Novedades Fiscales Barcelona, 18 de Marzo de 2014

Transcripción

1 Novedades Fiscales Barcelona, 18 de Marzo de 2014

2 Novedades Fiscales Índice 1. Impuesto sobre la Renta de las personas físicas 2. Declaración de bienes en el extranjero (720) 3. Impuesto sobre el Patrimonio 4. Impuesto Renta no Residentes 5. Impuesto sobre Sociedades 6. IVA 7. Propuestas del Informe Lagares 1

3 1. IRPF

4 IRPF Ley Emprendedores (Business Angels) Incentivos fiscales para inversiones en empresas de nueva o reciente creación.(art.68.1 y 38.2 LIRPF) Deducción en la cuota estatal del IRPF (20%) sobre las cantidades satisfechas por la suscripción de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación (máx ) incompatible con deducción autonómica Exención de ganancias patrimoniales obtenidas de la venta de acciones que gozaron de deducción (68.1) que se reinviertan en otra entidad de nueva o reciente creación. Dicha desinversión, deberá producirse en un plazo entre tres y doce años (cumpliendo ciertos requisitos). Ambos incentivos, respecto de las acciones o participaciones suscritas a partir del 29 de septiembre del

5 IRPF Incentivos fiscales por inversión de beneficios (art.69.2 y 77.1 LIRPF) (Desde 2013) Darán derecho a deducción los rendimientos netos de actividades económicas del período impositivo que se inviertan en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas desarrolladas por el contribuyente (aplicación el nuevo redactado del art. 37 TRLIS con algunas modificaciones a los contribuyentes del IRPF) 4

6 IRPF Real Decreto 960/2013 modifica Reglamento LIRPF En vigor desde 7 diciembre 2013 Exención por reinversión del artículo 41 recoge requisitos que deben cumplir las obras realizadas en la vivienda habitual para que sean consideradas rehabilitación de vivienda. Plazo reinversión para aplicar la exención en la venta de acciones start up : 1 año Se añade Art.41 bis: define el concepto de vivienda habitual a efectos de determinadas exenciones que recoge la Ley del IRPF. 5

7 IRPF Real Decreto 960/2013 modifica Reglamento LIRPF Modificación del umbral para estar obligado a declarar cuando hay +1 pagador: anuales (antes ) 6

8 IRPF Ley 22/13 de Presupuestos Generales 2014 Incremento 1% de los coeficientes de actualización aplicables a las transmisiones onerosas de bienes inmuebles no afectos a actividades económicas que se efectúen durante el año 2014 Prórroga para 2014 de tipos aplicables a la base del ahorro y rendimientos del trabajo: tipo gravamen estatal + complementario así como en retenciones Prórroga de tipo 42% retención para administradores y 21% a resto rendimientos (cursos, actividad económica, arrendamiento inmuebles, rifas y sorteos, RCM, propiedad intelectual) Prórroga de reducción del 20% que, para el período , se ha venido aplicando sobre el rendimiento de actividad económica para los supuestos de mantenimiento o creación de empleo 7

9 2. DECLARACIÓN DE BIENES EN EL EXTRANJERO

10 Declaración de bienes en el extranjero (Mod. 720) 3 obligaciones de información relativa a bienes y derechos en el extranjero (Art. 42 bis, 42 ter y 54 bis del RD 1065/2007, de 27 de julio) Cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero: saldos a 31/12 Valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero: valor a 31/12 Inmuebles situados en el extranjero o derechos sobre los mismos 9

11 Declaración de bienes en el extranjero (Mod. 720) Obligados a declarar: Las personas físicas y jurídicas residentes en territorio español. Los establecimientos permanentes en dicho territorio de personas o entidades no residentes. Las entidades a que se refiere el artículo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre. En qué casos: cuando conjuntamente, por tipo de bien o derecho, su valor supere el umbral de los (cuentas, valores o inmuebles) Variaciones > respecto a los saldos conjuntos de cada uno de los bloques de bienes (respecto a lo declarado en 2012) 10

12 Declaración de bienes en el extranjero (Mod. 720) Exclusiones: Las personas físicas o jurídicas cuando su contabilidad oficial recoja con suficiente detalle estos bienes o derechos (salvo personas físicas empresarios o profesionales, la obligación de informar persiste en todo caso en el supuesto de valores, seguros o rentas) personas o entidades no residentes sin establecimiento permanente en España y que tributen por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (acogidos a Ley Beckham) cuando el conjunto de los bienes y derechos de cada uno de los tres bloques de bienes no supere los euros (se puede estar exonerado de declarar en un bloque pero obligado en otro). Para el cómputo: valoración global de los bienes independientemente del grado de participación. No variación de > (salvo cierre de posiciones ya declaradas) 11

13 Declaración de bienes en el extranjero (Mod. 720) Algunos matices a tener en cuenta: Incluye no sólo titularidad: autorizados, representantes, beneficiarios o con poder de disposición en cualquier momento del año Cuentas: saldos a y saldos medios de último trimestre Caso especial: variaciones en productos financieros contratados (desinversión de acciones y nueva inversión por mismo importe: Fondos) Ventas de inmuebles o valores durante el año Titularidad compartida: consignar valor sin prorratear Plazo presentación: hasta el 31 de marzo

14 Declaración de bienes en el extranjero (Mod. 720) Régimen sancionador por: Falta de presentación Presentación fuera de plazo Datos incorrectos IRPF: Consideración de ganancias de patrimonio no justificadas +integración en la base liquidable general del periodo impositivo más antiguo entre los no prescritos IS: Se entenderá que han sido adquiridos con cargo a renta no declarada que se imputará al periodo impositivo más antiguo de entre los no prescritos Adicionalmente: Multa de por cada dato o conjunto de datos referidos a cada bien o derecho (mínimo de ) en caso de no declaración o inexacta Multa de 100 por cada dato o conjunto de datos referidos a cada bien o derecho (mínimo de ) en caso de presentación extemporánea sin requerimiento 13

15 3. IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO

16 IP LEY 22/2013, de 23 Diciembre, de Presupuestos Se prorroga durante el ejercicio 2014 la vigencia del Impuesto sobre Patrimonio, restablecido con carácter temporal, para los ejercicios 2011, 2012 y

17 4. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES

18 Renta de No Residentes LEY 22/2013, de 23 Diciembre, de Presupuestos Prórroga para 2014 de Tipo 21 % aplicable a: Transferencias de rentas al extranjero obtenidas por EP de entidades no residentes Dividendos, intereses y ganancias patrimoniales. Tipo del 24,75% para las rentas obtenidas sin establecimiento permanente 17

19 Renta de No Residentes Real Decreto 960/2013 modifica Reglamento LIRNR Con entrada en vigor el 7 de diciembre de 2013: Gravamen especial sobre bienes inmuebles de no residentes: se reduce su aplicación a entidades residentes de un país o territorio que tenga la consideración de paraíso fiscal. Eliminación del plazo excepcional que existía en relación con la declaración e ingreso correspondiente al mes de julio (obligados a declarar mensualmente) 18

20 5. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

21 Impuesto sobre Sociedades Real Decreto Ley 7/2013, de 28 de junio de medidas urgentes de naturaleza tributarla, presupuestaria y de fomento de la investigación y desarrollo. Ley 14/2013, de 27 de septiembre de apoyo a emprendedores y su internacionalización. RD 828/2013 de 25 octubre de 25 de octubre que introduce modificaciones en el Reglamento del IVA y en otras normas tributarias Ley 16/2013 (BOE 30 de octubre) de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras prórroga a 2014 medidas temporales. 20

22 Impuesto sobre Sociedades Real Decreto Ley 14/2013, de 29 de noviembre de medidas urgentes para la adaptación del derecho español a la normativa de la Unión Europea en materia de supervisión y solvencia de entidades financieras. Real Decreto 960/2013, de 5 de diciembre el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Real Decreto 1042/2013, de 27 de diciembre por el que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero y se modifican diversas normas tributarias Ley de Presupuestos Generales del Estado (Ley 22/2013). 21

23 Impuesto sobre Sociedades A) Incentivos fiscales 1. Deducción 10% por reinversión de beneficios (desde 1/1/2013) Cifra negocios: inferior a 10 millones Inversión inmov material/inmobiliario/arrend. financiero Tipo efectivo gravamen IS: 15% (25% -10%) Base deducción = Beneficio antes de impuestos Reserva indisponible Información en CCAA Plazo para invertir: hasta 2 años Mantenimiento de inversión: 5 años/vida útil 22

24 Impuesto sobre Sociedades Ejemplo: Beneficio antes de impuestos: Tipo impositivo pyme 25%: Deducción inversión 10%: (10.000) Cuota líquida:

25 Impuesto sobre Sociedades 2. Actividades de I+D+IT (desde 1/1/2013) Gastos en I+D: 25%-42% Gastos personal: 17% Inv. materiales / intangibles: 8% IT: 12% Límite s/cuota: 25%-50% (2012 a 2015) Eliminación límite s/cuota Tasa de descuento del 20% Posibilidad de solicitar su abono: I+D+IT 3 millones IT 1 millón 24

26 Impuesto sobre Sociedades Requisitos para su abono: 1 año sin poder aplicarla Mantenimiento plantilla Reinversión Informe motivado o apv 25

27 Impuesto sobre Sociedades Ejemplo: Sociedad con Base Imponible Negativa en 2014 (cuota íntegra 0), y deducción I+D+IT pendiente de 2013 de Aplicación deducción IS 2014 = 0 - Reducción del importe pendiente = %= Aplicación sin límite en la venta = 0 - Abono anticipado =

28 Impuesto sobre Sociedades 3. Deducción por creación empleo discapacitados (desde 1/1/2013) euros persona/año: 33% hasta 65% euros persona/año: desde 65% 27

29 Impuesto sobre Sociedades 4. Pantent Box (patentes, dibujos o modelos, planos, fórmulas o proced. secretos, derechos s/informaciones) (Desde 29/9/13) Integración en BI en un 40% Cesión (renta neta) y transmisión Creación sustancial Acuerdo previo de valoración 28

30 Impuesto sobre Sociedades 5. Contratos de arrendamiento financiero 2012/2015: cuotas constantes/crecientes 6. Planes especiales amortización 7. Deducción fomento uso tecnologías: Régimen microempresas:

31 Impuesto sobre Sociedades B) Desincentivos fiscales 1. Deterioro inversiones financieras IP mantenidos para negociar (c/p) IP mantenidos para la venta Empresas grupo/multigrupo/asociadas 2. EP (sucursal) = Filial Pérdidas no deducibles en casa central 30

32 Impuesto sobre Sociedades 3. Imputación temporal ingresos y gastos Diferimiento rentas negativas Transmisión participadas intragrupo Transmisión EP intragrupo Reversiones activos impuesto diferido Límite base imponible positiva Dotación por deterioro créditos o insolvencias Dotación/aportación sistemas previsión social 31

33 Impuesto sobre Sociedades 4. Prórroga medidas transitorias: Correcciones de valor Límite compensación BINs Pagos fraccionados 32

34 Impuesto sobre Sociedades Fondo de comercio F.C. Ejercicios Límite máximo anual - Financiero (12.5) 1% 1% 1% - Adquirido (12.6) 5% 1% 1% - Fusión (89.3) 5% 1% 1% 33

35 Impuesto sobre Sociedades Amortización inmovilizado intangible con vida útil indefinida (art. 12.7) Ejercicios 2012/2013/2014/2015: 2% anual Ejercicios anteriores: 10% Ej: marcas comerciales Limitación a la compensación BINs Temporal, 2011, 2012, 2013, 2014 y 2015 Ampliación plazo 1/1/2012 a 18 años 34

36 Impuesto sobre Sociedades Limitación a la compensación: ejemplo INCN BIN Liquidación IS 2014: B.I.P BIN BI

37 Impuesto sobre Sociedades Porcentaje pago fraccionado 2014 En función de la cifra de negocios: INCN < 10M: 5/7 x TG (21%) 10 M INCN < 20M: 15/20 x TG (23%) 20 M INCN < 60M: 17/20 x TG (26%) INCN 60 M: 19/20 x TG (29%) Pago mínimo si INCN > 20M: 12% RC: 2014 y

38 6. IVA

39 IVA Creación de un régimen especial de criterio de caja: optativo para sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones no supere los , retrasa el devengo y la consiguiente declaración e ingreso del IVA repercutido hasta el momento del cobro, total o parcial, a sus clientes, con la fecha límite del 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que las mismas se hayan efectuado. retrasa igualmente la deducción del IVA soportado en sus adquisiciones hasta el momento en que se efectúen el pago de éstas a sus proveedores, con igual límite temporal Sujetos no acogidos que sean destinatarios retrasan la deducción al momento del pago 38

40 7. PROPUESTAS DEL INFORME LAGARES

41 1. IRPF Eliminar la desgravación por vivienda en un plazo de 5 a 10 años. Reducir de siete a cuatro el número de tramos de la tarifa. Bajar en al menos cuatro o cinco puntos el tramo inferior, actualmente del 24,75 %. Ese tipo mínimo, próximo al 20 %, sería el tipo único aplicable al ahorro. El tipo máximo de la tarifa debe ser inferior al 50 % y aproximarse a la media europea (45 %). Revisión significativa de los mínimos personales para favorecer a las familias con hijos o ascendientes a su cargo. Recomposición de las bases mediante la eliminación de exenciones, reducciones y bonificaciones. 40

42 Rebajar el límite para hacer la declaración, con el fin de que los "mileuristas" no paguen el impuesto. Eliminar el sistema de tributación por módulos para los trabajadores autónomos. Tratamiento más homogéneo de ganancias y pérdidas patrimoniales sin distinción del plazo de obtención ni corrección por depreciación monetaria. Equiparar el trato fiscal de las cuentas de ahorro a largo plazo al de los fondos de pensiones. 40

43 2. PATRIMONIO Eliminar este impuesto. 41

44 3. SOCIEDADES Reducir el tipo nominal desde el 30 % actual hasta el entorno del 20 % en varias etapas. Eliminar: el régimen especial de las empresas de reducida dimensión. la deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica. la deducción por inversión de beneficios. la desgravación por inversiones medioambientales. la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios. las desgravaciones por creación de empleo. algunos de los beneficios fiscales existentes para permitir una reducción significativa de los tipos legales del impuesto. Considerar fiscalmente no deducible el importe de los gastos financieros netos derivados de un exceso de endeudamiento. 42

45 4. IVA Elevar del 10 % al 21 % el tipo de gravamen de todos los productos y servicios, salvo la vivienda, el turismo y el transporte público. Aplicar a medio plazo el tipo del 21 % a todos los productos que ahora se benefician del IVA superreducido, salvo los bienes de primera necesidad. Eliminar la exención de que gozan los servicios públicos postales, los servicios de los colegios profesionales, las cámaras de comercio, las organizaciones patronales y las federaciones. Limitar la vigencia del régimen del IVA de caja que entró en vigor del 1 de enero hasta el momento en que mejore la liquidez y la financiación de las pymes. 43

46 5. DONACIONES Y SUCESIONES Creación de una tributación mínima en todo el territorio nacional, que debería contar con una tarifa impositiva que discrimine exclusivamente en función del grado de parentesco. Los tipos reducidos deberían situarse entre el 4 % y el 10 %. 44

47 6. TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS Reducir la tributación hasta su desaparición al introducir el nuevo IBI. 45

48 Muchas gracias por vuestra atención P info@linktax.es Personas de contacto: Av. Riera Principal, nº Alella, Barcelona Spain C. Rosselló, nº Barcelona Spain Joan Pons: Gonzalo Losada: Marta Puig: jpons@linktax.es glosada@linktax.es mpuig@linktax.es Teléfono: