FISCALIZACIÓN POR LA INTERVENCIÓN DE GASTOS DE PERSONAL EN UNA ENTIDAD LOCAL

Transcripción

1 FISCALIZACIÓN POR LA INTERVENCIÓN DE GASTOS DE PERSONAL EN UNA ENTIDAD LOCAL COSITAL Fá5ma Lozano Villavieja 2 de marzo de

2 ÍNDICE Naturaleza jurídica del gasto de personal. Elementos de fiscalización estructurales. Fiscalización limitada previa. Elementos de fiscalización en Convocatoria de provisión de puestos vacantes. Propuesta de nombramiento de personal. Retribuciones variables. Nóminas. AnDcipos. Efectos de la fiscalización. Control financiero. 2

3 Naturaleza jurídica del gasto de personal. Gasto especialmente sensible. Regular procedimiento de cierre de nómina con Dempo suficiente para poder llevar a cabo adecuada fiscalización (Incidencias cierre el día 5 del mes corriente). Adecuación del procedimiento de fiscalización a la estructura de la administración que la realiza. Hacia una fiscalización limitada previa y una plena posterior por muestreo. 3

4 ELEMENTOS DE FISCALIZACIÓN ESTRUCTURALES. FISCALIZACIÓN LIMITADA PREVIA. Modelo Fiscalización de requisitos básicos. Acuerdo Consejo Ministros 30 mayo (úldma actualización 1 julio 2011). El reglamento de fiscalización limitada previa ha de ser aprobado por Pleno (fiscalización plena posterior por muestreo). Competencia del órgano para aprobación del acuerdo. En fase D comprobación de la existencia de fiscalización previa favorable o resuelta la discrepancia a favor del gestor. Si discrepancia no resuelta verificar convalidación de la omisión. En fase de reconocimiento de obligación verificar que fases previas de autorización y disposición realizadas con fiscalización favorable. Existencia de Informe del Jefe de la Dependencia a la que corresponde la tramitación del expediente. (172 ROF) (Dependerá de la estructura de la Organización). 4

5 Fiscalización enfoque Presupuestario Existencia de crédito adecuado y suficiente. RC a principio de ejercicio en gasto fijo de personal: CorporaDvos, personal eventual, empleados públicos fijos o indefinidos (personal funcionario/ personal laboral) Retribuciones fijas y vencimiento periódico. Ajustes posteriores siguiendo variaciones con indicación de aplicaciones presupuestarias afectadas. EjecuDvidad de recursos que lo financian. Correcta imputación presupuestaria. 5

6 Elementos de fiscalización en Convocatoria de provisión de puestos vacantes Informe del área de puestos de trabajo objeto de convocatoria. Situación, retribuciones asignadas por Pleno. Informe sobre cumplimiento de Ley de Presupuestos Generales del Estado sobre limitaciones de la tasa de reposición. 6

7 Propuesta de nombramiento de personal Necesidad y previsión en Presupuesto del puesto de trabajo. Adecuación del contrato de trabajo en función de la necesidad. Cumplimiento de requisitos por el candidato propuesto. Publicidad del procedimiento en función del Dpo de personal. Procedimiento de selección conforme a normadva vigente en función de Dpo de contrato. Acreditación del resultado del proceso selecdvo por el área de RRHH. Retribuciones conforme a lo previsto por Pleno, RPT y Convenio o acuerdo vigente. Si contratación alcanza a varios ejercicios, cobertura del gasto estructural en Presupuesto General. 7

8 Retribuciones variables: Fiscalización de las incidencias. GraDficaciones por servicios extraordinarios Autorización previa para la realización de servicios extraordinarios Relación de trabajos realizados fuera de la jornada habitual de trabajo firmada por el jefe del área. Verificación de la correcta liquidación de los servicios realizados. 8

9 Retribuciones variables ProducDvidad Criterios objedvos de distribución de producdvidad aprobados por Pleno en Bases de Ejecución. Relación de los elementos objedvos que jusdfican la misma firmada por el jefe del área y el órgano polídco competente. Criterios singularizados de individualización de producdvidad aprobados por Alcalde o Concejal por delegación. 9

10 Retribuciones variables Fondo social Acuerdo de la Comisión con relación de perceptores firmada con jusdficación mediante facturas de gastos subvencionados. Acuerdo social- Convenio de trabajadores que regule los derechos con cobertura, y que éste sea conforme al ordenamiento jurídico. 10

11 Retribuciones variables Trienios. AnDgüedad: Informe de RRHH de andgüedad reconocida y de adecuación a importe previsto en normadva. 11

12 Retribuciones variables Indemnizaciones por asistencias a tribunales. Acta de asistencias. Dietas por desplazamiento. Acreditación mediante modelo normalizado firmado por jefe del área. Gastos de formación. Modelo jusdficadvo de los conceptos a contemplar. Otras retribuciones Modelo normalizado firmado por jefe de área conforme a lo previsto en Convenio o Acuerdo en vigor ( Asistencia a Juicios, enderros ) 12

13 Retribuciones variables Nóminas. Nómina hsica y documentos jusdficadvos de las incidencias en la nómina. Comprobación aritmédca mediante cuadro total de nómina con la que resulte del mes anterior más/ menos las variaciones mensuales en el mes que se fiscaliza. Bases y Dpos de codzación a la Seguridad Social. Descuentos pracdcados: IRPF, situaciones personales Debate protección de datos de carácter personal. Verificación método de aplicación IRPF mediante fórmula en programa informádco de nóminas. Muestreo. 13

14 Nóminas. Fiscalización Transferencia de nómina. Estados jusdficadvos coincidentes con documento contable ADO. Fiscalización de los conceptos deducdvos de la nómina a examinar. Cuadre de importe bruto de nómina con importe bruto de resúmenes contables Cuadre de importe líquido de nómina con importe líquido de resúmenes contables. Cuadre total de la Seguridad Social. Resumen de codzación TC1 con importes de cuota obrera contabilizados por descuentos en el mes al que se refiere la codzación y aplicaciones presupuestariasjunto con importes de cuota patronal objeto de contabilización. 14

15 An5cipos Informe Recursos Humanos conformidad con causas previstas en Convenio o Acuerdo en vigor. Informe de Tesorería que no Dene otro vigente autorizado con anterioridad. 15

16 EFECTOS DE LA FISCALIZACIÓN CAPÍTULO IV RDL 2/2004, 5 marzo, TRLRHL 213 Control Interno. 214 Ámbito de aplicación y modalidades de ejercicio de la función interventora. 215 Reparos Si en el ejercicio de la función interventora el órgano interventor se manifestara en desacuerdo con el fondo o con la forma de los actos, documentos o expedientes examinados, deberá formular sus reparos por escrito antes de la adopción del acuerdo o resolución. 16

17 216 Efectos de los reparos. 2. Si el reparo afecta a la disposición de gastos, reconocimiento de obligaciones u ordenación de pagos, se suspenderá la tramitación del expediente hasta que aquél sea solventado en los siguientes casos: a) Cuando se base en la insuficiencia de crédito o el propuesto no sea adecuado. b) Cuando no hubieran sido fiscalizados los actos que dieron origen a las órdenes de pago. c) En los casos de omisión en el expediente de requisitos o trámites esenciales. 17

18 ArDculo 218 Informes sobre resolución de discrepancias 1. El órgano interventor elevará informe al Pleno de todas las resoluciones adoptadas por el Presidente de la EnDdad Local contrarias a los reparos efectuados. Dicho informe atenderá únicamente a aspectos y comeddos propios del ejercicio de la función fiscalizadora, sin incluir cuesdones de oportunidad o conveniencia de las actuaciones que fiscalice. Lo contenido en este apartado consdtuirá un punto independiente en el orden del día de la correspondiente sesión plenaria. El Presidente de la Corporación podrá presentar en el Pleno informe jus5fica5vo de su actuación. 3. El órgano interventor remi5rá anualmente al Tribunal de Cuentas todas las resoluciones y acuerdos adoptados por el Presidente de la En5dad Local y por el Pleno de la Corporación contrarios a los reparos formulados, así como un resumen de las principales anomalías detectadas en materia de ingresos. A la citada documentación deberá acompañar, en su caso, los informes jusdficadvos presentados por la Corporación local. 18

19 Ar7culo 222 Facultades del personal controlador Los funcionarios que tengan a su cargo la función interventora así como los que se designen para llevar a efecto los controles financiero y de eficacia, ejercerán su función con plena independencia y podrán recabar cuantos antecedentes consideren necesarios, efectuar el examen y comprobación de los libros, cuentas y documentos que consideren precisos, verificar arqueos y recuentos y solicitar de quien corresponda, cuando la naturaleza del acto, documento o expediente que deba ser intervenido lo requiera, los informes técnicos y asesoramientos que es5men necesarios. 19

20 CONTROL FINANCIERO ArDculo 220 Ámbito de aplicación y finalidad del control financiero 1. El control financiero tendrá por objeto comprobar el funcionamiento en el aspecto económico-financiero de los servicios de las enddades locales, de sus organismos autónomos y de las sociedades mercandles de ellas dependientes. 2. Dicho control tendrá por objeto informar acerca de la adecuada presentación de la información financiera, del cumplimiento de las normas y directrices que sean de aplicación y del grado de eficacia y eficiencia en la consecución de los objedvos previstos. 3. El control financiero se realizará por procedimientos de auditoría de acuerdo con las normas de auditoría del sector público. 4. Como resultado del control efectuado habrá de emidrse informe escrito en el que se haga constar cuantas observaciones y conclusiones se deduzcan del examen pracdcado. Los informes, conjuntamente con las alegaciones efectuadas por el órgano auditado, serán enviados al Pleno para su examen. Plan de control financiero trianual aprobado por el Pleno. 20

21 CONTROL FINANCIERO: TOTALIDAD Totalidad de empleados de los disdntos Dpos de contrato de trabajo y categoría. Totalidad de gastos generados de los disdntos conceptos retribudvos. 21

22 CONTROL FINANCIERO: TRANSPARENCIA Empleados prestando servicios efecdvamente para la Administración pública. Nóminas duplicadas. IncenDvos al rendimiento realmente objedvado. GraDficaciones- horas extraordinarias efecdvamente desarrolladas fuera de jornada ordinaria. 22

23 CONTROL FINANCIERO: DEVENGO Retribuciones devengadas en el mes que aparecen liquidadas o informe jusdficadvo. No sobrepase el límite máximo establecido por normadva. Si lo hacen, hacerlo constar en el informe. 23

24 CONTROL FINANCIERO: IMPUTACIÓN PRESUPUESTARIA Adecuación a la clasificación presupuestaria. Cautelas en el úldmo trimestre del ejercicio para dar cobertura a la totalidad de la nómina estructural. 24

25 CONTROL FINANCIERO: CONTABILIZACIÓN Comprobaciones de importes económicos masivos aprobados: el del mes anterior más/ menos las variaciones. 25

26 CONTROL FINANCIERO: ADECUACIÓN A ORDENAMIENTO JURÍDICO Real Decreto 861/1986, de 25 de abril, por el que se establece el régimen de retribuciones de los funcionarios de la administración local. Real Decreto 1174/1987, de 18 de sepdembre, por el cual se regula el régimen jurídico de los funcionarios de la administración local. Real Decreto LegislaDvo 5/2015, de 30 de octubre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Estatuto Básico del Empleado Público. Ley 30/1984, de 2 de agosto, de medidas para la reforma de la Función Pública. Ley 53/1984, de 26 de diciembre, de incompa5bilidades del personal al servicio de las Administraciones Públicas. Real Decreto 896/1991, de 7 de junio, por el que se establecen las reglas básicas y los programas mínimos a que debe ajustarse el procedimiento de selección de los funcionarios de Administración Local. Real Decreto LegislaDvo 8/2015, de 30 de octubre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social. Ley 48/2015, de 29 de octubre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2016, prorrogado para el Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. 26