Evolución de la agenda tributaria Internacional

Transcripción

1 Evolución de la agenda tributaria Internacional

2 Cuestiones tributarias en la agenda del G20 Transparencia e intercambio de información; Erosión de las Bases Imponibles y Relocalización de la Renta; Imposición a la Economía Digital Certeza tributaria. 2

3 Transparencia e intercambio de información En el marco del plan de acción tendiente a estabilizar y promover la integridad del sistema financiero internacional luego de la crisis, en Noviembre de 2008, en Washington, los Líderes del G20 se comprometieron a: Coordinar los esfuerzos a nivel internacional; Implementar medidas tendientes a proteger el sistema financiero de las jurisdicciones no-cooperantes y no-transparentes; Las autoridades tributarias, en el marco del trabajo de la OCDE, deben continuar sus esfuerzos para promover el intercambio de información. 3

4 Transparencia e intercambio de información El Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información A través de su proceso de revisión de pares (cuenta con 150 miembros) permitió la implementación de los estándares internacionales en la materia, habiendo alcanzado la mayoría de las jurisdicciones (94%) un nivel satisfactorio con relación al intercambio de información a requerimiento. Aquellas que no lo alcanzaron deben justificar su avance: Modificando la legislación que favorece el secreto bancario, Eliminando los regímenes de acciones al portador; Mejorando el acceso a los registros contables 4

5 Transparencia e intercambio de información En abril de 2009, en el marco de la implementación del Plan de Acción definido en Washington, los Líderes del G20 acordaron en Londres: Tomar acción contra las jurisdicciones no colaborativas, incluidos los paraísos fiscales; Aplicar sanciones para proteger las finanzas públicas y el sistema financiero; Al tomar nota de la lista de jurisdicciones que no se comprometieron a aplicar el estándar internacional en materia de intercambio de información, elaborada por el Foro Global, los Líderes manifestaron que «La era del secreto bancario se acabó». 5

6 Transparencia e intercambio de información Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Tributaria En 2011 se enmendó la Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua de la OCDE y del Consejo de Europa a los fines de permitir su adhesión por parte de otras jurisdicciones. Se introduce la posibilidad de intercambiar información de manera automática 6

7 Transparencia e intercambio de información En la cumbre de Cannes en Noviembre de 2011, los Líderes del G20 acordaron considerar el intercambio automático de información, de manera voluntaria. En dicha ocasión, se abrió a la firma la Convención, la cual fue suscripta por los países G20 que no eran miembros de la OCDE ni del Consejo de Europa. 7

8 Transparencia e intercambio de información En Septiembre de 2013, en San Petersburgo, los Líderes del G20 invitaron a todas las jurisdicciones a implementar el intercambio automático de información para fines tributarios a los fines de que éste se convierta en el nuevo estándar en materia de transparencia. Common Reporting Standard (CRS) En julio de 2014 se aprobó el mecanismo conforme el cual a partir de septiembre de 2017 se intercambiaría información financiera para fines impositivos. 8

9 Transparencia e intercambio de información En julio de 2017, en Washington los Ministros de Finanzas del G20 le encomendaron a la OCDE la elaboración de un listado de jurisdicciones que no satisfacen el estándar en materia de transparencia intercambio de información. La lista estaría integrada por aquellas jurisdicciones que no cumplieran con al menos 2 de 3 criterios: Ser considerada como cumplidora por el Foro Global; Haber suscripto la Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua; o Haberse comprometido a implementar el intercambio automático de información Para la cumbre de Hamburgo de 2017, una sola jurisdicción no cumplía con al menos dos delos tres criterios 9

10 Transparencia e intercambio de información En marzo de 2018, en Buenos Aires, los Ministros de Finanzas del G20 requirieron actualizar el criterio conforme el cual se definen las jurisdicciones no colaboradoras en materia de transparencia intercambio de información, reiterando la posibilidad de aplicar medidas defensivas contra las jurisdicciones que no satisfacen el estándar internacional. 10

11 Erosión de las Bases Imponibles y Relocalización de la Renta En la cumbre de San Petersburgo en Septiembre de 2013, los Líderes del G20 coincidieron en que la evasión y elusión fiscal a nivel internacional socaban las finanzas públicas y atentan contra la confianza en el sistema tributario. En ese contexto, se aprobó el plan de acción diseñado por la OCDE para contrarrestar la erosión de las bases imponibles y la relocalización de la renta (BEPS por sus siglas en idioma inglés), comprometiéndose a modificar las reglas para hacer frente a la elusión fiscal, las prácticas fiscales dañinas y la planificación fiscal agresiva. 11

12 Erosión de las Bases Imponibles y Relocalización de la Renta El Plan de Acción del Proyecto BEPS Acción 1: Identificar los desafíos de la economía digital; Acción 2: Entidades e Instrumentos Híbridos; Acción 3: Compañías Extranjeras Controladas (CFC); Acción 4: Deducibilidad de Intereses; Acción 5: Prácticas Fiscales Nocivas; Acción 6: Abuso deconvenios; Acción 7: Elusión del concepto de Establecimiento Permanente; Acciones 8 a 10: Precios de Transferencia; Acción 11: Análisis de información relacionada a los BEPS y las medidas que los contrarrestan; Acción 12: Divulgación de esquemas fiscales agresivos; Acción 13: Informes país por país (CBC); Acción 14: Mecanismos de resolución decontroversias; Acción 15: Desarrollo de un Instrumento Multilateral para implementar las recomendaciones. 12

13 Erosión de las Bases Imponibles y Relocalización de la Renta El diseño de las recomendaciones para cada una de las 15 Acciones del Proyecto BEPS se efectuó con la participación en un pie de igualdad de los países G20 no OCDE. En septiembre de 2015 se adoptaron los reportes desarrollados para las 15 Acciones del Proyecto BEPS y fueron puestos a consideración de los Líderes del G20 para su cumbre de Noviembre de ese año en Ankara. Se consideró que algunas medidas debían constituir un estándar mínimo que todos los países G20 tendrían que implementar (Acciones 5, 6, 13 y 14). 13

14 Erosión de las Bases Imponibles y Relocalización de la Renta Habida cuenta de que el problema de los BEPS requería una acción global y coordinada, en noviembre de 2015, los Líderes del G20 Noviembre invitaron a todos los países a implementar el estándar mínimo del proyecto. En junio de 2016 en Kioto se constituyó el Marco Inclusivo para la Implementación de las Recomendaciones del Proyecto BEPS (hoy cuenta con 113miembros). Con la participación de todos los países comprometidos, se diseñó un mecanismo de evaluación y revisión de pares del grado de implementación de los cuatro estándares mínimos del proyecto. 14

15 Imposición a la Digitalización de la Economía El Reporte Final de la Acción 1 del Proyecto BEPS no contenía recomendación alguna respecto de la manera en que correspondía someter a imposición a la «economía digital» en atención a que ésta no se podía circunscribir del resto de las actividades económicas. El fenómeno en cuestión debía definirse como la «digitalización de la economía». En julio de 2016, durante la cumbre de Hamburgo, los Líderes del G20 se comprometieron en profundizar acerca de los desafíos que representa la digitalización de la economía. 15

16 Imposición a la Digitalización de la Economía Task Force on Digital Economy (TFDE) Se le encomendó, para 2020, la evaluación de posibles recomendaciones vinculadas a la imposición de la denominada digitalización de la economía. En marzo de 2017, en Baden Baden, los Ministros de Finanzas del G20 solicitaron al TFDE unreporte interino a presentarse en El informe interino fue presentado durante la Reunión de Ministros de Finanzas y Jefes de Bancos Centrales, en Buenos Aires en marzo de Elreporte interino contiene, principalmente: una descripción del modelo de negocios de las empresas representativas del sector digital, las principales medidas unilaterales adoptadas hasta el momento; y los recaudos que deben tener aquellas jurisdicciones que deseen introducir medidas transitorias. 16

17 Certeza Tributaria En marzo de 2017, en Baden Baden, los Ministros de Finanzas del G20 invitaron a la OCDE y al FMI a evaluar el progreso realizado por las jurisdicciones en materia de certeza tributaria. Desde entonces, cada órgano dependiente del Comité de Asuntos Fiscales de la OCDE se encuentra diseñando mecanismos a ser implementados por la Administraciones Tributarias que contribuyen a la certeza tributaria, a través de la prevención de controversias como de la solución de éstas una vez acontecidas. 17

18 Muchas gracias