ELS SISTEMES DE COSTOS I SANT CUGAT DEL VALLÈS

Transcripción

1 ELS SISTEMES DE COSTOS I SANT CUGAT DEL VALLÈS Francesc Carulla i Gratacòs Interventor general de l Ajuntament de Sant Cugat del Vallès. Jornada: Serveis públics locals, pautes per a l elaboració dels estudis de costos. Barcelona, 8 d octubre de 2014

2 ELS COSTOS I LA SEVA NORMATIVA 1) Millorar nivells d eficiència dels recursos públics (les 3E: eficàcia, eficiència i economia). Constitució espanyola. 2) Requisits previs per establir i determinar les taxes i preus públics (art. 24 i 44 del RDL 2/2004) 3) Memòria de costos-rendiments dels serveis públics (art. 211 i 221 del RDL 2/2004) 4) Concepte i aplicació del cost efectiu en la llei 27/2013, de la RSAL i futura ordre Ministerial

3 MODELS TEÒRICS DE COSTOS 1) Sistemes de costos directes 2) Sistemes de costos complets 3) Sistema basat en les activitats: Activity Based Costing ABC USUARIS / DESTINATARIS DEL COSTOS DELS SERVEIS 1) Usuaris / ciutadans 2) Gestors de serveis 3) Directius i polítics responsables 4) Administracions superiors (LRSAL)

4 MOLT BREU REPÀS QÜESTIONS CONCEPTUALS 1) Existeixen diverses tipologies de costos: fixos / variables directes / indirectes cost oportunitat / cost amortització / costos calculats, etc 2) Moltes tipologies de centres de cost diferents. 3) Costos Despeses Pagaments. 4) El cost s ha de correlacionar posteriorment amb altres indicadors: usuaris / m 2 quadrats / unitats de serveis o productes proporcionats / etc. 5) A partir d aquí numerador = cost/indicador específic es voldrà fer la comparabilitat!!! Exemple RSU i les seves tipologies

5 D ON VENIEM A SANT CUGAT? 1) Un recent Pla de Sanejament: romanents negatius, alts endeutaments i retards en els pagaments. Entre d altres un alt crèdit sindicat i aplicació estudi de costos. Finals dels anys ) Municipi > habitants: memòria de costos / rendiments. 3) Millorar la gestió econòmico-financera amb aquesta eina de gestió. A posteriori: Municipi de referència: Parlament; Sindicatura de Comptes; Ajuntaments; Cursos i Congressos.

6 TIPUS DE COMPTABILITAT EN LES AA.LL. 1) Comptabilitat pressupostària: tradicional per estructura de partides / liquidació de pressupost. 2) Comptabilitat financera: doble partida / Compte General. 3) Comptabilitat Sistema Europeu de Comptes SEC: conceptes macroeconòmics / estabilitat pressupostària. 4) Comptabilitat analítica de costos: diversos sistemes de costos (complets, directes, ABC, etc) / no coincideixen amb cap de les anteriors comptabilitats, però sobretot en la pressupostària / comença a tenir normativa / de difícil comparabilitat.

7 Hª (NO TAN RECENT) DELS COSTOS A SANT CUGAT I ALTRES 1) Sistema propi basat en ABC (força híbrid i adaptat) Penjats des del ) Llarga i interssant històira del sistema de costos en les AA.LL. De la FEMP: 11 municipis / al principi 3 serveis / any d estudi inicial 2004 / mapes d activitats: acords entre els tècnics municipals dels 11 municipis / 3) Cercles de qualitat de la Diputació: pressupostari, molts serveis municipals, , 40 municipis participants aproximadament /

8 EL SISTEMA DE COSTOS DE SANT CUGAT COM HO FEM? Metodologia ABC COST D UN SERVEI Anàlisi cost activitats + Costos generats per l organització Els serveis consumeixen activitats i les activitats consumeixen recursos

9 EL SISTEMA DE COSTOS DE SANT CUGAT COM HO FEM? 2. Assignar costos directes Com ho fem? 1. Dissenyar els Mapes d'activitats Despesa ordinària (capítols 1,2,3 i 4) 2. Assignar costos directes Ingressos directes (capítols 3, 4 i 5) Amortitzacions Cost real (factures) no pressupost Processos operatius Mapes estructurals Centres de cost 1. Esports 2. Ensenyament 3. Atenció, comunicació i participació ciutadana 4. Protecció al ciutadà 5. Mobilitat 6. Salut 7. Via pública 8. Verd públic 9. Cultura 10. Medi ambient 11. Polítiques socials 12. Urbanisme 13. Economia i finances 14. Cooperació interadministrativa Direcció política Direcció tècnica Secretaria general Intervenció general Tresoreria Recusos humans Comptabilitat Patrimoni Compres centralitzades Sistemes d'informació (Informàtica, Arxiu...) Planificació infraestructures (consergeria) -Edificis i instal lacions -Centres acumuladors: Policia Brigada d'obres Brigada jardineria

10 EL SISTEMA DE COSTOS DE SANT CUGAT COM HO FEM? 3. Assignar costos indirectes Processos operatius 1. Esports 2. Ensenyament 3. Atenció, comunicació i participació ciutadana 4. Protecció al ciutadà 5. Mobilitat 6. Salut 7. Via pública 8. Verd públic 9. Cultura 10. Medi ambient 11. Polítiques socials 12. Urbanisme 13. Economia i finances 14. Cooperació interadministrativa Mapes estructurals Direcció política Direcció tècnica Secretaria general Intervenció general Tresoreria Recusos humans Comptabilitat Patrimoni Compres centralitzades Sistemes d'informació (Informàtica, Arxiu...) Planificació infraestructures (consergeria) 3. Costos indirectes Cost imputat a qualsevol nivell del mapa Processos estructurals = 0 Centres de cost = 0 Centres de cost -Edificis i instal lacions -Centres acumuladors: Policia Brigada d'obres Brigada jardineria Cost imputat nivell de procés operatiu - Informàtica - Recursos humans - Centres de cost - Comptabilitat - Estructura de direcció dels àmbits - Estructura general (direcció política, Secretaria, Intervenció, compres, consergeria...) - Despesa financera

11 EL SISTEMA DE COSTOS DE SANT CUGAT COM HO FEM? C. Directes + C. Indirectes: Ordinadors 1 PROCÉS: ESPORT ,68 RRHH Edificis/oficines Exemple de mapes d activitats SUBPROCESSOS IMPORT ACTIVITATS IMPORT TASQUES 1 COSTOS COMUNS D'ESPORTS ,08 1 Costos comuns d'instal lacions esportives ,06 2 Camps poliesportius (CAM) ,16 3 Piscines descobertes ,44 3 GESTIÓ INSTAL LACIONS ESPORTIVES ,17 4 Pavellons (PAV) ,02 5 Pistes polisportives (POL) ,48 6 Instal lacions esportives escolars ,11 7 Sales esportives (SAL) ,25 8 Altres instal laciones esportives ,65 S. Obligatoris (verd) 1 Costos comuns de promoció de l'esport 0,00 1 Costos comuns d'activ. esportives puntual 2 Festa major 5 Cros ciutat de Sant Cugat 9 Activitats esportives puntuals ,29 62 Altres activitats esportives puntuals 210 Mitja marató 222 Activitats puntuals esport edat escolar 4 PROMOCIÓ DE L'ESPORT ,44 1 Costos comuns d'activ. esportives continu 206 Activitats esportives edat escolar 11 Activitats esportives continuades , Activitats esportives joventut C. Indirectes: Estructura general Estructura Direcció Comptabilitat Despesa financera 208 Activitats esportives adults i gent gran 213 Activitats esportives estiu 1 Costos comuns de suport altres entitats 13 Suport a altres entitats esportives ,16 7 Suport a altres entitats esportives privades 8 Suport infraestructura activitats entitats esportives

12 DIFICULTATS EN L APLICACIÓ DE L ABC O QUALSEVOL SISTEMA DE COSTOS Inexperiència comptable Manca de programes adaptats i que treballin on line. Cultura organitzativa: poca tolerància al canvi / resistències passives o actives de polítics, directius o tècnics. Falta de recursos humans i tecnològics. Dificultats tècniques i específiques de: - fer els mapes d activitats amb els corresponents tècnics, - avaluar, determinar i importar els costos indirectes a repartir, - la realitat és molt canviant i difícil de parametritzar.

13 Ajuntament de Sant Cugat. cat. gestió municipal costos dels serveis memòria de costos / informes executius Memòries penjades des del 2004 i informes executius des del Gràcies per la vostra atenció