INFORME DEL RESULTADO DE LA REVISIÓN A LA CUENTA PÚBLICA 2016 DE LA COMISIÓN DE AGUA POTABLE, ALCANTARILLADO Y SANEAMIENTO MUNICIPIO DE ATOTONILCO DE

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1 INFORME DEL RESULTADO DE LA REVISIÓN A LA CUENTA PÚBLICA 2016 DE LA COMISIÓN DE AGUA POTABLE, ALCANTARILLADO Y SANEAMIENTO MUNICIPIO DE ATOTONILCO DE TULA

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3 CONTENIDO 1. Marco de referencia Objetivo Alcance 5 2. Gestión financiera de la Entidad Fiscalizada Ingresos Recursos de ejercicios anteriores Egresos Recursos de ejercicios anteriores aplicados Resultado del ejercicio 9 3. Evaluación de los bienes muebles, inmuebles e intangibles 9 4. Situación de la deuda pública 9 5. Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental y disposiciones jurídicas y normativas incumplidas 9 6. Resultados de la revisión a la Cuenta Pública Recursos Propios Áreas revisadas Procedimientos de auditoría aplicados Resultados y acciones promovidas Fundamentos jurídicos de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo para promover las acciones Resumen de observaciones y acciones promovidas Errores y omisiones en los registros, deficiencias en los controles y en materia de transparencia e incumplimiento de los programas Observaciones con impacto económico Resumen de observaciones y acciones promovidas Opinión de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo 17

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5 1. Marco de referencia En cumplimiento a lo dispuesto por los artículos 116 fracción II párrafo sexto de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 187 de la Ley Orgánica del Poder Legislativo del Estado Libre y Soberano de Hidalgo; 1 y 3 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, aplicables en los términos del artículo Transitorio Cuarto de la Ley de Fiscalización Superior y Rendición de Cuentas del Estado de Hidalgo, publicada en el Periódico Oficial del Estado de Hidalgo, en fecha 10 de julio del año 2017; y 6 fracción IV del Reglamento Interior de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, aplicable en los términos del artículo Transitorio Octavo de la Ley de Fiscalización Superior y Rendición de Cuentas del Estado de Hidalgo, publicada en el Periódico Oficial del Estado de Hidalgo, en fecha 10 de julio del año 2017, esta Entidad de Fiscalización ha concluido con la revisión de la Cuenta Pública 2016 de la Comisión de Agua Potable, Alcantarillado y Saneamiento Municipio de Atotonilco de Tula y presenta al Congreso del Estado Libre y Soberano de Hidalgo, a través de la Comisión Inspectora, el Informe del Resultado de la Revisión efectuada, conteniendo el resultado de la evaluación a la gestión financiera, presupuestal, patrimonial y de cumplimiento de los planes, programas, metas y objetivos establecidos y aprobados en el Presupuesto correspondiente. 1.1 Objetivo Evaluar los resultados de la gestión financiera; comprobar que la captación, recaudación, administración, custodia, manejo, ejercicio y aplicación de recursos se ajustaron a la legalidad, en apego a los criterios del presupuesto aprobado y si no causaron daños o perjuicios en contra del Patrimonio de la Comisión de Agua Potable, Alcantarillado y Saneamiento Municipio de Atotonilco de Tula; así como verificar el cumplimiento de los objetivos y metas contenidos en los planes y programas correspondientes a este ejercicio, en su caso incluidos los recursos de ejercicios anteriores, pagados durante el ejercicio fiscal Alcance Ingresos Fuente de Financiamiento, Fondo o programa Recursos Propios Universo $ 13,660, Muestra $ 4,575, Representatividad 33.50% Total $ 13,660, $ 4,575, % Egresos Fuente de Financiamiento, Fondo o programa Recursos Propios Universo $ 13,660, Muestra $ 4,933, Representatividad 36.11% Total $ 13,660, $ 4,933, % Aspectos Generales de la Entidad Fiscalizada Página 5 de 18

6 Control Interno Registros Contables y Presupuestales Revisión de la Implantación de Normas Emitidas por el Consejo Nacional de Armonización Contable Destino u Orientación de los Recursos Sistema de Información y Registro Análisis de la Información Financiera Transparencia en el Ejercicio de los Recursos Eficacia en el Cumplimiento de Objetivos y Metas Programadas La revisión fue realizada con los criterios considerados en las Normas de Auditoría pronunciadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI, por sus siglas en inglés), así como las Normas de Auditoría Gubernamental formuladas por la Government Accountability Office (GAO) y Normas Internacionales de Auditoría adoptadas en las Normas de Auditoría para Atestiguar Revisión y Otros Servicios Relacionados, emitidas por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos. 2. Gestión financiera de la Entidad Fiscalizada De acuerdo a lo establecido en los artículos 6 fracción I y 8 fracción V de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, a continuación se presenta la Gestión Financiera, consistente en la administración, manejo y aplicación de los recursos públicos que la Comisión de Agua Potable, Alcantarillado y Saneamiento Municipio de Atotonilco de Tula, percibió y ejerció en el año 2016, para el cumplimiento de los objetivos contenidos en sus planes y programas aprobados para este ejercicio fiscal. 2.1 Ingresos A través del Presupuesto de Ingresos de la Comisión de Agua Potable, Alcantarillado y Saneamiento Municipio de Atotonilco de Tula, se estimó que recaudaría durante el ejercicio 2016, un total de $14,258, como se detalla a continuación: Comisión de Agua Potable, Alcantarillado y Saneamiento Municipio de Atotonilco de Tula. Ingresos 2016 Fuente del Ingreso Estimado Modificado Devengado Recaudado al 31/12/2016 Avance de recaudación Recursos Propios Impuestos sobre nomina $3.042,00 $3, $3, $3, % Aprovechamientos $0.00 $0.00 $580, $580, N/A Ingresos por Venta de Bienes y Servicios $13,059, $13,059, $13,059, $13,059, % Servicio publico $0.00 $0.00 $17,061.5 $17, N/A Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas. $1,195, $1,195, $0.00 $ % Total Recursos Propios $14,258, $14.258, $13,660, $13,660, % Fuente: Estado Analítico de Ingresos y balanzas de comprobacion al 31 de Diciembre de 2016, los importes reflehados se derivan de los diferentes momentos contables que estipulan los acuerdos del CONAC. Los recursos recaudados por la Comisión de Agua Potable, Alcantarillado y Saneamiento Municipio de Atotonilco de Tula, durante el ejercicio revisado, relativos a ingresos propios, suman un total de $13,660, lo cual representó un avance del 95.81% en relación a sus ingresos modificados para el ejercicio fiscal 2016, del orden de $14,258, Página 6 de 18

7 Fuente: Estado Analítico de Ingresos y balanzas de comprobacion al 31 de Diciembre de 2016, los importes reflehados se derivan de los diferentes momentos contables que estipulan los acuerdos del CONAC. Fuente: Informes del Resultado de la Revisión a las Cuentas Públicas 2014 y 2015, Cuenta publica Recursos de ejercicios anteriores Durante el ejercicio 2016, la Entidad Fiscalizada registró recursos pendientes de aplicar de ejercicios anteriores, como se detalla a continuación: Concepto Importe Recursos Propios Resultado del Ejercicio 2011 $ Resultado del Ejercicio 2012 $803, Resultado del Ejercicio 2013 $668, Resultado del Ejercicio 2014 $525, Página 7 de 18

8 Resultado del Ejercicio 2015 $141, Total $2,139, Fuente: Balanzas de Comprobación Enero a diciembre Los importes reflejados en la tabla, se derivan de los diferentes momentos contables que estipulan los acuerdos del CONAC. 2.2 Egresos De acuerdo a la información contenida en la Cuenta Pública 2016, la Comisión de Agua Potable, Alcantarillado y Saneamiento Municipio de Atotonilco de Tula, aplicó los recursos propios en los capítulos y conceptos que se detallan a continuación: Comisión de Agua Potable, Alcantarillado y Saneamiento del Municipio de Atotonilco de Tula Egresos 2016 Concepto Presupuesto Presupuesto Aprobado Modificado Devengado Pagado Avance Gasto Corriente Recursos Propios Servicios Personales $8,166, $8,191, $8,191, $8,191, % Materiales y Suministros $2,081, $3,892, $3,892, $3,892, % Servicios Generales $3,922, $3,653, $3,653, $3,653, % Inversión publica $600, $0.00 $0.00 $0.00 N/A Total Gasto Corriente $14,770, $15,738, $15,738, $15,738, % Gasto de Capital Bienes Muebles, Inmuebles e Intangibles $229, $217, $217, $217, % Total Gasto de Capital $229, $217, $217, $217, % Total $15,000, $15,955, $15,955, $15,955, % Fuente: Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos al 31 de Diciembre de Las erogaciones registradas suman un total de $15,955, lo que representa un % en relación a sus egresos modificados para el ejercicio fiscal 2016 del orden de $15,955, Fuente: Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos al 31 de Diciembre de Recursos de ejercicios anteriores aplicados La Entidad Fiscalizada no aplicó recursos de ejercicios anteriores durante el ejercicio en revisión. Página 8 de 18

9 2.3 Resultado del ejercicio Al 31 de diciembre de 2016, comparando los ingresos percibidos por $13,660,534.55, contra los egresos devengado por $15,955,315.64, se aprecia que la Comisión de Agua Potable, Alcantarillado y Saneamiento Municipio de Atotonilco de Tula, reflejó Déficit por $2,294, Evaluación de los bienes muebles, inmuebles e intangibles Al 1º de enero de 2016, los Bienes Muebles, Inmuebles e Intangibles de la Comisión de Agua Potable, Alcantarillado y Saneamiento del Municipio de Atotonilco de Tula, sumaban la cantidad de $1,518,409.39, que deriva de los diversos momentos contables que establece el CONAC; al 31 de diciembre de 2016, dichos bienes reportan un valor total de $1,735,556.31; de lo cual, durante el ejercicio revisado, se dieron de alta en los registros contables bienes muebles por $217, importes registrados en apego a las disposiciones de la Ley General de Contabilidad Gubernamental. 4. Situación de la deuda pública La Comisión de Agua Potable, Alcantarillado y Saneamiento del Municipio de Atotonilco de Tula, durante el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016, no contrajo Deuda Pública. 5. Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental y disposiciones jurídicas y normativas incumplidas De aquellos resultados de los que derivó una observación, se señalan en cada uno de ellos los ordenamientos legales y normativos, así como los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental que se incumplieron. 6. Resultados de la revisión a la Cuenta Pública Recursos Propios Áreas revisadas subdirección de finanzas Procedimientos de auditoría aplicados 1. Control interno 1.1 Verificar la existencia de mecanismos de control interno suficientes para prevenir y minimizar el impacto de los riesgos que puedan afectar la eficacia y eficiencia de las operaciones, la obtención de información confiable y oportuna, el cumplimiento de la normatividad aplicable y la consecución de los objetivos. 2. Origen de recursos 2.1 Recaudación Página 9 de 18

10 2.1.1 Verificar que los recursos provenientes de la recaudación, hayan sido ingresados como recursos públicos; asimismo, constatar el grado de avance en su captación. 2.2 Transferencia de recursos Comprobar que la Entidad Fiscalizada aperturó una cuenta bancaria específica para la recepción, control, manejo y aplicación de los recursos, que permitan su correcta identificación, incluyendo los rendimientos financieros. 3. Registros contables y presupuestales 3.1 Comprobar que la Entidad Fiscalizada registró contable, presupuestaria y patrimonialmente las operaciones financiadas con los recursos y conforme a los momentos contables del egreso, que se encuentren respaldadas con los documentos comprobatorios y justificativos y que cumplan con las disposiciones legales y fiscales. 4. Revisión de la implantación de normas emitidas por el Consejo Nacional de Armonización Contable 4.1 Verificar que el Ente Público cumpla en tiempo y forma con las obligaciones previstas en materia de armonización contable conforme a las disposiciones vigentes aplicables. 5. Destino u orientación de los recursos 5.1 Verificar que los rubros y tipos de proyectos en que se aplicaron los recursos y acciones de cada fuente de financiamiento se realizaron conforme a los planes y programas aprobados en el presupuesto correspondiente y que se hayan orientado de conformidad con las disposiciones legales aplicables. 6. Sistemas de información y registro 6.1 Comprobar que se efectuaron conciliaciones bancarias mensuales, que están documentadas y debidamente requisitadas, así como las partidas en proceso de conciliación se encuentren identificadas y correspondan a operaciones a cargo de los recursos de la fuente de financiamiento o programa. 7. Análisis de la información financiera 7.1 Verificar que los importes registrados en las cuentas por pagar correspondan a obligaciones legalmente adquiridas, se encuentren soportados, justificados y conciliados al cierre del ejercicio fiscal, y que los pagos de los adeudos se realizaron en los plazos establecidos. 8. Gasto de operación 8.1 Verificar que los salarios tabulados, asignaciones compensatorias y demás remuneraciones, se hayan realizado en apego a los niveles y montos establecidos en los tabuladores vigentes y autorizados por la instancia competente y que las incidencias del personal fueron consideradas para la formulación de la nómina. 8.2 Constatar que los pagos efectuados con recursos del fondo al personal de honorarios y/u honorarios asimilados a salarios, se ampararon en los contratos correspondientes, que no se pagaron importes mayores a los estipulados, existió justificación de su contratación y se realizaron las retenciones y enteros por concepto de impuestos. Página 10 de 18

11 los estipulados, existió justificación de su contratación y se realizaron las retenciones y enteros por concepto de impuestos. 9. Transparencia en el ejercicio de los recursos 9.1 Verificar que la Entidad Fiscalizada mantenga disponible a través de su página de internet, toda la información que en materia de transparencia se considere pública, de conformidad con la normatividad aplicable. 10. Eficacia en el cumplimiento de objetivos y metas programadas 10.1 Verificar el cumplimiento de metas y objetivos programados por la Entidad Fiscalizada Resultados y acciones promovidas 1. Control interno Resultado núm. 1 con observación y acción De la evaluación del control interno, destacan entre otras las siguientes debilidades: Ambiente de Control: No se cuenta con un procedimiento establecido a seguir en caso de posibles actos contrarios a la ética y conducta institucional. Administración de Riesgos: No se han realizado evaluaciones de riesgos a cada uno de los procesos que contribuyen al cumplimiento del objetivo de la Entidad. Actividades de Control: La Entidad no cuenta con los mecanismos necesarios para implementar las medidas de control y supervisión necesarias que les permita minimizar o subsanar errores en los registros. Información y Comunicación: La Entidad no cuenta con los mecanismos necesarios de comunicación con el personal para dar cumplimiento a las actividades encomendadas y minimizar los errores u omisiones en los registros en apego al marco normativo. Supervisión: La Entidad no cuenta con lineamientos establecidos para llevar a cabo la supervision y cumplimiento a alas debilidades detectadas y seguimiento en el desempeño del servidor publico. El Ente, presenta deficiencias en su implementación y seguimiento; en incumplimiento a los artículos 2 y 7 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental; 47 de la Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos para el Estado de Hidalgo. Se relaciona con el Procedimiento 1.1 Página 11 de 18

12 suficientes para justificar la observación. Pliego de Recomendaciones 2. Origen de recursos 2.1 Recaudación Resultado núm. 2 con observación y acción Existe la omisión en el registro y deposito de recursos cobrados por $105,521.29; en incumplimiento a los artículos 34 y 36 de la Ley de General de Contabilidad Gubernamental, 46 y 47 fracción I, III y V de la Ley de Responsabilidades de servidores Públicos para el Estado de Hidalgo. Se relaciona con el Procedimiento suficientes para justificar la observación. Cuantificación monetaria de la observación Concepto Ingresos no registrados, los cuales no se encuentran depositados Monto observado $ 105, Monto justificado Monto vigente $ 105, Pliego de Observaciones 2.2 Transferencia de recursos Resultado núm. 3 sin observación El Ente abrió una cuenta bancaria, para la recepción, control y manejo de los recursos de la fuente de financiamiento. Se relaciona con el procedimiento Registros contables y presupuestales Resultado núm. 4 sin observación En las partidas de Combustibles, Lubricantes y Aditivos, Telefonía celular, se encuentra registrada en la contabilidad, misma que cuenta con la documentación comprobatoria y justificativa y cumple con las disposiciones legales y fiscales aplicables. Se relaciona con el procedimiento 3.1 Resultado núm. 5 con observaciones y acciones Página 12 de 18

13 Observación núm. 1 En la partida de Productos Alimenticios para Personas, existe la falta de documentación comprobatoria por $51,717.80; en incumplimiento a los artículos 29 y 29 A y 29 C del Código Fiscal de la Federación. Se relaciona con el Procedimiento 3.1 suficientes para justificar la observación. Cuantificación monetaria de la observación Concepto Documentación que no cumple con requisitos fiscales Monto observado $ 51, Monto justificado Monto vigente $ 51, Pliego de Observaciones Observación núm. 2 En la partida de Gastos por Comprobar, existe la falta de documentación comprobatoria y justificativa por $940,297.43; en incumplimiento a los artículos 42 y 43 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental. Se relaciona con el Procedimiento 3.1 suficientes para justificar la observación. Cuantificación monetaria de la observación Concepto Falta de documentación justificativa de las erogaciones Monto observado $ 940, Monto justificado Monto vigente $ 940, Pliego de Observaciones Observación núm. 3 En la partida: Energía Eléctrica, existen pagos por concepto de adquisición de materiales por $97,241.38, sin que estos se hayan suministrado; en incumplimiento a los artículos 34 y 36 de la Ley de General de Contabilidad Gubernamental, 46 y 47 fracción I, III y V de la Ley de Responsabilidades de servidores Públicos para el Estado de Hidalgo. Se relaciona con el Procedimiento 3.1 Página 13 de 18

14 suficientes para justificar la observación. Cuantificación monetaria de la observación Concepto Pagos duplicados, improcedentes o en exceso Monto observado $ 97, Monto justificado Monto vigente $ 97, Pliego de Observaciones 4. Revisión de la implantación de normas emitidas por el Consejo Nacional de Armonización Contable Resultado núm. 6 con observación y acción El Ente, no presenta su cuenta publica debidamente armonizada de acuerdo a los momentos contables que establece el CONAC. Se relaciona con el Procedimiento 4.1 suficientes para justificar la observación. Pliego de Recomendaciones 5. Destino u orientación de los recursos Resultado núm. 7 sin observación El Ente, orientó los recursos en los fines previstos en los proyectos contenidos en su presupuesto. Se relaciona con el procedimiento Sistemas de información y registro Resultado núm. 8 con observación y acción Existen inconsistencias en los registros contables respecto del saldo registrado en bancos por $2,143,185.95; en incumplimiento a los artículos 22, 36 y 44 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental. Se relaciona con el Procedimiento 6.1 Página 14 de 18

15 suficientes para justificar la observación. Cuantificación monetaria de la observación Concepto Falta o errores en la elaboración de conciliaciones bancarias Monto observado $ 2,143, Monto justificado Monto vigente $ 2,143, Pliego de Observaciones 7. Análisis de la información financiera Resultado núm. 9 con observación y acción Existe un saldo en cuentas por pagar al cierre del ejercicio; en incumplimiento a los artículos 7, 22, 42 y 43 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental. Se relaciona con el Procedimiento 7.1 suficientes para justificar la observación. Pliego de Recomendaciones 8. Gasto de operación Resultado núm. 10 sin observación En las partidas de Primas de Vacaciones dominical y Gratificación de Fin de Año; Compensaciones y Horas Extraordinarias, se encuentran registradas en contabilidad, mismas que cuentan con la documentación comprobatoria y justificativa. Se relaciona con el procedimiento 8.1 Resultado núm. 11 con observación y acción En la partida de Sueldos base al Personal Eventual, existe deficiencias administrativas en el pago de servicios personales; en incumplimiento a los artículos 42 y 43 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental. Se relaciona con el Procedimiento 8.2 observación formulada; sin embargo, los documentos y argumentos presentados contenían elementos para Página 15 de 18

16 observación formulada; sin embargo, los documentos y argumentos presentados contenían elementos para justificar parcialmente la observación. Pliego de Recomendaciones 9. Transparencia en el ejercicio de los recursos Resultado núm. 12 sin observación El Ente, cumple con la difusión de sus actividades e información financiera, en cumplimiento a la Ley de Transparencia y la Ley General de Contabilidad Gubernamental. Se relaciona con el procedimiento Eficacia en el cumplimiento de objetivos y metas programadas Resultado núm. 13 con observación y acción El Ente, de los recursos percibidos ejerció que representaron el % de los recursos disponibles, obteniendo un déficit; en incumplimiento a los artículos 126 y 134, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, 33, fracción VI, 37, fracción VI y 39, fracción V de la Ley Estatal de Agua y Alcantarillado para el Estado de Hidalgo. Se relaciona con el Procedimiento 10.1 suficientes para justificar la observación. Pliego de Recomendaciones 7. Fundamentos jurídicos de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo para promover las acciones Las facultades de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo para promover las acciones que derivaron de la auditoría practicada, encuentran su sustento jurídico en las disposiciones siguientes: Artículos 7, 8 fracción XIX, 21 y 22 de la Ley de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo. 8. Resumen de observaciones y acciones promovidas 8.1 Errores y omisiones en los registros, deficiencias en los controles y en materia de transparencia e incumplimiento de los programas Como resultado de la revisión y fiscalización a la Cuenta Pública 2016, se determinaron diversos errores y omisiones en los registros, deficiencias en los controles y en materia de transparencia e incumplimiento de los programas (5), entre los que destacan los siguientes: Deficiencias administrativas en el pago de servicios personales; Deficiencias en el control interno; Falta de medidas de control, seguimiento y supervisión para evaluar el cumplimiento de programas, proyectos, metas u objetivos; Inconsistencias en los registros contables y/o presupuestales y Saldo en cuentas por pagar al cierre del ejercicio (proveedores, acreedores, contratistas, impuestos, etc.). Página 16 de 18

17 y/o presupuestales y Saldo en cuentas por pagar al cierre del ejercicio (proveedores, acreedores, contratistas, impuestos, etc.). 8.2 Observaciones con impacto económico Monto total observado: Monto aclarado o justificado: Monto vigente: $ 3,337, $ 3,337, Núm. de incidencias 1 Concepto Documentación que no cumple con requisitos fiscales Monto observado $ 51, Monto aclarado o justificado Monto vigente $ 51, Falta de documentación justificativa de las erogaciones $ 940, $ 940, Falta o errores en la elaboración de conciliaciones bancarias $ 2,143, $ 2,143, Ingresos no registrados, los cuales no se encuentran depositados $ 105, $ 105, Pagos duplicados, improcedentes o en exceso $ 97, $ 97, Total $ 3,337, $ 3,337, Se determinaron probables recuperaciones por $3,337,963.85, las cuales corresponden al monto vigente y no necesariamente implican daños o perjuicios al Patrimonio de la Entidad Fiscalizada y estarán sujetas a las aclaraciones que se efectúen en los plazos establecidos para ello. 8.3 Resumen de observaciones y acciones promovidas En resumen, se emitieron 10 observaciones, que generaron 10 acciones, de las cuales corresponden: 5 a Pliegos de Observaciones y 5 a Pliegos de Recomendaciones. 9. Opinión de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo Dictamen Con Salvedad La auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la Entidad Fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos, donde se aplicaron procedimientos de auditoría y pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere solo a las operaciones revisadas. La Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, considera que, en términos generales y respecto de la muestra auditada, la Comisión de Agua Potable, Alcantarillado y Saneamiento Municipio de Atotonilco de Tula cumplió parcialmente con las disposiciones normativas aplicables respecto de las operaciones examinadas, en virtud de los resultados con observación que se precisan en los apartados correspondientes de este informe y que se refieren principalmente a: Documentación que no cumple con requisitos fiscales $51,717.80; Falta de documentación justificativa de las erogaciones $940,297.43; Falta o errores en la elaboración de conciliaciones Página 17 de 18

18 refieren principalmente a: Documentación que no cumple con requisitos fiscales $51,717.80; Falta de documentación justificativa de las erogaciones $940,297.43; Falta o errores en la elaboración de conciliaciones bancarias $2,143,185.95; Ingresos no registrados, los cuales no se encuentran depositados $105, y Pagos duplicados, improcedentes o en exceso $97, Asimismo, la Comisión de Agua Potable, Alcantarillado y Saneamiento Municipio de Atotonilco de Tula, tuvo errores y omisiones en los registros, deficiencias en los controles y en materia de transparencia e incumplimiento de los programas. Página 18 de 18