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1 PRECIOS DE TRANSFERENCIA ECOANALISIS MAF. Carlos Camacho Córdoba Contenidos Qué son partes relacionadas? Qué es un análisis de comparabilidad? Cuáles son los métodos para determinar los precios de transferencia? Cuál es la estructura de un estudio de precios de transferencia? Determinación del precio de transferencia. Recomendaciones a las empresas con la nueva regulación.

2 1 de 10 PARTES RELACIONADAS Art. 4: «A los efectos del presente Decreto, se consideran partes vinculadas las personas físicas o jurídicas y demás entidades residentes en Costa Rica y aquellas también residentes en el exterior, que participen directa o indirectamente en la dirección, control o capital del contribuyente, o cuando las mismas personas participen directa o indirectamente en la dirección, control o capital de ambos contribuyentes, o que por alguna otra causa objetiva pueda ejercer una influencia sistemática en sus decisiones de precio. Se presume que existe vinculación, en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, cuando una persona o entidad tenga su residencia en una jurisdicción extraterritorial que no tenga facultades suficientes, según la legislación de ese país, para intercambiar información de relevancia fiscal con la Administración Tributaria costarricense.» 2 de 10 Partes Relacionadas Se considerarán específicamente partes vinculadas: Cinco o menos personas dirijan o controlen ambas personas jurídicas o posean al menos el 25% de participación en el capital social o los derechos a voto de ambas personas Persona con relación de consanguinidad (hasta 4to grado) o afinidad (2do grado) con quien tiene la titularidad de la participación Una de ellas dirija o controle la otra o posea, directa o indirectamente, al menos 25% de su capital social o de sus derechos de voto Partes Relacionadas Personas jurídicas que constituyan una misma unidad de decisión

3 3 de 10 También se considerarán partes relacionadas: Una persona residente en el país y sus establecimientos permanentes en el exterior y viceversa. Establecimiento Permanente Casa Matriz En un contrato de colaboración empresarial o de asociación en participación Contratante (utilidad 25%) Contratante Agente Exclusivo Entidad Un distribuidor o agente exclusivo residente en el país de una entidad residente en el exterior y viceversa. 4 de 10 Qué es un análisis de comparabilidad? Análisis de comparabilidad: Comparación de una operación vinculada con una o varias no vinculadas. Las operaciones vinculadas y no vinculadas son comparables si no existe diferencia alguna que afecte sustancialmente al factor elegido para aplicar la metodología (por ejemplo, el precio o el margen) o si es posible proceder a los ajustes necesarios para eliminar los efectos sustanciales que provoquen esas diferencias. Características de bienes y servicios Condiciones Contractuales Estrategias Empresariales Análisis Funcional Circunstancias Económicas

4 5 de 10 Métodos para determinar el precio de plena competencia Métodos tradicionales Método del precio comparable no controlado Método del costo adicionado Método del precio de reventa Métodos no tradicionales Método de partición de utilidades Método del margen neto de la transacción. Sexto Método: Valoración de los bienes con cotización internacional 6 de RANGO ACEPTABLE Si la valoración de las operaciones se encuentra fuera del rango aceptable y esto afecta la recaudación del ISR, debe de ajustarse la valoración de la operación a LA MEDIANA de las observaciones.

5 7 de 10 Proceso de implementación de precios de transferencia 20 de 23 Diagnós(co:,Análisis'del'funcionamiento'de'la'operación'de' la'empresa'y'de'las'transacciones'suscep5bles'a'entran'el' ámbito'de'la'ley.' Detección,de,riesgos,y,oportunidades:'De'la'mano'con'la' elaboración'del''análisis'funcional'requerido''para'un' Estudio'de'Precios'de'Transferencia., Estudio,de,Precios,de,Transferencia:,Realizar'un'estudio' formal'de'pt'según'los'requerimientos'de'la'at.' Documentación:,Contar'con'la'documentación'necesaria' para'respaldar'la'valoración'de'las'transacciones'realizadas' con'partes'relacionadas..' 8 de 10 Contenido del estudio de precios de transferencia 21 de 23 Estudio de Precios de Transferencia Análisis Funcional: Mapa de transacciones Análisis del Grupo Económico Un grupo Económico se concibe como un conjunto de Empresas formal o económicamente entrelazadas, bajo uno o varios intereses comunes. Análisis de Riesgos Inherentes a la Empresa en Estudio Análisis Económico: Valoración de las transacciones identificadas.

6 9 de 10 Art. 83 CNPT Artículo 83.- Incumplimiento en el suministro de información En caso de incumplimiento en el suministro de información, se aplicará una sanción equivalente a una multa pecuniaria proporcional del dos por ciento (2%) de la cifra de ingresos brutos del sujeto infractor, en el período del impuesto sobre las utilidades, anterior a aquel en que se produjo la infracción, con un mínimo de diez salarios base y un máximo de cien salarios base. De constatarse errores en la Información suministrada, la sanción será de un uno por ciento (1%) del salario base por cada registro incorrecto, entendido como registro la información de trascendencia tributaria sobre una persona física o jurídica u otras entidades sin personalidad jurídica. 10 de 10 Recomendaciones finales Revisión estructura corporativa a fin de simplificarla, en particular en el ámbito interno. Revisitar o efectuar una planificación fiscal que se adecue a las mejores prácticas de cumplimiento de las normas tributarias para las empresas multinacionales. Considerar las macrotendencias como BEPS, Global Tax Auditors y las consecuencias de la Convención de Asistencia Administrativa mutua en materia fiscal de la OCDE.

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