SUPERINTENDENCIA DE LA ECONOMIA SOLIDARIA

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Eugenio Valdéz Río
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1 CIRCULAR BASICA CONTABLE Y FINANCIERA (CIRCULAR EXTERNA No de 03) TABLA DE CONTENIDO CAPÍTULO I INVERSIONES CLASIFICACIÓN, VALORACIÓN Y CONTABILIZACIÓN DE INVERSIONES 1. ALCANCE 7 1. OBJETIVOS Y CRITERIOS GENERALES PARA LA VALORACIÓN Objetivo de la valoración de inversiones Criterios para la valoración de inversiones CLASIFICACIÓN DE LAS INVERSIONES Inversiones negociables Inversiones para mantener hasta el vencimiento Inversiones disponibles para la venta Adopción de la clasificación de inversiones RECLASIFICACIÓN DE LAS INVERSIONES Reclasificación de las inversiones para mantener hasta el vencimiento a inversiones negociables Reclasificación de las inversiones disponibles para la venta a inversiones negociables o a inversiones para mantener hasta el vencimiento PERIODICIDAD DE LA VALORACIÓN Y DEL REGISTRO CONTABLE DE LA MISMA 6. VALORACIÓN 6.1. Valores o títulos de deuda 6. Valores o títulos participativos CONTABILIZACIÓN DE LAS VARIACIONES EN EL VALOR DE INVERSIONES Inversiones negociables Inversiones para mantener hasta el vencimiento Inversiones disponibles para la venta. OTRAS INVERSIONES CALIFICACIÓN Y PROVISIONES Valores o títulos de emisiones o emisores que cuenten con calificaciones externas Valores o títulos de emisiones o emisores no calificados Disponibilidad de las evaluaciones DISPOSICIONES FINALES Funciones de la revisoría fiscal Revisión de las clasificaciones y valoración por parte de la Superintendencia Revelación en los estados financieros Regla sobre revelación de información Tratamiento contable de las pérdidas de valoración que surjan por efecto de la aplicación de esta norma Pág CAPÌTULO II CARTERA DE CREDITOS CONSIDERACIONES GENERALES PRINCIPIOS Y CRITERIOS GENERALES PARA LA EVALUACIÓN DEL RIESGO CREDITICIO EN LA CARTERA DE CRÉDITOS Riesgo Crediticio Obligación a evaluar el riesgo de crédito Operaciones activas de crédito Criterios mínimos para el otorgamiento de créditos Aviso oportuno del deudor CLASIFICACIÓN DE LA CARTERA DE CRÉDITOS Créditos de consumo Créditos de vivienda Microcrédito empresarial Microcrédito inmobiliario 21

2 5 Créditos Comerciales 21 EVALUACIÓN DE CARTERA DE CRÉDITOS CRITERIO DE EVALUACIÓN CALIFICACIÓN POR NIVEL DE RIESGO Categoría A o riesgo normal Categoría B o riesgo aceptable, superior al normal Categoría C o riesgo apreciable Categoría D o riesgo significativo Categoría E o riesgo de incobrabilidad 6. CONTROL POR PARTE DE LA SUPERINTENDENCIA DE LA ECONOMÍA SOLIDARIA 7. REGLA DE ARRASTRE 23. REESTRUCTURACIÓN DE OPERACIONES ACTIVAS DE CRÉDITO ACUERDOS DE REESTRUCTURACIÓN PROVISIONES Provisión general Provisión individual Provisión por cuentas por cobrar derivadas de operaciones de crédito ASPECTOS CONTABLES Contabilización de intereses Revelación de la evaluación de la cartera en las notas a los estados financieros Reclasificación en otros rubros 2 1 DISPONIBILIDAD DE LA INFORMACIÓN EN LAS ENTIDADES VIGILADAS CONTROL INTERNO Y REVISORIA FISCAL Control Interno Responsabilidad del Revisor Fiscal CONVENIO FINANCIASCION MICROCREDITO DE VIVIENDA VIS 29.1 Instructivo Generalidades Encabezado Cuerpo del formato CAPITULO III CUENTAS POR COBRAR CONSIDERACIONES GENERALES 31 PRINCIPIOS Y CRITERIOS GENERALES PARA LA EVALUACIÓN DEL RIESGO 31 FINANCIERO EN CUENTAS POR COBRAR Riesgo financiero 31 Obligación a evaluar el riesgo financiero 31 Criterios mínimos para constituir el deudor por venta de bienes y servicios 31 CLASIFICACIÓN DE ALGUNAS CUENTAS POR COBRAR REGLAS PARA LA CONSTITUCIÓN DE PROVISIONES Las contingencias pueden ser probables, eventuales o remotas Provisión Cuentas por Cobrar Provisión Cuentas por Cobrar Intereses Cartera de crédito y pagos por cuenta de asociados. 4 Reversión de provisiones de cuentas por cobrar reestructuradas 4. CONTROL POR PARTE DE LA SUPERINTENDENCIA DE LA ECONOMÍASOLIDARIA ASPECTOS CONTABLES Revelación de las cuentas por cobrar Créditos Otorgados Compensación de provisiones 6. DISPONIBILIDAD DE LA INFORMACIÓN EN LAS ENTIDADES VIGILADAS CONTROL INTERNO Y REVISORIA FISCAL Control Interno Responsabilidad del Revisor Fiscal CAPITULO IV ACTIVOS DIFERIDOS CONSIDERACIONES GENERALES GASTOS ANTICIPADOS 35 1 CARGOS DIFERIDOS Amortización 35 2

3 CAPITULO V BIENES RECIBIDOS EN PAGO 1. DEFINICIÓN 3 MANEJO CONTABLE 3 EFECTOS SOBRE LAS PROVISIONES 3 4. PRÓRROGAS 39 CAPITULO VI CASTIGOS DE ACTIVO 1. ALGUNOS CONCEPTOS 40 PROCEDIMIENTOS Y REPORTES 40 CAPITULO VII FONDOS SOCIALES Y MUTUALES (PASIVOS) 1. ANTECEDENTES 41 TRASLADO DE RECURSOS O CAMBIO DE DESTINO FONDOS SOCIALES Fondo de educación Fondo de solidaridad FONDOS MUTUALES Fondo de previsión, asistencia y solidaridad Fondo mantenimiento conjunto habitacional Fondo de reposición automotor CAPITULO VIII APORTES SOCIALES 1. DEFINICIÓN RUBROS Aportes ordinarios Aportes extraordinarios Aportes amortizados Aportes suscritos 46 APORTES SOCIALES NO REDUCIBLES APORTES INDIVIDUALES 4.1 Aportes individuales obligatorios 4.2 Aportes individuales voluntarios DEVOLUCIÓN DE APORTES SOCIALES Devolución por retiro del asociado Devolución por el mínimo del % y 49% Amortización de aportes Devolución aportes voluntarios Devolución por liquidación 6. REVALORIZACION DE APORTES 6.1 Procedimiento 7. RETENCION Y DEVOLUCIÓN DE APORTES 49 CAPITULO IX ESTADOS FINANCIEROS INTERMEDIOS 1. DEFINICIÓN 50 PERIODOS DE PRESENTACIÓN 50 3

4 CAPITULO X INFORMACIÓN FINANCIERA DE CIERRE DE EJERCICIO 1. PLAZO PARA TRANSMITIR EL FORMULARIO OFICIAL DE RENDICIÓN DE CUENTAS PLAZO PARA REMITIR INFORMACIÓN FINANCIERA DE CIERRE DE EJERCICIO Estados financieros básicos Informes adicionales EFECTOS DE LA APROBACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS POR PARTE DE LA ASAMBLEA GENERAL CAPITULO XI ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS CONSIDERACIONES GENERALES BALANCE GENERAL 59 ESTADO DE RESULTADOS QUE ES COMPARABLE Fecha de corte Periodo contable Periodos comparables CAPITULO XII LIBROS OFICIALES DE ENTIDADES VIGILADAS 1. INTRODUCCIÓN 61 REGISTRO DE LIBROS EN LAS CAMARAS DE COMERCIO 61 OPORTUNIDAD PARA EL REGISTRO DE LAS OPERACIONES EXAMEN DE LOS LIBROS LUGARES DONDE DEBE LLEVARSE LA CONTABILIDAD 62 CAPITULO XIII PRESENTACION DE INFORMACION 1. ANTECEDENTES 63 FORMULARIO OFICIAL DE RENDICIÓN DE CUENTAS Medio de reporte 64 2 Periodicidad 64 3 Fechas de presentación 66 INFORMACIÓN FINANCIERA DE CIERRE DISPOSICIONES VARIAS Balance inicial de operaciones Verificaciones Extemporaneidad 67 4

5 CAPITULO XIV CONTROLES DE LEY 1. FONDO DE LIQUIDEZ Porcentaje y base para el calculo Entidades Receptoras Cumplimiento del fondo de liquidez Disminución del Fondo de Liquidez Traslado de cuentas Presentación de informes Control de sanciones 70 REGLAS SOBRE EL PATRIMONIO 71 1 Patrimonio Técnico 71 2 Relación de Solvencia 71 3 Patrimonio Técnico 71 4 Patrimonio Básico 71 5 Deducciones del Patrimonio Básico 72 6 Patrimonio Adicional 72 PONDERACIÓN DE ACTIVOS POR SU NIVEL DE RIESGO 72 1 Clasificación según el nivel de riesgo 72 2 Sucursales y Agencias 77 3 Inversiones 77 4 Créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por la Nación, el Banco, de la República o por otros bancos centrales Ponderación de los créditos respaldados con fiducia en garantía DETERMINACIÓN DEL PATRIMONIO TÉCNICO Patrimonio Básico Deducciones del patrimonio básico Patrimonio adicional Calculo del Patrimonio Técnico Cumplimiento de la relación de solvencia LIMITES A LOS CUPOS INDIVIDUALES DE CREDITO Y LACONCENTRACIÓNDE OPERACIONES Límites individuales de crédito Cuantía máxima del cupo individual 3 6. LIMITES A LAS INVERSIONES 4 7. LIMITES INDIVIDUAL A LAS CAPTACIONES 4. INFORMACIÓN A LAS JUNTAS DE VIGILANCIA Y CONSEJOSDERADMINISTRACIÓN 4 9. DISPOSICIONES LEGALES Vigilancia y Control Sanciones administrativas personales e institucionales Incumplimiento al margen de Solvencia. 5 CAPITULO XV GESTION Y ADMINISTRACIÓN DEL RIESGO DE LIQUIDEZ 1. DEFINICIÓN DE RIESGO DE LIQUIDEZ 6 OBLIGATORIEDAD DE LA EVALUACIÓN 6 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL PARA LA EVALUACIÓN, MEDICIÓN YCONTROL DEL RIESGO DE LIQUIDEZ 6 1. Parámetros Generales 6 2 Funciones y responsabilidades del consejo de admón y/o junta de vigilancia 6 3 Funciones y responsabilidades del representante legal 7 4 Objetivos, funciones, conformación y estructura del comité interno de administración del riesgo de liquidez OBJETO Y ALCANCE DE LA EVAQLUACIÓN DEL RIESGO DE LIQUIDEZ 4.1 Definición 4.2 Obligatoriedad de la evaluación. 5. CRITERIOS PARA LA EVALUACIÓN, MEDICIÓN Y CONTROL DEL RIESGO DELIQUIDEZ 6. METODOLOGÍA PARA LA EVALUACIÓN DEL RIESGO DEL LIQUIDEZ 9 7. DETERMINACIÓN DE LA BRECHA DE LIQUIDEZ 90. DISPOSICIONES GENERALES 91 5

6 CAPITULO XVI R E S U L T A D O S 1. INTRODUCCIÓN 92 DISTRIBUCIÓN DE EXCEDENTES PARA COOPERATIVAS 92 DISTRIBUCIÓN DE EXCEDENTES PARA FONDOS DE EMPLEADOS DISTRIBUCIÓN DE EXCEDENTES PARA OTRAS ENTIDADES DEL SECTOR EXCEDENTE O BENEFICIO NETO OBSERVACIÓN 94 CAPITULO XXV CATALOGO DE CUENTAS 1. ACTIVOS 95 PASIVOS 6 PATRIMONIO INGRESOS GASTOS 1 6. COSTOS DE VENTAS COSTOS DE PRODUCCIÓN O DE OPERACIÓN 12. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 130 6

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