GUÍA DE ESTUDIO CONTABILIDAD IV Código: 488

Transcripción

1 UNIVERSIDAD ESTATAL A DISTANCIA ESCUELA DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIÓN CÁTEDRA DE CONTABILIDAD SUPERIOR GUÍA DE ESTUDIO CONTABILIDAD IV Código: 488 Elaborada por: M.B.A. Mayela Torres Quesada Encargada de cátedra 2010

2 Edición académica: Elena Sancho B. Autora: Mayela Torres Q. Encargada de cátedra: Mayela Torres Q. Revisión filológica: Alejandro Lizano F. Esta guía de estudio ha sido confeccionada para ser utilizada en el curso Contabilidad IV, código 488 del programa de la carrera Administración de Empresas con Énfasis en Contaduría. 2

3 Tabla de contenido 1. Descripción general del curso 5 2. Desarrollo Ejercicios de autoevaluación Solución a ejercicios de autoevaluación 40 3

4 4

5 1. Descripción general del curso Objetivo general Este curso proporcionará al estudiante la comprensión teórica y práctica de: la normativa contable, el estado de cambios en la posición financiera en base a efectivo, los efectos de la inflación sobre la información financiera, la reexpresión de estados financieros. Objetivos específicos Al finalizar este curso, usted será capaz de: Justificar la importancia de la aplicación correcta de los principios de contabilidad, generalmente aceptados como necesarios para razonar y decidir en situaciones prácticas de su profesión. Explicar las características fundamentales de la información financiera, así como los estados financieros que componen una presentación razonablemente adecuada para las entidades, sus objetivos, elementos, y reglas particulares de valuación y presentación. Confeccionar el Estado de Cambios en la Situación Financiera con base en efectivo. Interpretar adecuadamente el Estado de Cambios en la Situación Financiera con base en efectivo. 5

6 Identificar las causas internas y externas que provocan el fenómeno inflacionario, así como sus efectos en ahorro e inversión. Efectuar la reexpresión de los estados financieros. Comparar los Estados Financieros elaborados de acuerdo con los requerimientos de la contabilidad tradicional con los confeccionados mediante contabilidad ajustada a niveles generales de precios. Requisitos y valor en créditos Este curso tiene asignada una carga académica de 4 créditos y para cursarlo es deseable que usted haya aprobado el curso: Contabilidad III (230). Modalidad de estudio Esta guía de estudio ha sido diseñada para ayudarle a estudiar la unidad didáctica y orientarlo durante el cuatrimestre; le indica los temas y capítulos que habrá de estudiar y la secuencia en que debe hacerlo. Este curso, por su naturaleza y contenidos, requiere de la aplicación práctica de los conceptos estudiados. Por lo tanto, en cada uno de los dos exámenes con los que se evalúa la asignatura, se incluyen además conceptos teóricos, ejercicios y problemas prácticos con un valor promedio del 80%. Por lo anterior, en este documento se han incluido ejercicios planteados en evaluaciones aplicadas en períodos académicos pasados; la finalidad es que sean utilizados como práctica y, a su vez, le permitan evaluar su propio 6

7 progreso en los temas del curso. Al final se presenta una propuesta de solución al material de práctica. Por ser la evaluación de este curso, en un alto porcentaje, de aplicación práctica, se le recomienda cumplir con la siguiente metodología: 1. Lea detenidamente los contenidos de cada capítulo. 2. Elabore un cuadro resumen con las definiciones y los términos o conceptos más importantes de ese capítulo. 3. Elabore un resumen de las fórmulas o los procedimientos de cálculo que se explican en el capítulo. 4. Resuelva los ejercicios planteados en este documento 1, que se relacionan con la materia estudiada. Se recomienda que en primera instancia trate de resolverlos sin consultar la solución propuesta. En caso de que usted llegue a un punto donde no sabe cómo continuar, o tenga dudas, consulte primero sus resúmenes (punto 2 y 3). Si definitivamente le es imposible continuar, consulte la solución. Se pretende que usted lea la información presentada, analice y resuelva el ejercicio en forma independiente para que pueda autoevaluar su avance. 5. Una vez que ha concluido la solución de los ejercicios, consulte la propuesta de solución para autoevaluar su aprendizaje. 1 En Costa Rica, desde 1973 con la ley 5292, se acogió el Sistema Internacional (SI) como la manera universal de expresión de cantidades y medidas. En este sistema se utiliza la coma decimal en lugar del punto decimal y se agrega un espacio cada tres órdenes, a la derecha o a la izquierda, a partir de la coma. Esta guía de estudio utiliza puntos decimales en lugar de espacios, para guardar la concordancia entre los materiales de estudio; pero se enfatiza en la conveniencia del uso del sistema internacional determinado como el adecuado en Costa Rica. 7

8 Apoyos didácticos Los apoyos didácticos que se ofrecen para este curso son: 1. Cuatro tutorías presenciales de 3 horas cada una, en las que usted podrá aclarar dudas. Para esto es necesario que haya estudiado previamente los temas que correspondan a cada tutoría. El tutor, una vez evacuadas las consultas y aclaradas dudas, expondrá el tema y desarrollará algunos ejercicios. 2. Acceso a "Microcampus", herramienta de interacción alumno-profesor que está disponible en la dirección electrónica: Para tener acceso debe consultar el documento Orientaciones para el Curso: Contabilidad IV. 3. Acceso al Programa de Apoyo Didáctico a Distancia para la atención de consultas académicas relacionadas con la asignatura. Para las instrucciones del acceso consulte el documento Orientaciones para el Curso: Contabilidad IV Para su aprobación exitosa, este curso requiere una dedicación semanal de, al menos, 20 horas. Libro de texto El libro de texto que se utiliza en el curso es: Reexpresión de Estados Financieros del autor Salvador García Briones, Editorial Mc.Graw-Hill,

9 Desglose de temas El siguiente es un resumen de los capítulos que se estudiarán en este curso, su distribución en las tutorías presenciales y los exámenes. Tema Tutoría Examen Capítulo 1: Normatividad 1 1 Capítulo 2: Información Financiera Capítulo 3: Inflación 2 1 Capítulo 4: Boletín B Capítulo 5: Caso práctico, Boletín B

10 2. Desarrollo Capítulo 1. Normatividad Objetivo general Reconocer la importancia de la aplicación correcta de los principios generales de contabilidad habitualmente aceptados, necesarios para la toma de decisiones en la práctica profesional, mediante marcos primarios conceptuales. Contenido En este capítulo se desarrollan los conceptos y la clasificación de normas y principios contables básicos. Capítulo 2. Información financiera Objetivo general Identificar las características fundamentales de la información financiera, así como los estados financieros que componen una presentación razonablemente adecuada para las entidades, sus objetivos, elementos y reglas particulares de valuación y presentación. Contenido En este capítulo se explica el concepto de información financiera y las características fundamentales que debe tener esta información. 10

11 Se desarrollan ampliamente dos de los tres estados financieros básicos que debe presentar cualquier entidad, a saber, el Estado de Resultados y el Estado de Cambios en la Situación Financiera, las reglas particulares para su presentación, los objetivos, los elementos que los integran, la estructura y las recomendaciones para su elaboración. Capítulo 3. Inflación Objetivo general Determinar las causas internas y externas, así como los participantes que provocan el fenómeno inflacionario, sus efectos en ahorro e inversión y la metodología para su medición. Contenido En este capítulo se explica ampliamente el concepto de inflación, sus causas internas y externas, sus consecuencias y cuantificación. Capítulo 4. Boletín B-10 Objetivo general Explicar la normatividad referentes al boletín B-10 Reconocimiento de los efectos de la inflación en la información financiera, así como sus modificaciones en el quinto documento de adecuaciones y su addéndum. 11

12 Contenido En este capítulo se exponen los antecedentes y objetivos del boletín B-10, las normas generales de aplicación, los dos métodos de reexpresión y el concepto de partidas monetarias y no monetarias. También se presentan los métodos para determinar la actualización de los conceptos no monetarios más relevantes y de mayor aplicación, a saber: inventarios, costo de ventas, inmuebles, planta y equipo, su depreciación y capital contable. Se exponen además los lineamientos particulares para la aplicación de las normas generales de contabilidad. Capítulo 5: Caso práctico Boletín B-10. Objetivo general Aplicar la normativa establecida en PCGA, mediante la solución al caso práctico expuesto en cédulas de fácil y rápida comprensión. Contenido En este capítulo se desarrolla un ejercicio práctico; se explica paso a paso el cálculo del valor actualizado de las diferentes partidas que requieren ajuste y el monto del ajuste, los asientos de diario y la elaboración del Estado de Situación Financiera reexpresado. También se explican los procedimientos correspondientes para las actualizaciones subsecuentes. 12

13 Bibliografía adicional de consulta no obligatoria García, A. (2003). Análisis e Interpretación de la Información Financiera Reexpresada (3. a ed.). México: CECSA. Kieso, D. y Weygandt, J. (2001). Contabilidad Intermedia (2. a ed.). México: Editorial Limusa. Nikolay, L. y Bazley, J. (2001). Contabilidad Intermedia (8. a ed.). México: International Thomson Editores. 13

14 3. Ejercicios de autoevaluación Ejercicio 1 Con la información que se presenta a continuación, elabore el estado de cambios en la posición financiera, de la Compañía Soles Nuevos S.A., con base en los flujos de efectivo. Cuenta Activo circulante Caja y bancos , ,00 Inversiones transitorias , ,00 Cuentas por cobrar , ,00 Inventarios , ,00 Gastos diferidos , ,00 Total circulante , ,00 Activos fijos Mobiliario y equipo , ,00 Depreciación acumulada , ,00 Vehículos , ,00 Depreciación acumulada , ,00 Edificios , , 00 Depreciación acumulada , ,00 Terrenos , , 00 Total activos fijos , ,00 Activo total , ,00 Pasivo y patrimonio Pasivo circulante Cuentas por pagar , ,00 Retenciones por pagar , ,00 Proveedores del exterior , ,00 Total pasivo circulante , ,00 Pasivo de largo plazo Documentos bancarios por pagar , , 00 Provisión por beneficios sociales , ,00 Total pasivo de largo plazo , , 00 Total pasivo , ,00 Patrimonio Capital social , ,00 Reserva legal , ,00 Utilidades acumuladas , , 00 Utilidades del período , ,00 Total de patrimonio , ,00 Pasivo y patrimonio total , ,00 14

15 Información adicional Durante el período se realizaron las siguientes operaciones: Se pagaron beneficios sociales al personal por la suma de ,00 y se cargaron gastos por la suma de ,00. Se pagaron dividendos a socios, por la suma de ,00. Nota: en este tipo de ejercicio se evaluará tanto el formato de presentación como el resultado. 15

16 Ejercicio 2 Con la información que se presenta a continuación, elabore el estado de cambios en la posición financiera, de la Compañía Soluciones para el Futuro S.A., con base en los flujos de efectivo. Cuenta Activo circulante Caja y bancos , ,00 Inversiones transitorias , ,00 Cuentas por cobrar , ,00 Inventarios , ,00 Gastos diferidos , ,00 Total circulante , ,00 Activos fijos Mobiliario y equipo , ,00 Depreciación acumulada , ,00 Vehículos , , 00 Depreciación acumulada , ,00 Edificios , , 00 Depreciación acumulada , ,00 Terrenos , , 00 Total activos fijos , ,00 Activo total , ,00 Pasivo y patrimonio Pasivo circulante Cuentas por pagar , ,00 Retenciones por pagar , ,00 Proveedores del exterior , ,00 Total pasivo circulante , ,00 Pasivo de largo plazo. Documentos bancarios por pagar , , 00 Provisión por beneficios sociales , ,00 Total pasivo de largo plazo , ,00 Patrimonio Capital social , ,00 Reserva legal , ,00 Utilidades acumuladas , ,00 Utilidades del período , ,00 Total de patrimonio , ,00 Pasivo y patrimonio total , ,00 16

17 Información adicional Durante el período se realizaron las siguientes operaciones: Se pagaron beneficios sociales al personal por la suma de ,00 Se cargaron gastos por la suma de ,00. Nota: en este tipo de ejercicio se evaluará tanto el formato de presentación como el resultado. 17

18 Ejercicio 3 A continuación se presentan los balances de situación de la firma BBC, S.A., al 30 de septiembre de los años 2004 y Elabore el Estado de Cambios en la Posición Financiera con base en los flujos de efectivo al 30 de septiembre del Cuenta Activos Activos circulantes Caja y bancos , ,00 Inversiones transitorias , ,00 Cuentas por cobrar , ,00 Documentos por cobrar , ,00 Gastos diferidos , ,00 Total activo circulante , ,00 Activo fijo Mobiliario y equipo de oficina , ,00 Depreciación acumulada , ,00 Vehículos , ,00 Depreciación acumulada , ,00 Total activo fijo , ,00 Total activos , ,00 Pasivo y patrimonio Pasivo circulante Proveedores , ,00 Cuentas por pagar , ,00 Gastos acumulados , ,00 Total pasivo circulante , ,00 Patrimonio Capital social , ,00 Utilidades retenidas , ,00 Utilidades del período 0, ,00 Total patrimonio , ,00 Total pasivo más capital , ,00 18

19 Ejercicio 4 Con la información que se presenta a continuación, elabore el estado de cambios en la posición financiera, con base en los flujos de efectivo, de la Compañía Conservas Añejas S.A. Activos Activo circulante Cuenta Efectivo , ,00 Inversiones , ,00 Cuentas por cobrar ,00 Documentos por cobrar , ,00 Inventario , ,00 Gastos pagados por adelantado , ,00 Total activo circulante , ,00 Activo fijo Mobiliario y equipo de oficina , ,00 Depreciación acumulada , ,00 Equipo de transporte , ,00 Depreciación acumulada , ,00 Equipo de cómputo , ,00 Depreciación acumulada , ,00 Edificios , ,00 Depreciación acumulada , ,00 Terrenos , ,00 Total activo fijo neto , ,00 Activo total , ,00 Pasivo y patrimonio Pasivo circulante Cuentas por pagar proveedores , ,00 Cuentas por pagar diversas , ,00 Gastos acumulados por pagar , ,00 Provisiones varias , ,00 Total pasivo circulante , ,00 Patrimonio Capital social , ,00 Reservas , ,00 Utilidades acumuladas , ,00 Utilidades del período , ,00 Total del patrimonio , ,00 Pasivo y patrimonio total , ,00 19

20 Ejercicio 5 Elabore el estado de cambios en la posición financiera, con base en los flujos de efectivo de la Compañía Sueños Palaciegos S.A. Activo circulante Activos Saldos al Saldos al Efectivo , ,00 Inversiones transitorias , ,00 Cuentas por cobrar , ,00 Documentos por cobrar , ,00 Inventarios , ,00 Gastos pagados por adelantado , ,00 Total activo circulante , ,00 Activo fijo Mobiliario y equipo de oficina , ,00 Depreciación acumulada , ,00 Equipo de transporte , ,00 Depreciación acumulada , ,00 Equipo de cómputo , ,00 Depreciación acumulada , ,00 Edificaciones , ,00 Depreciación acumulada , ,00 Terrenos , ,00 Total activo fijo neto , ,00 Activo total , ,00 Pasivo y patrimonio Pasivo circulante Cuentas por pagar proveedores , ,00 Cuentas por pagar diversas , ,00 Gastos acumulados por pagar , ,00 Documentos bancarios por pagar , ,00 Provisiones varias , ,00 Total pasivo circulante , ,00 Patrimonio Capital social , ,00 Reservas , ,00 Utilidades acumuladas , ,00 Utilidades del período , ,00 Total patrimonio , ,00 Pasivo y patrimonio total , ,00 Variaciones Origen Aplicación 20

21 Información adicional Durante el período se pagaron dividendos a los socios. 21

22 Ejercicio 6 Elabore el estado de cambios en la posición financiera, con base en los flujos de efectivo de la Compañía Cara al Sol S.A. Activos Activo circulante Saldos al Saldos al Efectivo , ,00 Inversiones , ,00 Cuentas por cobrar , ,00 Intereses acumulados por cobrar , ,00 Documentos por cobrar , ,00 Inventario , ,00 Gastos pagados por adelantado , ,00 Total activo circulante , ,00 Activo fijo Mobiliario y equipo de oficina , ,00 Depreciación acumulada , ,00 Equipo de transporte , ,00 Depreciación acumulada , ,00 Equipo de cómputo , ,00 Depreciación acumulada , ,00 Edificios , ,00 Depreciación acumulada , ,00 Terrenos , ,00 Total activo fijo neto , ,00 Activo total , ,00 Pasivo y patrimonio Pasivo circulante Cuentas por pagar proveedores , ,00 Cuentas por pagar diversas , ,00 Gastos acumulados por pagar , ,00 Provisiones varias , ,00 Total pasivo circulante , ,00 Patrimonio Capital social , ,00 Reservas , ,00 Utilidades acumuladas , ,00 Utilidades del período , ,00 Total del patrimonio , ,00 Pasivo y patrimonio total , ,00 Variaciones Origen Aplicación Información adicional Se pagaron dividendos a socios por la suma de ,00. 22

23 Ejercicio 7 Con la información que se presenta a continuación, elabore la reexpresión inicial de la Compañía Clones al Instante S.A. a) La Compañía inicia operaciones el 1º de octubre de Nunca ha sido reexpresada y se quiere reexpresar a partir del período que inicia el 1º de octubre de b) Los inventarios está valuados a precios promedio. La rotación de inventarios para el período presentó un factor de c) La maquinaria y el equipo se adquirieron de la siguiente forma: Mes y año Costo histórico Depreciación acumulada Octubre , ,00 Marzo , ,33 Octubre , ,00 Diciembre , ,00 Febrero , ,00 Junio , ,67 d) La depreciación se calcula utilizando el método de línea recta, a 10 años. e) El capital social se constituyó de la siguiente forma: Mes y año Monto Octubre ,00 Noviembre ,00 Agosto ,00 f) La reserva legal y las utilidades acumuladas se integran de la siguiente forma: Año Reserva legal Utilidades acumuladas , , , , , , , , , , ,00 23

24 g) A continuación se presenta el balance general al 30 de septiembre de Cuenta Activo circulante CLONES AL INSTANTE S.A. BALANCE DE SITUACIÓN AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2005 Saldos al Caja y bancos ,00 Inversiones transitorias ,00 Cuentas por cobrar ,00 Inventarios ,00 Gastos diferidos ,00 Total activo circulante ,00 Activos fijos Maquinaria y equipo ,00 Depreciación acumulada ,00 Total activos fijos ,00 Activo Total ,00 Ajustes por Actualización Actualizado Pasivo y patrimonio Pasivo circulante Cuentas por pagar ,00 Retenciones por pagar ,00 Provisiones corto plazo ,00 Total pasivo circulante ,00 Patrimonio Capital social ,00 Reservas ,00 Utilidades acumuladas ,00 Utilidades del período ,00 Total patrimonio ,00 Pasivo y patrimonio total ,00 Realice los cálculos correspondientes para efectuar la reexpresión inicial. Elabore los asientos necesarios. Presente los estados financieros reexpresados. Puede utilizar el formato suministrado. 24

25 Índice de precios al consumidor Mes/año Enero 44, , , , , , ,1430 Febrero 44, , , , , , ,6841 Marzo 45, , , , , , ,2700 Abril 46, , , , , , ,6900 Mayo 46, , , , , , ,0290 Junio 47, , , , , , ,2510 Julio 47, , , , , , ,0490 Agosto 48, , , , , , ,3720 Septiembre 48, , , , , , ,3170 Octubre 49, , , , , , ,3070 Noviembre 49, , , , , , ,9640 Diciembre 51, , , , , , ,9150 Suma 569, , , , , , ,9911 Entre IPA (Índice promedio anual) 47, , , , , , ,

26 Ejercicio 8 Con la información que se presenta a continuación, elabore la reexpresión inicial de la Compañía Saravia S.A. El período contable va del 1º de enero al 31 de diciembre de cada año. a) La compañía inicia operaciones el 1º de enero del año Nunca ha sido reexpresada y se quiere reexpresar a partir del período que inicia el 1º de enero de b) Los inventarios están valuados a precios promedio. La rotación de inventarios para el período presentó un factor de 4,00. c) La maquinaria y el equipo se adquirieron de la siguiente manera: Mes y año Costo histórico Enero ,00 Febrero ,00 Noviembre ,00 Marzo ,00 Enero ,00 Depreciación acumulada d) La depreciación se calcula utilizando el método de línea recta, a 10 años. e) El capital social se constituyó así: Mes y año Monto Enero ,00 Diciembre ,00 Marzo ,00 f) La reserva legal y utilidades acumuladas, se integran así : Año Reserva legal Utilidades acumuladas , , , , , , , , , , , ,00 26

27 Índice de precios al consumidor Mes / año Enero 44, , , , , , ,1430 Febrero 44, , , , , , ,6841 Marzo 45, , , , , , ,2700 Abril 46, , , , , , ,6900 Mayo 46, , , , , , ,0290 Junio 47, , , , , , ,2510 Julio 47, , , , , , ,0490 Agosto 48, , , , , , ,3720 septiembre 48, , , , , , ,3170 Octubre 49, , , , , , ,3070 Noviembre 49, , , , , , ,9640 Diciembre 51, , , , , , ,9150 Suma 569, , , , , , ,9911 Entre IPA 47, , , , , , ,

28 g) A continuación se presenta el balance general al 31 de diciembre de 2005: SARAVIA S.A. BALANCE DE SITUACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE 2005 Cuenta Saldos al Ajustes por Actualización Actualizado Activo circulante Caja y bancos ,00 Inversiones transitorias ,00 Cuentas por cobrar ,00 Inventarios ,00 Gastos diferidos ,00 Total activo circulante ,00 Activos fijos Maquinaria y equipo ,00 Depreciación acumulada ,00 Total activos fijos ,00 Activo total ,00 Pasivo y patrimonio Pasivo circulante Cuentas por pagar ,00 Retenciones por pagar ,00 Provisiones corto plazo ,00 Total pasivo circulante ,00 Patrimonio Capital social ,00 Reservas ,00 Utilidades acumuladas ,00 Utilidades del período Total patrimonio ,00 Pasivo y patrimonio total ,00 Realice los cálculos correspondientes para efectuar la reexpresión inicial. Elabore los asientos necesarios. Presente los estados financieros reexpresados. Puede utilizar el formato suministrado. 28

29 Ejercicio 9 Con la información que seguidamente se presenta, elabore la reexpresión inicial de la Compañía Cibeles S.A. (El período contable va del 1 de octubre al 31 de septiembre de cada año). a) La Compañía inicia operaciones el 1 de octubre del año Nunca ha sido reexpresada y se quiere reexpresar a partir del período que inicia el 1 de octubre de b) Los inventarios están valuados a precios promedio. La rotación de inventarios para el período presentó un factor de 3. c) La maquinaria y equipo se adquirió en la siguiente forma: Costo histórico Depreciación acumulada Mes y año Octubre , ,00 Enero , ,00 Febrero , ,00 Marzo , ,00 Junio , ,00 Julio , ,67 Los bienes se adquieren el primer día de cada mes y se deprecia a partir de ese momento. d) La depreciación se calcula utilizando el método de línea recta, a 10 años. e) El capital social se constituyó así: Mes y año Monto Octubre ,00 Enero ,00 Marzo ,00 Diciembre ,00 29

30 f) La reserva legal y utilidades acumuladas, se integran así: Año Reserva legal Utilidades acumuladas , , , , , , , , , , ,00 Las utilidades del período 2006 se acumulan a partir del 1º de octubre de g) La tabla de índices de precios es la siguiente: Octubre 100, , , , , , , , ,2200 Noviembre 102, , , , , , , , ,0100 Diciembre 104, , , , , , , , ,2600 Cambio año Enero 106, , , , , , , , ,0200 Febrero 109, , , , , , , , ,3900 Marzo 112, , , , , , , , ,4500 Abril 115, , , , , , , , ,7400 Mayo 118, , , , , , , , ,4800 Junio 121, , , , , , , , ,2800 Julio 125, , , , , , , , ,3000 Agosto 128, , , , , , , , ,6800 Septiembre 133, , , , , , , , ,5400 Promedio 114, , , , , , , , ,

31 h) A continuación se presenta el balance general al 30 de SEPTIEMBRE de 2007: CIBELES S.A. BALANCE DE SITUACIÓN AL 30 DE SEPTIEMBRE 2007 Saldos al Cuenta Activo circulante Caja y bancos ,00 Inversiones transitorias ,00 Cuentas por cobrar ,00 Inventarios ,00 Gastos diferidos ,00 Total activo circulante ,00 Activos fijos Maquinaria y equipo , 00 Depreciación acumulada ,67 Total activos fijos ,33 Activo total ,33 Pasivo y patrimonio Pasivo circulante Cuentas por pagar ,00 Retencione s por pagar ,00 Provisiones corto plazo ,64 Total pasivo circulante ,64 Patrimonio Capital social ,00 Reservas ,00 Utilidades acumuladas , 00 Utilidades del período ,69 Total patrimonio ,69 Pasivo y patrimonio total ,33 Ajustes por actualización Actualizado Realice los cálculos correspondientes, para efectuar la reexpresión inicial. Redondee a 4 dígitos para el cálculo del factor y a 2 dígitos para los montos de las cuentas. Elabore los asientos necesarios. Presente los estados financieros reexpresados. Puede utilizar el formato suministrado. 31

32 Ejercicio 10 En abril de 2005, Marea Baja, S.A. inicia sus operaciones mediante un aporte de capital de 12 millones de colones. En mayo de ese año, adquiere maquinaria y equipo para llevar a cabo sus operaciones. El activo antes señalado se deprecia mediante el método de línea recta, a un 20% anual. Los inventarios fueron adquiridos a fines de agosto de En septiembre de 2005 inicia la construcción de sus instalaciones en un terreno adquirido en julio de ese mismo año. Se solicita reexpresar el Balance de Situación a partir de septiembre de Los I.N.P.C. del año 2005 son los siguientes Enero 170,4300 Julio 178,9200 Febrero 171,2200 Agosto 180,2400 Marzo 171,9400 Septiembre 185,4600 Abril 173,4100 Octubre 186,5500 Mayo 174,6300 Noviembre 190,6600 Junio 175,5200 Diciembre 121,4100 Presentar las actualizaciones de las cuentas que se requieran, los asientos de diario de la reexpresión y el Balance de Situación reexpresado. Utilice 2 decimales en sus cálculos. 32

33 MAREA BAJA, S.A. BALANCE DE SITUACION AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2005 Activo Activo circulante Caja y bancos ,00 Inversiones transitorias ,00 Cuentas por cobrar ,00 Inventarios ,00 Gastos pagados por anticipado ,00 Total activo circulante ,00 Activo fijo Terrenos Construcciones en proceso , ,00 Maquinaria y equipo ,00 Depreciación acumulada ( ,00) Total activo fijo ,00 Total activo ,00 Pasivo y patrimonio Pasivos Cuentas por pagar ,00 Documentos por pagar ,00 Retenciones por pagar ,00 Total pasivo ,00 Patrimonio Capital social ,00 Reserva legal ,00 Utilidad del período ,00 Total patrimonio ,00 Total pasivo y patrimonio ,00 33

34 Ejercicio 11 Con la información que se presenta, elabore la reexpresión inicial de la Compañía Badajoz del Norte S.A. a) La Compañía inicia operaciones el 1º de enero del año Nunca ha sido reexpresada y se quiere reexpresar a partir del período que inicia el 1º de enero de b) Los inventarios está valuados a precios promedio. La rotación de inventarios para el período 2007 presentó un factor de c) La maquinaria y el equipo se adquirieron en la siguiente manera. Suponga que la adquisición fue el 1 día del mes y que se deprecia a partir de esa misma fecha.. Mes y año Costo histórico Depreciación acumulada al cierre del período Enero , ,00 Marzo , ,00 Julio , ,00 Agosto , ,00 Mayo , ,00 SEPTIEMBRE , ,00 Totales , ,00 d) La depreciación se calcula utilizando el método de línea recta, a 10 años. e) El capital social se constituyó así: Mes y año Monto Enero , 00 Abril , 00 Junio ,00 Total ,00 f) La reserva legal y utilidades acumuladas, se integran así: Año Reserva legal Utilidades acumuladas , , , , , , , , , , , ,00 Totales , ,00 34

35 g) A continuación se presenta el Balance General al 31 de diciembre de Para todos los cálculos redondee y utilice únicamente 4 decimales. Cuenta Activo circulante BADAJOZ DEL NORTE S.A. BALANCE DE SITUACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 Saldos al Caja y bancos ,00 Inversiones transitorias ,00 Cuentas por cobrar ,00 Inventarios ,00 Gastos diferidos ,00 Total activo circulante ,00 Activos fijos Maquinaria y equipo ,00 Depreciación acumulada ,00 Total activos fijos ,00 Activo total ,00 Ajustes por Actualización Actualizado Pasivo y patrimonio Pasivo circulante Cuentas por pagar ,00 Retenciones por pagar ,00 Provisiones corto plazo ,00 Total pasivo circulante ,00 Patrimonio Capital social ,00 Reservas ,00 Utilidades acumuladas ,00 Utilidades del período ,00 Total patrimonio ,00 Pasivo y patrimonio total ,00 Realice los cálculos correspondientes para efectuar la reexpresión inicial Elabore los asientos necesarios. Presente los estados financieros reexpresados. Puede utilizar el formato suministrado. 35

36 Índice de precios al consumidor Mes/año Enero 44, , , , , , ,1430 Febrero 44, , , , , , ,6841 Marzo 45, , , , , , ,2700 Abril 46, , , , , , ,6900 Mayo 46, , , , , , ,0290 Junio 47, , , , , , ,2510 Julio 47, , , , , , ,0490 Agosto 48, , , , , , ,3720 Septiembre 48, , , , , , ,3170 Octubre 49, , , , , , ,3070 Noviembre 49, , , , , , ,9640 Diciembre 51, , , , , , ,9150 Suma 569, , , , , , ,9911 Entre 12, , , , , , ,0000 IPA 47, , , , , , ,

37 Ejercicio 12 Con la información que se presenta, elabore la reexpresión inicial de la Compañía Halcón Marino S.A. El período contable va del 1º de enero al 31 de diciembre de cada año. a) La Compañía inicia operaciones el 1º de enero del año Nunca ha sido reexpresada y se quiere reexpresar a partir del período que inicia el 1º de enero de Atención a la fecha de inicio de reexpresiones: es solo un caso en que se supone que ya finalizó el año b) Los inventarios está valuados a precios promedio. La rotación de inventarios para el período presentó un factor de 2. c) La maquinaria y el equipo se adquirieron de la siguiente manera: Costo histórico Depreciación acumulada Mes y año al cierre del período Enero , ,00 Julio , ,00 Octubre , ,00 Marzo , ,00 Febrero , ,00 Julio , ,00 Totales , ,00 d) La depreciación se calcula utilizando el método de línea recta, a 10 años; se inicia en el mismo mes en que se realiza la compra. e) El capital social se constituyó así: Mes y año Monto Enero , 00 Junio ,00 Agosto ,00 Total ,00 f) La reserva legal y utilidades acumuladas, se integran así: Año Reserva legal Utilidades acumuladas , , , , , , , , , , , ,00 Totales , ,00 37

38 g) A continuación se presenta el Balance General al 31 de diciembre de Para todos los cálculos redondee y utilice únicamente 4 decimales. Cuenta HALCONES MARINOS S.A. BALANCE DE SITUACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE 2008 Saldos al Ajustes por Actualización Actualizado Activo circulante Caja y bancos ,00 Inversiones transitorias ,00 Cuentas por cobrar ,00 Inventarios ,00 Gastos diferidos ,00 Total activo circulante ,00 Activos fijos Maquinaria y equipo ,00 Depreciación acumulada ,00 Total activos fijos ,00 Activo total ,00 Pasivo y patrimonio Pasivo circulante Cuentas por pagar ,00 Retenciones por pagar ,00 Provisiones corto plazo ,00 Total pasivo circulante ,00 Patrimonio Capital social ,00 Reservas ,00 Utilidades acumuladas ,00 Utilidades del período ,00 Total patrimonio ,00 Pasivo y patrimonio total ,00 38

39 Índice de precios al consumidor Mes/año Enero 44, , , , , , ,7501 Febrero 44, , , , , , ,3594 Marzo 45, , , , , , ,0441 Abril 46, , , , , , ,6054 Mayo 46, , , , , , ,0244 Junio 47, , , , , , ,3098 Julio 47, , , , , , ,1497 Agosto 48, , , , , , ,5076 Septiembre 48, , , , , , ,4968 Octubre 49, , , , , , ,5316 Noviembre 49, , , , , , ,2435 Diciembre 51, , , , , , ,2687 Suma 569, , , , , , ,2910 Entre 12, , , , , , ,0000 IPA 47, , , , , , ,0242 Realice los cálculos correspondientes para efectuar la reexpresión inicial Elabore los asientos necesarios. Presente los estados financieros reexpresados. Puede utilizar el formato suministrado. 39

40 4. Solución a ejercicios de autoevaluación Ejercicio 1 Operación SOLES NUEVOS S. A. ESTADOS DE CAMBIOS EN LA POSICIÓN FINANCIERA CON BASE EN LOS FLUJOS DE EFECTIVO AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2005 Resultado del ejercicio ,00 Más Partidas cargadas a resultados que no requieren desembolsos de efectivo: Depreciaciones ,00 Provisiones por beneficios sociales , , , 00 Disminución en inventarios ,00 Disminución en gastos diferidos ,00 Aumento en cuentas por pagar ,00 Aumento en proveedores del exterior ,00 Aumento en cuentas por cobrar , 00 Disminución en retenciones por pagar , 00 Pago de beneficios sociales , ,00 Recursos generados en operación ,00 Actividades de financiamiento: Aumento en reserva legal ,00 Pago de dividendos ,00 Amortización acreedor bancario ,00 Recursos usados en actividades de financiami ento ,00 Actividades de inversión: Aumento en mobiliario y equipo ,00 Aumento en terrenos ,00 Recursos usados en actividades de inversión ,00 Variación neta del efectivo ,00 Conciliación del efectivo: Saldo de efectivo al inicio del período ,00 Saldo de efectivo al final del período ,00 Variación neta del efectivo ,00 40

41 Ejercicio 2 Operación SOLUCIONES PARA EL FUTURO S. A. ESTADOS DE CAMBIOS EN LA POSICIÓN FINANCIERA CON BASE EN LOS FLUJOS DE EFECTIVO AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2005 Resultado del ejercicio ,00 Más partidas cargadas a resultados que no requieren desembolsos de efectivo Depreciaciones ,00 Provisiones por beneficios sociales , , ,00 Disminución en cuentas por cobrar ,00 Disminución en inventarios ,00 Disminución en gastos diferidos ,00 Aumento en cuentas por pagar ,00 Disminución en retenciones por pagar , 00 Disminución en proveedores exterior ,00 Pago de beneficios sociales , ,00 Recursos generados en operación ,00 Actividades de financiamiento: Pago de dividendos ,00 Amortización acreedor bancario ,00 Recursos usados en actividades de financiamiento ,00 Actividades de inversión: Aumento en mobiliario y equipo ,00 Aumento en vehículos ,00 Aumento en edificios ,00 Recursos usados en actividades de inversión ,00 Variación neta del efectivo ,00 Conciliación del efectivo: Saldo de efectivo al inicio del período , 00 Saldo de efectivo al final del período , 00 Variación neta del efectivo ,00 41

42 Ejercicio 3 Actividades de operación BBC, S.A. ESTADO DE CAMBIOS EN LA POSICIÓN FINANCIERA POR EL AÑO TERMINADO EL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2005 Resultado del período: ,00 Más (menos) cargos (créditos) a resultados Que no requieren de efectivo Depreciación del período , ,00 Disminución en cuentas por cobrar ,00 Aumento en documentos por cobrar ,00 Disminución en gastos diferidos 6.250,00 Disminución en proveedores ,00 Disminución en cuentas por pagar ,00 Aumento en gastos acumulados ,00 Recursos generados en actividades de operación ,00 Actividades de financiamiento Disminución en utilidades retenidas ,00 Recursos usados en actividades de financiamiento ,00 Actividades de inversión Aumento en mobiliario de oficina ,00 Disminución en vehículos ,00 Recursos usados en actividades de inversión ,00 Aumento de efectivo e inversiones transitorias ,00 Más: Saldo de efectivo e inversiones transitorias ,00 Saldo de efectivo e inversiones transitorias ,00 42

43 Ejercicio 4 Actividades de operación CONSERVAS AÑEJAS S. A. ESTADOS DE CAMBIOS EN LA POSICIÓN FINANCIERA CON BASE EN LOS FLUJOS DE EFECTIVO AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2006 Resultado del período ,00 Más Partidas cargadas a resultados que no requieren desembolsos de efectivo Depreciaciones ,00 Provisiones , ,00 Recursos generados internamente ,00 Aumento en cuentas de pasivo Cuentas por pagar proveedores ,00 Gastos acumulados por pagar ,00 Disminución en cuentas de activos Cuentas por cobrar ,00 Documentos por cobrar ,00 Gastos pagados por adelantado ,00 Aumento en cuentas de activo Inventarios ,00 Disminución en cuentas de pasivo Cuentas por pagar diversas ,00 Recursos generados externamente ,00 Recursos generados en operación ,00 Actividades de inversión: Adquisición de activos fijos ,00 Recursos utilizados en inversión ,00 Variación neta del efectivo ,00 Conciliación de la variación neta Efectivo e inversiones al inicio ,00 Efectivo e inversiones al final ,00 Variación neta ,00 43

44 Ejercicio 5. (No es obligatorio que el estudiante prepare la hoja de trabajo). Activos Activo circulante SUEÑOS PALACIEGOS S. A. HOJA DE TRABAJO OPCIONAL PARA ELABORAR EL ESTADOS DE CAMBIOS EN LA POSICIÓN FINANCIERA CON BASE EN LOS FLUJOS DE EFECTIVO AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2006 Saldos al Saldos al Variaciones Origen Aplicación Efectivo , , , ,00 Inversiones transitorias , , , ,00 Cuentas por cobrar , , , ,00 Documentos por cobrar , , , ,00 Inventarios , , , ,00 Gastos pagados por adelantado , , , ,00 Total activo circulante Activo fijo Mobiliario y equipo de oficina Depreciación acumulada Equipo de transporte Depreciación acumulada Equipo de cómputo Depreciación acumulada Edificaciones Depreciación acumulada Terrenos Total activo fijo neto ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO Pasivo circulante Cuentas por pagar proveedores Cuentas por pagar diversas Gastos acumulados por pagar Documentos bancarios por pagar Provisiones varias Total pasivo circulante Patrimonio Capital social Reservas Utilidades acumuladas Utilidades del período Total patrimonio Pasivo y patrimonio total

45 Actividades de operación SUEÑOS PALACIEGOS S. A. ESTADOS DE CAMBIOS EN LA POSICIÓN FINANCIERA CON BASE EN LOS FLUJOS DE EFECTIVO AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2006 Resultado del período ,00 más Partidas cargadas a resultados que no requieren desembolsos de efectivo Depreciaciones ,00 Provisiones ,00 Recursos generados internamente ,00 Aumento en cuentas de pasivo Cuentas por pagar proveedores ,00 Cuentas por pagar diversas ,00 Gastos acumulados por pagar ,00 Disminución en cuentas de activos Documentos por cobrar ,00 Aumento en cuentas de activo Cuentas por cobrar ,00 Gastos acumulados por pagar ,00 Inventarios ,00 Recursos generados externamente ,00 Recursos generados en operación ,00 Actividades de inversión Adquisición de activos fijos ,00 Disposición de activos fijos ,00 Recursos utilizados en inversión ,00 Actividades de financiamiento Disminución préstamos bancarios ,00 Distribución de dividendos ,00 Recursos utilizados en financiamiento ,00 Variación neta del efectivo ,00 Conciliación de la variación neta Efectivo e inversiones al inicio ,00 Efectivo e inversiones al final ,00 Variación neta ,00 45

46 Ejercicio 6 CARA AL SOL S. A. HOJA DE TRABAJO OPCIONAL PARA ELABORAR EL ESTADO DE CAMBIOS EN LA POSICIÓN FINANCIERA CON BASE EN LOS FLUJOS DE EFECTIVO AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2007 Activos Variaciones Origen Aplicación Activo circulante Efectivo , , , ,00 Inversiones , , , ,00 Cuentas por cobrar , , , ,00 Intereses acumulados por cobrar , , , ,00 Documentos por cobrar , , , ,00 Inventario , , , ,00 Gastos pagados por adelantado , , , ,00 Total activo circulante , ,00 Activo fijo Mobiliario y equipo de oficina , , , ,00 Depreciación acumulada , , , ,00 Equipo de transporte , , , ,00 Depreciación acumulada , , , ,00 Equipo de cómputo , , , ,00 Depreciación acumulada , , , ,00 Edificios , ,00 0,00 Depreciación acumulada , , , ,00 Terrenos , , , ,00 Total activo fijo neto , ,00 Activo total , ,00 Pasivo y patrimonio Pasivo circulante Cuentas por pagar proveedores , , , ,00 Cuentas por pagar diversas , , , ,00 Gastos acumulados por pagar , , , ,00 Provisiones varias , , , ,00 Total pasivo circulante , ,00 Patrimonio Capital social , , , ,00 Reservas , , , ,00 Utilidades acumuladas , , , ,00 Utilidades del período , , , ,00 Total del patrimonio , ,00 Pasivo y patrimonio total , , , ,00 46