Circular Básica Contable y Financiera de Supersolidaria

Transcripción

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2 Jornada Académica de Actualización Normativa Circular Básica Contable y Financiera de Supersolidaria Facilitador: ELBERTH JESUS MORENO RENTERÍA elberth.moreno@cencoa.com Contador Público Universidad del Valle, especialista en Revisoría Fiscal y Auditoria Líder de Mercadeo y Comunicaciones CENCOA Asesor y Consultor para Empresas de Economía Solidaria Estudios en NIIF NIA Oficial de Cumplimiento S IPLAFT

3 LAS NORMAS SIEMPRE LAS NORMAS Para poder ser Libres Debemos ser esclavos de las Leyes. Cicerón. 17/02/2017

4 QUÉ SON LAS NORMAS? Parámetros que sirven para actuar de manera correcta en los diferentes niveles de la organización, en cumplimiento de los deberes, derechos y funciones. NORMAS LEGALES EXTERNAS Constitución Nacional Ley 79 de 1988 Ley 454 de 1998 Decreto 1481 de 1989 y Ley 1391 de 2010 normas especiales para los fondos de empleados Circulares Básica contable y financiera 004 de 2008 Circular básica jurídica 06 de NORMAS LEGALES INTERNAS Estatuto social Proposiciones y recomendaciones de la Asamblea General Decisiones del Consejo de Administración o Junta Directiva Normas y Procedimientos Administrativos

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6 Capítulo I Inversiones

7 Capítulo 1 - Inversiones Clasificación Según el Plazo Según el Derecho Negociables De Deuda Hasta el Vto. De Ppación Para la Venta 17/02/2017

8 Capítulo 1 Inversiones Valoración Valor o precio justo de intercambio TITULOS DE DEUDA TITULOS DE PARTICIPACION Depende de la Clasificación por Plazo Depende de la Bursatilidad del Título Precios de referencia conforme a operaciones de mercado o el descuento de flujos En Colombia En el Exterior Entidades Nuevas 17/02/2017 8

9 Capítulo II Cartera de créditos

10 Diferencias Conceptuales del Servicio de Crédito En el Banco: Es un Negocio Es un Fin No todos son sujetos de crédito. Se escoge a quien se presta. El Negocio es Ganar. Perder es ganar un poco En la Empresa Solidaria: Es un derecho Es un medio Todos los asociados son sujetos de crédito. El sin animo de lucro implica servir sin perder. 17/02/

11 Capitulo II Cartera de Créditos Criterios para el Otorgamiento de Comunmente Usados: Capacidad de Descuento (50%) Reciprocidad de Aportes (1:5) Garantías (Hipoteca, Prenda, Codeudores) Créditos Obligatorios: Capacidad de Pago Ingresos familiares Solvencia (endeudamiento) Información de las Centrales de Riesgo Garantías. 17/02/

12 Capacidad de Descuento Vs. Capacidad de Capacidad de Descuento Pago Capacidad de Pago Salario Asociado $ 1,000,000 - Seguridad Social $ -85,000 - Otros Descuentos $ -100,000 - Aportes y Ahorros $ -30,000 - Créditos FONDO $ -200,000 Total Descuentos $ -415,000 Limite Descuentos 50% $ -500,000 Disponible Créditos $ 85,000 Cupo (1,5%, 48 meses) $ 2,893,617 Salario Asociado $ 1,000,000 Salario Conyuge $ 1,000,000 Otros Ingresos $ 300,000 TOTAL INGRESOS $ 2,300,000 - Seguridad Social $ -170,000 - Vivienda y Servicios $ -600,000 - Mercado $ -500,000 - Educación Hijo $ -50,000 - Recreación $ -200,000 - Vestido - Arreglo Personal $ -50,000 - Transporte $ -100,000 Otros - Imprevistos $ -115,000 Total Gastos $ -1,785,000 Capacidad Pago $ 515,000 Créditos Fondo $ -200,000 Créditos Central Riesgo $ -200,000 Disponible Créditos $ 115,000 Cupo (1,5%, 48 meses) $ 3,914,894 17/02/

13 ETAPAS DE LA CARTERA DE CRÉDITOS Otorgamiento Documentación, Información, Verificación, Conservación. Criterios e Instancias de Aprobación Análisis de Riesgo individual SCORING Establecimiento de garantías mínimas. Seguimiento Comité de Evaluación de la Cartera Evaluación por servicio de la deuda y provisiones Mensual Evaluación obligatoria > 50 smlmv en Mora: May-Nov. Evaluación por Metodologías Técnicas - Periódica Cobranza Definición de Políticas y Area Responsable especializada Herramientas y Estrategias de Cobranza Administrativa y Jurídica Nota Especial: Cruce de Aportes

14 MANEJO CONTABLE Y RECONOCIMIENTO DEL RIESGO CBCF SES- Octubre Clasificación Calificación por nivel de riesgos Régimen de Provisiones Consumo Vivienda Comercial Microcréditos Categorías: A B C D E VEAMOS

15 REGIMEN DE PROVISIONES DE CARTERA CAT COMERCIAL CONSUMO VIVIENDA DÍAS PROVISIÓN DÍAS PROVISIÓN DÍAS PROVISIÓN A % % % B % % % C % % % D % % % E > % % % > % % > % 17/02/2017

16 Y SI EL ASOCIADO SE RETIRA PERO NOS QUEDA DEBIENDO???

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18 Cruzar la deuda con los aportes (porqué no con los ahorros?) Devolver el excedente cobrar el saldo insoluto Aplicar las etapas de cobranzas CUALES SON??? 2/17/2017

19 3. Cobranza COBRANZA ADMINISTRATIVA (1 3 meses): Procedimiento definido: Llamadas, cartas, citaciones, visitas, compromisos y resultado de la gestión COBRANZA JURÍDICA (Mayor a 3 meses): Procedimiento para entrega de casos al abogado, definición de período de evaluación de gestión y control de resultados. COMBINACION DE COBRANZA JURIDICA Y COBRANZA DE NEGOCIACIÓN (Otras profesiones). 19

20 Capitulo III Cuentas por Cobrar Antes: Provisiones Hoy: Deterioro Descuentos de Nómina: Pago simultáneo con el descuento (Ley 79/88). Para efectos, de registrar los descuentos efectuados por nómina a los asociados por los conceptos (aportes y ahorros), la organización solidaria deberá contabilizar en un pasivo, mientras las pagadurías realizan efectivamente los pagos. 17/02/

21 Capítulo IV Diferidos Quedó contenido en el nuevo marco de contabilidad aplicable en Colombia - NIIF

22 VOLVAMOS A LAS RESPUESTAS SIMPLES!!! En un lugar hay 5 mujeres, una de ellas llora y las otras ríen. La mujer que llora está feliz y las que ríen están tristes. qué está pasando ahí?

23 GANÓ EL REINADO!!!

24 Capítulo V Bienes recibidos en dación de pago

25 Bienes Recibidos en Dación de pago Bienes Inmuebles: Deben ser vendidos en los próximos dos años Provisión 40% al momento del recibo. 40% adicional en los dos años siguientes en alícuotas. Posibilidad de prórroga 2 años. Si el valor de recibo es inferior, diferencia al gasto como provisión. 17/02/

26 Bienes Recibidos en Dación de pago Bienes Muebles: Deben ser vendidos en los próximos dos años Provisión 60% al momento del recibo. 20% adicional en los dos años siguientes en alícuotas. Posibilidad de prórroga 1 año. Si aprueba prórroga 20% en alícuotas. Si el valor de recibo es inferior, diferencia al gasto como provisión. 17/02/

27 Capítulo VI Castigo de Activos

28 Capitulo VI Castigo de Activos Activos que dejaron de generar beneficios económicos futuros. Decisión dependerá de las políticas internas. No libera la responsabilidad de los administradores, en la aprobación y recuperación. Deben estar provisionados 100%. Para castigar cartera de asociados primero se debe excluir y cruzar cuentas. 17/02/

29 Qué activos se Castigan? Diferencias negativas entre el saldo contable y el valor comercial en las inversiones Diferencias entre los saldos contables y las existencias físicas. Baja de bienes muebles por obsolescencia técnica, siniestro o robo. La cartera de créditos y cuentas por cobrar derivadas de la operación de créditos que sean calificadas como incobrables Cuentas por cobrar de difícil cobro. 17/02/

30 Cómo se Castigan los activos? Soporte: los informes presentados por el estamento encargado (gerente, comités y/o abogados). Los informes deben detallar el origen de la decisión, los documentos técnicos que demuestren el estudio adelantado y los resultados de la gestión efectuada. Deben reportarse a SES a través de SIGCOOP. Deben proseguir las acciones de cobro o recuperación. 17/02/

31 Capítulo VII Fondos sociales pasivos y mutuales

32 Reglamentación Fondos Sociales Deben ser previamente creados por la asamblea general y ser reglamentados por el órgano de administración respectivo. El reglamento de todo fondo debe contener, como mínimo, las siguientes especificaciones: Destinación delos recursos que se apropian. Períodos enquesehandeejecutar los recursos. Instancias deaprobación delos auxilios Acta de asamblea donde se aprobaron los montos a apropiar del gasto cuando aplique. 17/02/

33 Reglamentación Fondos Sociales F.E. No es obligatorio fondos legales de Educación y Solidaridad. Pero si lo hicieran, los deben ejecutar aplicando la normatividad Cooperativa. Con el remanente del excedente, se creen o alimenten a discrecionalidad de la organización solidaria otros fondos sociales pasivos de carácter voluntario. Igualmente, con el remanente del excedente, la asamblea general podrá crear reservas y fondos patrimoniales. 17/02/

34 Capítulo VIII Aportes Sociales

35 Características Aportes Sociales Deben estar efectivamente pagados. Descuento de nómina: sólo podrán ser contabilizados y aplicados a la cuenta individual de cada asociado, hasta tanto el empleador pague. Mientras tanto, se deberán contabilizar en cuenta del pasivo retenciones o anticipos pendiente de aplicar. No se pueden pagar con préstamos ni exigir capitalización adicional para que sea sujeto de crédito. Cuando se trate de aportes recaudados por descuentos de nómina, el incumplimiento del pago por parte del deudor patronal no generará inhabilidad para el asociado para ejercer sus derechos. 17/02/

36 Retiro de Aportes Sociales FECHA DE RETIRO corresponde a la de la solicitud escrita radicada por el asociado en la entidad, y no está sujeta a la fecha en que se reúne el órgano competente para conocimiento del hecho. La devolución... debe realizarse en el plazo previsto en los estatutos, 17/02/

37 Capítulo IX Resultados

38 Resultados Principales Aspectos Cálculo..., la determinación de los resultados del ejercicio económico se llevará a cabo conforme a la normativa general contable - ESCENARIO NIIF. 17/02/

39 Capítulo X Estados Financieros

40 Estados Financieros Principales Novedades De Cierre de Ejercicio Estado de situación financiera o balance general Estado de resultados Estado de cambios en el patrimonio Estado de flujo de efectivo Las notas a los estados financieros: para las organizaciones solidarias deberán revelar la naturaleza de la entidad. 17/02/

41 Capítulo XI Estados Financieros Consolidados

42 Organizaciones Solidarias Obligadas a Consolidar a. Deberán consolidar las organizaciones solidarias vigiladas que sean propietarias, directa o indirectamente, del cincuenta por ciento (50%) o más del capital de otros entes económicos. b. También habrá lugar a consolidación cuando se presume que la entidad inversionista ejerce influencia dominante en la subordinada. 17/02/

43 Capítulo XII Presentación de Información

44 Presentación de Información Principales Aspectos SE ENVIA INFORMACIÓN AL ESTADO PARA: CONTROL Y VIGILANCIA. La no presentación o la presentación extemporánea... darán lugar a la imposición de las sanciones... Para consolidación de información estadística del sector. 17/02/

45 Capítulo XIII Libros oficiales

46 Libros Oficiales Obligatorios Libro Diario. Libros Mayor y Balance. Libro de Actas de Asamblea. Libros de Actas de consejo de administración o Junta Directiva. Libro de Actas de Junta de Vigilancia o Comité de Control Social. Libro de Registro Social. 17/02/

47 Capítulo XIV Controles de Ley

48 Controles de Ley Fondo de Liquidez Fondo de liquidez Riesgo de liquidez Margen de solvencia y patrimonio técnico. 17/02/

49 Capítulo XV y XVI Sistema de Indicadores

50 Sistema de Indicadores Herramientas administrativas de alerta temprana Indicadores financieros Umbrales financieros. 17/02/