Reducción anual del valor de un activo fijo: Línea recta. Los activos se consumen uniformemente durante un periodo de vida útil

Transcripción

1 Mtra. Gisele Jouanen Octubre, 2014

2 Reducción anual del valor de un activo fijo: Línea recta. Los activos se consumen uniformemente durante un periodo de vida útil

3 Método de línea recta. Depreciación constante Monto de la depreciación anual= Valor original Valor de desecho Años de vida útil Valor original= Costo de adquisición del activo Valor de desecho= Cantidad que espera recibir la empresa al finalizar la vida útil Años de vida útil= Periodo de servicio del activo

4 Calcula la depreciación de tus activos fijos utilizando el método de línea recta. (Puedes utilizar otro si así lo consideras)

5 Propiedades, planta y equipo Equipo $ xxxxx -Depreciación acumulada $ (xxxx) $xxxxx También se refleja en el Estado de Resultados (gastos de operación)

6 Registro formal de las actividades financieras de una empresa, persona o entidad.

7 Informar sobre la situación financiera Objetivos Dar a conocer los flujos de efectivo Contar con información útil para la toma de decisiones Mostrar el trabajo a directivos y a socios

8 Uso Elaborar informe semestral o anual para los inversionist as Tomar decisiones colectivas para promover al personal Atraer nuevos inversionist as para invertir (Viabilidad) Conseguir préstamos o financiamie nto Determinar el pago de impuestos Evaluar la solvencia (proveedor es)

9 Estados Financieros Edo de Situación Financiera Edo de Resultados Flujo de efectivo

10 Estado de situación financiera. Informa sobre los activos de una empresa, pasivos y patrimonio neto o fondos propios en un punto momento dado.

11 EJEMPLO DE ESTRUCUTRA DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ACTIVO PASIVO CORRIENTE Disponible Efectivo y equivalente de efectivo Realizable Deudores diversos Cuentas por cobrar CORRIENTE Exigible a CP Acreedores comerciales Cuentas por pagar (Papel comercial. Créditos) NO CORRIENTE Inventarios Financiero (menor a 1 año) Material Materiales Productos terminados Productos en procesos Créditos Fianzas Valores Propiedades, planta y equipo NO CORRIENTE Exigibles a Largo Plazo Impuesto corriente Pasivos Financieros (Hipotecas) Obligaciones a L. P. Intangible Gastos amortizables Patentes Marcas Gastos de constitución Préstamos a L. P. CAPITAL Patrimonio Patrimonio Utilidad Neta Utilidades retenidas

12 NOMBRE DE LA EMPRESA ESTADO DE SITUACION FINANCIERA PERIODO QUE CUBRE DEL XXXX AL XXXX (CIFRAS EXPRESADAS EN PESOS MEXICANOS) Ejemplo sobre encabezado, firmas y notas (1) Las notas adjuntas son parte de este estado financiero. Ejemplo: Forma legal de la empresa Si aplica, indicar si hay redondeo

13 Informa sobre los ingresos de una empresa, los gastos y las ganancias o pérdidas en un período determinado. Incluye por tanto las ventas y los diversos gastos en que ha incurrido para conseguirlas

14 [Nombre de su empresa] Estado de Resultados Para el año que finaliza el DD/MM/200X (Cifras expresadas en pesos mexicanos) Nota Ingresos: Ventas brutas (lo que factura una empresa en un periodo) ((1) $b 0 Menos: Devoluciones y previsiones $b 0 Ventas netas (1) $b 0 Costo de lo vendido: Inventario inicial ((2) $b 0 Más: Materiales $b 0 Mano de obra directa $b 0 Gastos indirectos $b 0 $b 0 Menos: Inventario final $b 0 Costo de lo vendido (2) $b 0 Ganancia (pérdida) bruta (1-2)= 3 $b 0 Gastos generales: (Gastos que se requieren para el funcionamiento del negocio) Mercadotecnia $b 0 Publicidad Investigación de Mercados Embalaje, empaque Distribución $b 0 Gasolina Mantenimiento del vehículo Seguro Depreciación Administrativos $b 0

15 Administrativos $b 0 Luz Agua Teléfono Renta Depreciación de equipo Permisos y licencias Sueldos del personal administrativo Otros Total de gastos generales (4) $b 0 Utilidad (pérdida) de operación (3-4) = 5 $b 0 Gastos financieros (Gastos relacionados con la deuda) Comisones bancarias $b 0 Amortizaciones Intereses $b 0 Total gastos financieros (6) Utilidad antes de impuestos (5-6)= 7 $b 0 Impuestos (ISR) (8) $b 0 Utilidad neta después de impuestos (7-8) =9 $b 0 Dividendos (10) $b 0 Utilidad (pérdida) retenida (9-10) $b 0 Las notas adjuntas con parte integrante de este estado financiero Nombre y firma del contador

16 Estado de Situación Financiera Estado de Resultados Costo del Producto Inventario Costo del artículo vendido (gasto) Costo de lo vendido en un periodo Gastos Administrativos, gastos de comercialización Costo del periodo

17 ESTADO DE RESULTADOS (SERVICIOS) Ingresos por servicios No manejan inventario No manejan costo de lo vendido. Quedaría así: Ingresos: Colegiaturas Cursos extraescolares Ingresos operacionales (1) EDO DE SITUACIÓN FINANCIERA (SERVICIOS) En activo corriente, no manejan inventario de mercancía*** Tampoco es común manejar proveedores o cuentas por pagar (pasivo corriente) Ofrecen un producto que es intangible y servicio a los clientes Ejemplo: Salones de belleza, instituciones educativas, consultoría, entretenimiento *En el plan de negocios si se considero el inventario pero sobre el activo no corriente

18 Capacidad que tiene una empresa para generar efectivo y equivalentes de efectivo Muestra la liquidez que tiene una empresa Está sujeta a cambio de valor Todas las transacciones no monetarias quedan excluidas

19 La inversión a corto plazo tiene vencimiento próximo? Es de gran liquidez y fácilmente convertible en efectivo? Está sujeta a cambio de valor? Si Si Si Se mantiene para cumplir compromisos de pago a corto plazo? no no no no Si La inversión es equivalente a efectivo La inversión no es equivalente a efectivo

20 Entradas y salidas de efectivo Flujos operativos (relacionados con ventas, regalías, producción) Salarios por pagar Materias primas: cuentas por pagar Gastos generales de: Producto en proceso Producto terminado Gastos operativos Impuestos Ventas Cuentas por cobrar Depreciaciones Flujos de inversión Activos fijos (compra y venta) Otras inversiones Flujos de financiamiento: Deuda a corto y largo plazo (préstamo) Capital contable (aportaciones)

21 Orígenes (aumenta) Aplicaciones (disminuye) Disminución de activo Aumento de un pasivo Utilidades netas después de impuestos Depreciaciones Aumento de un activo Disminución de un pasivo Pérdida neta Pago de dividendos Estado de Situación Financiera del periodo actual Estado de Resultados del año anterior Estado de Situación financiera del año anterior

22 ORÍGENES APLICACIONES Utilidad neta Depreciación Disminución de cuentas por cobrar Disminución de inventario Aumento de cuentas por pagar Aumento de deudas a largo plazo Total de orígenes= total de aplicaciones Dividendos Aumento de activos fijos Aumento de efectivo Aumento de inversiones Disminución de cuentas por pagar Fuente: You tube Estados Financieros- Estado de Flujo de Efectivo (DEXTRO)

23 Flujo de efectivo (EFE) Directo Indirecto

24 DIRECTO Indica cuáles fueron las partidas de entrada y salida en efectivo y sus equivalentes, que hicieron que estos aumentara o disminuyera INDIRECTO Inicia por medio del resultado del ejercicio que se generó en el estado de resultados y siguiendo algunos procedimientos (fórmulas) se llega al resultado percibido

25 Método directo. Presenta los flujos de efectivo de las actividades de operación por categorías principales de cobros (por ejemplo, cobros a clientes) y pagos (por ejemplo, pagos a proveedores o a empleados) en términos brutos. Clasifica y resume los importes depositados en la cuenta bancaria de la entidad (entradas de efectivo brutas), así como los importes que se retiran de dicha cuenta (salidas de efectivo brutas). (NIIF)

26 Estructura básica del estado de flujo de efectivo método directo Flujos operativos (+/-) Flujos de inversión (=) Efectivo excedente para aplicar o, a obtener en actividades de financiamiento (+/-) Flujos de financiamiento (=) Incremento o disminución neto de efectivo (+/-) Ajuste al flujo de efectivo por variaciones en el tipo de cambio y en los niveles de inflación (+/-) Efectivo al principio del periodo (=) Efectivo al final del periodo

27 Empresa xxx Estado de Flujo de Efectivo Para el año que termina en 31 diciembre de 2014 Flujos operativos Efectivo recibido de clientes Efectivo recibido por intereses Efectivo pagado a salarios Efectivo pagado a renta Efectivo pagado por otros conceptos Efectivo proveniente de flujo operativo EJEMPLO 72,000 1,500 (24,000) (11,500) (30,000) 8,000 Flujos de inversión Compra de xx activo (25,000) Flujos de financiamento: Pago a dividendos (3,500) Disminución de efectivo (a,b,c,) (20,500) Efectivo al 01 de enero de ,700 Efectivo al 31 de diciembre de ,200 Fuente:

28 Elabora los 3 estados financieros básicos para el primer año.

29 Presentan información sobre bases para la preparación de los estados financieros, y sobre las políticas contables específicas utilizadas (NIIF para pymes) Solo se aplica para las partidas mas significativas

30 Reconocimiento de ingreso de actividades ordinarias: El ingreso de actividades ordinarias procedente de la venta de bienes se reconoce cuando se entregan los bienes y ha cambiado su propiedad. Costos por préstamos Todos los costos por préstamos se reconocen en el resultado del periodo en el que se incurren.

31 Activos intangibles Los activos intangibles son programas informáticos adquiridos que se expresan al costo menos la depreciación acumulada y las pérdidas por deterioro acumuladas. Se amortizan a lo largo de la vida estimada de cinco años empleando el método lineal.

32 La información financiera proforma muestra escenarios futuros. Se utiliza para empresas de nueva creación y solo se basa en estimaciones como pueden ser del estudio de mercado, del estudio técnico, etc.

33 Ejemplo de supuestos de la empresa para los próximos 5 años Supuestos Crecimiento en ventas para los próximos 5 años 10% 8% 6% 5% 4% La empresa estima que las ventas de contado serán de: 85% 85% 85% 85% 85% La empresa estima que las ventas a crédito serán de: 15% 15% 15% 15% 15% Los gastos de venta cambiarán en función a las ventas proyectadas Los gastos de administración se incrementarán de acuerdo con la inflación 3% 3% 3% 3% 3% La tasa de interés promedio ponderada para pagar la deuda es del: 10% 10% 10% 10% 10% La tasa del impuestos de: 30% 30% 30% 30% 30% La cantidad que se emitirán en acciones por año serán de: la empresa tiene una política de pagos anuales sobre concepto de dividendos: 10% 20% 25% 30% 35% El saldo de los deudores diversos se mantiene constante El saldo del capital social se mantiene constante Si llega a necesitar financiamiento, se recurrirá a un préstamo bancario de C.P La empresa estima gastos de publicidad sobre el valor en venta de: 1% 1% 1% 1% 1% Los sueldos y salarios se ajustarán de acuerdo con la inflación 3% 3% 3% 3% 3% La renta tendrá un ajuste anual de acuerdo con la inflación 3% 3% 3% 3% 3% Elaboración propia con información de

34 Qué activos necesitaré para poder generar las ventas pronosticadas? Los costos y gastos crecen conforme a la proyección de ventas, pero también se necesitan mas activos

35 Razón de costo de ventas en relación con las ventas: Costo de ventas 1800 = =.60= 60% Ventas 3000 Ejemplo En este ejemplo, el costo de venta se proyectaría para años futuros considerando lo que estime vender en un 60%

36 Conforme se proyecta a mediano y largo plazo, existe una mayor incertidumbre Hay variables difíciles de pronosticar como lo son la inflación, el crecimiento del PIB, etc.

37 Optimista Invertimos en nuevos productos para aumentar la participación en el mercado o explorar nuevos mercados. Se requiere una inversión mayor Normal o real El crecimiento se da conforme lo establece el mercado Pesimista Se cuida mucho lo que se gasta y lo que se invierte. Escenario recomendable en época de austeridad y para la toma de decisiones

38 Elabora un cuadro en Excel en donde se muestren los supuestos que serán la base para realizar las proyecciones financieras. Proyecta el costo de ventas en relación con la estimación de ventas Elabora tus estados financieros proforma proyectados a 3 años. Empieza por el estado de resultados proyectando en primera instancia los ingresos (estimación de ventas o ingresos por servicios) Para el primer año de operación, presenta tus estados financieros en los tres escenarios. Explica cuál escenario es el que prevalece en la proyección a 3 años

39 Nivel de producción y ventas que una empresa debe alcanzar para cubrir los costos con los ingresos obtenidos. No genera ganancias ni pérdidas

40 Cual es el nivel de ventas que debo alcanzar

41 COSTOS FIJOS No se ven afectados por el nivel de actividad Son independientes de la operación del negocio Tengamos o no ventas se deben de pagar Por lo general, se determinan en un contrato COSTOS VARIABLES Varían con el nivel de actividad. Se relaciona con el número de unidades vendidas, volumen de producción, número de servicios Costo Total: Costos Fijos + Costos Variables Margen de contribución: Diferencia entre el precio de venta y el precio de compra

42 Cuál es el nivel de ventas que necesito alcanzar para lograr una utilidad.

43 Elabora el estado de resultados de tu empresa para el primer año de operación Calcula el punto de equilibrio mensual y anual tanto en unidades como en valor