REGÍMENES SIMPLIFICADOS DE TRIBUTACIÓN

Transcripción

1 REGÍMENES SIMPLIFICADOS DE TRIBUTACIÓN HERRAMIENTA PARA LA INCLUSIÓN SOCIAL Antigua, Mayo de 2014 Alvaro Romano 1

2 Índice: 1 Las pequeñas y medianas empresas 2 Dificultades que enfrentan las PYME Regímenes especiales de tributación 4 Conclusiones 2

3 Índice: 1 Las pequeñas y medianas empresas 2 Dificultades que enfrentan las PYME Regímenes especiales de tributación 4 Conclusiones

4 Las pequeñas y medianas empresas 1 Relatividad del concepto Se trata de un concepto relativo, que varía en función de la dimensión de la economía que se considere. Relatividad de los problemas y soluciones 4

5 Las pequeñas y medianas empresas 1 Relatividad del concepto UE: Hasta 250 empleados/ Ventas U$S 66 mill. MERCOSUR Sector industria: Hasta 00 empleados/ Ventas U$S 10 mill. Sector servicios: Hasta 80 empleados/ Ventas U$S 7 mill. URUGUAY: Hasta 99 empleados/ Ventas U$S

6 Las pequeñas y medianas empresas 1 Relatividad del concepto MERCOSUR: Resolución N 59/998, (aprobada por el G.M.C. en 12/1998) SECTOR INDUSTRIA SECTOR SERVICIOS Tipo de Empresa Personal ocupado Ventas Anuales Tipo de Empresa Personal ocupado Ventas Anuales Micro 1 a 20 personas Micro 1a5 personas Pequeña 21 a 100 personas U$S Pequeña 6 a 0 personas U$S Mediana 101 a U$S personas Mediana 1 a 80 personas U$S U$S U$S 6

7 Las pequeñas y medianas empresas 1 Necesidad de una definición objetiva A efectos fiscales es necesaria una definición objetiva que otorgue certeza jurídica Definición legal: Parámetros objetivos 7

8 Las pequeñas y medianas empresas 1 Necesidad de una definición objetiva Monto de ingresos PARAMETROS UTILIZADOS: Nivel de activos o patrimonio Cantidad de empleados Superficie afectada a la actividad (m2) Consumos mensuales Otros, criterios cualitativos 8

9 Las pequeñas y medianas empresas 1 Importancia en la economía Rol fundamental en la economía (crecimiento) Flexibilidad y dinamismo Ocupación y empleo (anticíclico) Dispersión geográfica 9

10 Índice: 1 Las pequeñas y medianas empresas 2 Dificultades que enfrentan las PYME Regímenes especiales de tributación 4 Conclusiones 10

11 Dificultades que enfrentan las PYMES 2 q Problemas de escala q Carencias culturales / administrativas q Desventajas para obtener financiamiento Dificultades para obtener información sobre nuevos desarrollos q Costo tributario y de cumplimiento mayor (en términos relativos) q q Exclusión 11

12 Índice: 1 Las pequeñas y medianas empresas 2 Dificultades que enfrentan las PYME Regímenes especiales de tributación 4 Conclusiones 12

13 Regímenes especiales de liquidación INTERVENCIÓN DEL ESTADO EN FAVOR DE LAS PYME Es necesaria? o Política crediticia o Capacitación o Política tributaria o Fomento del empleo o Diversificación 1

14 Regímenes especiales de liquidación Deben buscar otros objetivos diferentes al de recaudar? Fines extrafiscales de los tributos Política Tributaria como rama integrante de la política económica Equidad Vertical Incentivos Tributos Ambientales 14

15 Regímenes especiales de liquidación INCENTIVOS TRIBUTARIOS o La efectividad de los incentivos tributarios es objeto de un permanente cuestionamiento. 15

16 Regímenes especiales de liquidación o Son los recursos que el Estado deja de recaudar, consecuencia de regímenes tributarios especiales, con el objeto de promover ciertas actividades o agentes. GASTO TRIBUTARIO Estructura tributaria de referencia Benchmark Métodos de estimación Ex post Ex ante Gasto equivalente 16

17 Regímenes especiales de liquidación Régimen tributario especial? CONTRAINDICACIONES: Enanismo fiscal Creación artificial de empresas - Costo tributario indeterminado Pérdida de información 17

18 Regímenes especiales de liquidación Régimen tributario especial? ALGUNAS VENTAJAS: Libera recursos especializados de las A.A.T.T. para destinarlos a contribuyentes de mayor dimensión. Incentivo a la formalidad - económico y cultural 18

19 Regímenes especiales de liquidación JUSTIFICACIÓN DE LOS REGÍMENES SIMPLIFICADOS o Inclusión en la economía formal o Inclusión en la seguridad social o Bajos costos de administración o Simplificación - eficiencia o Optimización recursos AT 19

20 Regímenes especiales de liquidación DIFERENTES TIPOS DE REGÍMENES SIMPLIFICADOS Único tributo o único impuesto Regímenes fictos o de estimación objetiva 20

21 Regímenes especiales de liquidación POLÍTICA DE SEGMENTACIÓN DE LAS PYMES PYMEs en riesgo de informalidad Políticas que faciliten al Máximo el cumplimiento voluntario Regímenes simplificados, que sean alternativos del resto de todos los tributos PYMEs con cierto nivel de desarrollo Políticas que faciliten el cumplimiento voluntario Regímenes de estimación objetiva, o fictos, para cada impuesto 21

22 Regímenes especiales de liquidación OPCIONES DE POLÍTICA FISCAL Opción 1 Opción 2 Facilitar solo el Indiferente Cumplimiento (costo Indirecto) Opción Incentivo limitado a ciertas PYMES Opción 4 Incentivo General (costo directo + costo Indirecto) 22

23 Regímenes especiales de liquidación INFORMALIDAD Y REGÍMENES SIMPLIFICADOS Transitoriedad Puerta de ingreso a la formalidad: Segmentación Ventana de escape de la formalidad: Requisitos 2

24 Regímenes especiales de liquidación PERFORACIÓN DEL RESTO DEL SISTEMA TRIBUTARIO Empresas Régimen simplificado Empresas en Régimen Gral. Facturación Empresas Régimen simplificado Empresas Régimen simplificado Empresas Régimen simplificado 24

25 Regímenes especiales de liquidación PERFORACIÓN DEL RESTO DEL SISTEMA TRIBUTARIO Empresas en Régimen Gral. Facturación Empresas Régimen simplificado Caso I: Régimen alternativo a todos los impuestos Beneficio: [(Monto facturado x A%) - cuota fija] Siendo A% la alícuota efectiva del impuesto empresarial. 25

26 Regímenes especiales de liquidación ENCAPSULAMIENTO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO Regímenes aplicables exclusivamente a empresas que operen con consumidores finales Imposibilidad de cómputo de créditos fiscales (impuesto a la renta e IVA) en caso de ventas a empresas del régimen general Regímenes de Retención 26

27 Índice: 1 Las pequeñas y medianas empresas 2 Dificultades que enfrentan las PYME Regímenes especiales de tributación 4 Conclusiones 27

28 4 CONCLUSIONES ALGUNOS ASPECTOS A TENER EN CUENTA Necesidad de incluir a las PYMEs en el circuito formal de la economía. Relatividad del concepto definición objetiva. En ciertas circunstancias los regímenes simplificados opcionales pueden ser herramientas útiles. Los regímenes simplificados no deben significar una puerta de escape hacia la semi formalidad. Tampoco deben permitir la perforación del sistema tributario general. 28

29 REGÍMENES SIMPLIFICADOS DE TRIBUTACIÓN HERRAMIENTA PARA LA INCLUSIÓN SOCIAL Antigua, Mayo de 2014 Alvaro Romano 29