REFORMA TRIBUTARIA EN URUGUAY

Transcripción

1 REFORMA TRIBUTARIA EN URUGUAY Un proceso hacia niveles mayores de equidad 1 Alvaro Romano Santiago de Chile, de enero de 2009

2 ÍNDICE Contexto Objetivos La reforma como proceso Nueva estructura tributaria Impactos estimados/observados 2

3 ÍNDICE Contexto Objetivos La reforma como proceso Nueva estructura tributaria Impactos estimados/observados 3

4 REFORMA TRIBUTARIA 1 Contexto Bonanza económica Antecedentes regionales Sistema Tributario Anterior 4

5 CONTEXTO Bonanza económica Crecimiento económico Recaudación creciente Situación fiscal controlada 5

6 CONTEXTO Antecedentes regionales Inequidad Reformas sucesivas Inestabilidad 6

7 CONTEXTO Sistema Tributario Anterior Décadas de reformas reactivas Excesiva participación de imposición al consumo Múltiples impuestos pequeños 7

8 ÍNDICE Contexto Objetivos La reforma como proceso Nueva estructura tributaria Impactos estimados/observados 8

9 REFORMA TRIBUTARIA 2 Objetivos Suficiencia Equidad Eficiencia Estímulo a inversión productiva y empleo 9

10 OBJETIVOS Suficiencia Objetivo básico de todo ST Enfoque dinámico de la responsabilidad fiscal 10

11 OBJETIVOS Equidad Relacionar carga tributaria y capacidad contributiva Estructura con mayor peso de impuestos directos Introducción gradual del IRPF 11

12 OBJETIVOS Eficiencia Mejor asignación de recursos en la economía Derogación de catorce impuestos (+3) Sistema administrable por la Administración Tributaria 12

13 OBJETIVOS Estímulo a la inversión Productiva y empleo Condiciones que faciliten el crecimiento económico 13

14 ÍNDICE Contexto Objetivos La reforma como proceso Nueva estructura tributaria Impactos estimados/observados 14

15 REFORMA TRIBUTARIA 3 La reforma como proceso 15

16 LA REFORMA COMO PROCESO Reforma de la A.T. Señales a la Sociedad civil Comisión De trabajo Expertos Publicación de los lineamientos básicos (opinión pública) Aprobación de la Ley Campaña de información y sensibilización Evaluación y Eventuales correctivos Creación del CEF Sentencia SCJ IASS Revisión del nivel del MNI Aumento de cargas familiares Opción núcleo Familiar 16

17 ÍNDICE Contexto Objetivos La reforma como proceso Nueva estructura tributaria Impactos estimados/observados 17

18 REFORMA TRIBUTARIA 4 Nueva estructura tributaria 18

19 NUEVA ESTRUCTURA TRIBUTARIA Imposición a las rentas Imposición al consumo Imposición al patrimonio 19

20 NUEVA ESTRUCTURA TRIBUTARIA Imposición a las rentas Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE) Impuesto a las Rentas de los No Residentes (IRNR) Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas (IRPF) - IASS 20

21 NUEVA ESTRUCTURA TRIBUTARIA Sistema Tributario anterior IRIC IRIC INST. IRA IMEBA IRP ICOM Rentas empresariales Dividendos Regalías Servicios Técnicos Rentas Agropecuarias Dependientes y Pasivos Rentas derivadas de intermediación RENTAS NO GRAVADAS 21

22 NUEVA ESTRUCTURA TRIBUTARIA Nuevo Sistema Tributario IASS IRAE IRPF IRNR Rentas empresariales Personas Físicas Residentes Entidades No residentes RENTAS NO GRAVADAS 22

23 NUEVA ESTRUCTURA TRIBUTARIA Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas DUAL 23

24 NUEVA ESTRUCTURA TRIBUTARIA Imposición al consumo Derogación del COFIS Reducción alícuotas del IVA 24

25 NUEVA ESTRUCTURA TRIBUTARIA Efecto final modificaciones en Imposición al consumo (bienes) STA NST VAR Tasa básica 26,70% 22% -4,70% Tasa mínima 17,40% 10% -7,40% 25

26 ÍNDICE Contexto Objetivos La reforma como proceso Nueva estructura tributaria Impactos estimados/observados 26

27 REFORMA TRIBUTARIA Comparar con STA y no con un sistema ideal Evolución de la estructura tributaria y de la presión impositiva 5 Impactos estimados/ observados Impacto distributivo 27

28 REFORMA TRIBUTARIA Evolución en la estructura tributaria Estructura STA Proyectado NST Observado Ago07 - Jul08 Impuestos indirectos 71% 68% 68% Impuestos directos 29% 32% 32% Fuente: Asesoría Económica DGI 28

29 REFORMA TRIBUTARIA Evolución en la presión impositiva STA NST Ago 07 Jul 08 Presión impositiva 18,69% 18,59% Fuente: Asesoría Económica DGI 29

30 REFORMA TRIBUTARIA Distribución carga impositiva decil de hogares ordenados por ingreso per cápita STA NST Ago 07 Jul ,7% 2,8% 2 5,2% 4,0% 3 6,1% 4,6% 4 7,1% 5,4% 5 7,4% 5,8% 6 8,4% 6,8% 7 9,8% 8,5% 8 11,8% 10,8% 9 15,2% 15,8% 10 25,3% 35,5% Total 100,0% 100,0% 40.5% 51.3% Fuente: Asesoría Económica DGI 30

31 Carga impositiva sobre los ingresos decil de hogares ordenados por ingreso per cápita REFORMA TRIBUTARIA STA NST Ago 07 Jul ,5% 10,1% 2 13,8% 10,3% 3 13,8% 10,3% 4 13,7% 10,3% 5 13,3% 10,3% 6 13,1% 10,5% 7 13,7% 11,7% 8 13,8% 12,5% 9 13,9% 14,3% 10 12,8% 17,8% Total 13,4% 13,3% Fuente: Asesoría Económica DGI 31

32 REFORMA TRIBUTARIA Sistema Tributario Anterior decil Distribución ingresos antes de impuestos (%) 1 1,8 2 3,2 3 4,3 4 5,4 5 6,6 6 7,9 7 9,6 8 12,1 9 16, ,8 Gini 0,4238 Impuestos GINI Variación IVA y COFIS 0,4328 2,14% IRP 0,4209-0,68% Consolidado 0,4298 1,43% Nuevo Sistema Tributario Impuestos GINI Variación IVA 0,4305 1,59% IRPF 0,4124-2,69% Consolidado 0,4185-1,25% Fuente: Asesoría Económica DGI 32

33 REFORMA TRIBUTARIA EN URUGUAY Un proceso hacia niveles mayores de equidad 33 Alvaro Romano Santiago de Chile, de enero de 2009