Especialista en Tributación y Asesoría en Inversiones ÍNDICE GENERAL ÍNDICE PRIMERA PARTE

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1 ÍNDICE GENERAL ÍNDICE PRIMERA PARTE LEY Nº 125/91, QUE ESTABLECE EL NUEVO RÉGIMEN TRIBUTARIO CON MODIFICACIONES INTRODUCIDAS POR LA LEY Nº 2421/04 DE REORDENAMIENTO ADMINISTRATIVO Y DE ADECUACIÓN FISCAL LIBRO I - IMPUESTO A LOS INGRESOS TÍTULO 1 - IMPUESTO A LA RENTA Artículo 1º.- Naturaleza del Impuesto CAPÍTULO I - RENTA DE ACTIVIDADES COMERCIALES, INDUSTRIALES Y DE SERVICIOS Artículo 2º.- Hecho Generador Artículo 3º.- Contribuyentes Artículo 4º.- Empresas Unipersonales Artículo 5º.- Fuente Paraguaya Artículo 6º.- Nacimiento de la Obligación Tributaria Artículo 7º.- Renta Bruta Artículo 8º.- Renta Neta Artículo 9º.- No Deducibilidad Artículo 10º.- Rentas Internacionales Artículo 11º.- Rentas Presuntas Artículo 12º.- Activo Fijo Artículo 13º.- Valuación de Inventarios Artículo 14º.- Exoneraciones Artículo 15º.- Reinversiones Artículo 16º.- Importadores y Exportadores Artículo 17º.- Sucursales y Agencias Artículo 18º.- Agroindustrias Artículo 19º.- Transitorio Artículo 20º.- Tasas Artículo 21º.- Liquidación, Declaración Jurada y Pago Artículo 22º.- Documentación Artículo 23º.- Anticipos a Cuenta Artículo 24º.- Permuta Artículo 25º.- Regímenes Especiales ÍNDICE CAPÍTULO II - RENTAS DE LAS ACTIVIDADES AGROPECUARIAS Artículo 26º.- Rentas Comprendidas

2 Artículo 27º.- Actividad Agropecuaria Artículo 28º.- Contribuyentes Artículo 29º.- Nacimiento de la Obligación Tributaria Artículo 30º.- Renta Bruta. Renta Neta y Tasa Impositiva Artículo 31º.- Exoneraciones Artículo 32º.- Superficie Agrológicamente Útil Artículo 33º.- Deducción. Requisitos Artículo 34º.- Titularidad de la explotación Artículo 35º.- Ejercicio Fiscal y Liquidación Artículo 36º.- Iniciación de actividades y clausura Artículo 37º.- Anticipos a Cuenta Artículo 38º.- Documentación Artículo 39º.- Transferencias Artículo 40º.- Publicidad Artículo 41º.- Vigencia TÍTULO II - RENTA DEL PEQUEÑO CONTRIBUYENTE CAPÍTULO ÚNICO Artículo 42º.- Hecho generador y contribuyentes Artículo 43º.- Tasa impositiva ejercicio fiscal, liquidación y anticipo Artículo 44º.- Registro Artículo 45º.- Traslado de Sistema Artículo 46º.- Disposición Suspensiva LIBRO II - IMPUESTO AL CAPITAL TÍTULO ÚNICO - IMPUESTO INMOBILIARIO Artículo 54º.- Hecho Imponible Artículo 55º.- Contribuyentes Artículo 56º.- Nacimiento de la Obligación Tributaria Artículo 57º.- Exenciones Artículo 58º.- Exenciones Parciales Artículo 59º.- Exenciones Temporales Artículo 60º.- Base Imponible Artículo 61º.- Tasa Impositiva Artículo 62º.- Liquidación y Pago Artículo 63º.- Padrón Inmobiliario Artículo 64º.- Contralor Artículo 65º.- Dirección General de Registros Públicos Artículo 66º.- Gestiones administrativas y judiciales Artículo 67º.- Contravenciones

3 IMPUESTO ADICIONAL A LOS BALDÍOS Artículo 68º.- Hecho Generador Artículo 69º.- Definiciones Artículo 70º.- Tasas Impositivas IMPUESTO ADICIONAL AL INMUEBLE DE GRAN EXTENSIÓN Y A LOS LATIFUNDIOS Artículo 71º.- Hecho Generador Artículo 72º.- Inmuebles afectados Artículo 73º.- Base Imponible Artículo 74º.- Tasas Impositivas Artículo 75º.- Participación en la recaudación Artículo 76º.- Remisión LIBRO III - IMPUESTO AL CONSUMO TÍTULO I - IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Artículo 77º.- Hecho Generador Artículo 78º.- Definiciones Artículo 79º.- Contribuyentes Artículo 80º.- Nacimiento de la Obligación Tributaria Artículo 81º.- Territorialidad Artículo 82º.- Base Imponible Artículo 83º.- Exoneraciones Artículo 84º.- Exportaciones Artículo 85º.- Documentación Artículo 86º.- Liquidación del Impuesto Artículo 87º.- Tope del Crédito Fiscal Artículo 88º.- Crédito fiscal del exportador y asimilables Artículo 89º.- Importaciones Artículo 90º.- Regímenes Especiales Artículo 91º.- Tasa Artículo 92º.- Declaración Jurada y Pago Artículo 93º.- Registro Contable Artículo 94º.- Iniciación de Actividades Artículo 95º.- Responsabilidad Solidaria Artículo 96º.- Transporte de Mercaderías Artículo 97º.- Permuta Artículo 98º.- Pago provisorio ÍNDICE 7

4 TÍTULO II - IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO Artículo 99º.- Hecho Generador Artículo 100º.- Definiciones Artículo 101º.- Contribuyentes Artículo 102º.- Nacimiento de la Obligación Tributaria Artículo 103º.- Territorialidad Artículo 104º.- Exportaciones Artículo 105º.- Base Imponible Artículo 106º.- Tasas Impositivas Artículo 107º.- Permuta Artículo 108º.- Liquidación y Pago Artículo 109º.- Bienes importados Artículo 110º.- Envases Artículo 111º.- Instrumento de Control Artículo 112º.- Contralor Artículo 113º.- Documentación Artículo 114º.- Capacidad de Producción Artículo 115º.- Modificaciones en Fábrica Artículo 116º.- Transportes de Mercaderías Artículo 117º.- Regímenes Especiales Artículo 118º.- Transitorio LIBRO IV - OTROS IMPUESTOS TÍTULO I - IMPUESTO A LOS ACTOS Y DOCUMENTOS Artículo 127º al 140º. Sin Vigencia LIBRO V - DISPOSICIONES DE APLICACIÓN GENERAL ÁMBITO DE APLICACIÓN Artículo 150º.- Ámbito de aplicación CAPÍTULO I - CONSTITUCIÓN DE DOMICILIO A EFECTOS FISCALES Artículo 151º.- Domicilio Fiscal Artículo 152º.- Domicilio de las personas físicas Artículo 153º.- Domicilio de las entidades constituidas en el país Artículo 154º.- Domicilio de las entidades constituidas en el extranjero Artículo 155º.- Establecimiento permanente CAPÍTULO II - EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN Artículo 156º.- Medios de extinción de la obligación tributaria

5 Artículo 157º.- Pago Artículo 158º.- Pago por terceros Artículo 159º.- Lugar, plazo y forma de pago Artículo 160º.- Pagos anticipados Artículo 161º.- Prórrogas y facilidades de pago Artículo 162º.- Imputación del pago Artículo 163º.- Compensación Artículo 164º.- Prescripción Artículo 165º.- Interrupción del plazo de prescripción Artículo 166º.- Suspensión del plazo de prescripción Artículo 167º.- Subsistencia de obligación natural Artículo 168º.- Remisión Artículo 169º.- Confusión CAPÍTULO III - INFRACCIONES Y SANCIONES Artículo 170º.- Infracciones tributarias Artículo 171º.- Mora Artículo 172º.- Defraudación Artículo 173º.- Presunciones de la intención de defraudar Artículo 174º.- Presunciones de defraudación Artículo 175º.- Sanción y su graduación Artículo 176º.- Contravención Artículo 177º.- Omisión de pago Artículo 178º.- Acumulación de sanciones Artículo 179º.- Ajuste de tributos y sanciones fijas Artículo 180º.- Infractores Artículo 181º.- Infracciones por entidades ÍNDICE CAPÍTULO IV - RESPONSABILIDADES Artículo 182º.- Responsabilidad subsidiaria de los representantes Artículo 183º.- Solidaridad de adquirentes de casas de comercio Artículo 184º.- Responsabilidad de representados y representantes en las infracciones Artículo 185º.- Exclusión de responsabilidad en materia de infracciones CAPÍTULO V - FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA INSTRUCCIONES O NORMAS GENERALES Artículo 186º.- Facultades de la Administración Artículo 187º.- Competencia e Impugnación Artículo 188º.- Vigencia y Publicidad Artículo 189º.- Facultades de la Administración

6 CAPÍTULO VI - DEBERES DE LA ADMINISTRACIÓN Artículo 190º.- Secreto de las actuaciones Artículo 191º.- Acceso a las actuaciones CAPÍTULO VII - DEBERES DE LOS ADMINISTRADOS Artículo 192º.- Obligaciones de contribuyentes y responsables Artículo 193º.- Personas obligadas Artículo 194º.- Régimen de certificados CAPÍTULO VIII - DEBERES DE LOS FUNCIONARIOS Artículo 195º.- Información y control de entes públicos CAPÍTULO IX - ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTO GENERAL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Artículo 196º.- Actos de la Administración Artículo 197º.- Comparecencia Artículo 198º.- Constitución de domicilio Artículo 199º.- Actuaciones de la Administración Tributaria Artículo 200º.- Notificaciones personales Artículo 201º.- Notificaciones por nota Artículo 202º.- Medios y término de prueba Artículo 203º.- Impulsión y prueba de oficio Artículo 204º.- Alegatos Artículo 205º.- Resoluciones Artículo 206º.- Deber de iniciativa Artículo 207º.- Declaraciones de los contribuyentes y responsables Artículo 208º.- Rectificación, aclaración y ampliación de las declaraciones juradas Artículo 209º.- Determinación tributaria Artículo 210º.- Procedencia de la determinación Artículo 211º.- Determinación sobre base cierta, sobre base presunta y mixta Artículo 212º.- Procedimiento de determinación tributaria Artículo 213º.- Presunciones especiales Artículo 214º.- No acumulación de presunciones Artículo 215º.- Requisitos formales del acto de determinación Artículo 216º.- Revocabilidad del acto de determinación dentro del término de prescripción Artículo 217º.- Repetición de pago Artículo 218º.- Procedencia de la repetición de pago Artículo 219º.- Legitimación activa Artículo 220º.- Legitimación activa en caso de traslación, retención o percepción del tributo Artículo 221º.- Caducidad de los créditos contra el sujeto activo

7 Artículo 222º.- Competencias y procedimiento Artículo 223º.- Contenido y alcance de la Resolución Artículo 224º.- Competencia Artículo 225º.- Procedimiento para la aplicación de sanciones Artículo 226º.- Medidas cautelares Artículo 227º.- Requisitos Artículo 228º.- Competencia y procedimientos Artículo 229º.- Título Ejecutivo Fiscal Artículo 230º.- Requisitos formales del certificado de deuda Artículo 231º.- Juicio Ejecutivo Artículo 232º.- Pago provisorio de tributos vencidos CAPÍTULO X - LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS EN MATERIA TRIBUTARIA Artículo 233º.- Régimen de recursos administrativos Artículo 234º.- Recurso de reconsideración o reposición Artículo 235º.- Recurso de apelación Artículo 236º.- Resoluciones expresas Artículo 237º.- Acción contencioso administrativa CAPÍTULO XI - DENUNCIAS Artículo 238º.- Denuncias Artículo 239º.- Multas ÍNDICE CAPÍTULO XII - AGENTES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN Artículo 240º.- Agentes de Retención y Percepción CAPÍTULO XIII - CONSULTA VINCULANTE Artículo 241º.- Consulta vinculante. Requisitos Artículo 242º.- Efectos de su planteamiento Artículo 243º.- Resolución Artículo 244º.- Efectos de la Resolución Artículo 245º.- Consulta no vinculante CAPÍTULO XIV - REGLAS DE INTERPRETACIÓN E INTEGRACIÓN Artículo 246º.- Interpretación de las normas Artículo 247º.- Interpretación del hecho generador Artículo 248º.- Interpretación analógica Artículo 249º.- Cómputo de plazos

8 CAPÍTULO XV - DISPOSICIONES VARIAS. RECAUDACIÓN Artículo 250º.- Recaudación y simplificación de procedimientos en beneficio del contribuyente Artículo 251º.- Jurisdicción Artículo 252º.- Administración Tributaria Artículo 253º.- Vigencia de las normas sobre tributos Artículo 254º.- Derogaciones expresas Artículo 255º.- Derogación de exoneraciones generales y particulares Artículo 256º.- Vigencia de las disposiciones generales Artículo 257º.- Subsistencia del régimen anterior para los plazos en curso Artículo 258º.- Normas formales y procesales en el tiempo Artículo 259º.- Prescripción en curso a la vigencia de la Ley Artículo 260º.- La tasa de recargos por mora en el tiempo Artículo 261º.- Sorteos y loterías fiscales SEGUNDA PARTE LEY Nº 2421/04 DE REORDENAMIENTO ADMINISTRATIVO Y DE ADECUACIÓN FISCAL CAPÍTULO III - DE LA CREACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL SERVICIO DE CARÁCTER PERSONAL Artículo 10º.- Hecho generador, contribuyentes y nacimiento de la obligación tributaria Artículo 11º.- Definiciones Artículo 12º.- Fuente Artículo 13º.- Renta Bruta, presunción de Renta Imponible y Renta Neta Artículo 14º.- Conceptos no deducibles Artículo 15º.- Exoneraciones y renta temporalmente exceptuada Artículo 16º.- Liquidación y pago del impuesto, tasas y anticipos a cuenta Artículo 17º.- Personas no domiciliadas en el país Artículo 18º.- Documentación Artículo 19º.- Disposiciones de Aplicación General LEY Nº 4673/12 QUE MODIFICA Y AMPLÍA DISPOSICIONES DE LA CREACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL SERVICIO DE CARÁCTER PERSONAL ES- TABLECIDAS EN LA LEY Nº 2421/04 DE REORDENAMIENTO ADMINISTRATI- VO Y ADECUACIÓN FISCAL Artículo 2º.- Destino de la recaudación Artículo 3º.- Prejudicialidad administrativa en los delitos de evasión de impuestos Artículo 4º.- Derogación de ley anterior

9 TERCERA PARTE OTRAS DISPOSICIONES DE LA LEY Nº 2421/04 DE REORDENAMIENTO ADMINISTRATIVO Y DE ADECUACIÓN FISCAL CAPÍTULO I - DE REORDENAMIENTO ADMINISTRATIVO Artículo 1º.- Modificación del Art. 237º de la Ley Nº 125/ Artículo 2º.- Representación legal de la Abogacía del Tesoro CAPÍTULO V - DE LA APLICACIÓN DE LA PRESENTE LEY Artículo 27º.- Fiscalización Artículo 28º.- Remisión de antecedentes al Ministerio Público Artículo 29º.- Reducción de honorarios profesionales en juicios contra el Estado Artículo 30º.- Acceso a cargos por concurso de méritos y aptitudes Artículo 31º.- Fiscalizaciones puntuales e integrales Artículo 32º.- Reverificación Artículo 33º.- Auditoría Exterma Obligatoria CAPÍTULO VI - SUSPENSIONES, DEROGACIONES Y MODIFICACIONES Artículo 34º.- Suspensión de vigencia Artículo 35º.- Derogaciones Artículo 36º.- Modificaciones ÍNDICE CAPÍTULO VII - DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS Artículo 37º.- Designación de RUC Artículo 38º.- Vigencia Artículo 39º.- Publicación Artículo 40º.- Facultad de establecer regímenes especiales de liquidación Artículo 41º.- Aplicación de la Ley Nº 125/ Artículo 42º.- Derogación de beneficios fiscales Artículo 43º.- Derogación de Patente Fiscal de Autovehículos Artículo 44º.- Obtención de certificación de calidad Artículo 45º.- Conversión de Entidades Sin Fines de Lucro a sociedades comerciales Artículo 46º.- Faculta de reglamentación por el Poder Ejecutivo Artículo 47º.- Comunicación al Poder Ejecutivo

10 ÍNDICE GENERAL DE REGLAMENTACIONES POR TEMAS Reglamentaciones del IRACIS Decreto Nº 6359/05 Anexo al Decreto Nº 6359/05 Resolución Nº 1346/05 Resolución Nº 929/05 Por el cual se reglamenta el IRACIS previsto en el Capítulo I, del Libro I, de la Ley Nº 125/91, adecuándolo a las modificaciones introducidas en la Ley Nº 2421/04. Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales y de Servicios (IRACIS). Por la cual se reglamenta la aplicación del IRACIS previsto en la Ley Nº 125/91, modificada la Ley Nº 2421/04, reglamentado por el Decreto Nº 6359/05. Se incluyen las modificaciones de las R.G. Nº 22/08, RG Nº 1/07, R.G. Nº 5/08 y R.G. Nº 24/08. Por la cual se especifican cuestiones relativas al Régimen Tributario aplicable a la Iglesia Católica, Iglesias Evangélicas y demás confesiones religiosas Anexo Libro de egresos e ingresos. 197 Resolución Nº 915/06 Resolución Nº 173/04 Por la cual se aclaran y complementan algunas disposiciones referidas a la aplicación del IVA, IRACIS, IMAGRO, IRP, Patente Fiscal para autovehículos, documentaciones y formularios. Por el cual se aprueban los nuevos modelos para la elaboración y presentación de los Estados Financieros de los contribuyentes del Impuesto a la Renta. Resolución Nº 413/04 Por el cual se reglamenta el Artículo 19º de la Ley N 136/91 De Universidades, con la redacción dada por el Numeral 8) del Artículo 36º de la Ley N 2421/04. Decreto Nº 2567/09 22/09 Decreto Nº 3005/09 Resolución Nº 25/08 Reglamentaciones del IMAGRO Decreto Nº 8279/12 Por el cual se define el concepto de Beneficio Público y se establecen sus alcances, a los efectos de la aplicación de lo dispuesto en los Artículos 8º, inciso m), de la Ley N 125/91. Por la cual se establece el procedimiento para la recepción de solicitudes, procesamiento y expedición de las constancias de reconocimiento de las Entidades de Beneficio Público, a los efectos previstos en el Art. 8º, inc. m) de la Ley N 125/91 (texto actualizado por la Ley N 2421/04). Por el cual dispone la aplicación del régimen general de liquidación del IVA e IRACIS, contemplado en la Ley Nº 125/91, modificado por la Ley N 2421/2004, a la importación de productos contemplados en el Capítulo 61 de la Nomenclatura Común del Mercosur (NCM). Por la cual se amplía el reglamento referente a los Registros de Auxiliares del Seguro. Por el cual se reglamenta el Impuesto a las Rentas de las Actividades Agropecuarias (IMAGRO), previsto en el Capítulo II del Libro I, de la Ley N 125/91, con las modificaciones introducidas en la Ley N 2421 del 5 de julio de

11 Anexo del Decreto Nº 8279/12 77/12 88/12 Reglamentaciones del IRPC Decreto Nº 8593/06 Decreto Nº 5697/10 Resolución Nº 1560/06 Reglamento del Impuesto a la Renta a las ActividadesAgropecuarias (IMAGRO). Por el cual se aprueban normas complementarias para la aplicación del Impuesto a las Rentas de las Actividades Agropecuarias (IMAGRO), establecidos en la Ley Nº 125/91, con la redación dada por la Ley Nº 2421/04, y reglamentado por el Decreto Nº 8279/12 Por la cual se aprueba el Formulario Régimen Contable (Versión 2), el Formulario Régimen Presunto (Versión 2) y el Formulario Régimen Simplificado (Versión 1) y se aclara algunos aspectos del IMAGRO. Por el cual se reglamenta el IRPC creado por la Ley Nº 2421/04 De Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal. Por el cual se modifica el Decreto Nº 8593/2006 Por el cual se reglamenta el Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente, creado por la Ley N 2421/04. Por la cual se reglamenta la aplicación del IRPC, creado por la Ley N 2421/04 y reglamentado mediante Decreto Nº 8593/06. Anexo Modelo de Libro IVA. 253 Resolución Aclaratoria Nº 3/07 44/10 Por la cual se precisan y aclaran, mediante el desarrollo de ejemplos, la mecánica de liquidación del IVA y del anticipo cuatrimestral y el impuesto anual para los contribuyentes del IRPC que determinarán sus obligaciones por el régimen simplificado previsto en el Decreto N 8593/06 y la Resolución N 1560/06. Por la cual se modifican determinados artículos de la Resolución N 1560/06 Por la cual se reglamenta la aplicación del Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente, creado por la Ley N 2421/04 y reglamentado mediante Decreto N 8593/06. Anexo A Liquidación Anual del IVA. Liquidación Anual del IRPC /11 Reglamentaciones del IRP Decreto Nº 9371/12 80/12 Anexo I Por la cual se suspende la actualización de los montos establecidos en el Artículo 42º de la Ley N 125/91 (T.A.) y el Artículo 33 de la Ley N 2421/04, y se aclara determinado aspecto del Artículo 2 de la RG 29/10 con la redacción dada por el Artículo 1 de la RG N 40/10. Por el cual se reglamenta el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal (IRP), creado por Ley N 2421 del 5 de julio de 2004 De Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal. Por el cual se reglamenta el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal (IRP), creado por Ley N 2421 del 5 de julio de 2004 De Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal. Manifestación de Ingresos Gravados por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal (IRP) ÍNDICE 15

12 83/12 Por la cual se aclaran y precisan los alcances establecidos en el Decreto N 9371 Por el cual se reglamenta el IRP, creado por Ley N 2421/04. Anexo RG Nº 83/12 Libro de Egresos o de Compras / Libro de Ingresos o de Ventas /12 Decreto Nº 10701/13 98/13 Reglamentaciones del IVA Decreto Nº 6806/05 Resolución Nº 1421/05 Resolución Nº 915/06 Decreto Nº 7089/06 Resolución Nº 199/05 Resolución Nº 346/06 Resolución Nº 452/06 Decreto Nº 3667/09 Por la cual se aprueba el Formulario N 104 y se aclaran algunos aspectos del Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal (IRP). Por el cual se designa a la Direción General de Administración y Finanzas del Ministerio de Relaciones Exteriores como Agente de Retención y se establece un Régimen Presunto del Impuesto a la Renta Personal que afecta a las remuneraciones que perciben los funcionarios del Servicio Diplomático y Consular del Estado Paraguayo, por el servicio que prestan en el exterior Por la cual se reglamenta el Decreto N 10701/ Por el cual se reglamenta el Impuesto al Valor Agregado (IVA) establecido en la Ley Nº 125/91, con la redacción dada por la Ley Nº 2421/04. Por la cual se reglamenta la aplicación del Impuesto al Valor Agregado previsto en el Libro III - Título I de la Ley Nº 125/91, con la redacción dada por la Ley Nº 2421/04, reglamentado por el Decreto Nº 6806/05. Por la cual se aclaran y complementan algunas disposiciones referidas a la aplicación del Impuesto al Valor Agregado (Parte pertinente al IVA). Por el cual se aclara la aplicación de las tasas diferenciadas del IVA a los productos que componen la canasta familiar y a los productos farmacéuticos, y los alcances de la exoneración a los animales provenientes de la caza y pesca. Por la cual se establece la obligación de presentar declaraciones juradas mensuales por parte de los contribuyentes del IVA que realizan exclusivamente operaciones exoneradas. Por la cual se aclara el régimen de inscripción en el Registro Único de Contribuyentes de las Personas Físicas que en su calidad de contratados ya sean profesionales o no, presten servicios a la Administración Pública. Por la cual se aclaran y complementan algunas disposiciones referidas a la aplicación del IVA, IMAGRO, documentaciones y formularios. (Con modificación por Resolución Nº 1071/06). Por el cual se reglamenta el Régimen de Incentivos para fomentar el desarrollo de los Biocombustibles en el país

13 20/09 Resolución de Actualización Nº 89/13 Por la cual se establece el tratamiento impositivo a ser aplicado a la comercialización de los aceites de girasol crudo desgomado, canola crudo desgomado y soja crudo desgomado respecto a contribuyentes que cuenten con alguna consulta vinculante y/o dictamen de la Administración Tributaria. Por la cual se indican los precios promedios de productos para la liquidación del Impuesto a la Renta de las Actividades Agropecuarias - Régimen Presunto - correspondiente al ejercicio fiscal 2012, se suspende la actualización del monto establecido en el Artículo 33º de la Ley N 2421/04 y se establece mecanismo de acceso a la información relativa a la cotización de monedas extranjeras. Reglamentaciones del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) Decreto N 4344/04 Resolución Nº 589/04 Disposiciones reglamentarias del ISC Reglamentaciones sobre Retenciones Resolución Nº 464/06 Decreto Nº 7682/06 Decreto Nº 1164/08 7/08 12/09 Por el cual se reglamenta el Impuesto Selectivo al Consumo previsto en la Ley N 125/91, adecuándolo a las modificaciones introducidas en la Ley N 2421/04. Por la cual se reglamenta el Impuesto Selectivo al Consumo creado por la Ley Nº 125/91 modificado por la Ley Nº 2421/04, y su modificación por la Resolución Nº 475/05. Decreto Nº 10465/07, Decreto Nº 6368/09, Decreto Nº 3667/09, Decreto Nº 4046/10, Decreto Nº 4045/10, Decreto Nº 5158/10, Decreto Nº 5445/10, Ley Nº4294/11, Decreto Nº 6668/11, Decreto Nº 7125/11, Decreto Nº 10034/12 Por la cual se aclaran algunos aspectos relacionados a los programas y/o proyectos financiados con recursos del crédito público y donaciones en materia impositiva a ser aplicadas por las unidades ejecutoras de proyectos de los organismos y entidades del Estado. Por el cual se designan Agentes de Retención del Impuesto a la Renta e Impuesto al Valor Agregado a las entidades bancarias encargadas de los pagos con fondos administrados por las agencias especializadas y/u organismos internacionales. Por el cual se designan Agentes de Retención y se reglamentan aspectos referidos al pago por vía de Retención del IVA, se excluyen a determinados contribuyentes de dicho régimen, y se designan determinados contribuyentes como Agentes de Información. Por la cual se establecen disposiciones de aplicación general relativas al Decreto N 1164/2008, Por el cual se designan Agentes de Retención y se reglamentan aspectos referidos al pago por vía de retención del IVA, se excluyen a determinados contribuyentes como Agentes de Retención y se designan a agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado. Por la cual se aclaran disposiciones contenidas en el Decreto Nº 1164/2008, Por el cual se designan Agentes de Retención y se reglamentan aspectos referidos al pago por vía de retención del IVA, se excluyen a determinados contribuyentes de dicho régimen, y se designan determinados contribuyentes como Agentes de Información y se complementa lo dispuesto en la R.G. Nº 7/ ÍNDICE 17

14 13/09 Decreto Nº 4081/10 27/10 50/11 54/11 Resolución de Actualización N 60/11 69/12 78/12 82/12 84/12 93/13 95/13 99/13 100/13 Reglamentaciones del Régimen de Turismo Decreto Nº 6406/05 Por la cual se aclaran determinados aspectos relacionados a la aplicación del Decreto N 1164/08. Por el cual se modifica y amplía el Decreto Nº 1164 del 26 de diciembre de Por la cual se aclaran disposiciones contenidas en el Decreto N 1164/08, se amplía el Anexo II de la 7/08 que nombra a contribuyentes como Agentes de Retención del IVA y se deroga el Art. 2º de la 12/09. Por la cual se aprueban el Formulario Retenciones Impuesto a la Renta Ocasional y el Formulario 124 -Retenciones Impuesto al Valor Agregado Ocasional, y se modifican los Formularios 90, 103, 107 y 120. Por la cual se amplía el Anexo II de la 7/08, se designan Agentes de Información y de Retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Por la cual se aclaran las disposiciones establecidas en el Decreto N 1164/08, en la RG N 50/11 y se modifica el instructivo del Formulario 120 aprobado por la RG N 50/11. Por la cual se amplía el Anexo II de la 7/08, se designan Agentes de Información y retención del IVA Por la cual se modifican los Artículos 6 y 23 de la Resolución General N 52/11, y el Artículo 2 de la 54/11; y se establecen otras medidas relativas a la documentación tributaria vinculada a operaciones de exportación. Por la cual se amplía el Anexo II de la 7/08, se designan Agentes de Información y retención del IVA y sus actualizaciones. Por la cual se amplía el Anexo II de la 7/08, se designan Agentes de Información y retención del IVA y sus actualizaciones. Por la cual se amplía el Anexo II de la 07/08, designan Agentes de retención del IVA y Agentes de información. Por la cual se amplia el Anexo II de la 07/08, designan Agentes de Retención del IVA y Agentes de Información. Por la cual se precisan determinados aspectos relativos a la aplicación del Decreto N 1164/08. Por la cual se dictan medidas administrativas relativas a la documentación de exportación. Por el cual se establece un régimen específico de liquidación de tributos internos en la importación de determinados bienes destinados a la comercialización dentro del país. Resolución Nº 1021/05 Por la cual se reglamenta el Decreto Nº 6406/

15 6/07 Decreto Nº 9986/12 97/13 Reglamentaciones del Régimen de Maquila Decreto Nº 6118/11 59/11 Por la cual se reglamenta el Artículo 5º del Decreto Nº 6406/05, Por el cual se establece un régimen específico de liquidación de tributos internos en la importación de determinados bienes destinados a la comercialización dentro del país. Por el cual se extienden a algunos productos los beneficios establecidos en el régimen de liquidación previsto en el Decreto N 6406/05 Por el cual se establece un régimen específico de liquidación de tributos internos en la importación de determinados bienes destinados a la comercialización dentro del país y se modifican los Artículos 2º y 8º del citado Decreto. Por la cual se reglamenta el Decreto N 6406/05 Por el cual se establece un régimen específico de liquidación de tributos internos en la importación de determinados bienes destinados a la comercialización dentro del país y el Decreto N 9986/12 Por el cual se extienden a algunos productos los beneficios establecidos en el régimen de liquidación previsto en el Decreto N 6406/05. Por el cual se reglamenta la transferencia de mercaderías por exportación - importación virtual maquila. Por la cual se establece los criterios para el registro y presentación de declaraciones juradas en ocasión de la enajenación de bienes realizadas bajo el amparo del Decreto N 6118/11. Reglamentaciones del Régimen Fronterizo de Comercialización (R.F.C.) Decreto Nº 6699/11 Disposiciones reglamentarias Por el cual se establece un régimen de tramites simplificados para la comercialización de bienes en las zonas afectadas por el comercio fronterizo entre Ciudad del Este (República del Paraguay) y Foz de Iguazú (República Federativa del Brasil). 63/11, 51/12, 72/12 Reglamentaciones del Régimen Automotor Nacional Decreto Nº 21944/98 Por el cual se establece el Régimen Automotor Nacional 399 Decreto Nº 8686/12 Documentación y Timbrado Decreto Nº 6539/05 Resolución Nº 1382/05 Por el cual se establece la base imponible para la liquidación del IVA a la importación de determinados bienes de capital, materias primas, componentes, kits, partes, piezas e insumos fabriles comprendidos en el Decreto N /98 y para la enajenación de motos o motocicletas ensambladas en el país. Por el cual se dicta el Reglamento General de Timbrado y uso de Comprobantes de Venta, Documentos Complementarios, Notas de Remisión y Comprobantes de Retención. Por la cual se establecen determinadas características que deberán cumplir las Facturas y Boletas de Venta reglamentadas por el Decreto Nº 6539/05 y se disponen medidas formales a ser aplicadas durante el período de transición Pag ÍNDICE 19

16 Resolución Nº 107/06 Resolución Nº 915/06 3/07 15/07 29/10 40/10 92/13 Por la cual se establecen determinadas características que deberán cumplir las Autofacturas, Comprobantes de Retención, Notas de Remisión, Notas de Crédito y Notas de Débito, reglamentado por medio del Decreto Nº 6539/05 y se disponen medidas formales a ser aplicadas durante el período de transición. Por la cual se aclaran y complementan algunas disposiciones referidas a la aplicación de documentaciones y formularios. Por la cual se aclaran y complementan algunas disposiciones referidas a los requisitos de los documentos timbrados, vigencia y destrucción de documentos no timbrados, utilización del nuevo identificador del RUC en la expedición y requerimiento de documentos, auto impresión de documentos y declaración de modelos y marcas de máquinas registradoras. Por la cual se reglamentan los procedimientos de baja y uso temporal de documentos timbrados, de modificación de información declarada por autoimpresores y usuarios de máquinas registradoras y de renovación de autorización y timbrado a autoimpresores y usuarios de máquinas registradoras. Por la cual se reglamenta el bloqueo de autorizaciones de impresión y timbrado de documentos, la inhabilitación temporal o definitiva de las autorizaciones otorgadas a las empresas gráficas, se establecen los criterios para la aplicación de multas, y se deroga la Resolución General N 36/08. Por la cual se modifican los Artículos 1º, 2º, 4º y 10º de la Resolución General N 29 del 14 de mayo de 2010 y se aclaran determinados aspectos relativos a su aplicación. Por la cual se dispone el inicio de un plan piloto para la implementación del módulo de facturación y timbrado en el Sistema de Gestión Tributaria (Marangatú). Decreto Nº 10797/13 Por el cual se modifican varios artículos del Decreto N 6539/2005 Por el cual se dicta el reglamento general de timbrado y uso de Comprobantes de Venta, Documentos Complementarios, Notas de Remisión y Comprobantes de Retención. 100/13 103/13 Reglamentaciones de Hechauka 10/07 12/07 Por la cual se dictan medidas administrativas relativas a la documentación de exportación. Por la cual se dispone el inicio de un plan piloto para la implementación de impresoras fiscales como medio de emisión de comprobantes de venta y documentos complementarios. Por la cual se establece el Sistema Integrado de Recopilación de Información por parte de la SET. Por la cual se precisan algunos aspectos relacionados con la 10/07., Por la cual se establece el sistema integrado de recopilación de información por parte de la SET

17 9/09 33/08 Resolución Nº 37/10 Reglamentaciones de Fiscalización 4/08 36/10 Reglamentaciones de Jeroviaha Decreto N 8094/06 Decreto Nº 8594/06 Decreto Nº 3105/09 Resolución de Actualización Nº 16/07 Por la cual se modifica el Artículo 1º de la Resolución General N 12/07, Por la cual se precisan algunos aspectos relacionados con la 10/07, se dispone la fusión de los Formularios 211 y 212. Por la cual se amplía y modifica el sistema integrado de recopilación de información por parte de la SET en lo referido a los sujetos obligados por el Decreto Nº 6406/05. Por la cual se modifican los Artículos 8, 21 y 23 de la Resolución General N 10/07 Por la cual se establece el sistema integrado de recopilación de información por parte de la Subsecretaría de Estado de Tributación y se aclara los alcances de los Artículos 1º y 2º del Decreto N 1164/08. Por la cual se reglamentan las tareas de fiscalización, re-verificada y de control previstas en la Ley Nº 125/91 y su modificación Ley Nº 2421/04, y en consecuencia de deroga la R. G. Nº 18/07. (Modificada por R. G. Nº 10/09). Por la cual se establece el reglamento de fiscalización de entidades regidas por la Ley N 861/96 General de Bancos, Financieras y otras entidades de crédito en el marco del Art. 27 de la Ley N 2421/2004 y del Convenio celebrado entre el Ministerio de Hacienda y el Banco Central del Paraguay de fecha 25 de marzo de Por el cual se crea la Unidad Jeroviaha dependiente de la Subsecretaría de Estado de Tributación y se establece su organización, atribuciones y funciones. Por el cual se modifica parcialmente el Decreto Nº 8094/06, Por el cual se crea la Unidad Jeroviaha dependiente de la SET y se establece su organización, atribuciones y funciones. Por el cual se modifican parcialmente el Decreto N 8094/06 Por el cual se crea la unidad Jeroviaha, dependiente de la SET y se establece su organización, atribuciones y funciones y el Artículo 2º del Decreto N 8594/06. Por la cual se reglamenta el Artículo 2 del Decreto Nº 8594/06, que modifica parcialmente el Decreto Nº 8094/06. Reglamentaciones del Libro V - Presentación de DDJJ Resolución Nº 568/06 Por la cual se establecen las condiciones generales de responsabilidad y uso de medios electrónicos para la Presentación de Información Tributaria ÍNDICE 21

18 1/07 4/07 Resolución Nº 32/10 85/12 49/11. 57/11 58/11 76/12 89/12 101/13 Por la cual se reglamenta la presentación de Declaraciones Juradas y el pago de las obligaciones tributarias, y de otros conceptos, la forma de cálculo y liquidación de anticipos para contribuyentes del IRACIS, y la aplicación de la sanción por contravención en los casos de presentación fuera de plazo de las respectivas declaraciones juradas de liquidación o informativas. Por la cual se reglamentan la obtención, modificación y otros aspectos relativos a la clave de acceso confidencial de usuario de los servicios electrónicos que presta la Subsecretaría de Estado de Tributación (SET) a los contribuyentes y responsables de los tributos a su cargo y se aprueban determinados formularios de uso general. Por la cual se establece la figura del tercero autorizado a presentar declaraciones juradas determinativas y obtener boletas de pago, vía internet, en nombre y representación de los contribuyentes que les otorguen autorización expresa para tal efecto. Por la cual se amplían los alcances de la Resolucion General N 32/10. Por la cual se establece la obligación de presentación de Declaración Jurada por medio de la transmisión de dat os Vía Internet Por la cual se designan a los contribuyentes que deben utilizar la transmisión electrónica de datos vía internet, como único y exclusivo medio de presentación de las declaraciones juradas, conforme se establece en la RG N 49 del 9 de marzo de Por la cual se designa a los contribuyentes que deben utilizar la transmisión electrónica de datos vía internet, como único y exclusivo medio de presentación de las declaraciones juradas. Por la cual se modifican los Artículos 1º y 3º de la Resolución General N 49/11 por la cual se establece la obligación de presentación de declaración jurada por medio de la transmisión de datos Vía Internet. Por la cual se establece el régimen general de presentación de declaraciones juradas ante la Subsecretaría de Estado de Tributación. Dependiente del Ministerio de Hacienda. Por la cual se modifica el texto de determinados numerales del anexo de la 1 de fecha 15 de enero de Reglamentaciones del Libro V - Certificados de Cumplimiento Tributario 8/08 11/09 Por la cual se reglamenta la expedición de Certificados de Cumplimiento Tributario y Constancia de No Ser Contribuyente, determinándose la aplicación de los procedimientos relacionados a la obtención y validez. Por la cual se amplía el alcance de la 8/08, Por la cual se reglamenta la expedición de Certificado de Cumplimiento Tributario y Constancia de No Ser Contribuyente, determinándose la aplicación de los procedimientos relacionados a la obtención y validez

19 18/09 23/09 16/09 62/11 94/13 Por la cual se autoriza la obtención de certificados de cumplimiento tributario en controversia por parte de usuarios habilitados por la Subsecretaría de Estado de Tributación y se aclaran determinadas cuestiones relativas a su aplicación. Por la cual se aclaran aspectos relativos a los certificados de cumplimiento tributario, a la utilización de medios computacionales para la registración contable, a la comunicación de cesión de cuotas parte y de acciones a la recepción y gestión de las solicitudes de constancias de no retención de impuestos, se modifican los Artículos 8º y 13º de la Resol. Nº 412/04 y los Artículos 2º y 18º de la R.G. Nº 15/07, se precisa la forma de llenado del Formulario 108 Impuesto a la Renta- y se derogan los Artículos 9º y 11º de la Resol. Nº 412/04 y el Art. 5º de la Resol. Nº 535/04. Por la cual se modifican los Artículos 5º y 8º de la R.G. Nº 8/08, el Art. 1º de la R.G. Nº 11/09, se le autoriza a las entidades de intermediación financiera a solicitar la expedicion del certificado de cumplimiento tributario y la constancia de no ser contribuyentes de los prestatarios de sus servicios y se aclaran determinados aspectos a ser tenidos en cuenta al momento de la recepción de la solicitud. Por la cual se aclaran aspectos relativos a la expedición del certificado de cumplimiento tributario, la autorizacion para el timbrado de los documentos y otros documentos relacionados con el Registro Único de Contribuyentes (RUC). Por la cual se aclaran disposiciones relacionadas a la cancelación de RUC o clausura de negocio y se suspende la obligatoriedad de contar con el certificado de cumplimiento tributario como requisito previo para la obtención de pasaporte Reglamentaciones de Libro V - Presentación de Documentos Resolución Nº 34/10 Por la cual se establece la obligatoriedad de presentar la Cédula de Identidad Civil vigente, para la realización de trámites administrativos de la SET. Reglamentaciones del Libro V - Facilidades de Pago 9/07 Por la cual se reglamenta el Artículo 161º de la Ley Nº 125/91, relativo a la prórroga de prestación de declaraciones juradas y a las facilidades de pago de las obligaciones tributarias. Texto actualizado por RG Nº 106/ ÍNDICE Reglamentaciones de Libro V - Infracciones y Sanciones Decreto Nº 6904/05 Por el cual se consolida en un solo instrumento legal las disposiciones de la Ley Nº 125/91, relacionadas con el otorgamiento de prórrogas y facilidades de pago y la aplicación de la sanción prevista para la infracción por mora y se establece un régimen transitorio de aplicación de la tasa de interés o recargo moratorio y contravención

20 51/11 75/12 Decreto Nº 10938/13 Reglamentaciones de Libro V - Procedimiento 102/13 Reglamentaciones de Auditoría Por la cual se dispone la aplicación de la sanción por Contravención prevista en el Art. 176º de la Ley Nº 125/91, por incumplimiento de determinadas obligaciones establecidas en el Art. 192º de la citada Ley, y se deroga la Resolución Nº 81/03. Por la cual se reglamenta la actualización del listado de morosos publicado en la página web de la SET. Por el cual se actualiza la cuantía máxima de la multa por la comisión de la infracción de contravención conforme a lo establecido en el Artículo 179 de la Ley N 125/91 Que establece el Nuevo Régimen Tributario. Por la cual se fijan medidas administrativas respecto a las comunicaciones que efectúa la Administración Tributaria. Decreto Nº 11526/07 Por el cual se dispone la vigencia del Artículo 33º de la Ley Nº 2421/04, y se deroga el Decreto Nº 19949/02. 20/08 Instructivo DGR Nº 5/08 30/10 15/09 46/11 53/11 Por la cual se reglamenta el Artículo 33º de la Ley Nº 2421/04 y se crea el Registro de Auditores Externos Impositivos. Por el cual se establece el procedimiento y los requisitos que deberán presentar los contribuyentes para su inscripción en el Registro de Auditores Externos Impositivos. Por la cual aclara el alcance del Artículo 1 de la Resolución General N 20/08 Por la cual se reglamenta el Artículo 33 de la Ley N 2421/04 y se crea el Registro de Auditores Externos Impositivos, texto modificado por la 15/09 y se deja sin efecto toda Consulta Vinculante o criterio contrarios a los alcances previstos en la presente resolución. Por la cual se modifican los Artículos 1º, 5º y 10º de la R.G. Nº 20/08, Por la cual se reglamentan el Artículo 33º de la Ley Nº 2421/04 De Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal y se crea el registro de auditores externos impositivos y se disponen otras medidas reglamentarias de aplicación de dicha norma. Por la cual se suspende la actualización de los montos establecidos en el Artículo 42º de la Ley N 125/91 (T.A.) y el Artículo 33º de la Ley N 2421/04, y se aclara determinado aspecto del Artículo 2 de la R.G. Nº 29/10 con la redación dada por el Artículo 1 de la RG N 40/10 Por la cual se aclaran determinados aspectos vinculados al Artículo 7º de la 20/08 Por la cual se reglamenta el Artículo 33º de la Ley Nº 2421 del 5 de julio de 2004 De Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal y se crea el Registro de Auditores Externos Impositivos, y sobre cuestiones relativas a la certificación de auditor independiente prevista en el Artículo 88º (T.A.) de la Ley Nº 125/

21 105/13 Por la cual se aclara el alcance del Artículo 1 de la Resolución General N 20/08, Por la cual se reglamenta el Artículo 33 de la Ley N 2421 del 5 de julio de 2004, De Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal, y se crea el Registro de Auditores Externos Impositivos, texto modificado por las Resoluciones Generales N 15/09 y 73/ Reglamentaciones de Recupero de Crédito Fiscal 52/11 61/11. Por la cual se reglamentan las Disposiciones Legales relativas a la Devolución de Impuestos, Repetición de Pagos Indebidos o en Exceso, Compensación de Deudas y Créditos Líquidos y Exigibles, Transferencia de Créditos a Terceros y se establecen sus procedimientos. Por la cual se modifican los Artículos 4, 6, 19º, 20º, 21º y 23º de la 52 del 06 de mayo de 2011 y se dispone un régimen transitorio de recepción de solicitudes de devolución de créditos fiscales /12 Reglamentaciones del RUC Por la cual se modifican los Artículos 6 y 23 de la Resolución General N 52 del 6 de mayo de 2011, y el Artículo 2 de la 54 del 6 de mayo de 2011; y se establecen otras medidas relativas a la documentación tributaria vinculada a operaciones de exportación. Resolución Nº 1551/06 Por la cual se reglamentan diversos aspectos relativos al RUC ÍNDICE 26/08 Por la cual se establecen los requisitos para comunicar la Cancelación del Registro Único de Contribuyentes, y se deroga lo dispuesto en la Resolución Nº 164/ Reglamentaciones de Libro V - Bloqueo del RUC 8/07 104/13 Instructivo SET Nº 2/08 Por la cual se reglamentan aspectos relacionados a contribuyentes que se encuentran en situación irregular con el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. por la cual se modifica el Art. 5º de la 86/12 Por la cual se modifica la Resolución N 1551 del 22 de diciembre de 2006, la 1 del 15 de enero de 2007, la R.G. N 26/08, se deroga la R.G. 48/11 y se establecen medidas administrativas. por el cual se establece el procedimiento y los requisitos que deberán presentar los contribuyentes que se encuentran en estado bloqueado (R.G. Nº 8/07), para regularizar su situación impositiva

22 REGLAMENTACIONES POR TEMAS IRACIS IMAGRO IRPC IRP IVA ISC Retenciones Regimenes Especiales Regimen de Turismo Regimen de Maquila Regimen Fronterizo y de Comercialización (R.F.C) Reginen Automotor Nacional Documentación y Timbrado Hechauka Fiscalización Jeroviaha Libro V Presentación de Declaraciones Juradas Certificado de Cumplimiento Tributario Presentación de Documentos Facilidades de Pagos Infracciones y Sanciones Procedimiento Auditoría Recupero de Crédito Fiscal RUC Formulario Instructivo del Formulario Formulario Instructivo del Formulario Formulario Instructivo del Formulario