CATEGORIA PRINCIPALES GASTOS

Transcripción

1 RENTAS DE TERCERA CATEGORIA PRINCIPALES GASTOS SUJETOS A LIMITES

2 Las Primas de seguro de inmueble: Viv. y Negocio El contribuyente Paty Maurtua PN con negocio ha registrado en sus libros contables S/. 9,600 como gasto del ejercicio, monto correspondiente a las primas de seguro contra incendio del inmueble, allí funciona su negocio a la vez vive.

3 PRIMA DE SEGURO CONCEPTO S/. Monto cargado al gasto del ejercicio 9,600 Limite: 30% de 9,600 2,070 0 Adición ió por Exceso de primas cargadas a gastos 7,530

4 Gastos Recreativos La empresa Tributo SAC durante el ejercicio 2011 ha efectuado gastos recreativos (día del trabajo, Navidad y año nuevo) para sus trabajadores por la suma de S/. 11,450. La empresa tiene registrado ingresos netos por la suma de S/. 945,250.

5 GASTOS RECREATIVOS CONCEPTO S/. Ingresos netos del ejercicio ,200 Gastos recreativos contabilizados 11,450 Monto Deducible el menor: a) El 0.5% de los ingresos netos S/. 945,200 x 0.5% = S/ ,727 b) 40 UIT 40 x 3600 = S/. 144,000 Adición por Exceso de gastos recreativos 16,177

6 Gastos de Representacion La empresa el Sabor de mi Tierra SAC en el ejercicio 2011 obtuvo ingresos brutos por S/ ,600, además tiene contabilizados como gastos de representación por el mismo ejercicio la suma de 148,530

7 GASTOS DE REPRESENTACION CONCEPTO S/. Ingresos brutos del ejercicio ,600 Gastos de representación contabilizados 148,530 Monto Deducible el menor: El 0.5% de los ingresos brutos a) S/. 25' ,600 x 05%= 0.5% 129, , b) 40 UIT 40 x 3600 = S/. 144,000 Adición por Exceso de gastos de representación 19,277

8 Remuneración del Titular de una EIRL 1. La remuneración del trabajador mejor remunerado que realice funciones similares dentro de la empresa. 2. En caso de no existir referente señalado anteriormente, será la remuneración del trabajador mejor remunerado, entre aquellos que se ubiquen dentro del grado, categoría o nivel jerárquico equivalente dentro de la estructura organizacional de la empresa.

9 Remuneración del Titular de una EIRL Solo será deducible hasta el límite de su valor de mercado. Para estos efectos se considera valor de mercado de la remuneración del titular de una EIRL, socio o de la remuneración que corresponda al cónyuge, concubino a pariente hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad del propietario de la empresa, a los siguientes importes:

10 Remuneración del Titular de una EIRL 3. En caso de no existir los referentes anteriormente señalados será el doble de la remuneración del trabajador mejor remunerado entre aquellos que se ubiquen dentro del grado, categoría o nivel jerárquico inmediato inferior, dentro de la estructura organizacional de la empresa.

11 Remuneración del Titular de una EIRL 4. De no existir los referentes anteriores, será la remuneración del trabajador de menor remuneración dentro de aquellos ubicados en el grado, categoría o nivel jerárquico inmediato superior dentro de la estructura organizacional de la empresa.

12 Remuneración del Titular de una EIRL 5. De no existir ninguno de los referentes señalados anteriormente el valor de mercado será el que resulte mayor entre la remuneración convenida entre las partes, sin que exceda de 95 UIT anuales (S/. 342,000) y la remuneración del trabajador mejor remunerado de la empresa multiplicado por el factor 1.5.

13 Remuneración del Titular de una EIRL La remuneración del trabajador elegido como referente deberá corresponder a un trabajador que no guarde relación de parentesco hasta el 4º grado de consanguinidad id d y 2º de afinidad. id d El valor de mercado de las remuneraciones se determinará en el mes de diciembre, con motivo de la regularización anual de las retenciones de renta de 5º categoría

14 Remuneración del Titular de una EIRL Todo exceso al valor de mercado será considerado dividendo (solo para efectos del imp. A la Rta.) del titular de la EIRL, por lo tanto esta sujeto a una retención por parte del empleador con una tasa de 4.1%. Dicho exceso, para efectos del impuesto a la renta no se encuentra sujeto a retenciones de 5º categoría.

15 REMUNERACION NOMBRE CARGO MENSUAL Juan Gómez Rey Titular Gerente 25,000 Alberto Gómez Serrano Sub Gerente ,000 Claudia Muñiz López Secretaria 2,500

16 Remuneración del titular Gerente: La empresa J. Gomez E.I.R.L. Tiene la siguiente información obtenida de su planilla: Información adicional: - El Sr. Juan Gomez Rey es padre de Alberto Gómez Serrano - La Srta. Muñiz López no tiene Relación de parentesco o afinidad con la familia Gomez. NOMBRE CARGO REMUNERACION MENSUAL Juan Gómez Rey Titular Gerente 25,000 Alberto Gómez Serrano Sub Gerente 8,000 Claudia Muñiz López Secretaria 2,500

17 Determinación ió del Valor de Mercado en Exceso del Titular Gerente CONCEPTO S/. A.- Remuneración total anual del titular Gerente 350, (S/. 25,000 * 14) B.- Límite Máximo anual (95 UIT)=95*3, ,000 C.- Remuneración Anual de la Secretaria * Factor ,500 (S/. 2,500 * 14 * 1.5) Adición por exceso sobre el valor de mercado de la 8,000 remuneración (A-B)

18 DETERMINACION DEL VALOR DE MERCADO DEL PARIENTE ALTERNAT. EVALUACION OBSERVACIONES 1 No Aplicable No existe función similar 2 No Aplicable No existe función similar 3 Aplicable La secretaria esta en el nivel inmediato inferior

19 Determinación del valor de mercado en excso del pariente CONCEPTO S/. A. Remuneración total anual del pariente (S/ X 14) 112,000 B. Doble de la remuneración anual de la secretaria 70,000 (S/. 2,500 X 14 X 2) (*) Adición por exceso sobre el valor de mercado de la 42,000 remuneración (A - B) (**)

20 Gastos de viajes al interior del país La empresa comercial Tumi SAC por el ejercicio 2011 ha registrado gastos por viáticos al interior del país por la suma de S/. 9,400 (del 3 al 6 de mayo a Tumbes, del 5 al 9 de julio a Cajamarca y del 11 al 15 de octubre a Piura). Dichos gastos se encuentran registrados y sustentados con los C/P.

21 GASTOS DE VIAJES CONCEPTO Gastos de viajes al interior del país S/. días de viaje 14 GastoMaximoaceptado aceptado por dia 420 a) Total: 14 x S/ ,880 b) gastos contabilizados 9,400 Adición por Exceso de viáticos 3,520

22 Gastos de viajes al exterior La empresa comercial Tumi SAC por el ejercicio 2011 ha registrado gastos por viáticos al exterior del país por la suma de S/. 8,250 (del 9 al 13 de agosto a la ciudad de Bogota Colombia). El objetivo del viaje es colocar sus productos los mismos que se encuentran sustentados con C/P emitidos del exterior de acuerdo a las normas.

23 ZONA GEOGRAFICA África América Central América del Norte América del Sur Asia Caribe Europa Oceanía MAXIMO DEDUCIBLE PARA EL IMPUESTO US$ 400 US$ 400 US$ 440 US$ 400 US$ 520 US$ 480 US$ 520 US$ 480

24 GASTOS DE VIAJES CONCEPTO T/C S/. Gastos de viajes a la ciudad de Bogotá Colombia Limite pordía: Día 9: US$ , Día 10: US$ , Día 11: US$ , Día 12: US$ , Día 13: US$ , a) Limite acumulado 5, b) gastos contabilizados 8, Adición por Exceso de viáticos 2,610

25 Gastos de movilidad La empresa de servicios Dunkal SAC en el ejercicio 2011 ha registrado gastos por movilidadad por la suma de S/. 180 por los meses de noviembre y diciembre, estos se encuentran sustentados con la planilla de movilidad llevado de acuerdo a lo establecido por la norma.

26 Gastos de Movilidad Fechas Nombre y Apellidos del trabajador Importe S/. Limite máximo S/. Gasto deducible S/. Exceso S/. 26/11/2011 Juan Pérez /11/2011 Pedro Reyes /11/2011 David Luyo /12/2011 Daniel Soto /12/2011 Joel Milla /12/2011 Jean Calle Totales

27 Determinación del exceso deducible Concepto S/. a) Monto cargado a gastos b) Gastos de movilidad deducible Adición por exceso de movilidad 45.40

28 GASTOS SUSTENTADOS CON BOLETAS DE VENTA La empresa comercial Tito SAC en el ejercicio 2011 ha efectuado gastos sustentados t con boletas de ventas y/o ticket por la suma de S/. 46,900 de los cuales S/. 46,500 corresponden a sujetos del NRUS. El total de C/P que otorgan derecho a deducird costo o gasto es de S/. 635,000 anotados en el Reg. de Compras.

29 GASTOS SUSTENTADOS CON BOLETA DE VENTA Concepto Emitidos por Emitidos por Ttl Total Sujetos del otros sujetos S/. NRUS a) Gastos y /o costo sustentando con Boletas de Venta y/o ticket 40,500 6,400 46,900 b) Máximo Deducible: El importe que reulte menor entre: b.1) 6% de S/. 635,000 = S/. 38,000 38,000 38,000 b.2) 200 UIT = 200 x S/. 3,600 = S/. 720,000 Adición por exceso de gastos 78,500 6,400 84,900

30 Gastos de vehículos Categ. A1, A2 y A3 La empresa comercial Tumi SAC presenta la siguiente información de vehículos designados a actividades de dirección, administración y representación: Datos del vehículo Gastos del Placa Categoría Destino Ejercicio ASP 234 A2 Adminit. 4,560 PQA 345 A3 Direcc. 2,780 AST 023 A3 Direcc. 3,220 ASC 554 A2 Represent. 5,400 Total de gastos del ejercicio 15,960

31 GASTOS DE VEHICULOS CONCEPTO S/. Ingresos netos ejercicio '345,000 a) Total de vehículos (propios y otros) 4 b) Numero máximo de vehículos deducibles 2 c) Gastos de vehículos declarados (ASP 234 Y ASC 554) 9, d) Determinación del gasto máximo deducible: d.1) 1)% de Deducción máxima 50% d.2) Total de gastos de vehículos 15,960 d.3) Máximo deducible: 50% de S/. 15,960 7,980 e) Monto deducible: el menor entre (c) y (d) 7,980 Adición por Exceso de gastos de Vehículos 7,980

32 Deducción adicional sobre las remuneraciones que se paguen a personas con discapacidad. (Inciso z) del Artículo 37 de la Ley)

33 Deducción adicional sobre las remuneraciones que se paguen a personas con discapacidad (Inciso z) del Artículo 37 de la Ley El restaurante Sabor de mi Pueblo de Pedro Candela, de enero a junio cuenta con 9 trabajadores a su cargo, dentro de los cuales uno es discapacitado y en el mes de julio contrata a un nuevo trabajador discapacitado, siendo sus remuneraciones S/. 2,400 y S/. 1,200 Nuevos soles, respectivamente. La empresa no ha cumplido con efectuar el abono correspondiente a las gratificaciones de navidad.

34 Concepto Determinación del porcentaje de trabajadores discapacitados: it d Trabajador 1 con antigüedad mayor a 1 año Trabajador 2 con antigüedad menor a 1 año a) Número de trabajadores durante el ejercicio 2007: (9 x 6) + (10x 6) = = 114 b) Número de trabajadores discapacitados: (1 x 6) + (2 x 6) = = 18 c) Porcentaje de trabajadores discapacitados: 18 x 100 = 15.79% 114 Remuneraciones Pagadas: Trabajador 1: S/. 2,400 x 13 31,200 Trabajador 2: S/. 1,200 x 6 7,200 Deducción adicional: 50% (*) 50% de S/. 31,200 15,600 50% de S/. 7,200 3,600 Limite máximo: Trabajador 1: 24 x 580 (**) 13,920 Trabajador 2: 2 x 580 (**) x 6 6,960 Deducción adicional por trabajador (Menor valor entre 13,920 3,600 Deducción adicional Límite máximo) TOTAL DEDUCCIÓN ADICIONAL (***) 17,520

35 Acreditación de la condición de Discapacidad La condición de discapacidad se deberá acreditar con el certificado correspondiente que aquellos les deberán presentar, expedido por las entidades a que se refiere el artículo 11 de la ley N (Essalud, Ministerioi i de Salud, de Defensa y del Interior a través de sus centros hospitalarios). El empleador deberá conservar una copia del citado certificado, legalizado ado por notario odurante el plazo de prescripción.

36 ARRASTRE DE PÉRDIDAS

37 Dos sistemas de arrastre Sistema A Plazo límite de arrastre: 4 años contados desde la generación de cada pérdida. Se aplica contra el 100% de la renta neta de cada ejercicio. Sistema B No tiene plazo límite de arrastre. Se aplica hasta el 50% de la renta neta de cada ejercicio.

38 ARRASTRE DE PERDIDAS TRATAMIENTO GENERAL CONCEPTO SISTEMA A) SIATEMA B) S/. S/. Renta neta del ejercicio , ,000 ( ) Perdida compensable , ,000 Renta Neta Imponible: 105, ,000(*) Saldode de perdidas compensables para ejercicios siguientes: 0 70,000 (*) Solo hasta el 50% de 350,000

39 Sistema A La compensación de pérdidas se hace por la más antigua. Para la determinación de la pérdida neta compensable, las rentas exoneradas sólo se compensan contra la pérdida del ejercicio y no contra las pérdidas de ejercicios anteriores.

40 Sistema A: Ejemplo Supuestos: - Se arrastra una pérdida de 15,000 generada en el Tiene renta exonerada de 1,500 en el Renta Neta del ejercicio 1,000 1, (1,800) 1,800 Pérdidas de ejercicios anteriores (15,000) (14,000) (12,800) 0 (300) Renta Neta Imponible ,500 Impuesto a la Renta (t=30%) Renta Neta Compensable (14,000) (12,800) (300) Cumplido los 4 años el saldo de pérdida no puede arrastrarse más Los 1,500 de renta exonerada compensa las pérdida del ejercicio

41 Sistema B La pérdida sólo se compensa hasta el 50% de la renta neta, por lo que se tributa por el otro 50%. Para la determinación de la pérdida neta compensable, las rentas exoneradas sólo se compensan contra la pérdida del ejercicio y no contra las pérdidas de ejercicios anteriores.

42 Ejemplo del Sistema B Supuestos: - Tiene renta exonerada de 4,000 en el Renta Neta del ejercicio 8,000 9,000 (2,000) 16,000 8,000 Pérdidas de ejercicios anteriores (10,000) (6,000) (1,500) (1,500) Renta Neta Imponible 4,000 4, ,500 8,000 Impuesto a la Renta (t=30%) 1,200 1, ,350 2,400 Renta Neta Compensable (6,000) (1,500) (1,500) 0 0

43 Opción de Elegir el Sistema Se ejercita en la oportunidad de la presentación de la DDJJ anual del Imp. A la Rta. Correspondiente al ejercicio en que se genera dicha pérdida. Una vez elegido no podrá cambiarse el sistema por otra alternativa. Ambos sistemas son excluyentes

44 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERA ITF CONCEPTO C O S/. a) Monto total de pago realizado en el ejercicio 261,654 b) Montode pagos realizados en el ejercicio utilizando dinero en efectivo o medios de pago. 196,241 c) Pago efectuado sin utilizar dinero en efectivo ni medio de pago (a b) 65,413 d) 15% sobre el total de pagos realizados en el ejercicio ejeccogaabe( gravable (15% 5%de (a)) 39,248 e) Base imponible Alícuota del ejercicio exceso de 15% del total de pagos (c d) 26,165 ITF Impuesto a pagar: (e x 0.05% x 2) 26

45 GRACIAS