A continuación les informamos de manera resumida de las principales novedades o modificaciones de esta reforma fiscal.

Transcripción

1 CONOZCA LAS PRINCIPALES NOVEDADES INCLUIDAS EN LOS ANTEPROYECTOS DE LEY DE LA REFORMA TRIBUTARIA Cn fecha 23 de juni de 2013, se han publicad ls Antepryects de Ley de la refrma tributaria y que mdificarán el IRPF, Impuest sbre Sciedades, Impuest sbre la Renta de N Residentes, Impuests Especiales, IVA y Ley General Tributaria. Entre las medidas que se incluyen destacan: una reducción de ls trams del IRPF y una reducción de ls tips marginales máxim y mínim, nuevas exencines familiares y persnales, una bajada del gravamen sbre el ahrr, y reduccines también en el Impuest de Sciedades. Estimad/a cliente/a: Cn fecha 23 de juni de 2013, se han publicad ls Antepryects de Ley de la refrma tributaria y que mdificarán el IRPF, Impuest sbre Sciedades, Impuest sbre la Renta de N Residentes, Impuests Especiales, IVA y Ley General Tributaria. Desde esa fecha se ha iniciad el trámite de infrmación pública para que se puedan realizar bservacines a dichs texts nrmativs, después tendrán entrada en el Cngres de ls Diputads ls crrespndientes pryects legislativs, esperándse que su aprbación se prduzca cn tiemp suficiente para que también vean la luz ls desarrlls reglamentaris antes de que finalice el añ Atención. En td cas, cabe recrdar que se trata de una refrma fiscal en ds fases. Una primera que se aplicará desde el y una segunda, a partir del A cntinuación les infrmams de manera resumida de las principales nvedades mdificacines de esta refrma fiscal. A. IRPF Rebaja de las tarifas escalas de gravamen: Nueva tarifa aplicable a la base liquidable general, en la que se reducen tant el númer de trams cm ls tips marginales aplicables en ls misms. El númer de trams se reduce de 7 a 5 y se prduce una rebaja de la tributación en tds ells. El tip mínim de gravamen pasará del 24,75% al 20% en 2015, y al 19%, en 2016, cinc punts mens que en El tip máxim de gravamen pasará del 52% al 47% en 2015, y al 45%, en 2016 (el mism tip que en 2011). Ls cntribuyentes que ganan mens de eurs al añ pdrán dispner de su salari íntegr a partir del añ que viene, ya que dejarán de tributar. El nuev IRPF supndrá una rebaja media del 12,50% para ls cntribuyentes. Tributa la indemnización pr despid: Se limita a la cantidad de (equivalente a un sueld de eurs), y a partir de ahí se empieza a tributar, pr cada añ de servici prestad que se cmpute a efects de determinar la Página 1 de 9

2 cuantía de la indemnización bligatria (hasta ahra la exención se aplicaba siempre que su cuantía n excediera ls tpes fijads en el Estatut de ls Trabajadres). Tributación de ls dividends: Se eliminará la exención de ls primers de dividends. Nuevs gasts deducibles para ls rendimients del trabaj: Ls trabajadres pdrán minrar su rendimient del trabaj en una cuantía fija de en cncept de trs gasts, imprte que se incrementa además en ls cass de aceptación de un puest de trabaj en tr municipi (en eurs anuales adicinales) de trabajadres activs que acrediten necesitar ayuda de terceras persnas mvilidad reducida, un grad de minusvalía igual superir al 65 % (7.750 eurs anuales). Límites a las reduccines pr rendimient del trabaj: Para ls perceptres de rendimients del trabaj se ha revisad la reducción general pr btención de tales rendimients al tiemp que se eleva su imprte para ls trabajadres de menres recurss. Cn el nuev IRPF ls cntribuyentes cn rendimients nets del trabaj inferires a eurs siempre que n tengan rentas, excluidas las exentas, distintas de las del trabaj superires a eurs, minrarán el rendimient net del trabaj en las siguientes cuantías: a) Cntribuyentes cn rendimients nets del trabaj iguales inferires a eurs: eurs anuales. b) Cntribuyentes cn rendimients nets del trabaj cmprendids entre y eurs: eurs mens el resultad de multiplicar pr 1,15625 la diferencia entre el rendimient del trabaj y eurs anuales. Rendimients irregulares del trabaj: Se minra del 40 al 30% el prcentaje de reducción aplicable a ls rendimients cn períd de generación superir a ds añs u btenids de frma ntriamente irregular en el tiemp. Valración de rentas en especie en el cas de la utilización entrega de vehículs autmóviles: se pdrá reducir hasta en un 30% cuand se trate de vehículs cnsiderads eficientes energéticamente, en ls términs y cndicines que se determinen reglamentariamente. Reduccines pr alquiler de vivienda: La reducción del rendimient net de la que disfrutan ls prpietaris de vivienda alquilada, que ahra es, en general, del 60%, y del 100% cuand el inquilin es jven (una edad cmprendida entre 18 y 30 añs y uns rendimients nets del trabaj de actividades ecnómicas en el períd impsitiv superires al indicadr públic de renta de efects múltiples. Si el cntrat se firmó antes del , la reducción del 100% se pdía aplicar hasta que el arrendatari cumpliera 35 añs) pasará a ser de sl el 50%. Rendimients irregulares del capital inmbiliari (alquileres): Se minra del 40 al 30% el prcentaje de reducción aplicable a ls rendimients nets cn un Página 2 de 9

3 períd de generación superir a ds añs, así cm ls que se califiquen reglamentariamente cm btenids de frma ntriamente irregular en el tiemp. La cuantía del rendimient net sbre la que se aplicará la citada reducción n pdrá superar el imprte de eurs anuales. Reduccines de capital scial cn devlución de aprtacines y del repart de la prima de emisión de accines: se ha revisad su tratamient fiscal cn la finalidad de que la parte de las mismas que crrespnda a reservas generadas pr la entidad durante el tiemp de tenencia de la participación tribute de frma análga a si hubieran repartid directamente tales reservas, así cm el derivad de la venta de derechs de suscripción, hmgeneizándse su tratamient entre entidades ctizadas y n ctizadas. Rendimients irregulares del capital mbiliari (intereses, bnus, rentas vitalicias y temprales, etc.): Se minra del 40 al 30% el prcentaje de reducción aplicable a ls rendimients nets cn un períd de generación superir a ds añs, así cm ls que se califiquen reglamentariamente cm btenids de frma ntriamente irregular en el tiemp. La cuantía del rendimient net sbre la que se aplicará la citada reducción n pdrá superar el imprte de eurs anuales. También se ha suprimid la cmpensación fiscal aplicable únicamente a ls perceptres de determinads rendimients del capital mbiliari. Planes de Ahrr a Larg Plaz: Se crean ls Planes de Ahrr a Larg Plaz pr ls que un cntribuyente que clque su ahrr en prducts cm depósits segurs, si l mantiene un mínim de 5 añs, n tribute pr ls rendimients que btenga. Las aprtacines al cntrat a través del cual se instrumente el Plan de Ahrr a Larg Plaz n pueden ser superires a eurs anuales en ningun de ls ejercicis de vigencia del Plan. La dispsición pr el cntribuyente del capital resultante únicamente pdrá prducirse en frma de capital, pr el imprte ttal del mism, n siend psible que el cntribuyente realice dispsicines parciales. A tal efect, la entidad deberá garantizar al cntribuyente la percepción de, al mens, un capital equivalente al 85 pr cient de la suma de las primas satisfechas cantidades depsitadas. Rendimients de actividades ecnómicas: Las prvisines deducibles y gasts de difícil justificación cm gasts deducibles en el cas de empresaris y prfesinales en estimación directa simplificada, n pdrá ser superir a eurs anuales. Se dejará el régimen de móduls (estimación bjetiva), en 2016, sl para agricultres, ganaders y actividades de pequeña dimensión cuys clientes sean cnsumidres finales. Se minra del 40 al 30% el prcentaje de reducción aplicable a ls rendimients nets cn un períd de generación superir a ds añs, así cm ls que se califiquen reglamentariamente cm btenids de frma ntriamente irregular en el tiemp. La cuantía del rendimient net sbre Página 3 de 9

4 la que se aplicará la citada reducción n pdrá superar el imprte de eurs anuales. En el cas de rendimients de la actividad ecnómica, se ha incrementad la reducción actualmente existente aplicable a determinads autónms al tiemp que se ha cread una reducción general para el rest de autónms de menres recurss (rentas n exentas inferires a eurs, incluidas las de la prpia actividad ecnómica), absrbiend ambas reduccines, al igual que en el supuest de ls trabajadres pr cuenta ajena, la deducción pr percepción de rendimients de actividades ecnómicas. Se reducen las retencines a prfesinales, en general, del 21 al 19% y, para ls que tengan rentas inferires a , al 15%. Ganancias y pérdidas patrimniales: Se declararán exentas las plusvalías que se puedan prducir en dacines en pag de la vivienda habitual (ahra sl para deudres en el umbral de exclusión scial). Se permitirá a ls preferentistas cmpensar ls rendimients negativs del capital mbiliari, prducids en el canje, cn las ganancias patrimniales que puedan generar cn psteriridad pr la venta de las accines pr las se canjearn las preferentes. Se han suprimid ls ceficientes de crrección mnetaria aplicables exclusivamente a la tributación de bienes inmuebles. Se incrpran en la base impnible del ahrr las ganancias y pérdidas patrimniales cualquiera que sea el plaz de permanencia en el patrimni del cntribuyente, al tiemp que se pdrán cmpensar en la base del ahrr rendimients del capital mbiliari cn ganancias y pérdidas patrimniales, de frma prgresiva y cn determinadas limitacines. Reduccines pr aprtacines y cntribucines a sistemas de previsión scial: Se reducen las aprtacines máximas a planes de previsión scial de ls imprtes actuales ( ó /añ, dependiend de la edad) a un máxim de /añ. Reducción pr mínim persnal y familiar: Aument de ls mínims familiares pr hijs, ascendientes y persnas cn discapacidad a carg. La mayría de ests mínims tendrán un aument superir al 25%. Página 4 de 9

5 Mínim persnal y familiar Imprte IRPF 2014 Refrma IRPF 2015 Mínim persnal General Mayres de 65 añs Mayres de 75 añs 5.151, , , , , ,00 Descendientes: Primer hij Segund hij Tercer hij Cuart y siguientes 1.836, , , , , , , ,00 Menres de 3 añs , ,00 Ascendientes Edad >65 añs: >75 añs: 918, , , ,00 Discapacidad 33% 65% Gasts de asistencia cuand acrediten necesitar ayudas de terceras persnas mvilidad reducida, un grad de minusvalía igual superir al 65% , , , , , ,00 Supresión de deduccines pr vivienda habitual y pr cuenta ahrrempresa: Se suprime estas deduccines. Se suprime la deducción pr alquiler, hmgenizand el tratamient fiscal de la vivienda habitual entre alquiler y prpiedad, si bien, al igual que cuand se suprimió la deducción pr inversión en vivienda, se articula un régimen transitri para ls alquileres de vivienda efectuads cn anteriridad a , pr el que hubieran satisfech, cn anteriridad a dicha fecha, cantidades pr el alquiler de su vivienda habitual, de manera que la supresión sól afectará a nuevs alquileres. Nueva deducción en cuta pr familia numersa persnas cn discapacidad a carg: Adicinalmente a la aplicación ls mínims familiares, cn la finalidad de reducir la tributación de ls trabajadres cn mayres cargas familiares, se aprueban tres nuevas deduccines en la cuta diferencial que perarán de frma análga a la actual deducción pr maternidad, est es, cm auténtics impuests negativs. Operarán para familias cn hijs dependientes Página 5 de 9

6 cn discapacidad, familias cn ascendientes dependientes y familias numersas (tres más hijs, cn 2 hijs, un de ls cuales cn discapacidad). En cada un de ls cass pdrán percibir eurs anuales, que se pdrán recibir de frma anticipada a razón de 100 eurs mensuales. Ests impuests negativs sn acumulables entre sí y al actual, de igual cuantía (100 eurs mensuales), que perciben las madres trabajadras cn hijs menres de tres añs. La suma de tds ls beneficis sciales pdría llegar hasta eurs. Obligación de declarar: Se aumenta de a el límite de la bligación de declarar cuand se perciban rendimients íntegrs del trabaj de más de un pagadr, siempre que la suma de las cantidades percibidas del segund y restantes pagadres, pr rden de cuantía, superen en su cnjunt la cantidad de 1.500,00 anuales, se perciban pensines cmpensatrias del cónyuge anualidades pr aliments, except las imputables a ls hijs, el pagadr de ls rendimients del trabaj n esté bligad a retener, se perciban rendimients íntegrs del trabaj sujets a tip fij de retención. B. Impuest sbre la Renta de N Residentes (IRNR) Se incluye un nuev supuest pr el que se permite, a cntribuyentes residentes en trs Estads miembrs de la Unión Eurpea, ptar pr tributar cm cntribuyentes pr el IRPF. Se permite al cntribuyente n residente que quede excluida de gravamen la ganancia patrimnial que btenga cn mtiv de la transmisión de la que haya sid su vivienda habitual en territri españl, siempre que el imprte btenid en la transmisión se reinvierta en la adquisición de una nueva vivienda habitual. Para ls cntribuyentes sin establecimient permanente se establece un tip general del 24%(actualmente del 24,75%), mientras que para ls residentes en trs Estads de la Unión Eurpea el tip será del 19%, cincidente cn el tip marginal más baj de la tarifa del IRPF. Adicinalmente, se equipara el tip de gravamen aplicable a ls establecimients permanentes al que crrespnda cn arregl a la nrmativa del Impuest sbre Sciedades. C. Impuest sbre Sciedades (IS) Se incrpran cm cntribuyentes del IS a las sciedades civiles que tienen bjet mercantil, y que tributaban hasta ahra cm cntribuyentes del IRPF a través del régimen de atribución de rentas. Se simplificarán las tablas de amrtización. Se limita la psibilidad de deducir ls deterirs cntables del inmvilizad y de renta fija, cm ya curre en la actualidad cn la cartera de renta variable. Se prrrgan las medidas de cnslidación actuales, cm ls prcentajes incrementads de pags fraccinads. Página 6 de 9

7 C. IVA Se unifica la limitación de la cmpensación de bases impnibles negativas (si bien se pdrán cmpensar sin límite bases hasta un millón de eurs) y se quita el límite tempral máxim de cmpensación de 18 añs (será psible cmpensar sin límite tempral). el tip de gravamen general se reducirá desde el 30% hasta el 28%, en 2015, y al 25%, en Se limita la deducibilidad de ls gasts pr atencines a clientes al 1% de la facturación. Se mantiene la deducción pr I+D+i, la de prduccines cinematgráficas y se darán beneficis a rdajes extranjers en nuestr país. Incrpración de un nuev sistema para eliminar la dble impsición basad en el métd de exención y se adaptan ls regímenes especiales al rdenamient cmunitari. Se clarifica la regulación de las peracines n sujetas cnsecuencia de la transmisión glbal parcial de un patrimni empresarial prfesinal Se suprime la exención aplicable a las entregas y adjudicacines de terrens realizadas entre la Junta de Cmpensación y ls prpietaris de aquells. Se amplía el ámbit bjetiv de la aplicación de la renuncia a las exencines inmbiliarias. Las entregas de bienes que hayan de ser bjet de instalación mntaje antes de su puesta a dispsición en el territri de aplicación del Impuest, tributarán cm tales, cn independencia de que el cste de la instalación exceda n del 15 pr cient en relación cn el ttal de la cntraprestación crrespndiente Se flexibiliza el prcedimient de mdificación de la base impnible, de manera que el plaz para pder realizar aquella en cas de deudr en cncurs se amplía de 1 a 3 meses Se amplía el ámbit de aplicación de la prrrata especial, al disminuir del 20 al 10 pr cient la diferencia admisible en cuant a mntante de cutas deducibles en un añ natural que resulten pr aplicación de la prrrata general en cmparación cn las que resulten pr aplicación de la prrrata especial Increment de tips para prducts sanitaris que pasan del 10 al 21% cn la excepción, pr ejempl, de gafas, lentillas, prótesis, muletas sillas de ruedas. Nueva regla de lcalización de servicis de cmerci electrónic, prestads pr empresaris a cnsumidres finales, en el país del destinatari. El régimen especial de devlucines a determinads empresaris prfesinales n establecids en el territri de aplicación del Impuest ni en la Cmunidad, Islas Canarias, Ceuta Melilla se amplía significativamente. En el ámbit de las cutas del IVA a la imprtación, se psibilita, remitiend a su desarrll reglamentari, que determinads peradres puedan diferir el ingres del Impuest al tiemp de presentar la crrespndiente declaración liquidación y a través de la inclusión de dichas cutas en la misma. D. Ley General Tributaria (lucha cntra el fraude) Publicación de listads de deudres (mrss): La Administración tributaria acrdará la publicación periódica de listads cmprensivs de deudres a la Página 7 de 9

8 Hacienda Pública pr deudas sancines tributarias, cuand cncurran las siguientes circunstancias: i) Que el imprte ttal de las deudas y sancines tributarias pendientes de ingres supere el imprte de de eurs. ii) Que respect de dichas deudas sancines tributarias haya transcurrid el plaz de ingres establecid en el apartad 5 del artícul 62 de la LGT. iii) Que para las deudas y sancines, cuy imprte represente al mens el 25% pr cient de la cuantía ttal pendiente de ingres a tener en cnsideración, haya transcurrid al mens un añ desde la finalización del plaz de ingres señalad en el párraf anterir. N se incluirán aquellas deudas y sancines tributarias que se encuentren aplazadas suspendidas. En dichs listads se incluirá la siguiente infrmación: a) La identificación de ls deudres: Persnas Físicas: nmbre apellids y NIF. Persnas Jurídicas, razón denminación scial cmpleta, y NIF. b) El imprte cnjunt de las deudas y sancines pendientes de pag tenidas en cuenta a efects de la publicación. Reglamentariamente se establecerá la fecha de publicación, ls medis de publicación, ls crrespndientes fichers y registrs, así cm el mment en que deberá prcederse a la cancelación de ls dats. Se darán mayres facilidades para que la Inspección pueda aplicar el régimen de estimación indirecta de bases. Mayres facilidades para cmprbar ejercicis prescrits en ls que se generarn base impnibles negativas. Se suspende el plaz para iniciar terminar el prcedimient sancinadr cuand se slicite tasación pericial cntradictria, dad que la regulación actual pdría derivar en la impsibilidad de impner una sanción cuand cntra la liquidación se prmviera dicha tasación. También pdría suceder que la sanción hubiese sid impuesta ya en el mment en que se slicite la tasación pericial cntradictria. En ese cas, es necesari pder adaptar la sanción a la liquidación resultante tras la tasación sin que para ell sea necesari acudir a un prcedimient de revcación. Se mdifica el régimen jurídic de la cmprbación limitada. Nueva regulación de ls plazs del prcedimient inspectr. Se atribuye al Tribunal Ecnómic-Administrativ Central la cmpetencia para cncer de las reclamacines respect de actuacines entre particulares, cuand el dmicili fiscal del reclamante se halle fuera de España. Página 8 de 9

9 Pueden pnerse en cntact cn este despach prfesinal para cualquier duda aclaración que puedan tener al respect. Un crdial salud, Página 9 de 9