanueva Noviembre

41 En rueda de bolsa» La fecha de venta la indica el Ejecutor Coactivo pero la lleva a cago el Agente de Bolsa, respecto de bienes con cotización.» La transferencia de propiedad se da cuando se perfecciona la venta al cierre del día de la venta.» Se acredita la transferencia con la entrega de la liquidación de venta. Julio Raggio Villanueva Febrero

42 A viva Voz» Sistema tradicional. La venta se produce a través de pujas a mano alzada.» Normalmente se otorga la adjudicación a quien ofrece el monto mayor. Julio Raggio Villanueva Febrero

43 A sobre cerrado» El postor interesado presenta desde el inicio del remate su oferta final, precisamente, en un sobre cerrado.» El remate consiste en hacer públicas las ofertas de cada postor, adjudicándose a la oferta mayor. Julio Raggio Villanueva Febrero

44 Por Internet» La relación de bienes a la venta está en la web de SUNAT.» Requiere de la inscripción previa del postor y la confirmación de su inscripción por el webmaster.» La presentación de ofertas se realiza a través de internet por cada lote ofertado, mientras la convocatoria esté abierta. Julio Raggio Villanueva Febrero

45 Por Internet» Las posturas consideradas válidas son aquellas que provienen de postores inscritos, que efectuaron la oferta dentro del plazo de la oferta y que, además, hayan efectuado el pago del monto ofertado.» La adjudicación se otorga a quien haya efectuado la postura mayor. Julio Raggio Villanueva Febrero

46 PROCEDIMIENTO» Si el deudor formula observaciones o presenta una tasación de parte, se ponen en conocimiento del perito para que se ratifique o rectifique en su tasación.» Luego de ello el Ejecutor podrá aprobar la tasación, disponer que se realice una segunda tasación por el mismo perito o disponer la designación de otro perito. Julio Raggio Villanueva Noviembre

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48 » Artículo INTERVENCIÓN EXCLUYENTE DE PROPIEDAD» El tercero que sea propietario de bienes embargados, podrá interponer Intervención Excluyente de Propiedad ante el Ejecutor Coactivo en cualquier momento antes que se inicie el remate del bien. Julio Raggio Villanueva Febrero

49 » PRESENTAR UN ESCRITO» El tercero debe probar su derecho con documento privado de fecha cierta, documento público u otro documento, que a juicio de la Administración, acredite fehacientemente la propiedad de los bienes antes de haberse trabado la medida cautelar. Julio Raggio Villanueva Febrero

50 Presentación de Tercería Ejecutor traslada a deudor /5dh) Levanta el embargo Documentos que prueben propiedad 30DH para resolver Apelación ante el Tribunal Fiscal Se suspende el remate Julio Raggio Villanueva Febrero

51 Y si la tercería se declara infundada en el Tribunal Fiscal? Ir al poder judicial en revisión. Se mantiene el embargo, incluso con el remate. Dueño sufre la perdida. Julio Raggio Villanueva Febrero