ÍNDICE. Actualización on line. Regístrese y manténgase informado!... Abreviaturas de la colección...

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1 ÍNDICE Actualización on line. Regístrese y manténgase informado!... Abreviaturas de la colección... Lectura de íconos y simbología de la colección... Introducción... V XIX XX XXI A MODO DE GUÍA... 1 CAPÍTULO I - RÉGIMEN GENERAL DE EMISIÓN DE COMPROBANTES-RG (AFIP) 1415 Consideraciones generales... 3 Sujetos comprendidos... 3 Operaciones comprendidas... 5 Compraventa de cosas muebles... 6 Locaciones y prestaciones de servicios y/o de obras... 7 Señas o anticipos que congelan precio... 8 Excluidos de emitir comprobantes conforme a la RG (AFIP) Reparticiones del Estado... 9 Prestadores de servicios de correos y encomiendas Prestadoras de servicio de teléfono público Entidades financieras y otras Prestadoras, concesionarias o permisionarias de servicio de transporte público de pasajeros Productores, acopiadores o cooperativas de productores por venta de productos primarios Empresas de espectáculos públicos, juegos mecánicos y/o electrónicos, parques de diversiones, bailes, conferencias y similares Concesionarios de billetes de lotería, prode, quiniela y otros juegos de azar Directores, síndicos, consejeros, socios gerentes o administradores y fideicomisarios Honorarios percibidos por vía judicial Entidades exentas en el impuesto a las ganancias Venta de fichas o tarjetas para estacionamiento en la vía pública Empleados en relación de dependencia y servicio doméstico por hora Ventas que no superen los $ Entidades emisoras y/o administradoras de sistemas de tarjeta de crédito y/o compra.. 17 Locación de inmuebles Máquinas expendedoras automáticas ERREPAR - COLECCIÓN PRÁCTICA VII

2 FACTURACIÓN & REGISTRACIÓN Concesionarios o mandatarios del sistema nacional de aeropuertos Asesores letrados. Programa nacional de reparación histórica para jubilados y pensionados. Ley Escribanos. Programa nacional de reparación histórica para jubilados y pensionados. Ley Comprobantes que se deben emitir y entregar Documentos equivalentes a la factura Concepto Certificado de obra Recibos Clases de comprobantes que respaldan las operaciones Talonarios Sistemas de emisión de comprobantes Momento de emisión y entrega del comprobante Operaciones con consumidores finales Cantidad de ejemplares a emitir y destino Datos que deben contener los comprobantes clase "A", "B", "C" y "E" Código de barras Consignación de un código de barras en la factura o documento equivalente Código identificatorio del comprobante Cambio de domicilio comercial Modificación de CUIT, apellido y nombres, razón social o denominación, condición frente al IVA y nro. inscripción en ingresos brutos Numeración de los comprobantes Sujetos que cambian de condición Nota externa 9/ Fecha de inicio de actividad en el local o establecimiento Los comprobantes y el IVA Emisor del comprobante responsable inscripto en IVA Emisor del comprobante exento o monotributista Operaciones de exportación Medidas mínimas de los comprobantes: ubicación de determinados datos Casos puntuales CAPÍTULO II - FACTURA "M" Generalidades Sujetos comprendidos Sujetos exceptuados Obligaciones de los sujetos comprendidos Clase de comprobantes a emitir por los sujetos comprendidos Sujetos autorizados a emitir comprobantes clase "A" Sujetos que opten por emitir comprobantes clase "A" con leyenda Régimen especial de pago de la factura "A" con leyenda Datos mínimos que deben contener los comprobantes clase "A" con leyenda Sujetos autorizados a emitir comprobantes clase "M" Formularios a presentar Régimen de pago de la factura "M" Datos mínimos que deben contener los comprobantes clase "M" Régimen de retención comprobantes clase "M" Agentes de retención Casos en que, en general, opera el régimen de retención Alícuotas Momento en que debe practicarse VIII MIRIAM CRISTINA CAMPASTRO

3 ÍNDICE Ingreso de retenciones Comprobantes justificativos de la retención Cómputo de las retenciones Exclusión del régimen de retención Contribuyentes con inconsistencias: emisión de comprobantes "M" en reemplazo de comprobantes "A" Alcance de la RG (AFIP) 4132-E Resultado del control Parámetros de control Resultado de las evaluaciones. Comunicación Disconformidad Trámite de la disconformidad Domicilio fiscal electrónico Régimen de información de operaciones Generalidades Consecuencias de la información suministrada Preguntas frecuentes CAPÍTULO III - SITUACIONES ESPECIALES Compras de bienes muebles registrables por un grupo de adquirentes Notas de débito y crédito Nota de pedido o documentos análogos Operaciones de exportación bajo el régimen de exportación simplificado Operaciones por cuenta de terceros Operaciones que requieren el uso de más de un ejemplar del mismo tipo de comprobante.. 84 Pago de operaciones mediante tarjetas de crédito, compra y/o pago Percepción de ingresos por peaje Recibos Reintegro de IVA a turistas extranjeros Solicitud de autorización para discriminar el IVA a consumidores finales Agentes de bolsa y de mercados abiertos Compra de bienes usados a consumidores finales para su reventa Concesionarios del sistema de aeropuertos. Servicios prestados por el uso de aeroestaciones correspondientes a vuelos de cabotaje e internacionales Constancia de crédito fiscal: actividades gravadas por el IVA y exceptuadas de la obligación de emitir comprobantes Distribuidores de diarios, revistas y afines Entidades deportivas, culturales, sociales, etc., comprendidas en el artículo 20, incisos f), g) y m) de la ley del impuesto a las ganancias Establecimientos de enseñanza privada Farmacias Honorarios de profesionales Instituciones de asistencia médica privada. Facturación de profesionales médicos y auxiliares de la medicina Locaciones de cosas muebles o inmuebles Prestadores de servicios postales/courier Salones de baile, discotecas, bailantas y similares Servicios privados de recolección de residuos Servicios públicos (gas, electricidad, teléfono, agua, etc.) Operaciones comerciales con mercaderías de origen extranjero Servicios de turismo Mercadería despachada en los supermercados por "concesionarios" ERREPAR - COLECCIÓN PRÁCTICA IX

4 FACTURACIÓN & REGISTRACIÓN Facturación en moneda extranjera Comercio de granos: documentación respaldatoria de la transferencia de granos Servicios de llamadas a teléfonos celulares desde la telefonía fija Locutorios de titularidad ajena Venta de minutos de telefonía a través de tarjetas prepagas Servicios de emergencias médicas Venta de semilla Venta de combustible Empresas de servicios eventuales Mandato/consignación en la compra de vehículos usados Compra directa de materiales a reciclar Compra de leche cruda en forma directa a productores primarios Servicios de comunicación audiovisual por suscripción a título oneroso Operaciones de compra primaria y directa de pescados, moluscos o crustáceos de origen marítimo Operaciones de consignación en la comercialización de pescados, moluscos o crustáceos de origen marítimo Compra de bienes usados no registrables a consumidores finales Limitación al cómputo de crédito fiscal IVA Compra primaria de tabaco verde sin acondicionar para sector tabacalero Liquidación de compraventa primaria de hacienda y de carne en consignación para el sector pecuario CAPÍTULO IV - SOLICITUD DE IMPRESIÓN DE COMPROBANTES - RG (AFIP) 100 Generalidades Comprobantes incluidos Comprobantes excluidos Sujetos obligados Solicitud de autorización de impresión de comprobantes: contratación de trabajos de impresión y/o importación Esquema del nuevo procedimiento Habilitación de puntos de venta Habilitación de domicilio en el "Sistema registral" Habilitación de punto de venta Normas transitorias sobre puntos de venta para responsables inscriptos en el IVA Solicitud de autorización de impresión de comprobantes (CAI) Ejercicio efectivo de la actividad: constatación Autorización parcial Denegación de la solicitud Inicio de actividades Validez de los comprobantes. Plazo Procedimiento para solicitar el CAI Solicitud de autorización de impresión por importación de datos Constancia de "Código de Autorización de Impresión (CAI)" Anulación del CAI Reimpresión de constancias Información de la recepción de documentación Comprobantes en existencia una vez vencido el plazo de validez Normas de transición para sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributistas) Datos a contener en los comprobantes X MIRIAM CRISTINA CAMPASTRO

5 ÍNDICE Régimen especial para autoimpresores Régimen sancionatorio Consultas frecuentes CAPÍTULO V - EMISIÓN ELECTRÓNICA I- FACTURA ELECTRÓNICA Aspectos generales a tener en cuenta Concepto de factura electrónica En el circuito tradicional En el circuito electrónico Características principales de los comprobantes electrónicos Qué comprobantes se encuentran alcanzados Comprobantes excluidos del régimen de factura electrónica Regímenes de emisión de comprobantes electrónicos Puntos de venta a utilizar en comprobantes electrónicos Facturas en soporte papel -de respaldo Anulación de comprobantes electrónicos CAE Inconsistencias Control del CAE Código de barras Recibo de la solicitud Puesta a disposición del comprobante emitido al adquirente, locatario o prestatario Inoperatividad del sistema Regímenes específicos RG (AFIP) RG (AFIP) 2758 y Operaciones de exportación RG (AFIP) Régimen de incentivos a la inversión local de emprendimientos de motocicletas y motopartes. Ley RG (AFIP) Bienes de capital. Bono fiscal D. 379/ RG (AFIP) Seguros de caución RG (AFIP) Contribuyentes especialmente notificados por AFIP RG (AFIP) Proveedores de la Administración Nacional RG (AFIP) Prestación de servicios de reservas hoteleras a nombre de terceros y otras actividades vinculadas con el turismo RG (AFIP) Importadores RG (AFIP) Titulares de regímenes de promoción RG (AFIP) Determinados sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo) RG (AFIP) Prestadores de servicios postales/courier RG (AFIP) Comercializadores de bienes usados no registrables RG (AFIP) Determinados sujetos y actividades alcanzadas (Capítulo A) RG (AFIP) Determinados prestadores de servicios (Capítulo B) RG (AFIP) Comercialización primaria y directa de pescados, moluscos o crustáceos de origen marítimo RG (AFIP) Exportadores de servicios RG (AFIP) Empresas mineras y proveedores de empresas mineras RG (AFIP) Título I - Generalización para responsables inscriptos RG (AFIP) Título II - Régimen optativo para sujetos exentos en el IVA RG (AFIP) Título III - Obligatoriedad de emitir comprobantes electrónicos por actividades, sin interesar condición fiscal del emisor ERREPAR - COLECCIÓN PRÁCTICA XI

6 FACTURACIÓN & REGISTRACIÓN RG (AFIP) Nuevas actividades incluidas, sin interesar condición frente al IVA RG (AFIP) Adquisición de tabaco verde sin acondicionar para el sector tabacalero RG (AFIP) Liquidación de compraventa primaria de hacienda y de venta de carne en consignación para el sector pecuario RG (AFIP) 4004-E - Locación de inmuebles destinados a casa habitación del locatario 255 RG (AFIP - MT) /16 - Reintegro de IVA a turistas extranjeros por servicio de hospedaje RG (AFIP) 4109-E - Venta de bienes muebles registrables a un conjunto de adquirentes II- EMISIÓN Y ALMACENAMIENTO DE DUPLICADOS ELECTRÓNICOS Generalidades Sujetos comprendidos Sujetos excluidos Comprobantes incluidos Obligaciones de los sujetos adheridos al régimen Solicitud de adhesión al régimen y permanencia en el mismo Ingreso manual de la información correspondiente a los duplicados Presentación de la solicitud Resolución de la solicitud Permanencia en el régimen - exclusión Solicitud de exclusión Almacenamiento de los duplicados electrónicos Soportes para el almacenamiento Período de información Copias Lugar de resguardo Plazos Jerarquía de las normas Sanciones Preguntas frecuentes CAPÍTULO VI - CONTROLADOR FISCAL Y CUPONERA FISCAL CONTROLADOR FISCAL Concepto de controlador fiscal Sujetos obligados a utilizar controlador fiscal Responsables inscriptos que desarrollen alguna de las actividades u operaciones comprendidas en la RG (AFIP) A) Operaciones masivas con consumidores finales B) Operaciones no masivas con consumidores finales Cómputos de porcentajes y cantidades de los apartados anteriores Incorporación voluntaria al régimen Contribuyentes que inicien actividades o cambien de categoría Excepciones a la emisión de comprobantes por controlador fiscal Utilización del sistema manual: emisión de notas de crédito o controlador fiscal inoperante Emisión de facturas en forma manual cuando se utiliza tique Factura electrónica vs. controlador fiscal. Esquema de situaciones genéricas a) Desarrollo de una sola actividad por parte de un responsable inscripto en el IVA b) Desarrollo de más de una actividad por parte de un responsable inscripto en el IVA Ventas a personal en relación de dependencia Clasificación de los controladores fiscales Controladores "de vieja tecnología" (CFVT) Tipos de comprobantes que emite un controlador fiscal "de vieja tecnología" Comprobantes que pueden emitir los controladores fiscales "de vieja tecnología" Obligaciones generales relacionadas con equipos de vieja tecnología XII MIRIAM CRISTINA CAMPASTRO

7 ÍNDICE Alta, modificaciones e inhabilitación de equipamiento "de vieja tecnología" Alta de impresoras fiscales: trámite adicional por parte del profesional en sistemas Modificaciones de controladores fiscales "de vieja tecnología" Baja de equipos. Recambio de memoria en controladores fiscales "de vieja tecnología" Denuncia de venta de controladores fiscales "de vieja tecnología" entre usuarios Denuncia de venta entre usuarios de equipamiento que será utilizado como controlador fiscal Puntos de venta y cambios de domicilio (CFVT) Controladores "de nueva tecnología" (CFNT) Tipos de comprobantes que emite un controlador fiscal "de nueva tecnología" Obligaciones generales relacionadas con equipos de nueva tecnología (CFNT) Alta, modificaciones, baja y venta de controladores fiscales de nueva tecnología Excepción al uso del controlador fiscal de nueva tecnología que se adapte a las necesidades del contribuyente Compromiso de instalación de más de 30 controladores fiscales de nueva tecnología Reportes a presentar con controladores fiscales de nueva tecnología Puntos de venta y cambios de domicilio (CFNT) Normativas aplicables a ambos tipos de equipos (de vieja y de nueva tecnología) Bajas de controladores fiscales: situaciones especiales Sanciones y multas Libro Único de Registro Reemplazo de controladores fiscales "de vieja tecnología" por controladores fiscales "de nueva tecnología" Trámites y gestiones Glosario de palabras relacionadas con el controlador fiscal Controladores fiscales homologados por la AFIP Controladores fiscales "de nueva tecnología" homologados por la AFIP Esquema del contenido de los anexos de la RG (AFIP) Consultas frecuentes CUPONERAS FISCALES Generalidades Entonces, la utilización de cuponeras fiscales resulta obligatoria? Obligaciones a cumplimentar por los que utilicen cuponeras Documentos Otros aspectos a considerar Definiciones a tener en cuenta Especificaciones de la cuponera Resumen de los anexos Preguntas frecuentes CAPÍTULO VII - REGISTRACIÓN Y ALMACENAMIENTO RÉGIMEN GENERAL DE REGISTRACIÓN Generalidades Facultad de la AFIP para exigir libros Sujetos obligados a registrar Sujetos exceptuados de registrar Comprobantes a registrar Libros o registros a utilizar Sujetos que efectúen registraciones que les permitan confeccionar estados contables Cuadro resumen Plazo de conservación de los libros y registros Formularios en blanco ERREPAR - COLECCIÓN PRÁCTICA XIII

8 FACTURACIÓN & REGISTRACIÓN Formularios impresos sin utilizar Lugar donde deben conservarse los libros o registros Modalidades de registración Registración de comprobantes en forma global diaria Registración de comprobantes emitidos Registración de comprobantes recibidos Registración de notas de débito y notas de crédito RI en el IVA Registración de tiques Registración de comprobantes que poseen discriminación del impuesto al valor agregado Registración de comprobantes que respaldan operaciones de compra directa a recolectores de materiales a reciclar Registración de comprobantes que respaldan operaciones de compra de leche cruda en forma directa a productores primarios Registración de comprobantes que respaldan operaciones de compra de tabaco verde sin procesar Registración de comprobantes que respaldan operaciones del mercado cárnico - RG Plazo para registrar Datos mínimos que debe contener la registración Sustitución de los datos identificatorios por un número de código Ejemplo de un libro IVA compras y de un libro IVA ventas Régimen sancionatorio Multa y clausura Preguntas frecuentes REGISTRACIÓN Y ALMACENAMIENTO ELECTRÓNICO DE COMPROBANTES EMITIDOS Y RECIBIDOS Generalidades Sujetos obligados Condiciones Resumen Sujetos que pueden optar por el régimen Exclusión del régimen de los obligados Solicitud de exclusión del régimen por los sujetos que hayan optado por el mismo Fecha de incorporación al régimen Sujetos en actividad Sujetos que inician actividad Empadronamiento Diseños de registros Soportes para el almacenamiento Copias y lugar de resguardo Plazo para resguardo Sanciones Cumplimiento de otras disposiciones Consultas frecuentes CAPÍTULO VIII - DOCUMENTACIÓN RELATIVA AL TRASLADO Y ENTREGA DE PRODUCTOS Generalidades Documentos equivalentes al remito Momento en el cual se debe emitir el remito Sanciones Sistemas de emisión de comprobantes - remito Identificación del remito o documento equivalente XIV MIRIAM CRISTINA CAMPASTRO

9 ÍNDICE Datos que deben contener los remitos, guía o documentos equivalentes Respecto del emisor y del comprobante Datos a consignarse sólo en remitos clase "R" Datos que no deben consignar los autoimpresores de remito "R" Numeración preimpresa en el documento equivalente al remito Domicilio comercial Modificación de la CUIT, apellido y nombres, razón social o denominación y/o número de inscripción en el impuesto sobre los ingresos brutos Numeración de los comprobantes Ejercicio Asignación del código que identifica el lugar de emisión Respecto del destinatario de los bienes Con relación a la operación efectuada Con relación al transportista Datos de quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó la misma Destinatario de los bienes Conceptos Medidas mínimas del comprobante. Ubicación de determinados datos Remito Documentos equivalentes Destinatario no individualizado al inicio del traslado del bien Cantidad de ejemplares a emitir Conservación de los comprobantes Traslado realizado por más de una empresa de transporte. Utilización de depósitos de terceros Situaciones especiales Traslado y entrega de productos agrícolas Características de la carta de porte Procedimiento para la adquisición de CP Sujetos que inicien actividades como responsables inscriptos o adquieran la calidad de tales Monotributistas Monotributistas que inicien actividades o adquieran la calidad de tales Código de trazabilidad de granos Exceptuados de solicitar el CTG CTG vigente Anulación del CTG Validez del CTG Cantidad de ejemplares a emitir Calidad Pesaje Régimen de información Incumplimientos. Efectos Procedimientos alternativos para obtener la CP y/o CTG Preguntas frecuentes Cambio de destino -distancia inferior a 50 km- y que no se cambie el destinatario Cambio de destino o rechazo de la mercadería no incluidos en el punto anterior. RG (AFIP) Régimen de Información de Cartas de Porte por parte de productores Formularios a informar Sanción DTA - Documento para el tránsito de animales ERREPAR - COLECCIÓN PRÁCTICA XV

10 FACTURACIÓN & REGISTRACIÓN Recolección de leche en los tambos elaboradores - emisión de un remito global por cada recorrido diario Prestadores de servicios postales - entrega internacional de encomiendas Autoimpresión de uno o más datos que corresponda consignar en forma preimpresa y emisión simultánea del comprobante por sistema computarizado Operaciones de pesajes Productos incluidos Tique Registro Fiscal de Operadores de Balanza Carta de porte como documento equivalente al tique de balanza Remito electrónico tabacalero Solicitud de los documentos Requisitos para autorización de la solicitud Código de Autorización de Tabaco (CATA) Obtención del Código de Autorización de Tabaco Denegación del Código de Autorización de Tabaco Validez del "Código de Autorización de Tabaco" (CATA) Validez del Remito Electrónico Tabacalero y del Resumen de Datos de Exportación Unidades de tabaco de propiedad de terceros Confirmación de recepción del tabaco Sanciones Preguntas frecuentes CAPÍTULO IX - IMPRENTAS, IMPORTADORES Y AUTOIMPRESORES Imprentas, importadores y autoimpresores de comprobantes Comprobantes incluidos Comprobantes excluidos Sujetos comprendidos Sujetos excluidos Registro fiscal de imprentas, autoimpresores e importadores Requisitos y condiciones para inscribirse en el "Registro" Autoimpresores Requisitos adicionales para autoimpresores Inicio de actividades para autoimpresores Ejemplo Régimen excepcional de inscripción Formalidades que deben cumplir los autoimpresores para solicitar la inscripción en el "Registro" por el procedimiento excepcional Permanencia en el "Registro" Dato a considerar Formalidades para solicitar la inscripción en el registro Requisitos adicionales para inscripciones en carácter de "imprenta" Tramitación de la inscripción en el registro Aceptación Rechazo Imprentas e importadores. Publicidad de su inscripción Baja del registro Ingreso de trabajo de impresión Régimen de información Solicitud de "Código de Autorización de Impresión (CAI)" para monotributistas sociales XVI MIRIAM CRISTINA CAMPASTRO

11 ÍNDICE Sanciones para imprentas e importadores para terceros Aplicación de las sanciones Datos a contener en los comprobantes Código de barras Sujetos incluidos Comprobantes incluidos Datos a consignar en el código de barras y orden de los mismos Impresión de remitos tipo "X" Modelos de comprobantes según RG 100/ Anexo V RG 100. Comprobantes clase "A". Facturas Anexo VI RG 100. Comprobantes clase "A". Recibos Anexo VII RG 100. Comprobantes clase "B". Facturas Anexo VIII RG 100. Comprobantes clase "B". Recibos Anexo IX RG 100. Comprobantes clase "R". Remitos CAPÍTULO X - OBLIGACIONES VARIAS A) Formularios o carteles que debe exhibir el contribuyente en el local Sanciones por incumplimiento Cronograma de aplicación El formulario F. 960/D "Data fiscal" Cómo se obtiene el F. 960/D "Data fiscal" Sustitución del F. 960/D "Data fiscal" Controles realizados por la AFIP F. 960/D y sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes F. 960/D y sujetos exceptuados de emitir comprobantes Denuncia de irregularidades Cronograma de implementación del F. 960/D Formularios a exhibir en función de normas provinciales B) Cuestiones a tener en cuenta por quienes reciban comprobantes Ley de procedimiento tributario C) Régimen informativo de compras y ventas, RG (AFIP) 3685/ Sujetos obligados Operaciones comprendidas Interrelación entre factura electrónica y el régimen informativo de compras y ventas Presentación de la información Proceso de generación del aplicativo Generación del período a informar Procedimiento para carga de información Generación del soporte y de la declaración jurada Posibilidad de listar las operaciones cargadas Periodicidad. Vencimiento Desde cuándo debe presentarse la información Obligados simultáneamente a cumplir con el régimen de información "CITI VENTAS" según RG (AFIP) 1575 y con el Régimen de Información Compras y Ventas [RG (AFIP) 3685] Sanciones D) Ley antievasión, estado de situación actual y su vinculación con el impuesto a los débitos y créditos Antecedentes de la ley antievasión ERREPAR - COLECCIÓN PRÁCTICA XVII

12 FACTURACIÓN & REGISTRACIÓN CAPÍTULO XI - CONSULTAS FRECUENTES Y ASPECTOS CONFLICTIVOS Controladores fiscales Factura electrónica Normas generales Registración Índice temático Índice de voces XVIII MIRIAM CRISTINA CAMPASTRO