Evaluación Económica del Régimen Impositivo Simplificado del Ecuador RISE - y su Impacto Tributario

Transcripción

1 PRESENTACIÓN DE TESIS DE GRADO Evaluación Económica del Régimen Impositivo Simplificado del Ecuador RISE - y su Impacto Tributario José Matías Sánchez Loren Malavé Galarza

2 Contenido Mercado Laboral y su aspecto Económico Aspecto Tributario Evidencia Empírica Estimación de Costos y Beneficio asociados Conclusiones y Recomendaciones

3 Informalidad en América Latina Características Informalidad Malas condiciones fenómeno común de trabajo entre las economías Restricción de de América la inversión Latina Poca experiencia laboral Desempleo y Subempleo Barrera de: Crecimiento Económico Bienestar Social Falta de cumplimiento de leyes

4 En promedio representa el 54% de empleo informal en América Latina AMÉRICA LATINA: PAISES SELECCIONADOS PARTICIPACIÓN DEL SECTOR INFORMAL EN EL EMPLEO NO AGRÍCOLA Y TASAS DE DESEMPLEO 2003 Sector Informal Tasas de desempleo Argentina 46,5 14,5 Colombia 61,4 15,5 Costa Rica 43,4 6,7 Ecuador 56,5 11,5 Panamá 42,6 15,9 Paraguay 61,7 11,2 Perú 55,9 10,3 República Dominicana 48,8 17 Uruguay 39,1 16,9 Venezuela 53,6 16,6

5 Informalidad como Exclusión y Clasificación por la OIT: Escape Subsector precario Subsector de Ingresos Modestos Rebusque De acuerdo a estudios del Banco Mundial (2007) Bienes Públicos Análisis costos beneficio Alternativo Anti cíclico Pro cíclico

6 Distribución de la Población en el Informalidad Mercado en Laboral el Ecuador Ocupados Plenos POBLACIÓN ECONÓMICAMENTE ACTIVA AÑO Desocupación Subocupación Población en edad de trabajar Dic-99 POBLACIÓN 15,1 PEA PET 46 % PEA Dic , ,9 35% Dic ,1 Población ,9 económicamente 29% Dic ,7 Activa ,7 34% Dic , ,8 37% Dic-04 Ocupados 8,6 54,2 Dic-05 7,9 56 Dic-06 7,8 56,7 Dic-07Subempleados Ocupados no 6,3 clasificados 44,0 Dic-08 7,5 43,8 Población Total Población Económicamente Inactiva Desempleo Abierto Menores de Edad Desocupados Desempleo Oculto Subempleo por insuficiencia de horas (visible) Otras formas de subempleo

7 Clasificación por segmento del Mercado Laboral De acuerdo al BCE INEC 2007 tenemos la siguiente clasificación: Sector Formal Sector Informal Empresas informales de personas que trabajan por cuenta propia Empresas de empleadores informales

8 Incentivos para formar parte de la Sectores más significativos en las microempresas Sector Microempresarial informalidad Sector Microempresarial representa 73.8% Capital Humano mínimo Seleccionar su ocupación Poseen RUC 1/4 No pago de Seguridad Social 55% Costos de despido bajos 26% 19% Distribución geográfica de microempresarios urbanos y rurales por región Región % Costa 66,8 Sierra 31,5 Oriente 1,7 Comercio Servicios Producción

9 Características 29 Diciembre del 2007 mediante Registro Oficial se publicó Ley de Equidad Tributaria Adhesión es de manera voluntaria Dirigido a pequeños contribuyentes Actividades Aspecto económicas Tributario de baja escala Sustituye Régimen Impositivo las declaraciones Simplificado del del Impuesto Ecuador a la Renta y del Impuesto al Valor Agregado (IVA) RISE Otorga facilidades y beneficios Mejorar la Cultura Tributaria

10 Actividades EXCLUSIONES INCLUSIÓN Personas Jurídicas Sociedades Se consideran sólo 7 actividades Se estima que aproximadamente existen 2.4 millones de microempresarios informales Ingresos brutos superan los dólares anuales. Actividades excluidas. Límite de ingreso

11 INSCRITOS Comercio Servicios Manufactura Construcción Hoteles y restaurantes Transportes Agrícolas, minas y canteras Aporte a los Principios Tributarios Generalidad Ingreso anual Simplicidad Mínimo Máximo Eficiencia Equidad Cuota mensual por actividad Nivel de Contribuyentes inscritos RISE Inscritos No Inscritos

12 Experiencias de los Sistemas Evasión y Enanismo Fiscal Simplificados en América Latina Monotributo- Argentina Consiste en evitar de manera total o parcial el pago de impuestos o tributos Causan la pérdida de ingresos y crean distorsión al Medición Sistema Técnica Tributario que aplica Forma de pago Sustituyen Quienes se pueden beneficiar Personas físicas, sociedades de hecho Simples -Brasil Personas jurídicas Bolivia -RTS Chile -RS Impuesto a la Renta Costa Rica -RTS Personas físicas Personas físicas Personas físicas y jurídicas Considera PARTICIPACIÓN otros DE CLIENTES PRINCIPALES parámetros; Técnica de cuota fija Pago mensual magnitudes físicas DE LAS MICROEMPRESAS Alícuota Considera ingresos Porcentual Serviciossobre Producción progresiva Comercio según brutos ingresos nivel de los ingresos brutos Público en General Considera otros (Consumidor Final) 94,5 85,3 92,3 parámetros; Técnica de cuota fija Pago bimestral magnitudes físicas capital Minoristas afectado pequeños 1,5 6,8 4,8 Considera Mayoristas ingresos 0,4 3,8 1,6 Técnica de cuota fija Pago mensual brutos Otras Empresas 1,4 1,8 0,5 Considera Gobiernotros Mediante 0,1 cuotas; un 0,1 0,0 parámetros; coeficiente factor magnitudes Instituciones físicas, 1,9 2,0Pago trimestral renta y otro factor 0,5 compras ventas Exportaciones 0,2 0,2 0,1 TOTAL Impuestos, Servicios de Salud y Seguridad Social Impuestos y Seguridad Social Sustituye sólo impuestos Sustituye sólo impuestos Sustituye sólo impuestos Impuestos Sustituidos Ganancias-IVA -IR Participación en relación a la Recaudación total 2.13% IR 7.00% IVA -IR 0.10% IR Impuesto general a las Ventas - IR 4%

13 Metodología a usar Modelo Probit Ventajas Evidencia relacionadas Empírica al análisis de variables demográficas Es el modelo indicado cuando queremos analizar el perfil del contribuyente RISE

14 Base de datos Los datos fueron obtenidos a través Análisis de la estadística descriptiva de para las tener ECV-INEC un resultado 5ta ronda previo del También modelo a tuvimos estimarapoyo de los análisis de las encuestas realizadas Los ingresos y las regiones tienen un por trato la diferenciado USAID 2004, principalmente cuando tratamos el tema de las regiones.

15 Descripción de las variables incluidas en el modelo Variables Descripción Dependientes RISE Independientes Edad Años de educación Años de trabajo Género Ingresos Sectores Agricultura, ganadería y pesca Construcción Comercio Servicios Hoteles y Restaurantes Transportes 1 = informal 0 = formal No incluye a individuos menores a 10 años Es la totalidad de años que el individuo recibió de educación Son los años que el individuo ha laborado en el sector formal e informal 1 = mujer 0 = hombre Total percibido anualmente Referencia (Industria Manufactura) Las variables de los sectores son dicotómicas, donde 1 significa que el individuo pertenece a este sector y 0 caso contrario.

16 Media de las variables incluidas en el modelo Distribución geográfica de las microempresas Género Costa (66,8%) El Oro 5,5 Esmeraldas 2 Media Años Años de Guayas 42,4edad Frecuencia educación trabajo del género en el sector informal Los Ríos 6,7 Manabí 9,8 Formales 37,10% 10,55 34,73 7,68 Zonas no delimitadas 0,4 Informales 62,90% Sierra (31,5%) % 6,78 41,34 Acumulada 16,75 Hombre Azuay 2,7 61,5 61,5 Bolívar 0,3 Total Mujer100% Cañar 38,5 8,75 1,139,05100,0 13,22 Carchi 0,7 Error Total 100,0 (0,0298) (0,1051) (0,1011) Cotopaxi 1,1 Chimborazo 1,9 Imbabura 2,3 Loja 1,5 Participaciones Hombres de Pichincha los informales en el sector 17,6 y formales Mujeres por en el regiones sector Tungurahua informal 2,3 informal Oriente Desviación (1,7%) % Desviación Media Morona Santiago 0,3 Media Frecuencia estándar estándar Napo 0,2 Edad 38,89 % Sierra Costa Amazonia Pastaza 14,817 0,4 39,15 15,992 AñosFormales de 37,10 Zamora Chinchipe 39 0,1 42, ,6294 Sucumbíos 14,349890,5 14, ,24797 trabajo Informales 62,90 Orellana 61 0,2 57,90 64 Años de 9,2534 4, % 8,4497 4,27578 educación

17 Efectos Marginales Promedio Modelo a estimar VARIABLES AEDUC (años de educación) EFECTO MARGINAL PROMEDIO -0, EDAD 0, un 0.23% Modelo realizado en dos pasos: ATRAB 0, (Años de Trabajo) un 0.43% 1er paso : Hallar los coeficientes AUMENTO O DISMINUCIÓN DE LA PROBABILIDAD DE ACUERDO AL SIGNO La probabilidad de pertenecer al RISE disminuye en un 3% La probabilidad aumenta en La probabilidad aumenta en El pertenecer al género 2do paso: Hallar GÉNERO por medio 0, femenino del incrementa software la las respectivas probabilidad un 14.71% predicciones del modelo, finalmente El formar parte de este las sector evaluaremos en AGRICULTURA 0, incrementaría probabilidad la función de densidad acumulada CONSTRUCCIÓN 0, SERVICIOS 0, HOTELES Y RESTAURANTES 0, TRANSPORTES -0, LNINGRESOS 0, en un 20.28% Incremento en la probabilidad en un % Incremento en la probabilidad en un 10% Incremento en la probabilidad en un 8% Incremento en la probabilidad en un 4.63% Disminución de la probabilidad en un 5,86% Incremento en la probabilidad en un 2.08% Resultado final: efecto marginal promedio de COMERCIO 0, cada una de las variables explicativas

18 Porcentaje de Predicciones Correctas Frecuencia de los rangos Estimated de Equation ingresos de los posibles Dep=0 contribuyentes Dep=1 Total P(Dep=1)<=C Ingresos dólares % Acumulada P(Dep=1)>C Total Correct 96, , % Correct , , % Incorrect ,6 99,9 Total Gain* Percent Gain** ,1 100,0 NA ,0 100, ,0 100,0 R 2 McFadden 17% Total 100,0

19 Impacto Estratégico del Régimen Evaluación del proyecto Simplicidad Impacto estratégico y cumplimiento del régimen del sistema Estimación de Costos y Beneficios asociados Relación Costo Beneficio Costos Operativos Costos de Administración Costos de Cumplimiento

20 Al cierre del 2008 el 7% de la base total de El 86,30% contribuyentes concentran pertenece las principales al RISE actividades económicas en las que se desempeñan contribuyentes RISE Hoteles Manufactura Contribuyentes al 3,00% Nivel 2,80% Ingreso 0,82% Agrícola Participación 20080,41% Minas 0,02% Transporte % 6,61% % Servicios 10,34% % % Agrícolas % Exentas ,94% 0,2% ,1% Total actividad Comercio 30,05% Construcción

21 Análisis y comparación de factores Intervalos estimados Escenario Medio Participación Contribuyentes al 2008 Recaudación Estimada y Real Participación 1º % % 2º Período Escenario Medio % Recaudación Real % 3º % % 4º 1º año $ % $ % 1% 5º % 791 1% 2º año $ º % 351 0,2% 7º % 140 0,1%

22 Relación Costo - Beneficio Beneficios de Seguridad Social Costos beneficios asociados al Régimen De Junio del 2008 a Marzo del 2009 Deducción del 5% de la cuota a pagar mensualmente Costos Asociados a la Comunicación y Difusión Valor COSTO TOTAL: Unitario Cantidad $ Contratos Servicios de Programación para nuevas funcionalidades Porcentaje Porcentaje Acumulado Si 4,3 4,3 No 95,7 100,0 Total 100,0 Provisión de Servicios de programación de nuevas funcionalidades Campañas publicitarias Impresión y circulación de insertos publicitarios Total de costos por contratos Facilidad para el cumplimiento del Costos Estimados Personal especial para el proyecto $ pago Equipos de Computación $ Muebles y Enseres Informales Viáticos interior que mantienen ahorros $361 en las 74 Instituciones Financieras Conexiones Informáticas $ Brigadas Porcentaje Acumulad Porcentaje o Si 14,3 14,3 Movilización (transporte) Servicios Capacitaciones Total de costos estimados TOTAL COSTOS $ BENEFICIOS: No 85,7 100,0 Ingresos percibidos por el Régimen Total 100,0 $

23 Relación Costo Causas- Beneficio Recaudaciones de los Regímenes Simplificados comparado con recaudación total No han sido objeto de control alguno Ecuador 0,01% Bolivia 0,10% Brasil 7,00% Perú 0,20% Argentina 2,13% Costa Rica 4% Mayor participación de los contribuyentes en el primer intervalo Altos niveles de morosidad y evasión

24 Conclusiones y Recomendaciones La formulación de parámetros adicionales para la inclusión. Caducidad de los comprobantes de venta. Reducción del límite de ingresos para la inscripción de los contribuyentes. Solicitar certificación de ser contribuyente activo del RISE de manera obligatoria.

25 Conclusiones y Recomendaciones Principal incentivo para la adhesión, cuotas mínima. Enfocar esfuerzos en las provincias donde hay mayor proporción de microempresas (Guayas y Pichincha) Fortalecer los 5 ejes de acción. Delegar funciones (control y recaudación) a instituciones que mantienen relación con los comerciantes informales. Disyuntiva en pasar recursos de control del RG al RISE. Incluir el pago de Seguridad Social