AGN CENTRO Y SUD AMÉRICA Cuadro de Impuestos

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1 AGN CENTRO Y SUD AMÉRICA Cuadro de Impuestos 2014 Información recopilada por: Licda Marielos de Rueda Panchita Aguirre De Kaehler Y Asociados, Guatemala Publicado por AGN INTERNATIONAL - CENTRAL & SOUTH AMERICA La organización regional de Centro de AGN INTERNATIONAL LTD, una asociación internacional de firmas de auditoría y contabilidad independientes con 180 firmas, 453 oficinas en 88 países y más de socios y profesionales aproximadamente.

2 PAÍS ARGENTINA BOLIVIA BRASIL IMPUESTO DE GANANS INTERESES individuos radicados en Argentina Ingresos de fuente boliviana individuos radicados en Brasil 35% 25% Están exentos los dividendos distribuidos hasta el 22/09/2013 por una sociedad argentina si las ganancias contables distribuidas han pagado impuesto a las ganancias. En caso contrario se aplica una retención del 35% sobre las utilidades que no hubieran tributado el impuesto. A partir del 23/09/2013 se grava la distribución de dividendos y/o utilidades con una alícuota del 10%, que tendrá el carácter de pago único y definitivo, sin perjuicio de la aplicación de la retención del 35% aplicable a la distribución de dividendos y/o utilidades que superen la ganancia impositiva. El pago de intereses a una institución bancaria del exterior que adhiera a los estándares del comité de bancos de Basilea se encuentra sujeto a una retención del 15,05%. En los restantes casos la retención es del 35% El pago de dividendos se encuentra exento de impuestos. Solo por 13% Se encuentran gravadas Por remesas al exterior 12.5% por 5 años Están alcanzados con una alícuota del 15% los resultados provenientes de la enajenación de acciones de sociedades que No coticen en bolsa, cuotas y participaciones, títulos, bonos y demás valores, cualquiera fuera el sujeto que las obtenga. prestaciones de servicios incluidas las importaciones de los mismos. La alícuota general es del 21% y hay alícuotas diferenciales del 10,5% y 27% para determinados bienes y servicios El impuesto a la Ganancia Mínima Presunta grava los activos existentes al cierre del ejercicio fiscal a la alícuota del 1%. Es pago a cuenta del impuesto a las ganancias y en el caso que exista quebranto o el impuesto a las ganancias sea inferior el pago a cuenta se puede trasladar por 10 años Se aplican normas de precios de transferencia con la obligación de realizar presentaciones semestrales y un estudio de precios de transferencia anual. Se sigue el lineamiento de la OCDE No existe la posibilidad de acuerdos anticipados de precio Se traslada para compensar utilidades y prescribe en el término de dos años Las ventas de acciones o cuotas de capital están gravadas por el impuesto a las transacciones del 3% sobre el valor total de la transacción de compra o venta servicios con una alícuota del 13% Se encuentra alcanzada la importación No aplicable No existe normativa específica en nuestro Pais 15% pero debe adiconarse un 10% para aquellas compañías con ingresos anuales superiores a R$ y un 9% de contribución de seguridad social. Alícuota total 34% Se encuentran exentos los dividendos cobrados. Los dividendos pagados a un residente del exterior por una sociedad domiciliada en Brasil no están sujetos a retención Para no residentes hay un régimen de retención del 15% que se incrementa al 25% si el beneficiario se encuentra radicado en un paraíso fiscal Se encuentran gravadas. Para no residentes hay un régimen de retención del 15% que se incrementa al 25% si el beneficiario se encuentra radicado en un paraíso fiscal sin límite temporal pero en cada año el quebranto que se puede computar no debe exceder el 30% de la ganancia gravada Se aplica a nivel federal y municipal Se aplican normas de precios de transferencia

3 PAÍS CHILE COLOMBIA ECUADOR IMPUESTO DE GANANS individuos radicados y domiciliados en Chile 20% Pero en el caso de distribuirse dividendos se retiene un 35% tomando el 20% como crédito INTERESES Se encuentran exentos los dividendos cobrados por una compañía chilena provientes de otra compañía chilena. En el caso de pagos a personas residentes se afecta al GC (Global Complementario) a residentes del exterior se aplica una retención del 35% con crédito del 20% Por préstamo Bancario. Para no residentes hay una una retención del 35% que se reduce al 4% si el préstamo está otorgado por un banco o institución financiera del exterior no relaciona da con el tomador. Se encuentran gravadas Se pueden trasladra hacia delante y hacia atrás indefinidamente servicios con una alícuota del 19% la importación Se aplican normas de precios de transferencia pero no debe presentarse el estudio de precios de transferencia. Individuos radicados en Colombia Pagados por una sociedad si las ganancias contables distribuidas han pagado impuesto a las ganancias. En caso contrario se aplica una retención del 33% sobre las utilidades que no hubieran tributado el impuesto Aplica una retención del 33% Se encuentran gravadas en general si se trata con mas de dos años de antigüedad se aplica en lugar del impuesto a las ganancias un impuesto específico indefinidamente servicios con una alícuota del 16% Se aplica un impuesto a la ganancia mínima presunta del 3% sobre el patrimonio del ejercicio anterior. Para compañía con mas de 3 billones de pesos colombianos de ingresos aplica un impuesto sobre los activos cuya alícuota es del 1,2% Se aplican normas de precios de transferencia según lineamientos de la OCDE. Se realiza estudiode precios de transferencia pero no es obligatoria su presentación. Se pueden realizar acuerdos anticipados de precios individuos radicados en Ecuador 25% pero se reduce al 15% en el caso de reinvertirse la utilidad Se encuentran exentos los dividendos y no se aplica retención sobre el pago de los mismos Se aplica una retención del 25%. Excepcionalmente para el año 2009 se reduce al 5% Se encuentran gravadas por 5 años no pudiendo superar la deducción en cada año el 25% de las ganancias gravadas servicios con una alícuota del 12%. Se aplican normas de precios de transferencia según el lineamiento de la OCDE. Hay obligación de presentar documentación

4 PAÍS GUATEMALA HONDURAS NICARAGUA PARAGUAY PERU IMPUESTO DE GANANS El régimen general es del 5% sobre los ingresos brutos mensuales de un quetzal hasta Q30, y 7% arriba de los Q30, sobre el excedente de la renta imponible. Y el régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas es del 28% en el año % de retención INTERESES Se aplica una retención del 10% sobre intereses contratados fuera de Guatemala excepto cuando los fondos se ingresas a bancos del sistema nacional individuos radicados en Honduras 25% con un adicional del 5% temporario Se encuentran exentos y no se aplica retención Se aplica una retención del 5% individuos radicados en Nicaragua 30% anual, 1% mensual 10% 30% Se aplica el 10% a las ganancias Se aplica una retención del 15% Solo se aplica el 1% en el caso de las ctas de intereses de ahorro Se aplica una retención del 15% que se reduce al 6% en el caso que se paguen a entidades financieras Renta mundial para corporaciones e individuos radicados en Peru Para renta de capital segunda categoría, se aplica una retención del 4,1% Para renta de capital segunda categoría, se aplica una retención del 5% Se encuentran gravadas al 10% Se encuentran gravadas al 10% Se encuentran gravadas con el 30% Se encuentran gravadas Se encuentran gravadas servicios con una alícuota del 12%. Se encuentra alcanzada la importación y se encuentra exenta la exportación Para 2014 no aplica Normas de Precio de Transferencia No aplica. Hay un impuesto a las ventas y servicios del 12% como alícuota general y del 15% para venta de bebidas alcohólicas y tabaco No aplica normas de precios de transferencia Ya no se aplica a partir del 2013 servicios con una alícuota del 15% los que no están registrados como contribuyente la empresa jurídica queda obligada a retener el 15% en concepto de auto traslación y después se lo deduce en el mes siguiente Aplica un impuesto a la ganancia presunta equivalente al 1% No aplica normas de precios de transferencia servicios con una alícuota del 10%. Para algunos casos existe una alícuota reducida del 5% Se encuentra alcanzada la importación No aplica normas de precios de transferencia por 4 años u optar por trasladarlos indefinidamente pero en tal caso no se pueden deducir más del 50% por año de las ganancias gravadas servicios con una alícuota del 18%. Se aplica normas de Precios de Transferencia con la obligación de presentar Estudio Técnico de Precios de Transferencia junto con la Declaración Jurada Anual Informativa.

5 PAÍS REPÚBLICA DOMINICANA URUGUAY VENEZUELA IMPUESTO DE GANANS 25% 25% Se aplica una retención del 25% INTERESES Se aplica una retención del 25% excepto para intereses pagados a bancos o entidades financieras en cuyo caso se aplica una retención del 10% Se encuentran exentos y se aplica una retención para no residentes del 7% Se aplica una retención del 3%, 5% o 12% que depende del período del préstamo individuos radicados en Venezuela La alícuota general es del 34%, aplicando el 50% para compañías petroleras Se encuentran exentos si pagó la compañía impuestos sobre el resultado, caso contrario se aplica una retención proporcional del 34% Se aplica una retención del 4,95% en el caso de entidades financieras y del 34% en los restantes casos Se encuentran gravadas Se encuentran gravadas Se encuentran gravadas por 5 años, no pudiendo superar el 20% de la ganancia gravada en los primeros 3 años y en el cuarto el 80% y en el quinto el 70%. Las pérdidas del primer año se pueden trasladar al siguiente y deducir totalmente servicios con una alícuota del 16% Se aplica un impuesto del 1% sobre el patrimonio Se aplican normas de precios de transferencia. Se pueden realizar acuerdos anticipados de precios en determinadas industrias. por 5 años servicios con una alícuota del 22%. Para algunos casos existe una alícuota reducida del 10%. Se encuentra alcanzada la importación Aplica normas de precios de transferencia siguiendo los lineamientos de la OCDE por 3 años, excepto que provengan de ajuste por inflación en cuyo caso solo se pueden trasladar por 1 año servicios con una alícuota del 12%.. En estudio por parte de la Asamblea Nacional. Probable aplicación a partir del Aplica normas de precios de transferencia siguiendo los lineamientos de la OCDE. Debe realizarse estudio de precios de transferencia ARGENTINA BOLIVIA BRASIL CHILE ECUADOR GUATEMALA HONDURAS NICARAGUA PANAMA PARAGUAY PERU Elizalde, Casares & Asociados Servicios de Consultoria Integral LTDA Juenemann & Associados Auditores E Consult. ABATAS Auditores Consultores Ltda Aurea & Co., CPAs Panchita Aguirre De Kaehler Y Asoc. Mendieta y Asociados S.de R.L. Gutierrez Guadamuz & Co Mendoza & Asociados Audicon - Auditores, Contadores & Consultores Martínez Rodríguez y Asociados S.C REP. DOMINICANA Montero de los Santos & Asociados URUGUAY VENEZUELA Información aportada por: ACPA Jiménez, Rodriguez & Asociados AGN CENTRO Y SUD AMÉRICA

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