BEPS y sus Impactos Tributarios en el Ecuador. Octubre 2015

Transcripción

1 BEPS y sus Impactos Tributarios en el Ecuador Octubre 2015

2 OBJETIVO BEPS (OECD G20) BEPS: Base Erosion And Profit Shifting 15 planes de acción para evitar la erosión de bases imponibles de los países en las transacciones internacionales (cross borders). Establecimiento del lugar de generación del valor agregado Enfoque tributario en: La Coherencia de las políticas fiscales Substancia económica de las operaciones Transparencia y certidumbre Coordinación internacional de leyes y políticas tributarias Evitar: Doble NO Imposición Fiscal Prácticas tributarias dañinas (elusión y evasión fiscal)

3 PLANES DE ACCIÓN PARA EVITAR BEPS 1. Abordar los retos tributarios de la economía digital 2. Neutralizar los efectos de los mecanismos híbridos (Hybrid Mismatch) 3. Refuerzo de la normativa sobre CFC (Controlled Foreign Company) 4. Limitar la erosión de la base imponible por vía de deducciones en el interés y otros pagos financieros (Interest Deductions) 5. Combatir las prácticas tributarias perniciosas, teniendo en cuenta la transparencia y la sustancia. (Harmful tax practices) 6. Impedir la utilización abusiva de convenios (Tax Treaty Shopping) 7. Impedir la elusión artificiosa del estatuto de Establecimiento Permanente Asegurar que los resultados de los precios de transferencia están en línea con la creación de valor. (Intangibles, Capital, Transacciones de Alto Riesgo y Complejidad) 11. Evaluación y seguimiento de BEPS 12. Exigir a los contribuyentes que revelen sus mecanismos de planificación fiscal agresiva 13. Reexaminar la documentación sobre precios de transferencia (Country by Country Reports CbC Reports) 14. Hacer más efectivos los mecanismos de resolución de controversias 15. Desarrollar un instrumento multilateral (Coordinación internacional)

4 EVOLUCIÓN TRIBUTARIA DE ECUADOR vs. BEPS Plan de Acción No. 4: Deducción de intereses A partir de la reforma tributaria del 2008 se ha establecido limitaciones para la deducción de intereses de préstamos del exterior especialmente de créditos provenientes de paraísos fiscales (0% deducción). Se considera ratios de subcapitalización (3:1) Última reforma tributaria: Ley y Reglamento de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal estableció restricciones adicionales de préstamos entre partes relacionadas respecto a su consideración como anticipo de dividendos. Efecto: Adverso a lo buscado por BEPS, ya que se puede generar casos de Doble Imposición Fiscal

5 EVOLUCIÓN TRIBUTARIA DE ECUADOR vs. BEPS Plan de Acción No. 5: Combatir prácticas tributarias elusivas y evasivas En la última reforma tributaria de Ley y Reglamento de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal se estableció conceptos como beneficiario efectivo en el tema de dividendos y mayores restricciones a transacciones con paraísos fiscales. Plan de Acción No. 6: Utilización abusiva de Convenios Se debe establecer cláusulas en los Convenios para evitar la doble imposición (CDT) que eviten las figuras de treaty shopping y se establezcan los conceptos de beneficiario efectivo. En el CDT Ecuador Uruguay se observa que comienza a incluirse dichos conceptos (Art. 25 Limitación de Beneficios).

6 EVOLUCIÓN TRIBUTARIA DE ECUADOR vs. BEPS Plan de Acción No : Precios de Transferencia en línea con la creación de valor En Resolución No. NAC-DGERCGC de Mayo 29, 2015 se establecieron nuevos criterios y requisitos que deben contener los Informes Integrales de Precios de Transferencia enfocados en la evaluación de la substancia económica de las transacciones y su relación con el precio de transferencia definido. Plan de Acción No. 13: CbC Reports El año 2016 es el período de implementación en la OCDE Se espera que a nivel local se comience las negociaciones entre Administraciones Tributarias para aplicar el intercambio de información de los CbC Reports

7 QUE SE ESPERA EN EL FUTURO Promover la coordinación fiscal entre países pertenecientes a la CIAT, como organismo que se ha involucrado en las discusiones BEPS ante la OCDE en temas como: Normas y Documentación de Precios de Transferencia armonizados Normas anti elusivas con paraísos fiscales Evaluación y eliminación de mecanismo de treaty shopping en los Convenios de Doble Tributación vigentes Mecanismo de Intercambio fluido de información Posibilidad de ajustes correlativo en base a mecanismos de resolución de controversias Búsqueda de acuerdos tributarios multilaterales. Reformas tributarias impulsadas por las Autoridades Fiscales en búsqueda de la aplicación de los planes de acción BEPS

8 ACCIONES A TOMAR POR CONTRIBUYENTES ECUADOR BEPS es el nuevo hito en la fiscalidad internacional y en los próximos años se espera que su incidencia y aplicación en los países sea cada vez mayor. Se deben revisar las estrategias, políticas y planes fiscales de la compañías ecuatorianas respecto a sus partes relacionadas y matrices con el fin de prepararse a los cambios en la documentación que se exigirá por parte de las Administraciones Tributarias. El tema de Precios de Transferencia tendrá una mayor relevancia considerando que los CbC Reports revelarán las funciones, activos y riesgos no solo de la compañía local sino también de sus partes relacionadas y matrices. La fuente de creación de valor económico tendrá mayor incidencia en las políticas de Precios de Transferencia.

9 PREGUNTAS 2015 Deloitte Touche Tohmatsu