1ª PARTE. DISPOSICIONES GENERALES SOBRE PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS CAPÍTULO I. MARCO NORMATIVO GENERAL

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1 SUMARIO Págs. 1ª PARTE. DISPOSICIONES GENERALES SOBRE PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS CAPÍTULO I. MARCO NORMATIVO GENERAL 1. INTRODUCCIÓN REGULACIÓN DE LAS ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS CAPÍTULO II. APLICACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS 1. INTRODUCCIÓN ÁMBITO TEMPORAL DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS Inicio de la vigencia Cese de la vigencia Retroactividad de las normas tributarias ÁMBITO ESPACIAL DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS CAPÍTULO III. INTERPRETACIÓN, CALIFICACIÓN E INTEGRACIÓN 1. INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS CALIFICACIÓN INTEGRACIÓN (ANALOGÍA) CONFLICTO EN LA APLICACIÓN DE LA NORMA TRIBUTARIA (ANTIGUO FRAUDE DE LEY) Medidas para evitar la elusión de las normas Casos en que puede aplicarse la cláusula antiabuso Consecuencias derivadas de aplicar la cláusula antiabuso Procedimiento para aplicar la cláusula antiabuso LA ECONOMÍA DE OPCIÓN EL NEGOCIO INDIRECTO SIMULACIÓN CAPÍTULO IV. LOS DERECHOS Y GARANTÍAS DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS 1. INTRODUCCIÓN DERECHOS Y GARANTÍAS DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS Ser informado y asistido Obtener las devoluciones Ser reembolsado del coste de las garantías Utilizar las lenguas oficiales Conocer el estado de tramitación Conocer la identidad de las autoridades Solicitar certificación y copia de las declaraciones No aportar documentos ya presentados Carácter reservado de datos Ser tratado con respeto y consideración Intervención de forma menos gravosa Formular alegaciones y aportar documentos Ser oído en el trámite de audiencia CISS Todo Procedimiento Tributario

2 2.14. Ser informado de los valores de los bienes inmuebles Ser informado en las actuaciones de comprobación o inspección Reconocimiento de los beneficios Formular quejas y sugerencias Manifestaciones incluidas en el expediente Presentación de la documentación Obtención de copia EL CONSEJO PARA LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE FORMULARIO DE QUEJA O SUGERENCIA CAPÍTULO V. LA CAPACIDAD DE OBRAR Y REPRESENTACIÓN EN EL ORDEN TRIBUTARIO 1. CAPACIDAD DE OBRAR PERSONAS CON LAS QUE DEBEN ENTENDERSE LAS ACTUACIONES ADMINIS- TRATIVAS Actuaciones relativas a obligados tributarios del artículo 35.4 de la LGT, y a entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas Actuaciones en caso de solidaridad en el presupuesto de hecho de la obligación Actuaciones con sucesores Actuaciones en supuestos de liquidación o concurso Actuaciones relativas a obligados tributarios no residentes REPRESENTACIÓN LEGAL REPRESENTACIÓN VOLUNTARIA REPRESENTACIÓN DE PERSONAS O ENTIDADES NO RESIDENTES CAPÍTULO VI. EL DOMICILIO FISCAL 1. CONCEPTO DECLARACIÓN DEL DOMICILIO Y SUS CAMBIOS COMPROBACIÓN Y RECTIFICACIÓN DEL DOMICILIO FISCAL CAPÍTULO VII. LA PRUEBA EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO 1. INTRODUCCIÓN CARGA DE LA PRUEBA MEDIOS Y VALORACIÓN DE LA PRUEBA Introducción Prueba mediante Documentos Públicos Prueba mediante Documentos Privados Prueba por Confesión. Declaraciones Tributarias Prueba mediante Peritos Prueba por Testigos Prueba mediante Presunciones Límites de la prueba VALOR PROBATORIO DE LAS DILIGENCIAS Y ACTAS PRESUNCIONES EN MATERIA TRIBUTARIA CAPÍTULO VIII. NOTIFICACIONES TRIBUTARIAS 1. INTRODUCCIÓN RÉGIMEN DE LAS NOTIFICACIONES TRIBUTARIAS CISS

3 3. MEDIOS DE NOTIFICACIÓN LUGAR DE LAS NOTIFICACIONES PERSONAS LEGITIMADAS PARA RECIBIR NOTIFICACIONES NOTIFICACIÓN POR COMPARECENCIA Supuestos en que puede utilizarse Forma de notificación Contenido de los anuncios Efectos de la incomparecencia CAPÍTULO IX. LA DENUNCIA PÚBLICA 1. REGULACIÓN ACTUAL Y ANTECEDENTES DE LA DENUNCIA TRAMITACIÓN DE LAS DENUNCIAS INFORMACIÓN AL DENUNCIADO Y AL DENUNCIANTE FORMULARIOS DE DENUNCIA PÚBLICA Modelo de Denuncia pública tributaria Modelo de Denuncia pública de la AEAT ª PARTE. PROCEDIMIENTO DE GESTIÓN CAPÍTULO I. ORGANIZACIÓN Y COMPETENCIAS EN MATERIA DE GESTIÓN TRIBUTARIA 1. COMPETENCIAS Competencias en la aplicación de los tributos Competencias de la Administración Tributaria del Estado en materia de gestión tributaria Competencias de la Administración Tributaria de las Comunidades Autónomas en materia de gestión tributaria ORGANIZACIÓN DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Órganos de gestión tributaria de la AEAT Oficina Nacional de Gestión Tributaria Las Dependencias Regionales de Gestión Tributaria Competencia territorial Funciones Estructura orgánica Funciones del Área, Servicio o Sección Regional Ejecutiva de Gestión Tributaria La Dependencia de Gestión Tributaria Unidades, Servicios y Secciones de Gestión Tributaria en Administraciones Directrices Generales del Plan General de Control Tributario de la AEAT, en materia de gestión tributaria, para el año El Plan General de Control Tributario Áreas de riesgo fiscal de atención preferente en materia de gestión tributaria Actuaciones de control extensivo Actuaciones de coordinación y colaboración entre áreas Actuaciones a desarrollar en colaboración con las Administraciones tributarias autonómicas en el marco del control de los tributos cedidos CISS Todo Procedimiento Tributario

4 Líneas básicas de los planes parciales en materia de gestión tributaria Plan Parcial de Gestión Tributaria Plan Parcial de Inspección CAPÍTULO II. LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA 1. LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DERIVADAS DE LA RELACIÓN JURÍDICO- TRIBUTARIA La relación jurídico-tributaria: concepto Son obligaciones de los obligados tributarios Son obligaciones y deberes de la Administración Tributaria Inalterabilidad de los elementos de la obligación tributaria OBLIGADOS TRIBUTARIOS Cuestiones generales Obligados tributarios: concepto y clases Pluralidad de obligados tributarios Sujetos pasivos Concepto Clases: contribuyente y sustituto del contribuyente Obligados a realizar pagos a cuenta Clases Obligaciones del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta Obligados en las obligaciones entre particulares resultantes del tributo Supuestos Repercusión del ingreso a cuenta CAPÍTULO III. LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS MATERIALES 1. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL La obligación tributaria principal: concepto y características El hecho imponible Concepto doctrinal Concepto legal Características Elementos del hecho imponible El devengo del tributo Concepto Efectos Exigibilidad Exenciones Concepto Clases Régimen jurídico LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DE REALIZAR PAGOS A CUENTA Pagos a cuenta: conceptos y clases Momento de realización de los pagos a cuenta Pagos fraccionados Retenciones e ingresos a cuenta Deducción de los pagos a cuenta LAS OBLIGACIONES ENTRE PARTICULARES RESULTANTES DEL TRIBUTO LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ACCESORIAS Concepto Interés de demora CISS

5 Concepto Supuestos Cálculo Recargos por declaración extemporánea sin requerimiento previo Introducción Concepto Requisitos para la aplicación de los recargos Recargos CAPÍTULO IV. LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES 1. CUESTIONES GENERALES DECLARACIONES CENSALES Introducción Censos Censos de la Administración Tributaria Los censos tributarios en el ámbito de competencias del Estado Censo de obligados tributarios Censo de empresarios, profesionales y retenedores Registro de operadores intracomunitarios Registro de exportadores y otros operadores económicos en régimen comercial Registro de grandes empresas Registro territorial de los impuestos especiales de fabricación Declaraciones censales en el ámbito de competencias del Estado Declaración de alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores Declaración de modificación Declaración de baja Forma y lugar de presentación de la declaración censal Gestión de las declaraciones censales OBLIGACIONES RELATIVAS AL DOMICILIO FISCAL Comunicación del cambio de domicilio fiscal Efectos de la comunicación del cambio de domicilio fiscal NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL Introducción Obligación de disponer de NIF y forma de acreditación Asignación y composición del NIF Asignación del NIF a las personas físicas El NIF de las personas físicas de nacionalidad española El NIF de las personas físicas de nacionalidad extranjera Normas sobre la asignación del NIF a personas físicas nacionales y extranjeras por la Administración tributaria Asignación del NIF a las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica El NIF de las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica Procedimiento para la asignación de NIF de las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica Solicitud del NIF Asignación del NIF CISS Todo Procedimiento Tributario

6 Especialidades del NIF de los empresarios o profesionales a efectos del IVA Forma de utilización del NIF Regla general Utilización en operaciones con trascendencia tributaria Utilización en operaciones con entidades de crédito OBLIGACIONES DE INFORMACIÓN A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Obligación de información Sujetos obligados a suministrar información OTRAS OBLIGACIONES FORMALES Obligación de presentar declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones Obligación de llevar y conservar libros de contabilidad y registros Otras obligaciones formales La obligación de expedir y entregar facturas La obligación de conservar facturas, documentos y justificantes La obligación de aportar datos La obligación de entregar un certificado de las retenciones o ingresos a cuenta practicados CAPÍTULO V. LAS OBLIGACIONES Y DEBERES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 1. OBLIGACIONES Y DEBERES DEVOLUCIONES DERIVADAS DE LA NORMATIVA DE CADA TRIBUTO Introducción Supuestos Procedimiento DEVOLUCIÓN DE INGRESOS INDEBIDOS Introducción Sujetos legitimados para solicitar la devolución Sujetos en cuyo favor se puede reconocer la devolución Supuestos Procedimiento Rectificación de autoliquidación Contenido del derecho a la devolución INFORMACIÓN Y ASISTENCIA A LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS Deber de información y asistencia a los obligados tributarios Publicaciones Contenido Ámbito Plazos Efectos Comunicaciones y actuaciones de información Contenido Remisión de comunicaciones y actuaciones de información Comunicaciones Información a los contribuyentes Suministro de consultas o resoluciones Consultas tributarias escritas Regulación Legitimación para formular consultas CISS

7 Iniciación del procedimiento para la contestación de las consultas tributarias escritas Plazo de presentación Requisitos Subsanación Formas de presentación Contestación a las consultas tributarias escritas Órgano competente para la contestación de las consultas tributarias escritas Tramitación Plazo y procedimiento para contestar Efectos La contestación tendrá efectos vinculantes Los criterios contenidos en la contestación serán aplicados a cualquier obligado No tendrán efectos vinculantes las contestaciones a consultas relacionadas con procedimientos, recursos o reclamaciones iniciados anteriormente No se interrumpirán los plazos Tienen carácter de mera información Información con carácter previo a la adquisición o transmisión de inmuebles Introducción Ámbito Solicitud Tramitación Plazo Efectos Acuerdos previos de valoración Introducción Ámbito Solicitud Tramitación Efectos Emisión de certificados tributarios Introducción Los certificados tributarios Solicitud Contenido Expedición del certificado Requisitos de la certificación de encontrarse al corriente de las obligaciones tributarias Efectos de los certificados tributarios Actuaciones de asistencia tributaria UTILIZACIÓN DE TECNOLOGÍAS INFORMÁTICAS Y TELEMÁTICAS CAPÍTULO VI. COLABORACIÓN SOCIAL EN LA GESTIÓN TRIBUTARIA 1. LA COLABORACIÓN SOCIAL EN LA GESTIÓN DE LOS TRIBUTOS Introducción Sujetos de la colaboración social en la aplicación de los tributos Objeto de la colaboración social en la aplicación de los tributos CISS Todo Procedimiento Tributario

8 1.4. Utilización de medios electrónicos, informáticos y telemáticos en la colaboración social COLABORACIÓN SOCIAL EN LA GESTIÓN DE LOS TRIBUTOS PARA LA PRE- SENTACIÓN TELEMÁTICA DE DECLARACIONES, COMUNICACIONES Y OTROS DOCUMENTOS TRIBUTARIOS Supuestos de aplicación de la colaboración social Requisitos de los medios y técnicas empleados Sujetos de la colaboración social Condiciones para la presentación por medios telemáticos de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios en representación de terceras personas COLABORACIÓN EN CAMPAÑAS DE INFORMACIÓN Y DIFUSIÓN, SIMPLI- FICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y ASIS- TENCIA EN LA REALIZACIÓN DE AUTOLIQUIDACIONES, DECLARACIONES Y COMUNICACIONES CAPÍTULO VII. ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN TRIBUTARIA. REGLAS GENERALES 1. REGULACIÓN Regulación general de la gestión tributaria Regulación específica de las actuaciones y procedimientos de gestión tributaria INICIACIÓN DE LAS ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Introducción Formas de iniciación Actuaciones y procedimientos tributarios con carácter general Actuaciones y procedimientos de gestión tributaria Iniciación de oficio por la Administración Tributaria Iniciación del procedimiento Contenido de la comunicación Efectos del inicio Iniciación a instancia del obligado tributario Contenido de los documentos de inicio Modelos Formas de presentación Subsanación Efectos del inicio Declaración tributaria, autoliquidación, comunicación de datos y solicitud Introducción Declaración tributaria Concepto Ejercicio de opciones Rectificación de declaraciones Autoliquidación Concepto Rectificación de autoliquidaciones Comunicación de datos Concepto Rectificación de comunicaciones de datos Solicitud de devolución Concepto Rectificación de solicitudes de devolución CISS

9 2.6. Declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones y solicitudes complementarias o sustitutivas Introducción Autoliquidaciones complementarias Declaraciones, comunicaciones de datos o solicitudes de devolución complementarias o sustitutivas Consecuencias de su presentación DESARROLLO DE LAS ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Introducción Derechos de los obligados tributarios en las actuaciones y procedimientos tributarios Derecho a ser informado y asistido por la Administración tributaria sobre el ejercicio de sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones tributarias Derecho a ser informado al inicio de las actuaciones de comprobación sobre la naturaleza y alcance de las mismas, así como de los derechos y obligaciones en el curso de tales actuaciones Derecho a que las actuaciones de la Administración tributaria que requieran su intervención se lleven a cabo en la forma que le resulte menos gravosa Derecho a no presentar los documentos que no resulten exigibles por la normativa tributaria, ni aquellos ya presentados por los propios obligados tributarios, que se encuentren en poder de la Administración tributaria actuante Derecho a solicitar certificación y copia de las declaraciones presentadas, a obtener copia sellada de los documentos presentados y a la devolución de los originales Derecho a obtener copia de los documentos que integren el expediente administrativo Derecho de acceso a los archivos y registros Derecho a formular alegaciones y a aportar documentación Documentación de los procedimientos de aplicación de los tributos Derecho a ser oído en el trámite de audiencia Derecho a conocer el estado de tramitación de los procedimientos en los que sea parte Otros derechos Obligaciones de los obligados tributarios TERMINACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Formas de terminación de los procedimientos tributarios Obligación y plazos de resolución Introducción Obligación de resolver Plazos de resolución Plazos Efectos de la falta de resolución expresa La caducidad en los procedimientos tributarios Liquidaciones tributarias Introducción Concepto y clases Notificación de las liquidaciones tributarias CISS Todo Procedimiento Tributario

10 CAPÍTULO VIII. PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN TRIBUTARIA 1. PROCEDIMIENTO DE DEVOLUCIÓN INICIADO MEDIANTE AUTOLIQUIDA- CIÓN, SOLICITUD O COMUNICACIÓN DE DATOS Regulación específica de cada tributo Autoliquidación Comunicación de datos Solicitud de devolución Regulación general de la LGT Iniciación del procedimiento de devolución Tramitación Terminación del procedimiento de devolución PROCEDIMIENTO INICIADO MEDIANTE DECLARACIÓN Iniciación del procedimiento de gestión tributaria mediante declaración Tramitación del procedimiento iniciado mediante declaración Terminación del procedimiento iniciado mediante declaración PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIÓN DE DATOS Iniciación del procedimiento de verificación de datos Tramitación del procedimiento de verificación de datos Terminación del procedimiento de verificación de datos PROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN DE VALORES La comprobación de valores Medios de comprobación de valores Inicio Tramitación Terminación Efectos Tasación pericial contradictoria Promoción Procedimiento específico de la tasación pericial contradictoria Designación de peritos Terminación del procedimiento de tasación pericial contradictoria PROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN LIMITADA Introducción La comprobación limitada Iniciación del procedimiento de comprobación limitada Tramitación del procedimiento de comprobación limitada Terminación del procedimiento de comprobación limitada Efectos de la regularización practicada en el procedimiento de comprobación limitada PROCEDIMIENTO PARA LA RECTIFICACIÓN DE AUTOLIQUIDACIONES, DECLA- RACIONES, COMUNICACIONES DE DATOS Y SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN Introducción Solicitud de rectificación de autoliquidaciones Ámbito Procedimiento Iniciación del procedimiento de rectificación de autoliquidaciones Tramitación del procedimiento de rectificación de autoliquidaciones Terminación del procedimiento de rectificación de autoliquidaciones CISS

11 6.3. Especialidades en el procedimiento de rectificación de autoliquidaciones relativas a retenciones, ingresos a cuenta o cuotas soportadas Especialidades del procedimiento para la rectificación de declaraciones, comunicaciones de datos y solicitudes de devolución LA CUENTA CORRIENTE TRIBUTARIA Introducción Obligados tributarios que pueden acogerse al sistema de cuenta corriente en materia tributaria Deudas y créditos objeto de anotación en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria Procedimiento para la inclusión en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria Iniciación Instrucción Resolución Efectos sobre los créditos y débitos tributarios Determinación del saldo de la cuenta corriente y exigibilidad del mismo Fecha de determinación Liquidación del saldo de la cuenta Exigibilidad Finalización del sistema de cuenta corriente en materia tributaria Duración del sistema de cuenta corriente en materia tributaria Renuncia a la aplicación del sistema de cuenta corriente en materia tributaria Revocación del acuerdo de inclusión en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS DE COMPROBACIÓN DE OBLIGACIO- NES FORMALES Introducción Actuaciones y procedimientos de comprobación censal Actuaciones de comprobación censal Procedimiento de rectificación censal Inicio Tramitación Terminación Rectificación de oficio de la situación censal Revocación del número de identificación fiscal Actuaciones de comprobación del domicilio fiscal Inicio Tramitación Terminación Competencia Efectos de la comprobación del domicilio fiscal Actuaciones de control de presentación de declaraciones Supuestos Actuaciones Terminación de las actuaciones Actuaciones de control de otras obligaciones formales CISS Todo Procedimiento Tributario

12 3ª PARTE. ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN CAPÍTULO I. LA INSPECCIÓN DE LOS TRIBUTOS. CUESTIONES GENERALES 1. NORMATIVA, ORGANIZACIÓN Y COMPETENCIAS Normativa sobre la Inspección de los tributos en las diferentes Administraciones tributarias Administración del Estado Comunidad Foral de Navarra Territorios Históricos del País Vasco Comunidades Autónomas de régimen común Haciendas Locales Organización Tipos de unidades de Inspección y competencias Equipos y unidades de actuación de la Inspección Ámbito de actuación de la Delegación Central de Grandes Contribuyentes Ámbito de actuación de las Dependencias Regionales de la Inspección Competencias de la Inspección Competencia territorial Competencia material Competencia temporal. Prescripción Colaboración y coordinación con otros Estados, órganos y Administraciones FUNCIONES DE LA INSPECCIÓN PERSONAL INSPECTOR Concepto Derechos y prerrogativas del personal inspector Deberes del personal inspector Deber de información al obligado tributario Deber de secreto y sigilo Deber de comunicar delitos a la Autoridad Judicial Deber de abstención Deber de perturbar lo menos posible la actividad del obligado tributario Cambio de los actuarios en una comprobación inspectora CAPÍTULO II. EL OBLIGADO TRIBUTARIO 1. OBLIGADO TRIBUTARIO Y CAPACIDAD DE OBRAR ACTUACIÓN MEDIANTE REPRESENTANTE Representación legal La representación voluntaria Otorgantes de la representación Personas o entidades a favor de las que se puede otorgar la representación Presunción de otorgamiento de representación Contenido de la representación Revocación de la representación, renuncia y efectos Disposiciones comunes a la representación legal y voluntaria Respecto de la acreditación Respecto de su constancia documental Respecto de la eficacia jurídica de la actuación del representante CISS

13 Respecto de los efectos de su anulación por los Tribunales Requisitos de la representación otorgada en documento privado para la firma de un acta de conformidad OBLIGACIONES DEL OBLIGADO TRIBUTARIO ANTE LA INSPECCIÓN Obligación de atender a la Inspección Obligación de identificarse OBLIGADOS TRIBUTARIOS EN DETERMINADOS REGÍMENES TRIBUTARIOS O SITUACIONES ESPECIALES Régimen de consolidación fiscal Grupo de entidades en el IVA Entidades en régimen de atribución de rentas Entidades en régimen de imputación de rentas Entidades disueltas y liquidadas Actuaciones en supuestos de concurso Fusiones y escisiones de entidades Existencia de varios obligados tributarios Actuaciones con sucesores Personas físicas fallecidas Personas jurídicas o demás entidades, disueltas o extinguidas Actuaciones de la Inspección en caso de solidaridad en el presupuesto de hecho de la obligación (art. 106 RGIAT) y actuaciones con sucesores (art. 107 RGIAT) Actuaciones relativas a no residentes CAPÍTULO III. PLANIFICACIÓN DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS 1. PLAN GENERAL DE CONTROL TRIBUTARIO DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS PLAN GENERAL DE CONTROL TRIBUTARIO DE LA AEAT PLAN NACIONAL DE INSPECCIÓN Forma de elaboración Selección de contribuyentes Inclusión en Plan a petición del contribuyente Notificación al obligado tributario y recursos Plan de comprobación del IAE de las Entidades Locales Comprobación del Impuesto sobre el Patrimonio PLANES EN COORDINACIÓN CON LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS CAPÍTULO IV. FACULTADES DE LA INSPECCIÓN DE LOS TRIBUTOS 1. EXAMEN DE LA DOCUMENTACIÓN Documentación objeto de examen Información obtenida de terceros Plazo para entregar la documentación Examen de la correspondencia Facultad de obtención de copia en soportes magnéticos Forma de examinar la documentación Conservación de los justificantes de la contabilidad Lugar para el examen de la documentación Relación de lugares Comprobación de actividades económicas Otras actuaciones ENTRADA Y REGISTRO EN FINCAS Y LOCALES CISS Todo Procedimiento Tributario

14 2.1. Entrada en locales de negocio Entrada en domicilio y otros lugares PERSONACIÓN DEL OBLIGADO TRIBUTARIO O DE SU REPRESENTANTE MEDIDAS CAUTELARES OTRAS FACULTADES DE LA INSPECCIÓN Facultad de la Inspección de exigir un lugar de trabajo adecuado Actuaciones inspectoras a realizar cada día Cambio de inspector durante las actuaciones inspectoras Información obtenida de terceros Toma de datos en mercados y otros lugares Colaboración de los empleados del obligado tributario Toma de muestras de la actividad empresarial Toma de muestras por personal ajeno a la Inspección Exhibición de objetos determinantes de la exacción de un tributo Traducción de documentos del obligado tributario Verificación de los sistemas de control interno de la actividad empresarial Consideración de Agentes de la Autoridad Recabar el dictamen de peritos Verificar y analizar los sistemas y equipos informáticos CAPÍTULO V. PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN 1. INICIACIÓN Formas de iniciación de las actuaciones Efectos del inicio de actuaciones de comprobación Extensión y alcance de las actuaciones Concepto de actuaciones de carácter parcial y general Alcance de las actuaciones y comunicación al obligado tributario Cambio de la extensión y alcance de las actuaciones Actuaciones parciales y liquidaciones provisionales en el procedimiento de inspección Solicitud de comprobación de carácter general por el obligado tributario TRAMITACIÓN Desarrollo de las actuaciones Duración Plazo de las actuaciones inspectoras Cómputo del plazo Interrupción justificada del procedimiento Interrupción injustificada Dilaciones no imputables a la Administración Ampliación del plazo de duración Supuestos Procedimiento y requisitos para la ampliación del plazo Remisión de expedientes de delito contra la Hacienda Pública al Ministerio Fiscal Retroacción de las actuaciones inspectoras por resolución judicial Lugar de las actuaciones Lugares hábiles para efectuar actuaciones Lugar para examen de los libros Personas que no realizan actividades empresariales Personas con discapacidad o movilidad reducida Horario de las actuaciones CISS

15 2.5. Medidas cautelares Objetivos de la adopción de medidas cautelares Clases de medidas cautelares Requisitos y procedimiento Posibles medidas cautelares a adoptar Copia de los programas del ordenador Precintado del ordenador Firma de los albaranes por la Inspección Incautación de libros oficiales de contabilidad Incautación de documentos falsos Trámite de audiencia previo a las actas de inspección TERMINACIÓN Documentación de las actuaciones: comunicaciones, diligencias, informes y actas Documentación de las actuaciones inspectoras Comunicaciones Concepto Contenido Tramitación Diligencias Concepto Contenido Valor probatorio de las diligencias Actuaciones a reflejar en diligencias Tramitación Informes Concepto Actuaciones en las que es preceptivo emitir informe Formalización de las actas de inspección Concepto de actas y valor probatorio Requisitos y contenido de las actas Contenido Número de actas y modelos Casos concretos Clases de actas Actas de conformidad, disconformidad y con acuerdo Supuestos Actas con acuerdo Supuestos de aplicación Contenido Requisitos Tramitación Actas de conformidad Características de las actas de conformidad Tramitación Conformidad parcial Notificación Plazos de ingreso Rectificación de las actas de conformidad por acuerdo del inspector-jefe Tramitación de las actas de conformidad del Impuesto sobre el Patrimonio CISS Todo Procedimiento Tributario

16 Actas firmadas por personas sin representación suficiente Recursos contra las actas de conformidad Recurso de reposición contra actas de conformidad Recurso contra actas de conformidad por error de derecho Recurso contra actas de conformidad por error de hecho. Definición Recurso contra actas de conformidad por error de hecho, sin aportación de prueba Recurso contra actas de conformidad siendo acta previa (LGT de 1963) Recurso contra actas de conformidad. Plazo del mes sin finalizar Recurso contra actas de conformidad por falta de motivación del incremento de base imponible Recurso contra actas de conformidad por no consignación de los elementos esenciales del hecho imponible Acta de conformidad. Recurso contra acuerdo del inspector-jefe dejándola sin efecto Actas de disconformidad Características de las actas de disconformidad Supuestos de aplicación Tramitación Trámite de audiencia previo a la firma Plazo de alegaciones posterior a la firma del acta Acto administrativo de liquidación Plazos de ingreso Supuestos de actas de disconformidad Negativa del obligado tributario a la firma y a que se le efectúe la entrega del duplicado de las actas de disconformidad. Resistencia Actas de disconformidad del Impuesto sobre el Patrimonio. Lugar para realizar las alegaciones Actas de disconformidad. Allanamiento fuera del plazo de alegaciones. Reducción de la sanción por conformidad Actas de disconformidad. Elementos esenciales del hecho imponible reflejados exclusivamente en el informe Acta de disconformidad. Recurso contra acuerdo del inspector-jefe ordenando completar actuaciones Acta de disconformidad. Recurso contra acuerdo del inspector-jefe presentado en el juzgado de guardia Formas de terminación del procedimiento inspector Clases de liquidaciones derivadas de las actas de inspección Concepto de liquidación y clases Liquidaciones en las actuaciones de carácter parcial y general Supuestos de liquidaciones provisionales Actuaciones y liquidaciones posteriores a una liquidación provisional Actuaciones de comprobación de obligaciones formales Liquidación de intereses de demora en las actas de inspección Inclusión en el acta Fin del plazo CISS

17 Cantidades a devolver Supuestos más habituales CAPÍTULO VI. OTRAS ACTUACIONES DE LA INSPECCIÓN 1. ACTUACIONES DE OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN Clases de actuaciones Requerimientos individualizados de obtención de información, regulados en los artículos 93 a 95 de la LGT Requerimientos o solicitudes de datos dentro de un procedimiento de comprobación Personas y autoridades obligadas a suministrar la información Personas físicas o jurídicas Autoridades sometidas al deber de información Consentimiento del afectado Excepciones a la obligación de colaborar Requerimiento para obtención de información de los Notarios Requerimiento para obtención de información efectuado a un Agente de la Propiedad Inmobiliaria Carácter reservado de los datos con trascendencia tributaria Suministro por medios informáticos o telemáticos Confidencialidad de la información tributaria Obligación de sigilo de retenedores Conceptos de trascendencia tributaria y de relaciones económicas Trascendencia tributaria de la información requerida a particulares Concepto de trascendencia tributaria de la información requerida Concepto de relaciones económicas Requerimientos para la obtención de información de ejercicios prescritos Plazos para aportar la información Órgano competente para solicitar la información Casuística de actuaciones de obtención de información efectuadas por la Inspección Obtención de información en empresas adscritas a la ONI Recursos contra requerimientos en el transcurso de una comprobación. Actos de trámite Competencias de la Unidad Central de Información en el País Vasco Requerimientos para obtención de información como causa de interrupción justificada de las actuaciones inspectoras Requerimientos de obtención de información durante las actuaciones de comprobación. Efectos en la prescripción Prescripción en los requerimientos de obtención de información efectuados y ejercicios comprobados con actas definitivas Requerimiento a una firma de auditoría para que aporte los informes de auditoría sobre determinados clientes Requerimientos para la obtención de información de datos no existentes en el modelo Requerimientos para la obtención de información. Individualización y trascendencia tributaria de los datos solicitados INVESTIGACIÓN DE CUENTAS BANCARIAS Normativa Procedimiento CISS Todo Procedimiento Tributario

18 Destinatario del requerimiento Autorización previa del requerimiento Contenido del requerimiento Modo de practicar las actuaciones Plazo para aportar la información Casuística en la investigación de cuentas bancarias Procedimiento para la investigación de cuentas bancarias en el extranjero Identificación del titular de una cuenta bancaria Identificación del perceptor de un cheque Necesidad de autorización del Delegado para solicitar información sobre los intereses de una cuenta bancaria Investigación de cuentas bancarias. Petición conjunta de saldos y movimientos Cuentas bancarias con titularidad conjunta Investigación de cuentas bancarias. Posibilidad de recurso por el obligado tributario Investigación de cuentas bancarias. Notificación al obligado tributario Investigación de cuentas bancarias. Requerimientos de obtención de información sobre cesiones de crédito ACTUACIONES DE COLABORACIÓN Colaboración con otros Estados Colaboración con otros órganos y Administraciones Colaboración en general Actuaciones de una entidad local fuera de su territorio Actuaciones de una Comunidad Autónoma fuera de su territorio Colaboración con otros órganos de la misma administración tributaria Actuaciones coordinadas con las Comunidades Autónomas Forma de realizar las actuaciones Acceso a la información y elementos de prueba Procedimiento para la colaboración Actuaciones en cumplimiento de resoluciones judiciales OTRAS ACTUACIONES DE LA INSPECCIÓN Actuaciones de valoración Actuaciones de informe y asesoramiento Estudios económicos, análisis técnicos Actuaciones de intervención en Impuestos Especiales Propuestas de valoración y criterios de imputación Actuaciones de comprobación limitada Actuaciones de comprobación censal CAPÍTULO VII. PROCEDIMIENTOS ESPECIALES 1. ESTIMACIÓN INDIRECTA DE BASES El método de estimación indirecta Concepto Características Causas de aplicación Medios de estimación Procedimiento de aplicación de la estimación indirecta Características generales El informe de estimación indirecta CISS

19 Tramitación Aportación de nueva documentación Impugnación y recursos DECLARACIÓN DE CONFLICTO EN LA APLICACIÓN DE LA NORMA TRIBUTARIA Procedimiento para declarar el conflicto en la aplicación de la norma tributaria Composición de la Comisión consultiva Tramitación Plazos Efectos y recursos Régimen transitorio del fraude de ley Iniciación Instrucción Resolución DELITOS CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA Expedientes de delito contra la Hacienda Pública El delito fiscal La prescripción del delito fiscal Procedimiento en caso de delito fiscal Efectos del delito fiscal en el plazo de las actuaciones inspectoras Exacción de la responsabilidad civil por delito contra la Hacienda Pública ENTIDADES QUE TRIBUTAN EN RÉGIMEN DE CONSOLIDACIÓN FISCAL Competencias de comprobación El grupo como obligado tributario Representación Obligación de atender a la inspección Sujeto infractor Actuaciones de comprobación del grupo Procedimiento único Efectos del inicio de actuaciones de comprobación Plazo de las actuaciones Ampliación del plazo de duración Documentación de las actuaciones Sociedades dependientes Contenido de las actas Tramitación del expediente Entidad dependiente Entidad dominante DECLARACIÓN DE RESPONSABILIDAD EN EL PROCEDIMIENTO INSPECTOR Responsables y sucesores en la LGT Responsables en el procedimiento inspector Inicio del procedimiento Trámite de audiencia Acuerdo Actuaciones directas con el responsable, sin previa derivación de responsabilidad ª PARTE. PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN CAPÍTULO I. LA DEUDA 1. COMPONENTES DE LA DEUDA La deuda tributaria CISS Todo Procedimiento Tributario

20 1.2. Las sanciones Otros componentes de la deuda El interés de demora Los recargos por declaración extemporánea Los recargos del período ejecutivo Recargo ejecutivo Recargo de apremio reducido Recargo de apremio ordinario FORMAS DE EXTINCIÓN El pago El pago en efectivo El pago en especie El pago mediante efectos timbrados Aplazamiento y fraccionamiento del pago Ámbito de aplicación Ámbito objetivo Ámbito subjetivo Solicitud de aplazamiento Lugar de presentación Plazo de presentación Modelo de solicitud Documentación complementaria Recepción y registro Subsanación de defectos y requerimiento de información Efectos de la solicitud Inadmisión de solicitudes Tramitación Órganos competentes para la tramitación Estudio del expediente Examen de las garantías Dispensa de garantías Calendario provisional Medidas cautelares Resolución Órganos competentes para resolver Normas de resolución Desistimiento Liquidación de intereses de demora Aplazamientos y fraccionamientos concedidos Aplazamientos y fraccionamientos denegados Tipo de interés Notificaciones La prescripción Inicio del plazo de prescripción para exigir el pago Motivos de interrupción del derecho de la Administración tributaria para exigir el pago de deudas tributarias Reinicio del cómputo de los plazos de prescripción Prescripción de las sanciones tributarias Extensión de la prescripción en los obligados al pago Renuncia a la prescripción ganada La prescripción y las obligaciones tributarias formales Otras formas de extinción de la deuda CISS

21 La compensación Deducción sobre transferencias Condonación MOMENTO DEL PAGO PLAZOS DE PAGO Ingreso en período voluntario Ingreso en período ejecutivo Suspensión del ingreso en caso de tributos incompatibles OTROS ASPECTOS DEL PAGO Legitimación Lugar Justificantes y certificaciones Imputación de pagos Consignación del pago GARANTÍAS DE LA DEUDA Derecho de prelación Hipoteca legal tácita Afección de bienes Derecho de retención Medidas cautelares CAPÍTULO II. EL PROCEDIMIENTO DE APREMIO 1. NORMAS GENERALES Ámbito de aplicación del Reglamento de aplicación de los tributos en la gestión recaudatoria Regulación normativa de la gestión recaudatoria Interrupciones justificadas y dilaciones no imputables a la Administración tributaria Inicio del período ejecutivo Carácter del procedimiento Concurrencia de procedimientos Suspensión del procedimiento de apremio Conservación de actuaciones Facultades de los órganos de recaudación INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE APREMIO Providencia de apremio Notificación DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE APREMIO Ejecución de garantías Garantías personales Garantías reales Depósitos de efectivo Práctica del embargo de bienes y derechos Diligencia de embargo y anotación preventiva Reglas especiales Embargo de efectivo Embargo de dinero en cuentas abiertas en entidades de crédito o de depósito Embargo de valores y participaciones Embargo de créditos, efectos y derechos Embargo de sueldos, salarios y pensiones CISS Todo Procedimiento Tributario

22 Embargo de bienes inmuebles y derechos sobre los mismos Embargo de intereses, rentas y frutos de toda especie Embargo de establecimientos mercantiles e industriales Embargo de metales preciosos, piedras finas, joyería, orfebrería, antigüedades y otros objetos de valor histórico o artístico Embargo de los restantes bienes muebles y semovientes Depósito de los bienes embargados Enajenación de los bienes embargados Valoración Títulos de propiedad Lotes Formas de enajenación Subasta Concurso Adjudicación directa Adjudicación al Estado Otras actuaciones TERMINACIÓN DEL PROCEDIMIENTO TERCERÍAS Concepto Procedimiento Efectos Tercería de dominio Tercería de mejor derecho CAPÍTULO III. PROCEDIMIENTO FRENTE A RESPONSABLES Y SUCESORES 1. RESPONSABLES La responsabilidad tributaria: normas generales Responsables solidarios Responsabilidad por causación o colaboración en la realización de una infracción tributaria Responsabilidad de los partícipes o titulares en los entes sin personalidad jurídica susceptibles de imposición Responsabilidad por sucesión en la actividad Responsabilidad por colaboración en la obstrucción de la acción de cobro de la Hacienda Pública Responsables subsidiarios Responsabilidad a cargo de los administradores de hecho o de derecho de las personas jurídicas que cometan infracciones tributarias Responsabilidad a cargo de los administradores de hecho o de derecho de las personas jurídicas que hayan cesado en su actividad Responsabilidad a cargo de los integrantes de la administración concursal y liquidadores de sociedades y entidades en general Responsabilidad a cargo de los adquirentes de bienes afectos al pago de la deuda tributaria Responsabilidad a cargo de los comisionistas y agentes de aduanas Responsabilidad a cargo de los contratistas y subcontratistas de obras y servicios Responsabilidad por ejercer el control sobre personas jurídicas creadas para eludir la responsabilidad patrimonial frente a la Hacienda Pública CISS