Estudio sobre el Control de la Manipulación de los Precios de Transferencia en América Latiba y el Caribe Intenational Tax Compact (ITC)/CIAT

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Alberto Hernández Paz
hace 6 años
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1 Estudio sobre el Control de la Manipulación de los Precios de Transferencia en América Latiba y el Caribe Intenational Tax Compact (ITC)/CIAT Isaác Gonzalo Arias Esteban Director de Cooperación y Tributación Internacional 47º Asamblea General del CIAT de abril de 2013 Buenos Aires, Argentina

3er grupo Colombia, Perú, Uruguay 4to grupo Panamá, Honduras, Guatemala y

2 Región heterogénea Nivel de desarrollo Medidas adoptadas 1er grupo México, Brasil, Argentina 2do grupo Ecuador, Venezuela, Chile, República Dominicana 3er grupo Colombia, Perú, Uruguay 4to grupo Panamá, Honduras, Guatemala y El Salvador 5to grupo Costa Rica, Jamaica, Nicaragua, Paraguay y T&T, Bolivia.

precios de transferencia 70% Se encuentran realizando proyectos o anteproyectos de la

3 Legislaciones para el control de la manipulación abusiva de los PT 10% 10% 10% Comtemplan normas generales de precios de transferencia Contemplan algunos principios básicos de precios de transferencia 70% Se encuentran realizando proyectos o anteproyectos de la normativa de precios de transferencia No tienen propuesto anteproyectos para normar precios de transferencia

4 Principio y métodos para el control de los PT

5 Transacciones sujetas al régimen de PT SIMILITUDES DIFERENCIAS 1- Transacciones con partes vinculadas 2- Transacciones con sujetos establecidos en paraísos fiscales con o sin prueba en contrario 1- Nivel de ingresos 2- Patrimonio 3- Monto de la transacción 4- Transacciones con sujetos establecidos en zonas francas

6 Concepto de parte relacionada

7 Ajustes para incrementar la comparabilidad

8 Carga de la prueba AdministraciónTributaria Contribuyente Chile Argentina CostaRica Brasil Uruguay Colombia Ecuador ElSalvador Guatemala Honduras México Panamá Perú RepúblicaDominicana Venezuela Fuente:EstudioITC CIAT GIZ2012sobreelcontroldelamanipulacióndelospreciosdetransferenciaenAmérica LatinayelCaribe.

exonerado del impuesto a la renta 6, 43% 7, 50% No debe cumplir con la normativa de precios de transferencia si un contribuyente

9 Exoneración del impuesto sobre la renta vs. Régimen de PT 1, 7% Si debe cumplir con la normativa de precios de transferencia si un contribuyente se encuentra exento o exonerado del impuesto a la renta 6, 43% 7, 50% No debe cumplir con la normativa de precios de transferencia si un contribuyente se encuentra exento o exonerado del impuesto a la renta No se encuentra establecido si debe cumplir con la normativa de precios de transferencia cuando un contribuyente se encuentra exento o exonerado del impuesto a la renta

10 Penalidades y sanciones por incumplir regímenes de PT NO 3 Paises 21% SI 11 Paises 79%

11 Medidas de simplificación de PT Países con medidas 5 25% Países sin medidas 15 75%

12 Fiscalizaciones de precios de transferencia (2011)

13 Tiempo promedio que lleva una auditoría de PT

14 Principales problemas detectados en auditorías de PT

15 Áreas de riesgo Sectores MEXICO Menor concentración Farmacéutico Minero Industria manufacturera Financiero CHILE Agrícola (cereales flores ganado Industria automotriz otros) Transporte Minero Pesca Petrolero Servicios Automotriz Otros sectores Distribución y Comercio Fabricación de enseres de limpieza y aseo Financiero Hotelero Pesca Transporte y telecomunicaciones Mayor concentración Farmacéutico Hotelero Industria alimenticia

16 Función de oficinas de precios de transferencia/fiscalidad internacional 10% 4% 15% 19% 15% Planificación Revisión Auditorias Apoyo Técnico Asesoría Normativa Otro 20% 17%

17 Perfil de los RRHH

18 Número de funcionarios en las unidades de PT

19 Tiempo de resolución de APA

20 Situación de los tribunales tributarios respecto de los PT

21 Aspectos relevantes del Estudio Estadísticas de contribuyentes obligados en los países bajo análisis Criterios de selección de contribuyentes MEXICO Medidas para detectar contribuyentes omisos en materia de PT Aplicación de procedimientos de fiscalización en materia de PT CHILE Tiempo promedio que lleva realizar una auditoría de PT Tiempo promedio que lleva la revisión posterior a la auditoría de PT Uso de bases de datos privadas y bases de datos con información de empresas locales Jurisprudencia sobre PT en los países bajo análisis Casos en la justicia Casos con fallo favorable o en contra del fisco Existencia de tribunales especializados CDI y TIEAS APA en países analizados Medidas de simplificación de regímenes de precios de transferencia 6to. Método Argentino Métodos brasileños Método Dominicano para hoteles all inclusive

22 MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN Regístrese en MiCIAT

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