Costos Predeterminados

Transcripción

1 Costos Predeterminados

2 Clasificación de los Sistemas de Contabilidad de Costos Costos Predeterminados Estimados Estándar (Standard) Son una técnica que se basa en la experiencia. El costo estimado indica lo que puede costar el producto o el servicio, motivo por el cual al final del periodo se ajusta a los costos reales. Trabaja por diferencia de inventario. Método científico que representa el costo planeado de un producto. Se establecen mucho antes de que se inicie la producción, proporcionando así una meta que debe alcanzarse o superarse. Es lo que debe costar el producto o el servicio

3 ESTIMADOS Estimados se ajustan a los históricos. Las variaciones modifican el costo estimado mediante una rectificación a las cuentas afectadas según el estadio de la producción (PP PT CMV) El estimado se basa en experiencias adquiridas y un conocimiento de la empresa. Es más barata su implantación y más caro su sostenimiento aunque razonable. Lo que puede costar un producto. Es una técnica elemental de valuación. Para su implantación, NO es indispensable un control interno muy complejo. ESTÁNDAR Históricos se ajustan a los estándares. Las desviaciones no modifican al costo estándar. Deben analizarse para determinar sus causas. Estudios profundos científicos para fijar sus valores (cantidad y precio). Es más cara su implantación y más barato su sostenimiento. Es más caro en general. Lo que debe costar un producto. Es una técnica elaborada de valuación. Para su implantación, es indispensable un extraordinario control interno.

4 Costos Estimados OBJETIVOS Información amplia y oportuna Control de operaciones y de gastos Determinación confiable del costo unitario: 1. Fijar el precio de venta. 2. Valuación de la producción terminada, en proceso, averiada, defectuosa, perdida normal de producción y del costo de producción de lo vendido. Sirve de soporte para las Políticas (explotación, producción, cambio, etc.

5 Costos Estimados VENTAJAS: Ayuda del Control Interno Es una medida de comparación: variaciones = llamadas de atención Escalón previo para estándar Es relativamente económica su implantación, en relación con el costo estándar, pero más caro administrativamente Determinar anticipadamente las posibles resultados En general, es muy útil para la toma de decisiones, fijación de precio, elaboración de cotizaciones, etc.

6 Modo de llevar la cuenta Productos en Proceso Cuenta única Por elemento del Costo Por cada departamento productivo o por cada actividad Por cada elemento del Costo y por cada departamento productivo o por cada actividad

7 Procedimiento de Costos Estimados Registrar costos (MPD+MOD+CIF) #R# contra Ptos. Proc. Registrar la Prod. Terminada #E# Ptos Proceso #R#E# Registrar las Ventas #R# Determinar Valor Libros y Tomar un Inventario Equiv. a #E# Ajustar los libros de acuerdo al Inventario Equiv. a #E# Ajustar la diferencia contra el estadio de la Producción

8 Caso Práctico LA EMPRESA QUE NOS CONTRATA CUENTA CON LOS SIGUIENTES DATOS: COSTOS ESTIMADOS M.P.D. 40 $ M.O.D. 50 $ C.I.F. 60 $ TOTAL 150 PRECIO DE VENTA: 300 $ INVENT. INICIAL DE M.P.D $ COMPRAS DEL PERIODO $ INVENT. FINAL DE M.P.D $ M.O.D. del período $ C.I.F. DEL PERIODO $ P.TERM P.PROC VENDIDAS AVANCE M.P.D. 90,00% M.O.D. 80,00% C.I.F. 70,00%

9 Caso Práctico 1 M.P.D REAL a CAJA PROD. EN PROC. M.P.D REAL a M.P.D INVENT. INICIAL DE M.P.D $ COMPRAS DEL PERIODO $ INVENT. FINAL DE M.P.D $

10 Caso Práctico 1 M.P.D REAL a CAJA PROD. EN PROC. M.P.D REAL a M.P.D PROD. EN PROC. M.O REAL a M.O PROD. EN PROC. C.I.F REAL a C.I.F M.O.D. del período $ C.I.F. DEL PERIODO $

11 Caso Práctico 1 M.P.D REAL a CAJA PROD. EN PROC. M.P.D REAL a M.P.D PROD. EN PROC. M.O REAL a M.O PROD. EN PROC. C.I.F REAL a C.I.F PROD. TERMINADOS ESTIM. a PROD. EN PROC. M.P.D a PROD. EN PROC. M.O a PROD. EN PROC. C.I.F P.TERM P.PROC VENDIDAS x COSTOS ESTIMADOS M.P.D. 40 $ M.O.D. 50 $ C.I.F. 60 $ TOTAL 150 $

12 Caso Práctico 1 M.P.D REAL a CAJA PROD. EN PROC. M.P.D REAL a M.P.D PROD. EN PROC. M.O REAL a M.O PROD. EN PROC. C.I.F REAL a C.I.F PROD. TERMINADOS ESTIM. a PROD. EN PROC. M.P.D a PROD. EN PROC. M.O a PROD. EN PROC. C.I.F C.M.V ESTIM. a PROD. TERMINADOS P.TERM P.PROC VENDIDAS 1.000

13 Caso Práctico 1 M.P.D REAL a CAJA PROD. EN PROC. M.P.D REAL a M.P.D PROD. EN PROC. M.O REAL a M.O PROD. EN PROC. C.I.F REAL a C.I.F PROD. TERMINADOS ESTIM. a PROD. EN PROC. M.P.D a PROD. EN PROC. M.O a PROD. EN PROC. C.I.F C.M.V ESTIM. a PROD. TERMINADOS DEUDORES POR VENTAS REAL a VENTAS

14 Caso Práctico 1 M.P.D REAL a CAJA PROD. EN PROC. M.P.D REAL a M.P.D PROD. EN PROC. M.O REAL a M.O PROD. EN PROC. C.I.F REAL a C.I.F PROD. TERMINADOS ESTIM. a PROD. EN PROC. M.P.D a PROD. EN PROC. M.O a PROD. EN PROC. C.I.F C.M.V ESTIM. a PROD. TERMINADOS DEUDORES POR VENTAS REAL a VENTAS PROD. EN PROC. M.P.D. 2) ) SD PROD. EN PROC. M.O. 3) ) SD PROD. EN PROC. C.I.F. 4) ) SD

15 Caso Práctico 1 M.P.D REAL a CAJA PROD. EN PROC. M.P.D REAL a M.P.D PROD. EN PROC. M.O REAL a M.O PROD. EN PROC. C.I.F REAL a C.I.F PROD. TERMINADOS ESTIM. a PROD. EN PROC. M.P.D a PROD. EN PROC. M.O a PROD. EN PROC. C.I.F C.M.V ESTIM. a PROD. TERMINADOS DEUDORES POR VENTAS REAL a VENTAS PROD. EN PROC. M.P.D. 2) ) SD PROD. EN PROC. M.O. 3) ) SD PROD. EN PROC. C.I.F. 4) ) SD PROD. TERMINADOS 5) ) SD C.M.V. 6) SD

16 Caso Práctico P.PROC Cs Estim M.P.D. 40 $ M.O.D. 50 $ C.I.F. 60 $ INVENTARIO INVENTARIO COMPUT. ACTUAL SEGUN VARIACIÓN S/ CS ESTIM. LIBROS (Libros-Invent.) PROD. EN PROC. M.P.D , PROD. EN PROC. M.O , PROD. EN PROC. C.I.F , Ajuste de la Diferencia: AVANCE M.P.D. 90,00% M.O.D. 80,00% C.I.F. 70,00% Distribuida sobre el costo de la producción efectiva del período, valuada a costos estimados. Distribuida según el número de unidades (equivalentes). Traspasar a una cuenta de ajuste y, a su vez, se puede refundir en el cuadro de resultados (método menos indicado). UNID. U.P.EQ. U.TER. U.VEND. U. Totales MP MO CIF % U.P.EQ. U.TER. U.VEND. U. Totales MP 26,47% 44,12% 29,41% 100,00% MO 24,24% 45,45% 30,30% 100,00% CIF 21,88% 46,88% 31,24% 100,00%

17 UNID. U.P.EQ. U.TER. U.VEND. U. Totales MP MO CIF % U.P.EQ. U.TER. U.VEND. U. Totales MP 26,47% 44,12% 29,41% 100,00% MO 24,24% 45,45% 30,30% 100,00% CIF 21,88% 46,88% 31,24% 100,00% Caso Práctico 8 CUENTA DE AJUSTE M.P a PROD. EN PROC. - MP PROD. EN PROC. CIF a CUENTA DE AJUSTE C.I.F PROD. EN PROC. MP 26,47% 264,70 PROD. TERMINADOS 44,12% 441,20 C.M.V. 29,41% 294,10 a CUENTA DE AJUSTE M.P CUENTA DE AJUSTE C.I.F a PROD. EN PROC. - CIF 21,88% 218,80 a PROD. TERMINADOS 46,88% 468,80 a C.M.V. 31,25% 312,40

18 Costos Estándar Antecedentes Origen a principios del siglo XX 1903, F.W. Taylor, realizó las primeras investigaciones para lograr mejor control de la elaboración y la productividad que inspiraron al Ing. Harrington Emerson (1908) para profundizar sobre el tema y aplicarlo en USA en Emerson inspiró a su vez al Contador Chester G. Harrinson para que en 1921 surgiera la Técnica de Valuación de Costos Estándar. La técnica de costos estándar es la más avanzada de las existentes ya que sirve de instrumento de medición de la eficiencia, porque su determinación está basada precisamente en la eficiencia del trabajo en la entidad económica.

19 Costos Estándar OBJETIVOS Información amplia y oportuna Control de operaciones y de gastos Determinación confiable del costo unitario: 1. Fijar el precio de venta. 2. Valuación de la producción terminada, en proceso, averiada, defectuosa, perdida normal de producción y del costo de producción de lo vendido. Sirve de soporte para las Políticas (explotación, producción, cambio, etc. Unificación o estandarización: producción, procedimientos y métodos Análisis de las desviaciones, en atención a su causa

20 Costos Estándar VENTAJAS: Medir y controlar la eficiencia en las operaciones de la empresa permite fijar responsabilidades Conocer la capacidad no utilizada en la producción Conocer el costo y el valor del artículo Contribuyendo a la reducción de costos (eficientes). Reducen el trabajo de la administración Facilitar la elaboración de los presupuestos Sirve de apoyo al control interno Favorece la toma de decisiones Instrumento importante para la evaluación de la gestión de la empresa análisis de las variaciones = atención áreas que están fuera de control

21 Costos Estándar DESVENTAJAS: Grado de rigidez condiciones de fabricación cambiantes Normas se revisan frecuentemente efectividad se debilita Revisar cuando hay cambios de fabricación importantes Aislar los elementos controlables y los no controlables de las variaciones es una tarea difícil En la práctica es muy difícil adaptarse a una estructura conceptual específica Resistencia

22 Tipos de Estándar Ideal Normal Real, actual, corriente, previsto o esperado

23 Tipos de Estándar Ideal Plantea la mejor combinación posible de factores (máxima producción CON EL COSTO MÁS EFICIENTE -al mínimo costo). Una vez fijados es muy difícil cambiarlos, salvo un cambio en los productos o en el proceso de producción. Está relacionado con el nivel máximo de la capacidad de planta.

24 Tipos de Estándar Normal Se basan en condiciones normales de operación de la empresa durante un ciclo completo de negocios, o sea, a corto plazo. Son más fáciles de alcanzar, pero más difícil de calcular (por los posibles errores al estimar el alcance y la duración de los efectos cíclicos).

25 Tipos de Estándar Real, actual, corriente, previsto o esperado Se basan en las condiciones actuales de los negocios y representan el nivel de logros que estima la dirección para el siguiente período contable. Esto significa, en la mayoría de los casos, desaprovechar parte de la capacidad máxima de la empresa y soportar un costo ocioso. Son también a corto plazo.

26 Fuentes de Predeterminación El método de la ingeniería Basado en el análisis de especificaciones y características técnicas del producto. El método de la experiencia histórica Más económico y es preferido cuando es determinado por primera vez. Técnicamente es menos confiable. El método de la presupuestación o completo Los estándares se obtienen e través del análisis de la relación existente entre los departamentos que componen la organización formal.

27 Capacidad y Nivel de Actividad

28 Determinación de las Variaciones PR PS El método de las 7 variaciones de Backer Materia Prima: Cantidad (Q) y Precio (P) QS QR Mano de Obra: Cantidad (Q = horas// Tiempo; Eficiencia de la MOD o Cantidad) y Precio (P = jornal / precio o tarifa) Costos Indirectos de Fabricación: Presupuesto, Capacidad (o Volumen) y Eficiencia. PR El método de las 9 variaciones de Neuner PS Materia Prima: Cantidad (Q), Precio (P) y Mezcla QS QR Mano de Obra: Cantidad (Q = horas// Tiempo; Eficiencia de la MOD o Cantidad), Precio (P = jornal / precio o tarifa) y Mezcla Costos Indirectos de Fabricación: Presupuesto, Capacidad (o Volumen) y Eficiencia.

29 Caso Práctico PRESUPUESTO (ESTÁNDAR) REAL CS. MO - JORNAL 11 10,5 $/U CS. MP 9,5 10 $/U Q DE MP POR U DE PT 21,00 20,50 KG/U Q DE MO POR U DE PT 7,00 Hs/U Q HORAS DE MO Hs CIF. VARIABLES $ CIF. FIJOS $ PROD. PROCESADA U STD. FÍSICO 0,50 Hs Máq/U CAPACIDAD = Hs MAQ Hs. Máq NIVEL DE ACTIVIDAD = P.PROC x STD FIS. NIVEL DE ACTIVIDAD = ,50 NIVEL DE ACTIVIDAD = Hs. Máq TASA CIF V = CIF V = 12,00 NIV.ACT TASA CIF F = CIF F = 28,00 NIV.ACT ,00 = TASA DE CIF TOTAL

30 Caso Práctico Variaciones de Materia Prima VARIACIONES SEGÚN BACKER VARIACIÓN CANTIDAD DE MATERIA PRIMA VQMP = ( QR - QS ) x PS VQMP = , ,5 VQMP = ,5 VQMP = => RESULTADO POSITIVO VARIACIÓN PRECIO DE MATERIA PRIMA O COSTO DE MATERIA PRIMA VPMP = ( PR - PS ) x QR VPMP = 10-9, VPMP = 0, VPMP = => RESULTADO NEGATIVO VARIACIÓN TOTAL DE MATERIA PRIMA VQMP VPMP VTMP

31 Caso Práctico VARIACIONES CONSIDERANDO MEZCLA Variaciones de Materia Prima VARIACIÓN CANTIDAD DE MATERIA PRIMA - NO CAMBIA VQMP = QR - QS ) x PS VQMP = , ,5 VQMP = ,5 VQMP = => RESULTADO POSITIVO VARIACIÓN PRECIO DE MATERIA PRIMA O COSTO DE MATERIA PRIMA VPMP = ( PR - PS ) x QS VPMP = 10-9, VPMP = 0, VPMP = => RESULTADO NEGATIVO VARIACIÓN MEZCLA DE MATERIA PRIMA (PRECIO Y CANTIDAD) VMMP = ( QR - QS ) x ( PR - PS ) VMMP = ,5 VMMP = ,5 VMMP = -500 => RESULTADO POSITIVO VARIACIÓN TOTAL DE MATERIA PRIMA VQMP VPMP VMMP VTMP

32 Caso Práctico VARIACIONES SEGÚN BACKER VARIACIONES CONSIDERANDO MEZCLA Variaciones de Materia Prima VARIACIÓN CANTIDAD DE MATERIA PRIMA VQMP = => RESULTADO POSITIVO VARIACIÓN PRECIO DE MATERIA PRIMA O COSTO DE MATERIA PRIMA VPMP = => RESULTADO NEGATIVO VARIACIÓN TOTAL DE MATERIA PRIMA VQMP VPMP VTMP VARIACIÓN CANTIDAD DE MATERIA PRIMA - NO CAMBIA VQMP = => RESULTADO POSITIVO VARIACIÓN PRECIO DE MATERIA PRIMA O COSTO DE MATERIA PRIMA VPMP = => RESULTADO NEGATIVO VARIACIÓN MEZCLA DE MATERIA PRIMA (PRECIO Y CANTIDAD) VMMP = -500 => RESULTADO POSITIVO VARIACIÓN TOTAL DE MATERIA PRIMA VQMP VPMP VMMP VTMP

33 Caso Práctico Variaciones de Mano de Obra VARIACIONES SEGÚN BACKER VARIACIÓN CANTIDAD DE MANO DE OBRA O EFICIENCIA DE MANO DE OBRA VEMO = ( HR - HS ) x JS VEMO = VEMO = VEMO = VEMO = => RESULTADO POSITIVO VARIACIÓN COSTO DE MANO DE OBRA O JORNAL DE MANO DE OBRA VJMO = ( JR - JS ) x HR VJMO = 10, VJMO = -0, VJMO = => RESULTADO POSITIVO VARIACIÓN TOTAL DE MANO DE OBRA VQMO VPMO VTMO

34 Caso Práctico Variaciones de Mano de Obra VARIACIONES CONSIDERANDO MEZCLA VARIACIÓN CANTIDAD DE MANO DE OBRA O EFICIENCIA DE MO - NO CAMBIA VEMO = ( HR - HS ) x JS VEMO = VEMO = VEMO = VEMO = => RESULTADO POSITIVO VARIACIÓN COSTO DE MANO DE OBRA O JORNAL DE MANO DE OBRA VJMO = ( JR - JS ) x HS VJMO = 10, VJMO = -0, VJMO = => RESULTADO POSITIVO VARIACIÓN MEZCLA DE MANO DE OBRA (PRECIO Y CANTIDAD) VMMO = ( HR - HS ) x ( JR - JS ) VMMO = ,5-11 VMMO = ,5 VMMO = 500 => RESULTADO NEGATIVO VARIACIÓN TOTAL DE MANO DE OBRA VQMO VPMO VMMO VTMO

35 Caso Práctico VARIACIONES SEGÚN BACKER VARIACIONES CONSIDERANDO MEZCLA Variaciones de Mano de Obra VARIACIÓN CANTIDAD DE MANO DE OBRA O EFICIENCIA DE MANO DE OBRA VEMO = => RESULTADO POSITIVO VARIACIÓN COSTO DE MANO DE OBRA O JORNAL DE MANO DE OBRA VJMO = => RESULTADO POSITIVO VARIACIÓN TOTAL DE MANO DE OBRA VQMO VPMO VTMO VARIACIÓN CANTIDAD DE MANO DE OBRA O EFICIENCIA DE MO - NO CAMBIA VEMO = => RESULTADO POSITIVO VARIACIÓN COSTO DE MANO DE OBRA O JORNAL DE MANO DE OBRA VJMO = => RESULTADO POSITIVO VARIACIÓN MEZCLA DE MANO DE OBRA (PRECIO Y CANTIDAD) VMMO = 500 => RESULTADO NEGATIVO VARIACIÓN TOTAL DE MANO DE OBRA VQMO VPMO VMMO VTMO

36 Caso Práctico Variaciones de CIF por Fórmulas VARIACIÓN PRESUPUESTO VPPTO = CIF TOTAL R - [ CIF F S + ( T CIF V * NIV. ACTIV R )] VPPTO = ,00 - [ ,00 + ( 12,00 x 900,00 )] VPPTO = ,00 - [ ,00 + ( ,00 )] VPPTO = , ,00 VPPTO = 3.400,00 => RESULTADO NEGATIVO VARIACIÓN CAPACIDAD VCAP = CIF F S - ( T CIF F x NIV. ACTIV R )] VCAP = ,00 - ( 28,00 x 900,00 ) VCAP = , ,00 VCAP = 5.600,00 => RESULTADO NEGATIVO VARIACIÓN EFICIENCIA VEFIC = ( NIV.ACT. R - NIV.ACT.P.PROC. ) x T CIF TOTAL VEFIC = ( 900, ,00 ) x 40,00 VEFIC = - 100,00 x 40,00 VEFIC = ,00 => RESULTADO POSITIVO VARIACIÓN TOTAL O NETA VP VC VE = VN/VT = 5000

37 Caso Práctico Variaciones de CIF por Cuadro Concepto Presupu. Ppto. Aj. a N. Act. Real Absorción (Real) Absorción (Std.P.Proc.) Reales Variación Nivel Act.(H Maq) CIF V CIF F CIF TOTAL DATOS

38 Caso Práctico Variaciones de CIF por Cuadro Concepto Presupu. Ppto. Aj. a N. Act. Real Absorción (Real) Absorción (Std.P.Proc.) Reales Variación Nivel Act.(H Maq) CIF V CIF F CIF TOTAL

39 Caso Práctico Variaciones de CIF por Cuadro Concepto Presupu. Ppto. Aj. a N. Act. Real Absorción (Real) Absorción (Std.P.Proc.) Reales Variación Nivel Act.(H Maq) CIF V CIF F CIF TOTAL

40 Caso Práctico Variaciones de CIF por Cuadro Concepto Presupu. Ppto. Aj. a N. Act. Real Absorción (Real) Absorción (Std.P.Proc.) Reales Variación Nivel Act.(H Maq) CIF V CIF F CIF TOTAL NIVEL DE ACTIVIDAD = P.PROC x STD FIS. NIVEL DE ACTIVIDAD = ,50 NIVEL DE ACTIVIDAD = Hs. Máq

41 Caso Práctico Variaciones de CIF por Cuadro Concepto Presupu. Ppto. Aj. a N. Act. Real Absorción (Real) Absorción (Std.P.Proc.) Reales Variación Nivel Act.(H Maq) CIF V CIF F CIF TOTAL Variación Presupuesto

42 Caso Práctico Variaciones de CIF por Cuadro Concepto Presupu. Ppto. Aj. a N. Act. Real Absorción (Real) Absorción (Std.P.Proc.) Reales Variación Nivel Act.(H Maq) CIF V CIF F CIF TOTAL Variación Presupuesto Variación Capacidad

43 Caso Práctico Variaciones de CIF por Cuadro Concepto Presupu. Ppto. Aj. a N. Act. Real Absorción (Real) Absorción (Std.P.Proc.) Reales Variación Nivel Act.(H Maq) CIF V CIF F CIF TOTAL Variación Presupuesto Variación Capacidad Variación Eficiencia

44 Caso Práctico Variaciones de CIF por Cuadro Concepto Presupu. Ppto. Aj. a N. Act. Real Absorción (Real) Absorción (Std.P.Proc.) Reales Variación Nivel Act.(H Maq) CIF V CIF F CIF TOTAL Variación Presupuesto Variación Capacidad Variación Eficiencia Variación Total o Neta

45 Variaciones de CIF $ Variación Presupuesto Cs. Reales Cs. Estándar NAR 900 Nivel de Actividad

46 Variaciones de CIF $ Variación Capacidad Cs. Presup Cs. Estándar Cs. Var = NAR 900 Nivel de Actividad

47 Variaciones de CIF $ Variación Eficiencia Cs. Estándar Tasas = Niveles 0 NAR 900 NAR 1000 Nivel de Actividad

48 Variaciones de CIF $ Variación Neta o Total Cs. Reales Cs. Estándar NAR 900 NAR 1000 Nivel de Actividad

49 Ejemplos

50 Caso Práctico 2 PRESUPUESTO (ESTÁNDAR) REAL CS. MO - JORNAL 2 3 $/U CS. MP 4 6 $/U Q DE MP POR U DE PT 15,00 16,00 KG/U Q DE MO POR U DE PT 5,00 Hs/U Q HORAS DE MO 9000 Hs CIF. VARIABLES $ CIF. FIJOS $ PROD. PROCESADA 2000 U STD. FÍSICO 1,10 Hs Máq/U CAPACIDAD = Hs MAQ Hs. Máq

51 Caso Práctico 2 VARIACIÓNES SEGÚN BACKER VARIACIÓN CANTIDAD DE MATERIA PRIMA VQMP = ( QR - QS ) x PS VQMP = VQMP = VQMP = 8000=> RESULTADO NEGATIVO VARIACIÓN PRECIO DE MATERIA PRIMA O COSTO DE MATERIA PRIMA VPMP = ( PR - PS ) x QR VPMP = VPMP = VPMP = 64000=> RESULTADO NEGATIVO VARIACIÓN TOTAL DE MATERIA PRIMA VQMP VPMP VTMP

52 Caso Práctico 2 VARIACIÓN CANTIDAD DE MANO DE OBRA O EFICIENCIA DE MANO DE OBRA VEMO = ( HR - HS ) x JS VEMO = VEMO = VEMO = VEMO = -2000=> RESULTADO POSITIVO VARIACIÓN COSTO DE MANO DE OBRA O JORNAL DE MANO DE OBRA VJMO = ( JR - JS ) x HR VJMO = VJMO = VJMO = 9000=> RESULTADO NEGATIVO VARIACIÓN TOTAL DE MANO DE OBRA VQMO VPMO VTMP

53 Caso Práctico 2 VARIACIÓNES CONSIDERANDO MEZCLA VARIACIÓN CANTIDAD DE MATERIA PRIMA - NO CAMBIA VQMP = ( QR - QS ) x PS VQMP = VQMP = VQMP = 8000=> RESULTADO NEGATIVO VARIACIÓN PRECIO DE MATERIA PRIMA O COSTO DE MATERIA PRIMA VPMP = ( PR - PS ) x QS VPMP = VPMP = VPMP = 60000=> RESULTADO NEGATIVO VARIACIÓN MEZCLA DE MATERIA PRIMA (PRECIO Y CANTIDAD) VMMP = ( QR - QS ) x ( PR - PS ) VMMP = VMMP = VMMP = 4000=> RESULTADO NEGATIVO VARIACIÓN TOTAL DE MATERIA PRIMA VQMP VPMP VMMP VTMP

54 Caso Práctico 2 VARIACIÓN CANTIDAD DE MANO DE OBRA O EFICIENCIA DE MO - NO CAMBIA VEMO = ( HR - HS ) x JS VEMO = VEMO = VEMO = VEMO = -2000=> RESULTADO POSITIVO VARIACIÓN COSTO DE MANO DE OBRA O JORNAL DE MANO DE OBRA VJMO = ( JR - JS ) x HS VJMO = VJMO = VJMO = 10000=> RESULTADO NEGATIVO VARIACIÓN MEZCLA DE MANO DE OBRA (PRECIO Y CANTIDAD) VMMO = ( HR - HS ) x ( JR - JS ) VMMO = VMMO = VMMO = -1000=> RESULTADO POSITIVO VARIACIÓN TOTAL DE MANO DE OBRA VQMO VPMO VMMO VTMO

55 Caso Práctico 2 VARIACIÓNES DE CIF POR CUADRO CONCEPTO PPTO. Ppto.Aj. a N.Act.Real (REAL) ABSORCIÓN (STD.P.PROC.) Real Variación NIVEL DE ACT.(H Maq) CIF V , , , , ,00 CIF F , , , , ,00 CIF TOTAL , , , , ,00 VARIACIÓN PRESUPUESTO ,00 VARIACIÓN CAPACIDAD 2.000,00 VARIACIÓN EFICIENCIA 2.700,00 VARIACIÓN TOTAL O NETA - 600,00

56 Consultas a: