Dirección de Estudios e Investigaciones Tributarias Agosto, Generalidades

Transcripción

1 Regímenes simplificados de tributación para pequeños contribuyentes en América Latina ME Pecho Dirección de Estudios e Investigaciones Tributarias Agosto, 2012 Generalidades Los Regímenes Simplificados de Tributación (RST) no siempre se diseñan para los pequeños contribuyentes (PC). A veces un umbral (exclusión) es visto como un RSTPC. 14 países de AL usan hasta tres (3) tipos de RSTPC de forma alternativa o simultánea: - Los que funcionan únicamente bajo los IRs - Los que funcionan únicamente bajo los IVAs - Monotributos 1

2 RSTPC - IRs Chile (5) Costa Rica (1) México (3) Panamá (1) Paraguay (2) Perú (1) Rep. Dominicana (2) Uruguay (1) RSTPC - IVAs Chile Costa Rica Guatemala México Nicaragua Paraguay Rep. Dominicana Uruguay 2

3 Monotributos Argentina (3) Bolivia (3) Brasil (2) Ecuador (1) Perú (1) Uruguay (2) A quiénes se busca alcanzar? Mayoritariamente a PF con actividad empresarial u oficios - Actividades económicas usualmente excluidas: Vinculados al comercio exterior Vinculados con el sector inmobiliario Vinculados con el sector financiero En menor medida se aceptan PJ: - Limitaciones en el número de socios - Sólo con PF como socios - Para ciertas actividades (México) 3

4 Requisitos para el acogimiento El más utilizado es el monto de ingresos, ventas o compras anuales. - Mayoritariamente en dinero - A veces en otras unidades (Chile) En promedio, el requisito para el acogimiento a los RSTPC en los IRs es mayor que el señalado para los Monotributos o los RSPC en el IVA. - RSTPC bajo los IRs: US$ 338, RSTPC Monotributos: US$ 70, RSTPC bajo los IVAs: US$ 32,940.0 RSTPC - IRs Requisitos para el acogimiento: ingresos, ventas o compras 4

5 RSTPC - Monotributos Requisitos para el acogimiento: ingresos, ventas o compras RSTPC - IVAs Requisitos para el acogimiento: ingresos, ventas o compras 5

6 Requisitos para el acogimiento Pero hay otros requisitos: - Activos (Bolivia, Chile, Costa Rica, Paraguay, Perú, Uruguay) - Compras (Argentina, Costa Rica, Ecuador, Perú, R. Dominicana) - Cantidad de empleados (Chile, Costa Rica, Perú, Uruguay) - Tamaño del local (Argentina, Chile, Uruguay) - Energía consumida (Argentina) - Alquileres pagados (Argentina) - Cantidad de locales, oficinas, negocios, etc. - Valor individual de las facturas (Bolivia, Colombia) - Cuantía o rotación de los inventarios (Nicaragua) - Depósitos financieros (Colombia) Determinación del impuesto RSTPC - IVAs Mayoritariamente mensual - Trimestral: Costa Rica - Anual: Paraguay, R. Dominicana Diversas modalidades - % de los ingresos, % de las compras, % de la diferencia entre ingresos y gastos, % del VAB - Fijar el débito (en base a las ventas) y permitir la deducción del crédito por las compras - Fijar el crédito (en base a las compras) y deducirlo del débito - Cuota fija A veces la determinación está a cargo de la AT. 6

7 Determinación del impuesto Monotributos Mayoritariamente mensual - Bolivia: Bimensual (RST), Trimestral (STI) y Anual (RAU) Mayoritariamente reemplazan el IVA y el IR - Aportaciones sociales (AS): Argentina, Brasil, Uruguay Mayoritariamente es una cuota fija única o variable en función de tramos o categorías - Argentina: Desde US$ 72 hasta US$ 720 (incluye AS) - Bolivia (RTS): Desde US$ 6.8 hasta US$ 39 - Brasil (SIMEI): US$ (incluye AS) - Ecuador (RISE): Desde US$ 1.17 hasta US$ Perú: Desde US$ 7 hasta US$ Uruguay: Entre US$ 46 y US$ 242 (incluye AS) Determinación del impuesto RSTPC - IRs Diferentes esquemas - Determinación anual, con obligación de pagos a cuenta: Chile, México, Uruguay - Determinación anual, sin obligación de pagos a cuenta: Chile, Panamá, Paraguay, R. Dominicana - Determinación mensual, bimestral, trimestral o semestral, con carácter de definitivo: Costa Rica, México, Perú A veces la determinación está a cargo de la AT. 7

8 Aspectos administrativos Contabilidad simplificada - Apoyo de la AT: libros electrónicos Facturación - Liberación total o parcial de la obligación de emitir - Apoyo de la AT: factura electrónica Declaración electrónica o por internet Asistencia y orientación - Calculadoras en línea - Portales para PYMES Pequeños contribuyentes acogidos Diferentes regímenes 8

9 Recaudación RSTPC Porcentaje del PIB Brasil 2006 al 2010 = Arg Uru Nic Gua Per Mex Bol CR Par Chi Ecu RD 2001 al al 2010 Fuente: CIAT Recaudación RSTPC Aporte porcentual a la recaudación del país Brasil 2006 al 2010 = Arg Gua Uru Nic Bol Par Per CR Mex RD Ecu Chi 2001 al al 2010 Fuente: CIAT 9

10 Conclusiones 14 países de AL usan hasta tres (3) tipos de RSTPC de forma alternativa o simultánea. En promedio, el requisito de ingresos, ventas o compras anuales exigido es de US$ 338,782.5 para los RSTPC del IR, US$ 70,654.1 para los Monotributos y US$ 32,940.0 para los RSTPC del IVA. Los PC acogidos representan, en promedio, el 16.3% del total del padrón de la AT y 14.9% de la PEA Ocupada No Asalariada. La recaudación de los RSTPC rinde bastante más en Argentina, Brasil, Guatemala, Nicaragua, Perú y Uruguay. Regímenes simplificados de tributación para pequeños contribuyentes en América Latina ME Pecho Dirección de Estudios e Investigaciones Tributarias Agosto,