Actualización on line. Regístrese y manténgase actualizado! V

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1 Miriam Cristina Campastro Í n d i ce Página VII 1.1 Actualización on line. Regístrese y manténgase actualizado! V Abreviaturas de la colección XV Lectura de íconos y simbología de la colección XVI Introducción XVII A MODO DE GUÍA CAPÍTULO I - RÉGIMEN GENERAL DE EMISIÓN DE COMPROBANTES-RG (AFIP) 1415 Consideraciones generales 3 Sujetos comprendidos 3 Operaciones comprendidas 5 Excluidos de emitir comprobantes conforme a la RG (AFIP) Reparticiones del Estado 9 Prestadores de servicios de correos y encomiendas 9 Prestadoras de servicio de teléfono público 10 Entidades financieras y otras 10 Prestadoras, concesionarias o permisionarias de servicio de transporte público de pasajeros 11 Productores, acopiadores o cooperativas de productores por venta de productos primarios 12 Empresas de espectáculos públicos, juegos mecánicos y/o electrónicos, parques de diversiones, bailes, conferencias y similares 13 Concesionarios de billetes de lotería, prode, quiniela y otros juegos de azar 14 Directores, síndicos, consejeros, socios gerentes o administradores y fideicomisarios 14 Honorarios percibidos por vía judicial 15 Entidades exentas en el impuesto a las ganancias 15 Venta de fichas o tarjetas para estacionamiento en la vía pública 16 Empleados en relación de dependencia y servicio doméstico por hora 16 Ventas que no superen los $10 16 Entidades emisoras y/o administradoras de sistemas de tarjeta de crédito y/o compra 17 Locación de inmuebles 18 Máquinas expendedoras automáticas 18 Concesionarios o mandatarios del sistema nacional de aeropuertos 20 Comprobantes que se deben emitir y entregar 20 Documentos equivalentes a la factura 21 Clases de comprobantes que respaldan las operaciones 23 Sistemas de emisión de comprobantes 24 Momento de emisión y entrega del comprobante 25 Cantidad de ejemplares a emitir y destino 27 Datos que deben contener los comprobantes clase "A", "B", "C" y "E" 28 Código de barras 32 Código identificatorio del comprobante 34 Cambio de domicilio comercial 34 Modificación de CUIT, apellido y nombres, razón social o denominación, condición frente al IVA y nro. inscripción en ingresos brutos 35 Numeración de los comprobantes 35 Fecha de inicio de actividad en el local o establecimiento 40 Los comprobantes y el IVA 41 Medidas mínimas de los comprobantes: ubicación de determinados datos 43 Casos puntuales 44 CAPÍTULO II - FACTURA "M" Generalidades 49 Sujetos comprendidos 49 Sujetos exceptuados 50 Obligaciones de los sujetos comprendidos 50 Clase de comprobantes a emitir por los sujetos comprendidos 51 Sujetos autorizados a emitir comprobantes clase "A" 51 Sujetos que opten por emitir comprobantes clase "A" con leyenda 56 Régimen especial de pago de la factura "A con leyenda" 57 Datos mínimos que deben contener los comprobantes clase "A con leyenda" 57 Sujetos autorizados a emitir comprobantes clase "M" 58 Formularios a presentar 58

2 Página VIII Régimen de pago de la factura "M" 59 Datos mínimos que deben contener los comprobantes clase "M" 59 Régimen de retención comprobantes clase "M" 60 Agentes de retención 60 Casos en que, en general, opera el régimen de retención 60 Alícuotas 61 Momento en que debe practicarse 61 Ingreso de retenciones 61 Comprobantes justificativos de la retención 61 Cómputo de las retenciones 62 Exclusión del régimen de retención 62 Régimen de información de operaciones 62 Generalidades 62 Consecuencias de la información suministrada 63 Preguntas frecuentes CAPÍTULO III - SITUACIONES ESPECIALES Compras de bienes de uso por un grupo de adquirentes 69 Notas de débito y crédito 69 Nota de pedido o documentos análogos 69 Operaciones de exportación bajo el régimen de exportación simplificado 70 Operaciones por cuenta de terceros 75 Operaciones que requieren el uso de más de un ejemplar del mismo tipo de comprobante 78 Pago de operaciones mediante tarjetas de crédito, compra y/o pago 79 Percepción de ingresos por peaje 80 Recibos 80 Reintegro del IVA a turistas extranjeros 82 Solicitud de autorización para discriminar el IVA a consumidores finales 86 Agentes de bolsa y de mercados abiertos 87 Compra de bienes usados a consumidores finales para su reventa 88 Concesionarios del sistema de aeropuertos. Servicios prestados por el uso de aeroestaciones correspondientes a vuelos de cabotaje e internacionales 91 Constancia de crédito fiscal: actividades gravadas por el IVA y exceptuadas de la obligación de emitir comprobantes 92 Distribuidores de diarios, revistas y afines 94 Entidades deportivas, culturales, sociales, etc., comprendidas en el artículo 20, incisos f), g) y m) de la ley de impuesto a las ganancias 96 Establecimientos de enseñanza privada 97 Farmacias 98 Honorarios de profesionales 99 Instituciones de asistencia médica privada. Facturación de profesionales médicos y auxiliares de la medicina 99 Locaciones de cosas muebles o inmuebles 102 Prestadores de servicios postales/courier 104 Salones de baile, discotecas, bailantas y similares 104 Servicios privados de recolección de residuos 107 Servicios públicos (gas, electricidad, teléfono, agua, etc.) 107 Operaciones comerciales con mercaderías de origen extranjero 108 Servicios de turismo 109 Mercadería despachada en los supermercados por "concesionarios" 110 Facturación en moneda extranjera 110 Comercio de granos: documentación respaldatoria de la transferencia de granos 114 Servicios de llamadas a teléfonos celulares desde la telefonía fija 120 Locutorios de titularidad ajena 121 Venta de minutos de telefonía a través de tarjetas prepagas 121 Servicios de emergencias médicas 122 Venta de semilla 124 Venta de combustible 124 Empresas de servicios eventuales 125 Mandato/consignación en la compra de vehículos usados 125 Compra directa de materiales a reciclar 128 Compra de leche cruda en forma directa a productores primarios 131 Servicios de comunicación audiovisual por suscripción a título oneroso 136 Operaciones de compra primaria y directa de pescados, moluscos o crustáceos de origen marítimo 137

3 Miriam Cristina Campastro Página IX Operaciones de consignación en la comercialización de pescados, moluscos o crustáceos de origen marítimo 142 Compra de bienes usados no registrables a consumidores finales 147 Limitación al cómputo de crédito fiscal IVA CAPÍTULO IV - SOLICITUD DE IMPRESIÓN DE COMPROBANTES - RG (AFIP) 100 Generalidades 157 Comprobantes incluidos 157 Comprobantes excluidos 159 Sujetos obligados 160 Solicitud de autorización de impresión de comprobantes: contratación de trabajos de impresión y/o importación 160 Esquema del nuevo procedimiento 161 Habilitación de puntos de venta 162 Habilitación de domicilio en el "Sistema registral" 162 Habilitación de punto de venta 162 Normas transitorias sobre puntos de venta para responsables inscriptos en el IVA 167 Solicitud de autorización de impresión de comprobantes (CAI) 167 Ejercicio efectivo de la actividad: constatación 168 Autorización parcial 168 Denegación de la solicitud 169 Inicio de actividades 169 Validez de los comprobantes. Plazo 170 Procedimiento para solicitar el CAI 170 Solicitud de autorización de impresión por importación de datos 175 Constancia de "Código de Autorización de Impresión (CAI)" 175 Anulación del CAI 176 Reimpresión de constancias 177 Información de la recepción de documentación 177 Comprobantes en existencia una vez vencido el plazo de validez 178 Normas de transición para sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributistas) 178 Datos a contener en los comprobantes 178 Régimen especial para autoimpresores 178 Régimen sancionatorio 179 Consultas frecuentes 181 CAPÍTULO V - EMISIÓN ELECTRÓNICA I- FACTURA ELECTRÓNICA 183 Aspectos generales a tener en cuenta 184 Concepto de factura electrónica 184 En el circuito tradicional 184 En el circuito electrónico 184 Características principales de los comprobantes electrónicos 184 Qué comprobantes se encuentran alcanzados 185 Comprobantes excluidos del régimen de factura electrónica 186 Regímenes de emisión de comprobantes electrónicos 186 Puntos de venta a utilizar en comprobantes electrónicos 198 Facturas en soporte papel -de respaldo- 198 Anulación de comprobantes electrónicos 198 CAE 199 Inconsistencias 199 Control del CAE 199 Código de barras 200 Recibo de la solicitud 200 Puesta a disposición del comprobante emitido al adquirente, locatario o prestatario 200 Inoperatividad del sistema 201 Regímenes específicos 201 RG (AFIP) RG (AFIP) 2758 y Operaciones de exportación 203 RG (AFIP) Régimen de incentivos a la inversión local de emprendimientos de motocicletas y motopartes. Ley RG (AFIP) Bienes de capital. Bono fiscal D. 379/ RG (AFIP) Seguros de caución 208 RG (AFIP) Contribuyentes especialmente notificados por AFIP 209

4 Página X RG (AFIP) Proveedores de la Administración Nacional 214 RG (AFIP) Prestación de servicios de reservas hoteleras a nombre de terceros y otras actividades vinculadas con el turismo 215 RG (AFIP) Importadores 216 RG (AFIP) Titulares de regímenes de promoción 217 RG (AFIP) Determinados sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo) 219 RG (AFIP) Prestadores de servicios postales/courier 220 RG (AFIP) Comercializadores de bienes usados no registrables 221 RG (AFIP) Determinados sujetos y actividades alcanzadas (Capítulo A) 222 RG (AFIP) Determinados prestadores de servicios (Capítulo B) 226 RG (AFIP) Comercialización primaria y directa de pescados, moluscos o crustáceos de origen marítimo 228 RG (AFIP) Exportadores de servicios 229 RG (AFIP) Empresas mineras y proveedores de empresas mineras 230 RG (AFIP) Fabricantes y proveedores de "silo bolsa" 231 RG (AFIP) Título I - Generalización para responsables inscriptos 232 RG (AFIP) Título II - Régimen optativo para sujetos exentos en el IVA 234 RG (AFIP) Título III - Obligatoriedad de emitir comprobantes electrónicos por actividades, sin interesar condición fiscal del emisor 235 RG (AFIP) Nuevas actividades incluidas, sin interesar condición frente al IVA 237 II- EMISIÓN Y ALMACENAMIENTO DE DUPLICADOS ELECTRÓNICOS 239 Generalidades 239 Sujetos comprendidos 239 Sujetos excluidos 240 Comprobantes incluidos 240 Obligaciones de los sujetos adheridos al régimen 241 Solicitud de adhesión al régimen y permanencia en el mismo 246 Permanencia en el régimen - exclusión 249 Solicitud de exclusión 249 Almacenamiento de los duplicados electrónicos 249 Jerarquía de las normas 251 Sanciones 251 Preguntas frecuentes CAPÍTULO VI - CONTROLADOR FISCAL Y CUPONERA FISCAL CONTROLADOR FISCAL 253 Concepto de controlador fiscal 253 Sujetos obligados a utilizar controlador fiscal 253 Responsables inscriptos que desarrollen algunas de las actividades u operaciones comprendidas en la RG (AFIP) A) Operaciones masivas con consumidores finales 257 B) Operaciones no masivas con consumidores finales 258 Cómputos de porcentajes y cantidades de los apartados anteriores 260 Incorporación voluntaria al régimen 263 Contribuyentes que inicien actividades o cambien de categoría 263 Excepciones a la emisión de comprobantes por controlador fiscal 263 Utilización del sistema manual: emisión de notas de crédito o controlador fiscal inoperante 263 Emisión de facturas en forma manual cuando se utiliza tique 264 Factura electrónica vs. controlador fiscal. Esquema de situaciones genéricas 264 Ventas a personal en relación de dependencia 267 Clasificación de los controladores fiscales 268 Controladores "de vieja tecnología" (CFVT) 268 Tipos de comprobantes que emite un controlador fiscal "de vieja tecnología" 268 Comprobantes que pueden emitir los controladores fiscales "de vieja tecnología" 271 Obligaciones generales relacionadas con equipos de vieja tecnología 271 Alta, modificaciones e inhabilitación de equipamiento "de vieja tecnología" 276 Alta de impresoras fiscales: trámite adicional por parte del profesional en sistemas 281 Modificaciones de controladores fiscales "de vieja tecnología" 281 Baja de equipos. Recambio de memoria en controladores fiscales "de vieja tecnología" 282 Denuncia de venta de controladores fiscales "de vieja tecnología" entre usuarios" 283 Denuncia de venta entre usuarios de equipamiento que será utilizado como controlador fiscal 284 Puntos de venta y cambios de domicilio (CFVT) 286

5 Miriam Cristina Campastro Página XI Controladores "de nueva tecnología" 286 Tipos de comprobantes que emite un controlador fiscal "de nueva tecnología" 286 Normativas aplicables a ambos tipos de equipos (de vieja y de nueva tecnología) 311 Bajas de controladores fiscales: situaciones especiales 311 Sanciones y multas 311 Libro Único de Registro 311 Reemplazo de controladores fiscales "de vieja tecnología" por controladores fiscales "de nueva tecnología" 312 Trámites y gestiones 313 Glosario de palabras relacionadas con el controlador fiscal 315 Controladores fiscales homologados por la AFIP 319 Controladores fiscales "de nueva tecnología" homologados por la AFIP 322 Esquema del contenido de los anexos de la RG (AFIP) Régimen especial de información 324 Consultas frecuentes 324 CUPONERAS FISCALES 327 Generalidades 327 Obligaciones a cumplimentar por los que utilicen cuponeras 328 Documentos 330 Otros aspectos a considerar 331 Definiciones a tener en cuenta 331 Especificaciones de la cuponera 332 Resumen de los anexos 334 Preguntas frecuentes 334 CAPÍTULO VII - REGISTRACIÓN Y ALMACENAMIENTO RÉGIMEN GENERAL DE REGISTRACIÓN 337 Generalidades 337 Facultad de la AFIP para exigir libros 337 Sujetos obligados a registrar 338 Sujetos exceptuados de registrar 338 Comprobantes a registrar 341 Libros o registros a utilizar 342 Cuadro resumen 347 Plazo de conservación de los libros y registros 347 Formularios en blanco 348 Lugar donde deben conservarse los libros o registros 348 Modalidades de registración 349 Registración de comprobantes en forma global diaria 349 Registración de notas de débito y notas de crédito 350 Registración de tiques 352 Registración de comprobantes que poseen discriminación del impuesto al valor agregado 352 Registración de comprobantes que respaldan operaciones de compra directa a recolectores de materiales a reciclar 353 Registración de comprobantes que respaldan operaciones de compra de leche cruda en forma directa a productores primarios 353 Plazo para registrar 353 Datos mínimos que debe contener la registración 354 Ejemplo de un libro IVA compras y de un libro IVA ventas 358 Régimen sancionatorio 358 Preguntas frecuentes 359 REGISTRACIÓN Y ALMACENAMIENTO ELECTRÓNICO DE COMPROBANTES EMITIDOS Y RECIBIDOS 361 Generalidades 361 Sujetos obligados 361 Resumen 362 Sujetos que pueden optar por el régimen 363 Exclusión del régimen de los obligados 363 Solicitud de exclusión del régimen por los sujetos que hayan optado por el mismo 363 Fecha de incorporación al régimen 364 Sujetos en actividad 364 Sujetos que inician actividad 365 Empadronamiento 365 Diseños de registros 365

6 Página XII Soportes para el almacenamiento 366 Copias y lugar de resguardo 366 Plazo para resguardo 367 Sanciones 367 Cumplimiento de otras disposiciones 367 Consultas frecuentes 368 CAPÍTULO VIII - DOCUMENTACIÓN RELATIVA AL TRASLADO Y ENTREGA DE PRODUCTOS Generalidades 371 Documentos equivalentes al remito 371 Momento en el cual se debe emitir el remito 372 Sanciones 372 Sistemas de emisión de comprobantes - remito 373 Identificación del remito o documento equivalente 374 Datos que deben contener los remitos, guía o documentos equivalentes 374 Respecto del emisor y del comprobante 374 Datos a consignarse sólo en remitos clase "R" 375 Datos que no deben consignar los autoimpresores de remito "R" 375 Numeración preimpresa en el documento equivalente al remito 375 Domicilio comercial 376 Modificación de la CUIT, apellido y nombres, razón social o denominación y/o número de inscripción en el impuesto sobre los ingresos brutos 376 Numeración de los comprobantes 376 Ejercicio 377 Asignación del código que identifica el lugar de emisión 377 Respecto del destinatario de los bienes 378 Con relación a la operación efectuada 379 Con relación al transportista 379 Datos de quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó la misma 380 Destinatario de los bienes 380 Conceptos 380 Medidas mínimas del comprobante. Ubicación de determinados datos 381 Remito 381 Documentos equivalentes 382 Destinatario no individualizado al inicio del traslado del bien 382 Cantidad de ejemplares a emitir 382 Conservación de los comprobantes 382 Traslado realizado por más de una empresa de transporte. Utilización de depósitos de terceros 383 Situaciones especiales 384 Traslado y entrega de productos primarios agrícolas 384 Características de la carta de porte 384 Procedimiento para la adquisición de CP 386 Sujetos que inicien actividades como responsables inscriptos o adquieran la calidad de tales 388 Monotributistas 388 Monotributistas que inicien actividades o adquieran la calidad de tales 388 Código de trazabilidad de granos 389 Exceptuados de solicitar el CTG 390 CTG vigente 392 Anulación del CTG 392 Validez del CTG 392 Cantidad de ejemplares a emitir 394 Calidad 395 Pesaje 395 Régimen de información 395 Incumplimientos. Efectos 395 Procedimientos alternativos para obtener la CP y/o CTG 395 Preguntas frecuentes 397 Cambio de destino -distancia inferior a 50 km- y no se cambie el destino 398 Cambio de destino o rechazo de la mercadería no incluidos en el punto anterior. RG (AFIP) Régimen de Información de Cartas de Porte por parte de productores 399 DTA. Documento para el tránsito de animales 401 Recolección de leche en los tambos elaboradores - emisión de un remito global por cada recorrido diario 402 Prestadores de servicios postales - entrega internacional de encomiendas 402

7 Miriam Cristina Campastro Página XIII Autoimpresión de uno o más datos que corresponda consignar en forma preimpresa y emisión simultánea del comprobante por sistema computarizado 402 Operación de pesajes 403 Carta de porte como documento equivalente al tique de balanza 406 Remito electrónico tabacalero 407 Solicitud de los documentos 407 Requisitos para autorización de la solicitud 408 Código de Autorización de Tabaco (CATA) 408 Obtención del Código de Autorización de Tabaco 408 Denegación del Código de Autorización de Tabaco 408 Validez del "Código de Autorización de Tabaco" (CATA) 409 Validez del Remito Electrónico Tabacalero y del Resumen de Datos de Exportación 409 Unidades de tabaco de propiedad de terceros 410 Confirmación de recepción del tabaco 410 Sanciones 410 Preguntas frecuentes 410 CAPÍTULO IX - IMPRENTAS, IMPORTADORES Y AUTOIMPRESORES Imprentas, importadores y autoimpresores de comprobantes 413 Comprobantes incluidos 413 Comprobantes excluidos 414 Sujetos comprendidos 415 Sujetos excluidos 415 Registro fiscal de imprentas, autoimpresores e importadores 415 Requisitos y condiciones para inscribirse en el "Registro" 416 Autoimpresores 416 Requisitos adicionales para autoimpresores 417 Inicio de actividades para autoimpresores 417 Ejemplo 417 Régimen excepcional de inscripción 418 Formalidades que deben cumplir los autoimpresores para solicitar la inscripción en el "Registro" por el procedimiento excepcional 418 Permanencia en el "Registro" 419 Dato a considerar 419 Formalidades para solicitar la inscripción en el registro 419 Requisitos adicionales para inscripciones en carácter de "imprenta" 419 Tramitación de la inscripción en el registro 420 Aceptación 420 Rechazo 420 Imprentas e importadores. Publicidad de su inscripción 420 Baja del registro 421 Ingreso de trabajo de impresión 421 Régimen de información 426 Solicitud de "Código de Autorización de Impresión (CAI)" para monotributistas sociales 427 Sanciones para imprentas e importadores para terceros 429 Aplicación de las sanciones 431 Datos a contener en los comprobantes 432 Código de barras 432 Sujetos incluidos 432 Comprobantes incluidos 432 Datos a consignar en el código de barras y orden de los mismos 432 Impresión de remitos tipo "X" 433 Modelos de comprobantes según RG 100/ Anexo V RG 100. Comprobantes clase "A". Facturas 435 Anexo VI RG 100. Comprobantes clase "A". Recibos 437 Anexo VII RG 100. Comprobantes clase "B". Facturas 439 Anexo VIII RG 100. Comprobantes clase "B". Recibos 440 Anexo IX RG 100. Comprobantes clase "R". Remitos 441 CAPÍTULO X - OBLIGACIONES VARIAS Formularios o carteles que debe exhibir el contribuyente en el local 443 Cómo se obtiene el F. 960/NM "Data fiscal" 444 Sustitución del F. 960/NM "Data fiscal" 446 Controles realizados por la AFIP 447

8 Página XIV F. 960/NM y sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes 447 F. 960/NM y sujetos exceptuados de emitir comprobantes 448 Denuncia de irregularidades 448 Formularios a exhibir en función de normas provinciales 450 Cuestiones a tener en cuenta por quienes reciban comprobantes 450 Ley de procedimiento tributario 452 Régimen informativo de compras y ventas, RG (AFIP) 3685/ Sujetos obligados 455 Operaciones comprendidas 456 Interrelación entre factura electrónica y el régimen informativo de compras y ventas 457 Presentación de la información 458 Proceso de generación del aplicativo 458 Generación del período a informar 458 Procedimiento para carga de información 459 Generación del soporte y de la declaración jurada 473 Posibilidad de listar las operaciones cargadas 477 Periodicidad. Vencimiento 478 Desde cuándo debe presentarse la información 478 Obligación simultáneamente a cumplir con el régimen de información "CITI VENTAS" según RG (AFIP) 1575 y con el Régimen de Información Compras y Ventas [RG (AFIP) 3685] 479 Sanciones 479 Ley antievasión, estado de situación actual y su vinculación con el impuesto a los débitos y créditos 479 Antecedentes de la ley antievasión 479 CAPÍTULO XI - CONSULTAS FRECUENTES Y ASPECTOS CONFLICTIVOS Controladores fiscales 483 Factura electrónica 484 Normas generales 485 Registración 488 ANEXO AL MOMENTO DE CIERRE Factura electrónica 489 Índice temático 491 Índice de voces 495